Взыскание пени после взыскания налога

Полезная информация на тему: "Взыскание пени после взыскания налога" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Взыскание пени после взыскания налога

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Решение Воткинского районного суда УР от 5 апреля 2012 г. по делу N 2-516/12. О взыскании налогов, пени (ключевые темы: требование об уплате налога — пропуск срока — взыскание задолженности — истечение срока — принудительное взыскание)

Решение Воткинского районного суда УР
от 5 апреля 2012 г. по делу N 2-516/12

[1]

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе

Председательствующего судьи Багаутдиновой Г.Р.,

при секретаре Коноваловой Е.В.,

с участием представителя истца Фертиковой Е.В., действующей на основании доверенности от N***,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России N3 по Удмуртской Республике к Китаевой (П.) Д.В. о взыскании задолженности по налогам и штрафам, установил:

Межрайонная ИФНС России N 3 по Удмуртской Республике обратилась в суд с иском к Китаевой (П.) Д.В. о взыскании задолженности перед бюджетом по налогам и штрафам в бюджет в общей сумме . Исковые требования обоснованы тем, что в адрес ответчика направлялись требования об уплате налогов и штрафов по состоянию на различные даты, начиная с . Исходя из распечатки фиксированного сальдо задолженности по налогам образовалась до , сумма штрафов начислена в . Должник сумму задолженности перед бюджетом добровольно не погашает. Документы, свидетельствующие об основаниях возникновения данной задолженности, в ИФНС не сохранились, ввиду истечения сроков их хранения. До , когда был установлен судебный порядок взыскания данной задолженности, истец в суд с иском о взыскании вышеуказанной задолженности не обращался. После отмены судебного порядка взыскания в установленные НК РФ сроки истец мер по обращению взыскания на денежные средства ответчика в банках в порядке ст. 46 НК РФ не предпринимал. Установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд пропущен истцом по причине несвоевременности выявления задолженности и подготовки документов для обращения в суд, в связи с чем, истец просит восстановить данный процессуальный срок.

В судебном заседании представитель истца межрайонной ИФНС России N 3 по Удмуртской Республике — Фертикова Е.В., действующая на основании доверенности от N***, исковые требования поддержала в полном объеме, по мотивам изложенным в заявлении.

Дело в порядке ст. 167 ГПК РФ рассмотрено в отсутствие ответчика Китаевой (П.) Д.В., извещенной о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Заслушав явившихся лиц, изучив и исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Из представленных по делу доказательств, следует, что налоговым органом в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в адрес ответчика были выставлены требования об уплате налогов и штрафов: N*** по состоянию на , N*** по состоянию на , N*** по состоянию на , N*** по состоянию на

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до ) решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Указанные положения применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.

[3]

В связи с тем, что в указанные в требованиях сроки ответчик обязанности по уплате суммы задолженности по налогам и штрафам не исполнила, истец — налоговый орган обратился с заявлением в суд. При этом, истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу, предусмотренных ст. 46 НК РФ, которое обосновано уважительностью пропуска срока обращения в суд с данным заявлением.

Доказательств тому, что истец предпринимал меры по обращению взыскания на денежные средства ответчика на счетах в банках в порядке ст. 46 НК РФ суду истцом не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 той же статьи исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Требования об уплате налога, пени, штрафа, указанные в иске, охватываются периодом с

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ, действовавшей до 02.09.2004 г., а также в последующих редакциях, в том числе, в редакции, действовавшей до 31.12.2006 г.) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Читайте так же:  Задолженность по налогам юл по инн

Таким образом, данная норма не устанавливала срок, в течение которого такое обращение должно быть осуществлено.

В связи с этим, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения ( пункт 1 ст. 3 НК РФ), суд исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ, действовавшей до 02.09.2004 г., а также в последующих редакциях, в том числе, в редакции, действовавшей до 31.12.2006 г.) в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствуется соответствующим положением при рассмотрении иска о взыскании недоимок с индивидуального предпринимателя, в соответствии с которой срок для обращения налогового органа в суд в отношении исков к индивидуальным предпринимателям исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 ст. 46 НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

При этом, имея в виду, что указанный срок является пресекательным, в случае его пропуска суд в любом без исключения случае обязан отказать в удовлетворении требований налогового органа к ответчику.

Последующая редакция НК РФ, действующая с 01 июля 2007 года вплоть до редакции ч. 3 ст. 46 НК РФ от 24 ноября 2008 года, действующей до 31 декабря 2008 года, а также последующие редакции ч. 3 ст. 46 НК РФ применительно к рассматриваемым правоотношениям установили право налогового органа для обращения в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Статьями 69 , 70 НК РФ устанавливался и установлен в настоящее время срок направления и срок исполнения требования об уплате налога.

Факт пропуска срока обращения в суд с заявленными требованиями истцом не оспаривается.

Несмотря на то, что истцом не представлено доказательств, подтверждающих факт направления, дат направления требований налогоплательщику — ответчику, суд приходит к выводу о том, что нарушение налоговым органом порядка направления требования в любом случае не повлекло бы изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание, факт пропуска которого, учитывая период взыскания ( ), суд считает установленным.

Возможность восстановления судом пропущенного срока подачи заявления введена Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (далее — Федерального закона N 137-ФЗ).

Пунктом 5 ст. 7 Федерального закона N 137-ФЗ предусмотрено, что положения частей первой и второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции указанного Федерального закона) применяются к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после 31 декабря 2006 года.

Учитывая, что согласно ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют, что срок для обращения в суд по требованиям, выставленным в носил пресекательный характер, основания для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности по пени и штрафу за указанные годы отсутствуют.

Доводы истца о пропуске срока подачи иска в суд по причине несвоевременности выявления задолженности и подготовки документов суд находит несостоятельными, не отвечающими критериям уважительности пропуска данного срока, поскольку не являются обстоятельствами, объективно исключающим возможность подачи иска в установленный срок, в том числе, с учетом продолжительности периода, когда обстоятельства неуплаты задолженности имели место.

Учитывая данные обстоятельства, суд считает, что вышеуказанный срок истцу не может быть восстановлен.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд полагает, что на дату обращения в суд с настоящим иском — , сроки привлечения ответчика к уплате налога за истцом не соблюдены, пропущена совокупность сроков, предусмотренных налоговым законодательством для принудительного взыскания налога за указанные годы, т.е. истец утратил право на принудительное взыскание задолженности с ответчика по налогам и штрафам, начисленным в ., и, с учетом отказа в восстановлении пропущенного процессуального срока подачи иска, приходит к выводу о том, что к моменту обращения в суд с настоящим иском истец утратил право на принудительное взыскание спорной задолженности.

Пропуск срока на взыскание задолженности по налогам и штрафам является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

С учетом изложенного, основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Руководствуясь ст. ст. 194 — 198 ГПК РФ, суд решил:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Удмуртской Республике о восстановлении срока для взыскания задолженности перед бюджетом в сумме отказать.

В удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Удмуртской Республике к Китаевой (П.) Д.В. о взыскании задолженности перед бюджетом, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд УР через Воткинский районный суд УР, путем подачи апелляционной жалобы, в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Взыскание недоимки и пени

Принудительное взыскание недоимки по налогам

Если налоговым органом не реализовано право на взыскание недоимки за счет денежных средств налогоплательщика во внесудебном порядке, то он имеет право на обращение в суд с иском о взыскании указанной недоимки (ст. 46 НК РФ). При этом налоговым законодательством прямо не урегулирован вопрос, вправе ли налоговый орган обратиться за судебной защитой с заявлением о взыскании сумм налога, если до этого им своевременно было принято решение о взыскании. Официальная позиция по указанному вопросу отсутствует. Анализ арбитражной практики позволяет сделать вывод, что налоговый орган не вправе обращаться в суд, а должен самостоятельно довести процедуру бесспорного взыскания до конца, а именно направить инкассовое поручение в банк, а также при необходимости принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2010 N А45-10407/2009, ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2009 N А05-6505/2008).

Недоимка по налогам

  • Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ не позднее 2 месяцев после окончания срока исполнения требования налоговым органом выносится решение о том, чтобы взыскать задолженность со счетов должника, открытых в банковских и кредитных учреждениях. Отметим, что если речь идет о консолидированной группе налогоплательщиков, то срок вынесения указанного решения налоговым органом продлевается до 6 месяцев с того момента, когда истек срок исполнения требования, направленного ответственному участнику группы (подп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ). Порядок взыскания задолженности со счетов налогоплательщика регламентируется ст. 46 НК РФ. Если денежных средств на банковских счетах нет или их недостаточно для погашения задолженности, необходимо перейти к шагу 3.
Читайте так же:  Документы для доверенности на получение пенсии

В каком порядке взыскивается недоимка по налогам (штрафам, пеням)

  • наличные денежные средства (денежные средства в банках) ответственного участника;
  • наличные денежные средства (денежные средства в банках) других участников;
  • прочее имущество ответственного участника в последовательности, указанной в подпунктах 2–6 пункта 5 статьи 47 Налогового кодекса РФ;
  • прочее имущество других участников группы в последовательности, указанной в подпунктах 2–6 пункта 5 статьи 47 Налогового кодекса РФ.

Начисление пени на безнадежную недоимку

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за 1998 г. установлена актом проверки N 12 от 25.06.1999. Срок для взыскания указанной суммы задолженности в принудительном порядке истек. Данный факт нашел свое подтверждение во вступившем в законную силу решении Арбитражного суда Свердловской области от 22.05.2003 по делу N А60-6864/03 (изменено постановлением апелляционной инстанции от 25.07.2003).

Взыскание недоимки и пени

Следовательно, принимая во внимание изложенное, максимальный срок, отведенный налоговым законодательством на взыскание выявленной недоимки, исчисляется так: начало отсчета — дата выявления недоимки + время до выставления требования об уплате (3 месяца или 20 рабочих дней) + срок на добровольную уплату (8 рабочих дней или более) + время на бесспорное взыскание (2 месяца) + время для обращения в суд (до 6 месяцев после окончания срока исполнения требования).

Что если кто-то обратиться в суд для взыскания пени: взыскание пени с физического лица

  • Прежде всего денежные средства будут списывать со счетов должника. Такая процедура должна быть произведена в двухмесячный срок. В уполномоченный должником банк отправляется инкассовое поручение, на основании которого указанная сумма перечисляется в бюджет. Решение о взыскании в шестидневный срок направляется должнику по почте заказным письмом или передается другим способом.
  • Если денег на счетах должника нет или их не хватает, взыскание могут обратить на другое имущество. Для этого отводится год с того момента, когда время исполнения требования об уплате налога истекло. Если решение было принято, налоговый орган направляет его судебным приставам в течение трех дней. В случае частичного погашения долга за счет средств на счетах виновной стороны взыскание производится с учетом этой суммы.

О сроке давности взыскания недоимки

Принять такое решение налоговый орган вправе в течение года после окончания срока исполнения требования. По истечении года, но не позднее 2 лет после окончания срока исполнения требования налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика суммы налога, причитающейся к уплате. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления и в этом случае может быть восстановлен судом (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Пресекательный срок взыскания недоимки и пеней

Конституционная обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы не может быть прекращена нарушением должностным лицом налогового органа сроков, установленных статьей 70 НК РФ, тем более что в пункте 3 статьи 44 НК РФ не указано такое основание прекращения обязанности по уплате налога.

Порядок взыскания недоимки и пени по налогам

В силу п. 1 ст. 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Взыскание недоимки и пени

Если же налогоплательщик проигнорировал указанное требование, налоговый орган имеет право списать данную сумму с его банковских счетов без согласия должника. Если же у должника нет счетов в банках, либо они нулевые, налоговый орган имеет право подать в суд. После получения налоговым органом исполнительно листа, он имеет право взыскать имущество должника.

ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НЕДОИМКИ И ПЕНЕЙ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ

Отметим, что вопрос об исчислении сроков взыскания налоговой задолженности через суд является спорным. Подробнее об этом вы можете узнать в разделе «Ситуация: Как исчисляется срок подачи налоговым органом в арбитражный суд заявления о взыскании недоимки, пеней, штрафов».

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

В ст. 2 данного Закона указано, что законодательство о пенсионном страховании включает в себя Федеральный закон N 165-ФЗ . В пп. 4 п. 1 ст. 11 этого Закона наряду с другими обязанностями страховщикам установлена обязанность не только взыскивать со страхователей суммы недоимки по страховым взносам, начислять пени, но и налагать штрафы. Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

Вопрос № 70

Если на счетах налогоплательщиков недостаточно средств – налоговый орган в праве взыскань налог за счёт имущества в том числе за счёт наличных денежных средств. Производится по решению руководителя налогового органа путем направления постановления суд приставу исполнителю для исполнения. Производится последовательно в отношении:

Взыскание недоимки, штрафных санкций, пени

Единственное, в чем сходство, так это в требовании. Порядок направления аналогичный. Заявление направляется в суд при наличии недоимки превышающей 1 500 рублей (разумеется, есть исключения), включая пени и штрафы. Копия заявления о взыскании направляется лицу.

Взыскание недоимки и пени

Таким образом, при предъявлении иска о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени по этой недоимке, подлежат рассмотрению следующие вопросы: правовые основания возникновения недоимки, фактическое наличие недоимки, соблюдение досудебного порядка взыскания недоимки, размер пени.

Энциклопедия решений. Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов и процентов

Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов и процентов

Взыскание является мерой принудительного характера. Применить ее налоговый орган вправе в случаях неуплаты или неполной уплаты налога, а также пеней, штрафов и процентов (п. 2, п. 6 ст. 45, п. 10 ст. 68, п. 23 ст. 176.1 НК РФ).

[2]

Взыскание налога — длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46 и 47 НК РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04).

Процедура взыскания налога начинается по истечении срока, отведенного налогоплательщику для добровольного погашения недоимки (задолженности), указанного в направленном ему требовании об уплате налога.

По общему правилу для проведения указанной процедуры достаточно только решения налогового органа. И только в случаях, установленных пп.пп. 1 — 4 п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание может быть осуществлено исключительно в судебном порядке.

Судебный порядок взыскания недоимки предусмотрен и в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налогоплательщиком (плательщиком сборов) — физическим лицом , не являющимся индивидуальным предпринимателем (ст. 48 НК РФ).

Читайте так же:  Запрос сведений о счетах в налоговой

Положения НК РФ предусматривают общую определенную очередность источников взыскания налога, которыми являются (ст.ст. 46-48 НК РФ):

1) денежные средства на счетах в банках, электронные денежные средства;

2) наличные денежные средства;

3) имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров) (ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений)*(1);

4) готовая продукция (товары), иные материальные ценности*(1);

5) сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства*(1);

6) имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество*(2);

7) другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом (в т.ч. являющимся ИП) или членами его семьи, определяемое в соответствии с законодательством РФ (ч. 1 ст. 79 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», п. 1 ст. 446 ГПК РФ).

Как следует из изложенного взыскание вначале производится за счет денежных средств налогоплательщика, и только при недостаточности или их отсутствии задолженность может быть взыскана за счет иного имущества налогоплательщика (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Право налогового органа обратить взыскание на денежные средства налогоплательщика на банковских счетах в целях принудительного исполнения обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов) возникает только в том случае, когда налоговый орган в порядке, установленном НК РФ, направил в адрес налогоплательщика требование, а налогоплательщик не исполнил его в установленные сроки. Если требование налогоплательщику направлено не было, неуплаченные суммы налогов (пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, взысканы быть не могут.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Порядок взыскания налога зависит, в том числе, от субъекта налоговых правоотношений:

Взыскание налога производится по решению налогового органа во внесудебном порядке.

Взыскание (в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога) обращается на:

— денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) в банках и его электронные денежные средства;

— при их недостаточности — на имущество налогоплательщика, включая наличные денежные средства.

Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем

Взыскание налога производится в судебном порядке за счет имущества налогоплательщика (включая денежные средства на счетах в банках, электронные и наличные денежные средства) в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате самого налога. В связи с этим пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия мер налоговым органом к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Правила взыскания, установленные НК РФ, распространяются как на налогоплательщиков, так и на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8 ст. 45 НК РФ).

*(1) Касаемо организаций и индивидуальных предпринимателей.

*(2) При условии, что для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (сбора, пеней, штрафа) такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке.

О начислении пеней на недоимку по налогу после истечения пресекательного срока взыскания недоимки

Минфин России привел позицию, выраженную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.2007 N 8241/07, в соответствии с которой после истечения пресекательного срока для взыскания задолженности по налогу пени на сумму недоимки не начисляются.

Вопрос: О начислении пеней на недоимку по налогу после истечения пресекательного срока взыскания недоимки.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 июля 2013 г. N 03-02-07/2/26263

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросам о неначислении (сторнировании) пеней и о разъяснениях Минфина России и сообщается следующее.

Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 06.11.2007 N 8241/07 выражена правовая позиция о неначислении пеней на сумму недоимки после истечения пресекательного срока взыскания недоимки.

В Письме Минфина России от 29.10.2008 N 03-02-07/2-192 выражена аналогичная позиция, в частности, о том, что после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Приведенные в рассматриваемом обращении обстоятельства не свидетельствуют об истечении пресекательных сроков для принятия налоговыми органами решений о взыскании налогов.

Кроме того, сообщается, что Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», находящимся на рассмотрении в Совете Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен положением, согласно которому, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки, если через пять лет с даты ее образования ее размер в совокупности с размером задолженности по пеням и штрафам, относящимся к этой недоимке, не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения дела о банкротстве, недоимка, задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

Налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой пропущен срок принудительного взыскания

Данный вывод ФНС России основан на правовой позиции ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 20.01.2009 N 10707/08, в котором, в частности, указано, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ,
СВЯЗАННЫЕ С ВЗЫСКАНИЕМ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 75 Кодекса установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Читайте так же:  Доплата к пенсии за несовершеннолетних работающим

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 N 10707/08 суд указал, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании вышеизложенного, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46, 47, 48 Кодекса.

Взыскание пени по налогам

Краткое содержание

  • Написать судебный приказ о взыскании недоимок по налогу и пени с должника.
  • Отзыв на исковое заявление о взыскании задолженности и пени по налогам.
  • Пеня по транспортному налогу
  • Взыскание задолженности по налогам
  • Взыскание задолженности по пеням
  • Взыскание пени по долгу
  • Взыскание недоимки по налогам

1. Написать судебный приказ о взыскании недоимок по налогу и пени с должника.

1.1. Судебный приказ выдает мировой суд

2. Отзыв на исковое заявление о взыскании задолженности и пени по налогам.

2.1. Это о чем?
Вы хотели задать вопрос? Так задавайте.

В русском языке вопрос — это предложение с вопросительным знаком на конце.

2.2. Если Вам требуется составить возражения, то это услуга платная, обращайтесь к любому юристу.

3. Я закрыл своё ИП 25 июня 2014 года. На момент закрытия имелись задолженности по налогам (Пенсионка и медстрах). В июне 2019 года мне пришло уведомление из Налоговой о взыскании с меня этих налогов и пени по ним. Правомочны ли такие требования Налоговой инспекции?

3.1. Да правомочны. У Вас не налоговая задолженность, а долги по страховым взносам, а они не списываются.

4. По вине управляющей компании была залита квартира. Суд выиграли, была назначена сумма компенсации. Исполнительный лист передан судебным приставам, но управляющая компания имеет еще несколько долгов: 1) Взыскание налогов и сборов, включая пени; 2) Штраф как вид наказания по делам об АП, назначенный судом (за исключением дел по протоколам ФССП); 3)Штраф МЧС РОССИИ ОТДЕЛ НАДЗОРНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
Подскажите в какую очередь будет взыскан мой долг в принудительном порядке.

4.1. Добрый день
ГК РФ Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета

4.2. Тут могут быть нюансы. Если исполнительные производства в отношении УК ведутся в одном отделе ФССП и при этом объединены в сводное, то очередность будет как по закону, ваша очередь последняя, 4.
Если административные штрафы ведутся специализированным отделом ФССП или внутри одного отдела специальным приставом, то тогда взыскания будут идти как бы параллельно, не взирая на очередь. В таком случае срок исполнения зависит от расторопности пристава и платежеспособности УК.

5. Пришел судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. Я согласен с суммой!
Вопрос в том кто, и когда с меня эти средства вычтут? Или мне самому платить? Квитанции нету, ничего нету. Куда идти?!

5.1. Добрый вечер, Андрей!
Нужно сходить в налоговую инспекцию и оплатить задолженность, после этого квитанцию об оплате отнести приставам.

6. В 2012 году был продан земельный участок за 260 т. р. В 2016 была сдана декларация по продаже земельного участка, на нее был насчитан налог. Мне сказали переделать и обнулить налог, так как сумма меньше 300 т.р. и после этого уберем налог и пеню. В 2018 году была сдана декларация с корректировкой. И 29 мая получаю заявление о вынесении судебного приказа о взысканию недоимки. В налоговую обратилась сказали, что они не видят декларации мои с корректировкой, поэтому налог не убран.

6.1. Добрый день, если у Вас есть отметка о принятии декларации с корректировкой, то обратитесь с заявлением-жалобой в налоговую инспекцию о том, чтобы они произвели перерасчет, так же если судебный приказ вынесен, то в течении 10 дней обратитесь в мировой суд с заявлением об отмене судебного приказа, т.к. срок исковой давности прошел, он составляет 3 года.

7. Открыли испольнительное производство по взысканию налогов и пеней начисленных — задолженности в ПФР по ИП. По ИП деятельность не велась.
Об испольнительном производстве узнал, через личный кабинет Госуслуг.

7.1. Здравствуйте!
Если Исп. производство открыто на основе судебного приказа, то нужно отменить приказ и на этом основании прекратить исп. производство. Тут много нюансов, можете написать мне или любому юристу в личку, окажем вам помощь.

8. 71655/19/50021-ИП от 02.04.2019 как узнать содержание этого взыскания умма по всем исполнительным производствам 34 687,45 p
Взыскание налогов и сборов, включая пени, Акт органа, осуществляющего контрольные функции №2922 от 27.03.2019
Пристав-исполнитель.
ДАВИДЯН К. В. телефон +7 (495)559-27-46
Исполнительное производство
71655/19/50021-ИП от 02.04.2019
Исполнительный документ.
Акт органа, осуществляющего контрольные функции №2922 от 27.03.2019

8.1. Позвоните этому приставу.

9. Пришла повестка в суд по иску налоговой о взыскании налога и пени. Ранее я не получал от них ни извещений, ни требований, ни копий иска. Что делать в такой ситуации?

9.1. Идете в суд сами, либо с участием (с помощью) представителя, знакомитесь с делом и готовите позицию свою.

Взыскание пени после взыскания налога

Многоканальная бесплатная горячая линия

Взыскание пени является одним из самых распространенных способов исполнения обязательств. Согласно статье 330 Гражданского кодекса это установленная законом сумма денежных средств, которую должен уплатить должник, который допустил просрочку.

Неустойка, пени и штраф: в чем различия

ГК РФ прямо не устанавливает различия таких понятий, как пени, неустойка и штраф. Однако согласно практике, сложившейся в гражданском праве, пени и штраф являются видами неустойки. Два последних термина имеют существенные различия:

  • Штраф – это разновидность неустойки, которая может выражаться в определенной денежной сумме либо в процентах к какой-либо из величин (например, к общей сумме долга). Взыскивается штраф всегда единовременно.
  • Пени в отличие от штрафа фиксируется в процентах за каждый день, пока обязательство считается просроченным. Таким образом, чем дольше длится нарушение, тем больше придется уплатить. В качестве примера можно привести взыскание пени по арендной плате, когда за просрочку взимается 1% от суммы долга в день.

Таким образом, эти два понятия не тождественны. Если имело место нарушение обязательств, виновная сторона должна выплатить определенную в законе либо договоре сумму. Однако часто возникает вопрос, возможно ли одновременное применение двух видов неустойки.

Читайте так же:  Узнать за что налог по номеру постановления

Ответ на него можно найти в постановлении Пленума ВС РФ N 13, а также Пленума ВАС РФ N 14 от 8 октября 1998 года «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами». В этих документах установлено, что кредитор имеет право требования о взыскании либо штрафа, либо пени на свое усмотрению, если закон или договор не устанавливают иное. Применение двойных мер ответственности гражданским законодательством запрещается.

Порядок взыскания пени

В тех случаях, когда должник обязан уплатить пени взыскание может проводиться одним из двух способов: в бесспорном порядке либо через суд. Первый случай подразумевает выставление требования и его автоматическое исполнение. Чаще всего это происходит в отношении юридических лиц, которые имеют задолженность по таможенным, налоговым и другим обязательным платежам.

Бесспорный порядок взыскания выглядит следующим образом. Уполномоченный государством орган (например, налоговая инспекция) выносит об этом соответствующее решение. Оно является обязательным к исполнению. Требование и это решение направляются лицу, нарушившему свои обязательства. После этого банк, с которым работает должник, взыскивает пеню в бесспорном порядке.

Бывают случаи, когда должник не согласен с таким решением. Соответственно он имеет право его обжаловать или обратиться в судебные органы для разрешения спора.

Взыскание пени через арбитражный суд производится путем подачи искового заявления. В нем должна быть указана следующая информация:

  1. Наименование судебного органа, в который подается иск.
  2. Наименование истца и ответчика, а также их адреса.
  3. Предмет спора. Должно быть подробно описано, на каких основаниях подается заявление и какие доказательства истец может предоставить суду.
  4. Цена самого иска.
  5. Точный расчет суммы пени, которую истец намерен взыскать.
  6. Список документации, которая подается в подтверждение требований кредитора.
  7. Подпись человека, который обращается с исковым заявлением.

Чтобы увеличить шансы на благоприятный исход дела, сторона, решившая обратиться в суд для взыскания пени, должна приложить к заявлению все возможные документы. Это могут быть копии контрактов, счета-фактуры, акты сверки расчетов и даже доверенности. Если истец предпринимал меры урегулирования спора еще до суда, стоит предоставить переписку с должником и доказательства отправки писем (к примеру, квитанции из почтового отделения). Суд может удовлетворить требования в полном объеме или снизить величину пени, если сочтет, что требуемая сумма несоразмерна нарушению.

Применение судом мер обеспечения

Должник имеет право обжаловать судебное решение в случае несогласия. Для этого законом отводится 10-дневный срок. Если возражения со стороны ответчика не поступили, решение судебных органов о взыскании пени исполняются сотрудниками службы судебных приставов. Кроме того, акты суда могут исполнять банки и другие кредитные учреждения. Это происходит путем выставления инкассовых требований.

Порядок взыскания пени в налоговых правоотношениях

Принудительное взыскание пени налоговыми органами состоит из нескольких этапов. Первоначально должнику направляют требование о том, что он должен уплатить определенную сумму. В этом требовании устанавливается и срок его исполнения, но направлено оно должно быть в двадцатидневный срок с момента вступления в силу решения налогового органа.

В случае бездействия должника происходит безакцептное списание. Здесь тоже существует определенная последовательность:

  • Прежде всего денежные средства будут списывать со счетов должника. Такая процедура должна быть произведена в двухмесячный срок. В уполномоченный должником банк отправляется инкассовое поручение, на основании которого указанная сумма перечисляется в бюджет. Решение о взыскании в шестидневный срок направляется должнику по почте заказным письмом или передается другим способом.
  • Если денег на счетах должника нет или их не хватает, взыскание могут обратить на другое имущество. Для этого отводится год с того момента, когда время исполнения требования об уплате налога истекло. Если решение было принято, налоговый орган направляет его судебным приставам в течение трех дней. В случае частичного погашения долга за счет средств на счетах виновной стороны взыскание производится с учетом этой суммы.

Если сроки, установленные для принятия соответствующего решения, истекли, оно будет считаться недействительным. Однако это не лишает налоговые органы права обращения в суд с иском о взыскании пени.

В то же время и должник имеет право обжаловать неправомерные действия и решения налогового органа, которые предполагают взыскание пени. Судья может принять меры обеспечения и вынести запрет, который лишит налоговиков возможности принудительно взыскивать оспариваемые суммы. Так, если в удовлетворении иска будет отказано, все меры обеспечения должны прекратить свое действие автоматически.

Срок давности для взыскания пени

Одним из самых актуальных вопросов является и срок давности взыскания пени. Статья 2 ГК устанавливает, что в имущественных отношениях, которые основаны на властном подчинении одной из сторон другой, гражданское право не применяется.

В остальных случаях действует статья 207, пункт 1 Гражданского кодекса, где установлено, что когда заканчивается срок давности требований по основному обязательству, кредитор утрачивает право требования и по обязательствам дополнительным. Такими как раз являются поручительство, залог и неустойка, в том числе и пеня.

Тем не менее в практике часто встречаются случаи, когда судьи не хотят применять срок исковой давности по требованиям о взыскании пени. Но давность взыскания пеней все же имеет ограничения: эту меру нельзя применять больше чем за три года до обращения истца в суд.

Подписывайтесь на наш Телеграм канал «Честные займы» , где мы публикуем правду о микрофинансовых компаниях. Рассказываем о надежных МФО и показываем как не переплачивать при выборе займа. Если вы хотите стать финансово грамотными, знать о потребительских кредитах больше а также быть юридически подкованным — подписывайтесь!

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

При отправке комментария на публикацию, Вы соглашаетесь на обработку персональных данных — Политика о персональных данных

Источники


  1. Горшенева, И.А. Теория государства и права. Гриф МВД РФ / И.А. Горшенева. — М.: Юнити-Дана, 2013. — 910 c.

  2. Адвокат в уголовном процессе; Юнити-Дана, Закон и право — М., 2010. — 376 c.

  3. Чайковская, Ольга Закон и человеческое сердце / Ольга Чайковская. — М.: Московский рабочий, 2016. — 152 c.
Взыскание пени после взыскания налога
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here