Вернули излишне уплаченный налог проводки

Полезная информация на тему: "Вернули излишне уплаченный налог проводки" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Проводки бухучета по переплате налога и его возврат

Часто встречаются случаи, когда бухгалтерия в проводках нечаянно завысила размер определенного налога и внесла в бюджет средств больше положенного. Если вы решили заняться возвратом этих средств, тогда хорошо выясните: нет ли у вас даже малейших задолженностей по другим сборам.

Согласно статье №78 и пункту №6 вам не будут возвращена переплаченная сумма, пока ее размером не будут погашены все недоимки. И только после оплаты всех налоговых долгов можно будет получить оставшуюся разницу.

Погашение в счет другого неуплаченного налога происходит, если переплаченный и непогашенный сбор относятся к одному и тому же виду платежей. Например, если у вас был переплачен НДС, то данной переплатой можно будет погасить только федеральный сбор, ведь налог на добавленную стоимость является именно таким. Отсюда, возмещаться неоплаченные сборы могут, если принадлежат к одной группе платежей вместе с преизбыточным платежом, всего их 3 вида:

Отражение списания-возврата налогов в проводках

Все данные о производимых уплатах налоговых отчислений должны находиться на аналитическом счете №68. чтобы разделить по отдельности каждый сбор, счет №68 разбрасывают на несколько субсчетов, где каждый отдельный счет соответствует определенному налогу.

  • Зачет переплаты налоговых сборов в пользу погашения другого,
  • Задолженности по пеням,
  • Задолженности по штрафам должны быть отражены на субсчете №68.

Для правильного создания проводки по дебету указывается субсчет, на котором образовалась задолженность, а по кредиту – субсчет с выявленной переплатой.

Также допускается и другая точка зрения, когда при налоговом зачете открывается третий порядок субсчетов, например: 68.02.1.

Проводки по переплате налогов и их возврату:

Вернули излишне уплаченный налог проводки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По итогам сверки начисленных (уплаченных) платежей по налогу на прибыль с налоговым органом выявлена разница. Организация не будет уведомлять налоговый орган о наличии расхождений и хочет привести данные своего учета в соответствие с данными налогового органа. Предположительно, возникшая разница обусловлена тем, что в 2010, 2011, 2012 годах организация не засчитывала авансовые платежи по налогу на прибыль в счет уплаты налога по итогам года, тем самым переплатив налог на прибыль за указанные периоды. Организация приняла решение вернуть эту переплату.
Как отразить переплату в бухгалтерском и налоговом учете? Подлежит ли она обложению налогом на прибыль?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Какие нужно сделать проводки, чтоб возврат излишне уплаченного налога УСН (авансовый платеж) не формировался в долгах в оборотно-сальдовой ведомости?

Вопрос-ответ по теме

ИП УСН доходы (3%-Севастополь), в течении 2016 платила авансовые платежи поквартально и так же страховые взносы за себя, которые можно было уменьшать на 100 %, т.к. не было наемных работников. По итогам года сумма налога УСН оказалась меньше (23 340 руб.), чем уплаченные страховые взносы уплаченные за себя (27 986 руб.), а это значит, что все авансовые платежи уплаченные в 2016 году можно вернуть, что мы и сделали. В августе ИФНС перечислила всю сумму излишне уплаченного налога, провели по банку как прочее поступление (Дт 51 Кт 68.12), после чего в оборотно-сальдовой ведомости формируется эта же сумма задолженности. Попробовали сторнировать эту сумму, но по банку, тогда эта сумма не попадает в поступлении. Какие нужно сделать проводки, чтоб возврат излишне уплаченного налога УСН (авансовый платеж) не формировался в долгах в оборотно-сальдовой ведомости?

Отвечает Кристина Аладышева, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету.

Чтобы в ОСВ не было ни дебиторской, ни кредиторской задолженности по счету 68, в учете должны быть правильно и своевременно проведены все начисления, сторно и платежи.

[3]

Например, по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев в учете начислялся единый налог в размере 10 000 руб.:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 10 000 руб. — начислен авансовый платеж к доплате по итогам отчетного периода.

Дебет 68 Кредит 51

— 10 000 руб. – уплачен авансовый платеж.

По итогам года налог оказался переплачен. В учете следует сторнировать излишние начисления:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

– 30 000 руб. – сторнированы излишне начисленные авансовые платежи.

По факту поступления денег из бюджета в учете делается проводка:

Дебет 51 Кредит 68

— 30 000 руб. – возвращена переплата по налогу.

Из рекомендации
Александра Косолапова, начальника отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России, доктора экономических наук, заслуженного экономиста РФ

Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке

Бухучет единого налога

Как отразить в бухучете единый налог на УСН «доходы»

Начисленный единый налог или аванс отразите в бухучете в последний день налогового (отчетного) периода. В зависимости от того, увеличится или уменьшится задолженность перед бюджетом, сделайте проводки:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– начислен единый налог (авансовый платеж) к доплате по итогам года (отчетного периода);

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– сторнирована излишне начисленная сумма единого налога (авансовых платежей) по итогам года (отчетного периода).

Пример: как отразить в бухучете начисленный авансовый платеж (единого налога). УСН с доходов. В течение года доходы уменьшаются, потом растут

ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с доходов. Налоговая ставка – 6 процентов. Организация ведет бухучет в полном объеме.

За I квартал организация получила налогооблагаемые доходы в общей сумме 2 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 120 000 руб. (2 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 60 000 руб. (120 000 руб. × 50%).

Авансовый платеж по единому налогу за I квартал бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 50 000 руб. (50 000 руб. Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 10 000 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма авансового платежа по единому налогу за полугодие.

Читайте так же:  Уточнить назначение платежа в налоговую

Возникшая разница (10 000 руб.) засчитывается организации в счет уплаты единого налога по итогам девяти месяцев.

За девять месяцев организация получила доходы – 4 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 240 000 руб. (4 000 000 руб. × 6%). 50 процентов от него – 120 000 руб. (240 000 руб. × 50%). Авансовый платеж по единому налогу за полугодие бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 110 000 руб. (110 000 руб. Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 17 000 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма авансовых платежей по единому налогу за девять месяцев.

Возникшая разница (17 000 руб.) засчитывается организации в счет уплаты единого налога по итогам года.

Пример: как рассчитать и отразить в бухучете годовую сумму упрощенного налога с доходов

ООО «Альфа» применяет упрощенку «доходы». По итогам I квартала, первого полугодия и девяти месяцев бухгалтер «Альфы» начислил к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) и перечислил в бюджет авансовые платежи по единому налогу в сумме 190 000 руб., в том числе:

 по итогам I квартала к доплате – 110 000 руб.;

 по итогам первого полугодия к уменьшению – 10 000 руб.;

 по итогам девяти месяцев к доплате – 90 000 руб.

В IV квартале у «Альфы» доходов не было. За год (фактически за девять месяцев) организация получила налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Единый налог за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. × 50%).

Сумму единого налога бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 175 000 руб. (175 000 руб. Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 5000 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма единого налога по итогам года.

Чтобы зачесть возникшую переплату (5000 руб.) в счет будущих платежей по единому налогу, бухгалтер «Альфы» одновременно с налоговой декларацией за год подал в налоговую инспекцию заявление о зачете излишне уплаченной суммы.

Как в 1С отразить возврат на расчетный счет переплаченного налога УСН?

Редакция Usn.su не несет ответственности за материалы, размещенные в этом разделе читателями ресурса. Они добавляются через форму на сайте, и могут быть опубликованы без предварительной модерации.

Учет ведем в 1С:8.2.

Как отразить возврат на расчетный счет налога УСН.

Во входящем платежном поручении указали счет 68.12 налог начислен/уплачен.

При формировании книгу учета доходов и расходов сумма отражается в доходах.

В чем может быть проблема?

Светлая

var begun_auto_colors = new Array(); var begun_auto_fonts_size = new Array(); begun_auto_pad = 91140963; // идентификатор площадки begun_auto_limit = 3; // число объявлений выводимых на площадке begun_auto_w ; // тип блока begun_utf8 = 1;

Комментарии

Re: Возврат переплаченного налога при УСН
?

Проверьте когда платили случаем в расходы не попало ?
Попробуйте входящ. платежку сделать, выбрав операцию «Прочее поступление», может так не попадет в доход ? Если же попадает, то в этом документе вверху нажимаете на КДиР и снимаете галочку «сумма опред. автоматом».
Либо, заходите в тот документ что у вас, нажимаете на КДиР и ставите галочку «корректировать вручную» и стираете из доходов сумму.

[1]

Re: Возврат переплаченного налога при УСН
?

Я проверила раньше — в расходы не попало. «Прочие поступления» тоже пробовала, всё равно попадает. Всё остальное, что Вы посоветовали, сейчас попробую сделать…., спасибо….

Re: Возврат переплаченного налога при УСН
?

Всё получилось, ушла сумма из дохода, спасибо Вам огромное….

Re: Возврат переплаченного налога при УСН
?

Сообщение от Светлая

Я поставила во входящем п/п счет 68,12 налог начислено/уплачено

А галочку НУ в документе сняли?

Re: Возврат переплаченного налога при УСН
?

Корректировка излишне начисленного налога на имущество в бухгалтерском и налоговом учете

В апреле 2009 года выяснилось, что в июне 2008 года был неверно начислен налог на имущество, превышение составило 180 руб. Как произвести корректировку излишне начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском и налоговом учете?

Бухгалтерский учет

Порядок исправления искажений, допущенных в бухгалтерском учете организаций, содержится в п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

Так, согласно данной норме в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, за который годовая бухгалтерская отчетность утверждена в установленном порядке, исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся.

На основании п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» ошибки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, отражаются соответственно в составе прочих доходов и расходов.

Таким образом, исправление ошибок, в соответствии с которыми в прошлом периоде были необоснованно признаны доходы и расходы организации, в бухгалтерском учете производятся с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В рассматриваемой ситуации корректировку налога на имущество следует оформить проводкой:

Дебет 68, субсчет «Налог на имущество» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — учтена в составе прочих доходов сумма излишне начисленного налога на имущество.

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Налог на прибыль» — доначислены налог на прибыль и пени с суммы необоснованно уменьшенной базы по налогу на прибыль.

Для формирования исправительных проводок и уточненных налоговых деклараций рекомендуем составить бухгалтерскую справку, оформленную в соответствии с требованиями п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, налоговой базе, исчисленной сумме налога и т.д.

При этом п. 1 ст. 81 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Таким образом, в связи с обнаружением неточности в расчетах по налогу на имущество, организация вправе представить в налоговые орган уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество и обязана представить уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Подав уточненную декларацию, организация тем самым признает недействительность первичной декларации, содержащей ошибочные сведения.

На момент принятия налоговым органом уточненной декларации, после разнесения данных в лицевую карточку, сумма, уплаченная Вами в бюджет по первичной декларации по налогу на имущество, будет обозначена как переплата, по налогу на прибыль как недоимка.

Обращаем ваше внимание, что доплата налога на прибыль и соответствующие пени должны быть осуществлены до подачи уточненной налоговой декларации во избежание штрафных санкций в соответствии со ст. 122 НК РФ (см. письмо Минфина РФ от 25.04.2008 N 03-02-07/2-76).

Осуществить зачет излишне уплаченной суммы налога на имущество в счет предстоящих платежей можно в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Читайте так же:  Баланс расчетов по налогам и сборам

Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетом (см. постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 N 11074/05).

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (п. 3 ст. 78 НК РФ). Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. Форма акта сверки утверждена приказом ФНС РФ от 20.08.2007 N ММ-3-25/[email protected]

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

При этом налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Пунктом 9 ст. 78 НК РФ определено, что указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В то же время НК РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов проводить сверку данных налоговых органов и налогоплательщиков об уплаченных налогах. Об этом говорится и в письме Минфина РФ от 23.03.2005 N 03-02-07/1-167.

То, что наличие акта сверки не является обязательным условием для зачета или возврата излишне уплаченной суммы, подтверждают и арбитражные суды (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.02.2005 N Ф04-566/2005).

Самостоятельно налоговыми органами производится лишь зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Произвести зачет переплаты, образовавшейся в результате превышения ранее начисленных сумм налога, можно будет при наличии решения налогового органа (см. письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.06.2007 N 20-12/[email protected]).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов
Титова Елена

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Волкова Юлия
Компания «Гарант», г.Москва

Какие проводки при возврате излишне перечисленных денежных средств

Варианты ошибок, требующих возврата денег, и их последствия

В отношениях между контрагентами возможны ошибки в перечислении денежных средств, связанные:

  • с неверным выбором контрагента при формировании платежного поручения;
  • указанием неправильной суммы оплаты;
  • отражением в назначении платежа реквизитов несуществующего во взаимоотношениях документа.

Подобные ошибки могут быть выявлены любой из сторон, но потребуют обязательного письменного выражения инициативы плательщика средств на совершение действий, осуществляемых в связи с их исправлением.

В ряде ситуаций ошибка может быть исправлена путем корректировки назначения платежа, если, например, между контрагентами существуют взаимоотношения поставщик — покупатель, в счет которых может быть учтена ошибочно переведенная сумма (или платеж с неверно указанным назначением). Исправление через корректировку платежа не может быть применено, если с получателем средств отсутствуют актуальные соглашения о взаимодействии.

Вне зависимости от того, по какой причине платеж сочтен сделанным безосновательно, учет его как у плательщика, так и у получателя осуществляется по одним и тем же алгоритмам с учетом того, что для этих двух сторон проводки при возврате ошибочно перечисленных денежных средств окажутся зеркальными.

Поскольку ошибочные перечисления, подлежащие возврату, не имеют связи с расчетами, выполняемыми между поставщиками и покупателями, НДС по ним не выделяется ни к оплате, ни в вычетах. Однако если расчеты ведутся в валюте, то могут возникать относимые в доходы/расходы курсовые разницы. Получателю средств при их возврате в назначении платежа в платежном документе следует отразить информацию о том, что этим платежом осуществляется возврат ошибочно перечисленных ему денежных средств, и дать ссылку на реквизиты документа, в котором плательщик выразил просьбу вернуть ему деньги.

Если же ошибка исправляется путем учета переведенной суммы в счет оплаты по другому договору поставки, то учитываться она будет в обычном для взаимоотношений поставщик — покупатель порядке с осуществлением необходимых операций по НДС.

Неверно адресованные деньги поступили на расчетный счет: проводки

У получателя средств, на расчетный счет которого ошибочно поступили деньги, проводка, отражающая поступление неидентифицируемых средств, будет сделана в момент привязки платежного документа к счетам бухучета.

Относится подобная сумма в дебет счета 76, и делается это проводкой Дт 76 Кт 51 (52).

Соответственно, при возврате ошибочного платежа на расчетный счет контрагента проводка окажется обратной: Дт 51 (52) Кт 76. Курсовая разница при возврате валюты отразится проводкой Дт 91 Кт 76 или Дт 76 Кт 91.

Если же в отношении отраженного как ошибочный платежа возникнет решение об учете его в счет оплаты за будущую или уже состоявшуюся продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг), то на основании письменной информации, полученной от плательщика, будет сделана запись Дт 62 Кт 76 с вытекающими отсюда последствиями в отношении НДС.

Проводки при возврате от контрагента ошибочно перечисленного платежа

У плательщика сумма, переведенная не тому контрагенту или перечисленная в большем объеме, тоже попадает на счет 76: Дт 76 Кт 51 (52) или Дт 76 Кт 60 (если исправить проводку, сделанную по платежному поручению, уже нельзя).

Возврат неверно перечисленных денежных средств от контрагента в проводках выразится как Дт 51 (52) Кт 76. По валютному платежу здесь также потребуется учесть курсовую разницу, величина которой будет отнесена либо в дебет, либо в кредит счета 91 (Дт 91 Кт 76 или Дт 76 Кт 91).

Если же в отношении ошибочного платежа принимается решение о зачете его в счет оплаты поставки в рамках уже существующих с контрагентом взаимоотношений, то платеж, учтенный на счете 60, за счет внутренней проводки просто поменяет аналитику. При этом возникнет возможность учета НДС в вычетах как по авансовой оплате, так и по поставке.

Все действия с платежом, перечисленным контрагенту по ошибке, совершаются при наличии письменного указания об их сути со стороны плательщика. При этом средства могут быть зачтены в счет расчетов по имеющимся взаимоотношениям. В учете и у получателя, и у плательщика сумму ошибочного платежа отражают на счете 76. В корреспонденции с этим счетом у обеих сторон будет показано движение денежных средств по возврату: Дт 76 Кт 51 (52) — у возвращающей стороны, Дт 51 (52) Кт 76 — у получателя возвращаемых средств. Налоговых последствий возврат ошибочного платежа не имеет.

Как отразить в учете организации возврат излишне взысканного НДС

Порядок возврата излишне взысканного налога

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль организаций

Применение ПБУ 18/02

В рассматриваемой ситуации сумма доначисленного налога в бухгалтерском учете включается в состав расходов и впоследствии — в состав доходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается ни в составе расходов, ни в составе доходов. В результате этого в учете организации отражаются постоянные разницы и соответствующие им постоянное налоговое обязательство (ПНО) — на дату признания расхода в бухгалтерском учете, и постоянный налоговый актив (ПНА) — на дату признания дохода в бухгалтерском учете (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок К балансовому счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68-НДС «Расчеты по НДС»; 68-пр «Расчеты по налогу на прибыль».

Читайте так же:  Оплата налога за другое физическое лицо

По результатам налоговой проверки

Признан в составе расходов НДС, доначисленный по результатам налоговой проверки

Решение налогового органа,

Перечислена в бюджет сумма доначисленного НДС

Выписка банка по расчетному счету

По результатам судебного разбирательства

Признан прочий доход в сумме излишне взысканного налоговым органом НДС

Зачесть излишне уплаченные суммы в счет недоимки

Вопрос-ответ по теме

По данным ИФНС у нас образовалась переплата по НДФЛ. Но начислены пени по НДФЛ. Сейчас пишем заявления чтобы переплату зачли как уплату пени. Какие проводки в бухгалтерии нам нужно отразить?

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 01.09.2016«»

На практике излишне перечисленный НДФЛ инспекторы не считают налогом. Специалисты ФНС и Минфина считают, что досрочно перечисленные суммы можно только вернуть, а зачесть их в будущие платежи не получится (письма ФНС России от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764,Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268). Если планируете провести такой зачет, предварительно узнайте в инспекции, возможно ли это сделать. И только потом подавайте заявление на зачет. Если возможно, то после получения решения о зачете формируйте проводку Дебет 68 субсчет «Пени по НДФЛ» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из статьи журнала «14500 бухгалтерских проводок с комментариями. Алексей Тепляков»

8.5. Результаты налоговой проверки

[2]

Отражение в бухгалтерском учете зачета сумм излишне уплаченных налогоплательщиком налога, сбора, пеней, штрафа.*

Дебет Кредит Содержание операции
1 68 68 Отражен зачет переплаты по одним налогам и сборам в счет уплаты этих или иных платежей в бюджет. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществлен на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию произведен налоговым органом самостоятельно

Как вернуть или зачесть излишне уплаченные (взысканные) суммы – налоги, пени, штрафы

Ситуация: можно ли зачесть переплату по налогу, который организация перечислила как налогоплательщик, в счет уплаты другого налога, по которому она является налоговым агентом

Зачесть излишне уплаченные суммы в счет недоимки можно в пределах налогов одной группы (федеральные, региональные, местные). Такое правило распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов. Администратор налоговых платежей – один и тот же: ФНС России и ее подразделения. Общая сумма поступлений в бюджет по группе начисленных налогов (например, федеральных) в результате зачета не изменится. Поэтому, например, переплату по налогу на прибыль организация вправе зачесть в счет недоимки по НДФЛ.

Такой порядок следует из пунктов 1 и 14 статьи 78 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 25 марта 2016 г. № 03-02-07/1/19163.

Внимание: на практике не все налоговые инспекции проводят такие зачеты. Многие отказываются, несмотря на последние разъяснения Минфина России.

Причина в том, что налогоплательщики перечисляют налоги за счет собственных средств, а налоговые агенты – за счет средств других налогоплательщиков. Поскольку обязательства по уплате налогов возникают у разных участников налоговых отношений, погашать недоимку одного участника за счет переплаты другого участника необоснованно. Более того, в некоторых случаях такие зачеты нарушают нормы налогового законодательства. Например, если переплату по налогу на прибыль организация направит на погашение недоимки по НДФЛ с доходов своих сотрудников, то фактически она заплатит за них налог за счет собственных средств. А это противоречит пункту 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ.*

Стоит отметить, что раньше Минфин России тоже отрицал возможность зачета налогов, излишне уплаченных организацией – налогоплательщиком, в счет налогов, которые эта же организация должна перечислять в бюджет в качестве налогового агента (письма Минфина России от 23 ноября 2010 г. № 03-02-07/1-543, от 19 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-69, от 20 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-515, от 19 февраля 2009 г. № 03-02-07/1-81).

Поэтому, если вы планируете провести такой зачет, предварительно узнайте в своей налоговой инспекции, возможно ли это сделать. И только потом подавайте заявление на зачет.*

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право», №10, март 2016

Излишне перечисленный НДФЛ безопаснее вернуть

«…В начале марта мы по ошибке перечислили НДФЛ на 3000 рублей больше, чем удержали. Можно ли уменьшить на эту сумму платеж, который мы будем перечислять в апреле 2016 года. »

— Из письма главного бухгалтера

безопаснее обратиться в налоговую инспекцию за возвратом переплаты*.

Компания не вправе перечислять НДФЛ за счет своих средств. Об этом прямо сказано в кодексе (п. 9 ст. 226 НК РФ). Налог нужно удержать из дохода сотрудника. А у работника облагаемый доход возникает лишь в момент выплаты ему денег, но не ранее.

Излишне перечисленный НДФЛ инспекторы не считают налогом. Специалисты ФНС и Минфина считают, что досрочно перечисленные суммы можно только вернуть, а зачесть их в будущие платежи не получится (письма ФНС России от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764,Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268).*

У судов в некоторых регионах другое мнение — они допускают, что компания вправе зачесть переплату в счет удержанного у работников НДФЛ (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.01.15 № Ф04-14138/2014). Но если компания не готова спорить, то проще обратиться с заявлением о возврате ошибочного платежа*.

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №17, сентябрь 2016

Налоговики обязаны зачесть переплату по НДФЛ в счет текущих платежей

Кто победил в споре: организация
Реквизиты судебного акта: постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.07.16 № А40-128534/14
Цена вопроса: 922 тыс. руб.

Организация в течение 2010 и 2011 годов ежемесячно перечисляла в бюджет больше НДФЛ, чем удерживала у работников. В итоге у нее образовалась переплата, поэтому с января 2013 года компания перестала платить этот налог. Она надеялась, что налоговики автоматически зачтут переплату в счет текущих платежей. Но они поступили иначе.

Ревизоры оштрафовали организацию за невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ и начислили пени (ст. 75 и 123 НК РФ). Они утверждали, что у работодателя не может быть переплаты по этому налогу. Ведь компания не платит налог сама, а лишь перечисляет в бюджет те суммы НДФЛ, которые удержала из зарплаты работников.

Раз организация перечислила лишнее, налоговики посчитали, что она заплатила свои деньги, а не удержала НДФЛ у сотрудников. Платить НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не вправе, поэтому ревизоры отказались зачесть эти суммы в счет текущих платежей по НДФЛ (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Суд не согласился с инспекторами и отменил штраф. Налоговый агент вправе перечислить налог досрочно (абз. 2 п. 1 и п. 8 ст. 45 НК РФ). Эти суммы нельзя приравнять к оплаченным за счет средств налогового агента. Значит, инспекторы обязаны зачесть переплату НДФЛ в счет предстоящих платежей (п. 1 и 14 ст. 78 НК РФ).

Судебная практика по аналогичным спорам

Арбитры подтверждают, что переплата работодателя по НДФЛ — это не нарушение. Ее можно зачесть в счет платежей по НДФЛ за следующие месяцы (постановления ФАС Московского от 30.04.14 № А41-29659/13 и Северо-Западного от 04.02.14 № А26-3109/2013 округов).*

Как использовать просроченную налоговую переплату

Мы благодарим нашу читательницу, аудитора И.Б. Ланину, г. Москва, за предложенную тему статьи.

Заявление на возврат или зачет налоговой переплаты можно подать в инспекцию только в течение 3 лет со дня излишней уплаты налог а п. 7 ст. 78 НК РФ . А если 3 года прошли? Все, деньги навсегда остаются в бюджете? Ничего подобного, вы по-прежнему можете их использовать. Есть несколько способов это сделать.

Проверяем, действительно ли истекли 3 года

Сроки для подачи в ИФНС заявления на возврат (зачет) налоговой переплаты таки е пп. 7, 14 ст. 78, пп. 3, 9 ст. 79 НК РФ :

  • для излишне уплаченного налога — 3 года со дня уплаты налога;
  • для излишне взысканного налога — 1 месяц со дня, когда стало известно о факте излишнего взыскания налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Но если вашу переплату сформировали авансовые платежи по налогу, то 3 года, отведенные для подачи в инспекцию заявления о возврате и зачете, исчисляются иначе. Недавно ВАС РФ указа л Постановление ВАС РФ от 28.06.2011 , что в таких случаях 3 года отсчитывают не от даты перечисления суммы авансового платежа в бюджет, а от дня, на который приходится:

  • дата подачи декларации по налогу за весь налоговый период, если она была сдана вовремя;
  • крайний срок подачи такой декларации, если вы сдали ее с опозданием.

К примеру, переплату сформировали авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал 2008 г., уплаченные 28 апреля 2008 г. Если декларацию по этому налогу за 2008 г. вы сдали 28 марта 2009 г. (то есть за 2 дня до крайнего срока ее представления), то днем для отсчета 3 лет на подачу заявления о зачете или возврате будет именно 28 марта 2009 г. Таким образом, последний день для подачи заявления на возврат или зачет переплаты — 29 марта 2012 г., а вовсе не 29 апреля 2011 г., как склонны считать налоговики. И если инспекция вам откажет, то вы сможете обжаловать отказ в арбитражном суде в обычном порядке.

Если же вернуть налог через ИФНС действительно нельзя, действуем так.

ВАРИАНТ 1. Используйте переплату, не требуя ее возврата

Сначала нужно получить результаты сверки, в которых будет отражена переплата, и написать в инспекцию заявление на ее возврат, несмотря на то что 3 года с момента излишней уплаты налога уже прошл и п. 7 ст. 78 НК РФ . Скорее всего, инспекция в возврате откажет. Однако, подав заявление и получив отказ, вы зафиксируете, что в инспекцию за возвратом денег вы обращались. Дальше у вас есть несколько путей.

Используйте переплату как «налоговую подушку»

Она избавит вас от пеней и штрафов в случае, если инспекция выявит возникшую после излишней уплаты налога недоимку по налогам, перечисляемым в те же бюджеты, в размере меньшем, чем сумма переплаты, или равном е й п. 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5; Постановления ФАС ВСО от 16.03.2010 № А58-7447/09; ФАС СЗО от 31.10.2008 № А42-1477/2008; Письмо Минфина России от 29.09.2005 № 03-02-07/1-251 . То, что 3 года с момента излишней уплаты истекли, вовсе не означает, что переплата «сгорела», и не отменяет того факта, что бюджет получил денег больше, чем должен был. Поэтому казна от выявленной инспекторами недоплаты налога ничего не потеряла, а значит, не должно быть ни пеней, ни штрафа.

Из авторитетных источников

“ Недоимка — это задолженность налогоплательщика перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога. Если на момент возникновения недоимки у налогоплательщика имеется переплата по налогам, перечисляемым в те же бюджеты, в сумме большей, чем недоимка, или равной ей, то занижение налога не приводит к возникновению задолженности перед бюджетом.

Это правило применяется и тогда, когда такая переплата не может быть возвращена налогоплательщику по его заявлению из-за того, что пропущен трехлетний срок на его подачу. Соответственно, налогоплательщику не могут быть начислены пени, которые являются компенсацией потерь бюджета, и с него нельзя взыскать штраф по ст. 122 НК РФ ” .

Используйте переплату для погашения недоимки

. по другим налогам, задолженности по пеням и штрафам, в том числе и задолженности по текущим платежам в бюджет.

Мнение читателя

“ Во время сверки налоговый инспектор сообщила моим клиентам о наличии переплаты по налогу на прибыль, сказала, что 3 года на ее возврат или зачет уже прошли, и предложила за 50% от суммы переплаты «перекинуть» ее в счет уплаты другого налога. Клиенты недоумевают, почему должны пропасть их деньги, если они откажутся от предложения инспектора ” .

И.Б. Ланина,
аудитор, г. Москва

Дело в том, что КС РФ указал: п. 7 ст. 78 НК РФ, который ограничивает срок подачи заявления на возврат и зачет переплаты 3 годами, «не определяет срок, за пределами которого налоговый орган не вправе произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет. недоимки и задолженности по пеням » п. 3 мотивировочной части Определения КС РФ от 08.02.2007 .

То есть зачет по заявлению налогоплательщик а п. 4, абз. 3 п. 5, п. 7 ст. 78 НК РФ и зачет в счет имеющейся недоимки (пеней, штрафов), который инспекция обязана сделать самостоятельн о абз. 1, 2 п. 5 ст. 78 НК РФ , — совершенно разные зачеты. Для первого срок подачи заявления ограничен 3 годами, для проведения второго срок не ограничен вовсе.

Таким образом, через 3 года после излишней уплаты налога вы лишаетесь не переплаченных в бюджет денег, а возможности указать инспекции, что с ними делать (вернуть, либо зачесть в счет будущих платежей по этому или другим налогам, либо зачесть в счет названных вами недоимки, пеней или штрафов). С этого момента переплата может идти только на погашение недоимок по другим налогам (причем только таких, сроки взыскания которых не истекл и абз. 2 п. 5 ст. 78 НК РФ ). А какие из таких недоимок погашать переплатой, налоговики решают сами. Инспекция обязана закрывать задолженность переплатой самостоятельно. Срок — 10 рабочих дней с момент а Постановление ФАС СЗО от 22.12.2009 № А05-10308/2009 :

  • составления акта сверки, в котором отражена недоимка;
  • обнаружения переплаты;
  • вступления в силу решения суда, которым подтверждено существование переплаты.

Рассказываем юристу

В заявлении в суд важно подчеркнуть разницу между:

  • зачетом переплаты в счет недоимки, срок принудительного взыскания которой прошел;
  • зачетом в счет недоимки переплаты, с момента перечисления в бюджет которой прошло больше 3 лет.

На недопустимость первого зачета указал К С Определение КС РФ от 08.02.2007 .

Но от инспекции ждать такого автоматического зачета, скорее всего, бесполезно. Поэтому все-таки письменно попросите провести зачет. Если инспекция переплату не зачтет, то придется дождаться требования на уплату недоимки и затем обращаться в суд, чтобы:

  • признать недействительным требование;
  • обязать инспекцию провести зачет.

Правда, обяжет ли суд сделать зачет переплаты, которой уже более 3 лет, неизвестно. По крайней мере, однажды суд поддержал именно налоговико в Постановление ФАС СЗО от 22.12.2009 № А05-10308/2009 .

ВАРИАНТ 2. Попытайтесь вернуть переплату через суд

Вернуть переплату через суд можно, заявив иск о возврате излишне уплаченных в бюджет денег в течение 3 лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате налог а ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ; п. 3 ст. 79 НК РФ; Определение КС РФ от 21.06.2001 ; Постановления Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 , от 08.11.2006 . И этот момент далеко не всегда совпадает с днем излишней уплаты налог а п. 7 ст. 78 НК РФ . Но прежде нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате переплаты, несмотря на почти стопроцентную вероятность получить отказ. Без этого суд может не принять ваш ис к п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 .

Из авторитетных источников

“ Если налогоплательщик пропустил срок на возврат налоговой переплаты через налоговую инспекцию, то обращение в суд с требованием вернуть излишне уплаченную сумму налога следует расценивать как заявление имущественного характера. Поэтому размер госпошлины будет исчисляться от суммы налог а подп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ .

Обычно такие дела рассматривают судьи налогового состава ” .

ПЕТРОВА Светлана Михайловна
ВАС РФ

Как показывает арбитражная практика, доказать, что организация узнала об излишней уплате налога позже момента его уплаты, непросто. Однако если есть желание, то побороться за возврат денег можно.

СИТУАЦИЯ 1.

Читайте так же:  Когда на пенсию женщине 1979 года рождения

Вы узнали о переплате из акта сверки. Тогда вы можете настаивать, что именно день получения акта сверки является моментом, от которого должны отсчитываться 3 года для обращения в суд с иском о возврате налог а Постановления Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 , от 08.11.2006 .

СИТУАЦИЯ 2.

У вас есть документ, который подтверждает, что организация узнала о переплате меньше 3 лет назад (то есть что 3 года исковой давности начали течь не с момента излишней уплаты, а позже). Это может быть:

О том, какие еще документы свидетельствуют о дате обнаружения налогоплательщиком переплаты и как ВАС РФ предлагает определять начало течения срока исковой давности, смотрите: 2009, № 10, с. 59
  • составленное менее 3 лет назад заключение внешних аудиторов или налоговых консультантов, где они указывают вам на обнаруженную ими ошибку в расчете налога, которая привела к переплат е Постановление ФАС ЗСО от 29.12.2010 № А45-29759/2009 ;
  • появившееся менее 3 лет назад постановление ВАС РФ по спорному вопросу, разрешающее его в вашу пользу. Например, вы в какой-то неоднозначной ситуации платили налог, а потом ВАС РФ пришел к выводу, что в таком случае платить налог не нужно. С даты судебного акта ВАС РФ и начинается отсчет трехлетнего срока исковой давност и Постановления ФАС УО от 14.02.2011 № Ф09-256/11-С3, от 21.12.2010 № Ф09-10010/10-С2; подп. 1 п. 1 ст. 304 АПК РФ ;
  • ваше заявление в инспекцию о возврате налог а Постановления ФАС УО от 18.12.2008 № Ф09-3027/08-С3, от 29.11.2010 № Ф09-9846/10-С3; ФАС ЦО от 23.09.2008 № А64-7140/07-13 .

СИТУАЦИЯ 3.

Вашу переплату инспекция некоторое время зачитывала в счет текущих налоговых платежей. В этом случае настаивайте, что вы узнали о переплате только тогда, когда инспекция начала ее зачитыват ь Постановление ФАС УО от 15.12.2008 № Ф09-9393/08-С3 . Это возможно, если есть какой-то документ от инспекции, подтверждающий зачет (например, решение или извещение инспекции о зачете в рамках п. 5 ст. 78 НК РФ).

Читайте так же:  Доплата пенсионерам с маленькой пенсией

Учтите, что бесполезно настаивать на том, что трехлетний срок исковой давности для возврата налога через суд — от какого бы момента он ни отсчитывался — прерывается и начинает течь заново, когда инспекция самостоятельно стала зачитывать переплату в счет других платежей либо отразила ее в акте сверк и ст. 203 ГК РФ; Постановления ФАС ВВО от 24.02.2009 № А28-5660/2008-155/21, от 16.02.2009 № А43-5795/2008-40-86; ФАС ПО от 11.02.2010 № А65-11889/2009; ФАС СКО от 04.03.2010 № А32-7594/2009-51/103; ФАС МО от 27.01.2011 № КА-А40/17087-10 .

Из авторитетных источников

“ Правила ГК РФ о прерывании срока исковой давности не действуют в налоговых правоотношениях. Да и о самом сроке исковой давности в этих случаях говорить нельзя. Ведь в ст. 2 ГК РФ установлено, что гражданское законодательство к налоговым правоотношениям не применяется. Действительно, Конституционный суд указал, что пропуск трехлетнего срока для подачи в налоговый орган заявления о возврате излишне уплаченного налога не мешает налогоплательщику обратиться в суд с требованием о возврате этой переплаты в течение срока, равного общему сроку исковой давности. Но таким образом КС РФ просто очертил срок давности взыскания, срок обращения в суд в подобных случаях. И это вовсе не означает, что правила ГК РФ о прерывании срока исковой давности могут применяться к налоговым правоотношениям ” .

ПЕТРОВА Светлана Михайловна
ВАС РФ

СИТУАЦИЯ 4.

Инспекция письменно не сообщила вам о числящейся в карточке расчетов с бюджетом излишней уплате. Настаивайте, что срок давности не пропущен, поскольку налоговики не выполнили свою обязанность проинформировать вас о выявленной переплат е п. 3 ст. 78 НК РФ . Некоторые суды приходят к выводу, что и в таких случаях 3 года исковой давности должны отсчитываться с даты акта сверки, из которого налогоплательщик узнал о переплат е Постановления ФАС ДВО от 11.07.2011 № Ф03-2746/2011; ФАС СЗО от 08.04.2011 № А56-25060/2010; ФАС ПО от 21.04.2010 № А49-9726/2009 .

Доказать, что 3 года исковой давности нужно отсчитывать с даты подачи вами уточненной декларации, в которой вы показали переплату, вряд ли получитс я Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 .

ВАРИАНТ 3. Уменьшите налог текущего периода

Это возможно, если переплата — следствие ошибки, которая привела к завышению налоговой базы в прошлом периоде (например, вы занизили расходы или завысили доходы ) п. 1 ст. 54 НК РФ . Вы можете сделать вид, что ошибку обнаружили только сейчас. А такие ошибки п. 1 ст. 54 НК РФ позволяет исправлять в периоде их выявления.

Увы, и этот способ, скорее всего, приведет вас в суд. Ведь в Минфине считают, что таким образом можно исправить ошибки не «старше» 3 ле т Письма Минфина России от 05.10.2010 № 03-03-06/1/627, от 04.08.2010 № 03-03-06/2/139 .

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Еще один возможный способ использовать просроченную переплату — списать ее на «прибыльные» расходы как безнадежный долг. Однако без спора с налоговиками сделать это не получится. Этим летом Минфин разъяснил, что такую переплату нельзя считать безнадежной дебиторской задолженностью и списывать в налоговые расходы за истечением срока давности возврат а Письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457 .

Источники


  1. Репин, В.С. Настольная книга нотариуса (теория и практика); М.: Юрилическая литература, 2013. — 288 c.

  2. Теория государства и права. — М.: Астрель, Сова, 2013. — 591 c.

  3. Вышинский, А. Я. А. Я. Вышинский. Судебные речи / А.Я. Вышинский. — М.: Государственное издательство юридической литературы, 2017. — 564 c.
Вернули излишне уплаченный налог проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here