Уведомление о налоге на имущество организаций

Полезная информация на тему: "Уведомление о налоге на имущество организаций" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Содержание

Разъяснен порядок применения формы уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Сообщается, что на официальном интернет-портале правовой информации 11.07.2019 опубликован Приказ ФНС России от 19.06.2019 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций». Утвержденная указанным Приказом форма уведомления применяется начиная с 1 января 2020 года.

Уведомление может представляться в налоговый орган по субъекту РФ до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса РФ порядок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

В связи с изданием настоящего Письма отменено действие пункта 2 разъяснений (рекомендаций) по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года, прилагаемых к Письму ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/[email protected], а также приложения к вышеуказанным разъяснениям (рекомендациям) по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года.

[1]

ФНС России разработала специальную форму уведомления о порядке представления единой налоговой декларации по налогу на имущество

Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ с 1 января 2019 года изменяется порядок представления отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

В целях реализации новых требований ФНС России согласовала с Минфином России рекомендации, касающиеся в том числе:

применения кода 281 (для случаев представления налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ) и кода 214 (при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком);

представления единой налоговой отчетности для случаев, когда налогоплательщики состоят на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ (предусмотрена возможность уведомления налогового органа о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу по рекомендуемой форме).

Обращено также внимание на то, что письма ФНС России от 16.01.2018 N БС-4-21/[email protected] и от 14.03.2018 N БС-4-21/4786 применяются в части, не противоречащей действующим нормативным правовым актам.

ФНС разъяснила, в каком случае организация может отчитываться по налогу на имущество за филиалы по месту своего нахождения

Если головная организация и ее обособленные подразделения расположены на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью, то налогоплательщик вправе представлять общую декларацию и расчет по налогу на имущество за филиалы только по месту нахождения центрального офиса. Однако данное правило действует только в отношении тех объектов, по которым налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости. Подробности — в письме ФНС России от 13.09.17 № БС-4-21/[email protected]

По общему правилу, декларации и расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество нужно подавать по местонахождению головного предприятия; по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс; по месту нахождения объектов недвижимого имущества (ст. 386 НК РФ). При этом организация вправе представить одну декларацию (расчет) по налогу на имущество за себя и свои филиалы. Это возможно, если предприятие и ее обособленное подразделение (или объект недвижимого имущества) находятся в пределах одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью без разбивки по бюджетам муниципальных образований.

При этом такой порядок представления отчетности следует предварительно согласовать с налоговым управлением ФНС. Сделать это нужно до начала налогового периода, за который будет представляться единая декларация. Причем централизованную сдачу отчетности по налогу на имущество необходимо согласовывать ежегодно, уточняют специалисты ФНС. Это связано с тем, что в последующие финансовые годы межбюджетное распределение налога может измениться. Чиновники предупреждают: организация, выбравшая инспекцию для сдачи единой отчетности, не может изменить свой выбор (то есть налоговый орган) в течение года.

Также авторы письма обращают внимание на следующее. Представлять единую декларацию (расчет) по всему имуществу, налог с которого зачисляется в бюджет одного субъекта РФ, можно только в отношении тех объектов, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости. Если же налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, то отчетность следует направлять в инспекции по местонахождению каждого объекта.

Обнародована форма уведомления о сдаче общей отчетности по налогу на имущество за организацию и ее филиалы

Если головная организация и ее обособленные подразделения расположены на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью, то налогоплательщик вправе представлять общую декларацию и расчет по налогу на имущество (за себя и за филиалы). Для этого нужно направить соответствующее уведомление в региональное УФНС. Рекомендуемая форма такого уведомления приведена в письме ФНС России от 21.11.18 № БС-4-21/[email protected]

В каком случае можно сдавать единую отчетность

Напомним, что по общему правилу, декларации и расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество нужно подавать по местонахождению головного предприятия; по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс; по месту нахождения объектов недвижимого имущества (ст. 386 НК РФ).

[3]

Вместе с тем при соблюдения ряда условий организация вправе представить одну декларацию (расчет) по налогу на имущество за себя и свои филиалы в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете, по своему выбору. Это возможно, если предприятие и ее обособленное подразделение (или объект недвижимого имущества) находятся в пределах одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью без разбивки по бюджетам муниципальных образований. При этом представлять единую декларацию (расчет) можно только в отношении тех объектов, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости.

Читайте так же:  Налоги личный кабинет физического лица старая версия

Уведомление о представлении единой отчетности

Порядок представления единой отчетности следует предварительно согласовать с налоговым управлением ФНС, направив соответствующее уведомление. В этом документе нужно указать следующие сведения:

  • наименование налогоплательщика, номер контактного телефона;
  • налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
  • налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется указанный порядок представления налоговой отчетности.

Уведомление нужно подать в календарном году, являющемся налоговым периодом, однократно, до начала представления отчетности за первый отчетный период этого года.

Форма уведомления о представлении декларации по налогу на имущество организаций

Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность подачи единой декларации по налогу на имущество организаций.Компания может выбрать одну инспекцию и уведомить об этом региональную ИФНС до 1 марта года, в котором будет применять такой порядок подачи декларации.

ФНС России Приказом от 19.06.2019 г. № ММВ-7-21/[email protected] утвердила форму уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций. Документ начнет применяться с 1 января 2020 года.

В уведомлении нужно будет указать:

  • код УФНС, в которое представляется уведомление;
  • полное наименование организации-налогоплательщика;
  • номер контактного телефона;
  • код инспекции, в которую будет представляться единая декларация;
  • налоговый период, в котором применяется упрощенный порядок сдачи имущественной отчетности.

Для того, чтобы в 2020 году сдавать единую декларацию по налогу на имущество организаций по нескольким объектам недвижимости, представить уведомление нужно до 1 марта 2020 года.

Ознакомиться с данным Письмом и комментарием к нему, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

О РЕКОМЕНДУЕМОЙ ФОРМЕ СООБЩЕНИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАССМОТРЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

В целях обеспечения исполнения пункта 1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс, в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), а также приказа ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (в редакции приказа ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-4-21/[email protected]) Федеральной налоговой службой письмом от 21.11.2018 N БС-4-21/[email protected] направлены согласованные с Минфином России разъяснения (рекомендации) по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций (далее — налог).

Указанные рекомендации содержат информацию о возможности представления, начиная с налогового периода 2019 года, единой налоговой отчетности по налогу в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором налогоплательщик состоит на учете на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, с представлением уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу (далее — Уведомление).

При этом в случае несоблюдения указанных в рекомендациях условий представления единой налоговой отчетности по налогу управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, в которое представлено Уведомление, информирует в установленном порядке налогоплательщика о причинах, по которым Уведомление не может рассматриваться основанием представления единой налоговой отчетности по налогу.

К указанным причинам, в частности, относятся:

— представление Уведомления после окончания предельного срока для представления налоговой отчетности по налогу за первый отчетный период 2019 года;

— представление Уведомления без заполнения соответствующих реквизитов или с ошибочными реквизитами (например, представление Уведомления за налоговый период, не совпадающий с периодом представления Уведомления);

— отсутствие постановки на учет налогоплательщика в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом органе, который выбран для представления единой налоговой декларации (расчетов) по налогу;

— наличие в субъекте Российской Федерации закона, устанавливающего в налоговом периоде представления Уведомления нормативы отчислений от налога в местные бюджеты;

— представление Уведомления в случае, если у налогоплательщика в субъекте Российской Федерации имеются (на праве собственности или праве хозяйственного ведения) исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость.

Рекомендуемая форма сообщения о результатах рассмотрения Уведомления прилагается.

Когда ФНС может отказать в подаче единой декларации по налогу на имущество

Федеральным законом от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ изменен порядок представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Единая отчетность по налогу на имущество

Налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, вправе представлять в 2019 году единые налоговые декларации и единые расчеты авансовых платежей в отношении всех о .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Формы и образцы бланков по налогу на имущество организаций

Название форм, бланков и образцов Бланки Образцы

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Финансовый портал города Шахты

О форме уведомления по налогу на имущество организаций

На официальном интернет-портале правовой информации 11.07.2019 опубликован приказ ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций» (зарегистрирован Минюстом России 10.07.2019, регистрационный № 55201).

Читайте так же:  Компенсация после выхода на пенсию

Утверждённая указанным приказом форма уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее – Уведомление) применяется начиная с 1 января 2020 года.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс, с изменениями, внесенными Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ) Уведомление может представляться в налоговый орган по субъекту Российской Федерации до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный пунктом 1 1 статьи 386 Налогового кодекса порядок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее – порядок представления единой налоговой декларации).

В частности, при представлении Уведомления в период января-марта 2020 года порядок представления единой налоговой декларации может применяться в течение налогового периода 2020 года, соответственно, для представления налоговой декларации не позднее 30 марта 2020 года по итогам налогового периода 2019 года (абзац первый пункта 3 статьи 386 Налогового кодекса), а также для представления налоговой декларации в течение 2020 года при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (пункт 3 статьи 55 Налогового кодекса).

Информация представлена в письме ФНС России от 12.07.2019 № БС-4-21/13701.

Дополнительно сообщаем, что Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области будут проведены семинары, в которых по налогу на имущество организаций заявлены следующие темы :

«Изменения по налогу на имущество организаций с 01.01.2019, внесенные Федеральным законом от 03.08.2018 №302-ФЗ:

— движимое имущество не является объектом налогообложения. Критерии отнесения имущества к движимому и недвижимому.

[2]

Изменения по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам с 01.01.2020, внесенные Федеральным законом от 15.04.2019 №63-ФЗ:

— отмена с налогового периода 2020 года обязанности по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций;

— отмена с налогового периода 2020 года (с 01.01.2021) обязанности по представлению деклараций по транспортному налогу;

— отмена с налогового периода 2020 года (с 01.01.2021) обязанности по представлению деклараций по земельному налогу;

— с 2021 года регламентирован новый механизм взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками – организациями, включающий направление сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов, а также установлен заявительный порядок предоставления организациями документов о льготе с 01.01.2020;

— Изменение срока согласования представления единой декларации по налогу на имущество организаций на налоговый период 2020 год – до 1 марта 2020 года. Обязательное заполнение формы уведомления (утверждается ФНС России).

— 14.08.2019 (г. Новошахтинске, проспект Ленина, 26, МБУДО «Детская музыкальная школа» г. Новошахтинска);

Видео (кликните для воспроизведения).

— 13.09.2019 ( р.п.Усть-Донецкий, переулок Почтовый 11, зал РДК).

Начало семинаров в 11.00.

Отдел учета и работы с налогоплательщиками

Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области

ФНС готовит форму уведомления о сдаче единой декларации по налогу на имущество

ФНС готовит новую форму уведомления об уплате налога на имущество организаций. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Как поясняют в ФНС, с 2019 года организации, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного региона, получат право сдавать единые налоговые декларации (расчеты) по налогу на имущество в отношении всех объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, в один выбранный налоговый орган.

Данную норму должен содержать законопроект с поправками в НК РФ в части реализации положений Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы.

Соответственно, для представления такой единой декларации по налогу на имущество организация должна будет уведомить налоговые органы. Форму этого уведомления уже готовит ФНС.

При этом проект приказа с формой уведомления и законопроект с поправками в НК РФ пока еще не опубликованы.

В решениях «1С:Предприятие» новая форма уведомления будет реализована после опубликования соответствующего закона, а также приказа налогового ведомства с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».

Налог на имущество

Что делать, если не устраивает кадастровая стоимость, указанная в налоговом уведомлении

Скоро все физические лица, собственники имущества, получат сводные налоговые уведомления. Это произойдет в августе-октябре текущего года. На основании кадастровой стоимости …

Уведомление о представлении единой декларации по налогу на имущество организаций

ФНС России утвердила форму Уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций. С 1 января 2020 года …

Изменения налогообложения недвижимости организаций

Согласно писем Минфина России от 11.02.2019 № 03-05-06-02/8001 и 15.02.2019 № 03-05-05-01/9513 в случае оспаривания кадастровой стоимости земли налог пересчитывается …

Прогнозы по изменению налогообложения имущества физлиц

Налоговое законодательство периодически изменяется. В настоящий момент в Госдуме рассматривается проект федерального закона об изменениях налогообложения имущества физических лиц. Закон предлагает упростить …

С 1 июня 2019 года вводится новая форма налогового уведомления для физлиц

С 1 июня 2019 года будет применяться новая форма налоговых уведомлений, которые направляются физлицам для оплаты имущественных налогов и НДФЛ. Если раньше …

Вопросы дачников платить ли налог с теплиц и других хозяйственных построек, не оформленных в собственность

На этот вопрос уже не однократно давались ответы, что хозпостройки, которые не относятся к недвижимости, а также объекты движимого имущества …

Налогоплательщики смогут уведомить инспекцию о подаче единой налоговой декларации по налогу на имущество организации

Wavebreakmedia / Depositphotos.com

ФНС России уведомила о начале разработки проекта приказа «Об утверждении формы уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций». Форму уведомления необходимо разработать, так как с 2019 года налогоплательщикам налога на имущество организаций планируется предоставить право подавать единые налоговые декларации (расчеты) в выбранный налоговый орган в отношении всех объектов недвижимости головной организации и ее обособленных подразделений, если они состоят на учете в разных налоговых инспекциях на территории одного субъекта Федерации (ст. 386 Налогового кодекса, п. 1.6 Приказа ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения») 1 . При этом налоговая база должна определяться по среднегодовой стоимости.

Читайте так же:  Снятие процентов с пенсионной карты

Также предполагается внести изменения в раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости» декларации и налогового расчета по авансовому платежу 2 .

Чем следует руководствоваться при отнесении имущества к движимому или недвижимому? Узнайте из материала «Объект обложения налогом на имущество организаций» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Кроме заполнения остаточной стоимости, кадастрового, условного или инвентарного номера планируется прописывать адрес объекта недвижимого имущества с указанием, например, кода субъекта Федерации, вида и наименования муниципального района, населенного пункта. Соответствующим проектом приказа ФНС России планируется изложить в новой редакции некоторые положения, содержащие форму, формат и порядок заполнения вышеупомянутой налоговой отчетности. В настоящее время документ находится на рассмотрении в Минюсте России.

1 С текстом проекта приказа ФНС России «Об утверждении формы уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций» можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/08/10-18/00085034).
2 С текстом проекта приказа ФНС России «О внесении изменений в приказ ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]» можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/08/08-17/00072550).

Утверждена форма уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций

incomible / Depositphotos.com

ФНС России издала приказ, согласно которому утверждается новая форма уведомления о предоставлении декларации по налогу на имущество организаций, код по КНД 1150090 (приказ ФНС России от 19 июня 2019 г. № ММВ-7-21/[email protected]) 1 . Применять данную форму нужно будет уже с 2020 года.

В уведомлении указывается следующая информация:

  • код налогового органа, в который она направляется;
  • полное наименование организации, а также ее ИНН, КПП и номер контактного телефона;
  • код налогового органа на территории субъекта РФ, в который будет предоставляться налоговая декларация;
  • налоговый период, в котором применяется предусмотренный порядок;
  • сведения о руководителе или представителе организации, подающем данное уведомление.

Форма разработана в соответствии с положениями п. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса, которые вступают в силу с 1 января 2020 года (утв. Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ). Согласно им налогоплательщик вправе предоставлять налоговую декларацию в отношении имеющихся у него объектов недвижимости, стоящих на учете в нескольких налоговых органах, в одном регионе РФ в любую из таких инспекций по своему выбору. Норма устанавливается в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.

О том, что повлечет за собой неверное указание кода налогового органа в предоставляемой декларации, читайте в материале «Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам)» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы«. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Для применения упрощенного порядка предоставления декларации необходимо подать соответствующее уведомление. Предоставляется оно ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется вышеуказанный порядок. Обратите внимание, что изменить выбранный налоговый орган в течение года нельзя. Также налоговым законодательством устанавливается запрет на применение такой упрощенной схемы подачи декларации в случае, если законами субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

1 С текстом приказа ФНС России от 19 июня 2019 г. № ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций» можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации (номер опубликования: 0001201907110024).

ФНС подготовила форму уведомления о единой декларации по налогу на имущество

ФНС разработала рекомендации по представлению отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года.

Напомним, с 2019 года налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного региона, могут представлять единую налоговую отчетность (единые налоговые декларации по налогу и единые расчеты по налогу).

Такая отчетность представляется в отношении всех объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором компания состоит на учете на территории субъекта РФ.

В письме от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected] ФНС поясняет, что для перехода на такой порядок налогоплательщик должен подать в выбранный для отчетности налоговый орган соответствующее уведомление. В этом уведомлении указываются:

  • сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
  • налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
  • налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.

В своем письме ФНС приводит рекомендуемую форму такого уведомления.

Уведомление представляется в календарном году, являющемся налоговым периодом, однократно, до начала представления отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года.

ФНС предупреждает, что такой порядок не применяется, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций.

Также ФНС уточняет порядок указания кода представления налоговой отчетности на титульном листе расчета и декларации по налогу на имущество.

Код 281 применяется при представлении отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ. Этот код применяется при сдаче отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) недвижимости либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям.

Код 214 применяется при представлении отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы. Например, российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимости в качестве собственника, либо по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Указанные рекомендации ФНС согласовала с Минфином.

В «1С:Предприятии 8» рекомендованная ФНС форма уведомления о единой декларации по налогу на имущество будет реализована с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».

Читайте так же:  Будет ли налог на вклады

С 01.01.2019 отменяется налог на движимое имущество организаций. Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 302-ФЗ, из числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций исключаются:

  • движимое имущество;
  • имущество, полученное по концессионному соглашению.

До 2019 года движимое имущество организаций облагается налогом по ставке 1,1 % (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Кроме того, с 01.01.2019 от уплаты налога на имущество освобождаются организации, ведущие научно-технологическую деятельность в инновационных научно-технологических центрах (ИНТЦ).

Наряду с ними от налога освобождаются организации, признаваемые фондами и управляющими компаниями, осуществляющими деятельность в ИНТЦ (Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ).

ФНС сообщила, в каких случаях нельзя сдать единую отчетность по налогу на имущество

При соблюдении ряда условий организация, имеющая обособленные подразделения, может представить единые декларацию и расчет по налогу на имущество (за себя и за филиалы). При этом она должна направить соответствующее уведомление в региональное управление ФНС. Но если условия подачи единой отчетности не соблюдены, отчитываться централизованно не получится. Перечень причин, по которым уведомление не будет признано основанием для представления единой отчетности, приведен в письме ФНС России от 03.12.18 № БС-4-21/[email protected]

В каком случае можно подавать единую отчетность

Напомним, что организация вправе представить единую декларацию (расчет) по налогу на имущество за себя и за свои филиалы в один из налоговых органов, где они состоят на учете, по своему выбору. Это возможно, если компания и ее обособленное подразделение (или объект недвижимого имущества) находятся в пределах одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество организаций зачисляется полностью без разбивки по бюджетам муниципальных образований. При этом представлять единую декларацию (расчет) можно только в отношении тех объектов, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости.

Порядок представления единой отчетности следует предварительно согласовать с налоговым управлением ФНС, направив соответствующее уведомление. Недавно ФНС опубликовала рекомендуемую форму такого уведомления (см. «Обнародована форма уведомления о сдаче общей отчетности по налогу на имущество за организацию и ее филиалы»).

По каким основаниям откажут в приеме единой отчетности

В комментируемом письме названы причины, по которым налоговики могут не признать указанное уведомление основанием для представления единой отчетности. К ним, в частности, относятся, следующие причины.

  • Уведомление представлено после окончания предельного срока для сдачи налоговой отчетности за первый отчетный период 2019 года. (Напомним, что уведомление нужно подать в календарном году, являющемся налоговым периодом, причем до начала представления отчетности за первый отчетный период этого года).
  • В уведомлении не заполнены соответствующие реквизиты или указаны ошибочные реквизиты.
  • Налогоплательщик не состоит на налоговом учете в том налоговом органе, который выбран для представления единой отчетности по налогу.
  • В субъекте РФ принят закон, устанавливающий в налоговом периоде представления уведомления нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.
  • У налогоплательщика в субъекте РФ имеются (на праве собственности или праве хозяйственного ведения) исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым исчисляется как их кадастровая стоимость.

В комментируемом письме приведена также рекомендованная форма сообщения о результатах рассмотрения уведомления.

Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество

Налог на имущество НК РФ на протяжении последних лет продолжает целенаправленно изменяться. Рассмотрим, как эти изменения отражаются на налоге, уплачиваемом организациями.

Таблица изменений по налогу на имущество 2014–2018 гг.

Основы реформы налога на имущество организаций НК РФ были заложены еще в 2014 году и продолжаются по сей день. Основные изменения по налогу на имущество мы собрали в таблице.

  • Исключение инвентаризационной стоимости из объекта налогообложения.
  • Введение в качестве расчетной базы кадастровой стоимости.
  • Установление перечня объектов, стоимость которых определяют как кадастровую

Наиболее существенные изменения по налогу на имущество с 2015 года:

  • из перечня имущества, не облагаемого налогом на имущество организаций на спецрежимах (УСН, ЕНВД), исключено то, стоимость которого определяется как кадастровая (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
  • увеличен максимальный размер ставок налога для регионов, пошаговое изменение которых НК РФ предусмотрел еще в 2014 году (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).
  • для вычисления налога за неполный год введен коэффициент, снижающий его сумму в пропорции к фактическому количеству месяцев, в течение которых за налогоплательщиком имелась обязанность по уплате налога (п. 5 ст. 382 НК РФ).
  • откорректирован ряд положений ст. 378.2 НК РФ (их мы подробнее рассмотрим ниже).

Старые правила исчисления налога на имущество организаций в НК РФ в 2015 году изменены в отношении следующих моментов:

  • из перечня объектов налогообложения исключено имущество 1–2 амортизационных групп (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);
  • движимое имущество, не облагавшееся налогом с 2013 года, с 2015-го стало числиться облагаемым, но попало в список льготируемого; к нему не относится то имущество, которое получено либо от взаимозависимого лица, либо в результате ликвидации (реорганизации) юрлица (п. 25 ст. 381 НК РФ);
  • остаточную стоимость имущества учитывают в расчетах без стоимости затрат, предстоящих в будущем, если они присутствуют в бухучете (п. 3 ст. 375 НК РФ);
  • изменена в сторону увеличения ставка налога для железнодорожных путей, линий электропередач и магистральных трубопроводов (п. 3 ст. 380 НК РФ);
  • определены условия применения нулевой ставки для объектов газодобычи и магистральных газопроводов (п. 3.1 ст. 380 НК РФ)
  • Введены свои отчетные периоды для налога, исчисляемого от кадастровой стоимости. Они соответствуют кварталам календарного года, при том что налоговым периодом остается год (п. 2 ст. 379 НК РФ).
  • Налог от кадастровой стоимости по объектам, сменившим собственника в течение отчетного периода, рассчитывается с учетом коэффициента владения, соответствующего отношению количества полных месяцев владения к общему числу месяцев в соответствующем периоде. За полный принимается тот месяц, в котором право собственности приобретено до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ)
  • Прекратил свое действие п. 1.1 ст. 373 НК РФ, исключавший из числа плательщиков налога организаторов Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи.
  • На 2017–2020 годы установлены максимальные пределы ставок, применяемых при налогообложении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, неразрывно связанных с ними (п. 3.2 ст. 380 НК РФ).
Читайте так же:  Ставки налогов в россии таблица
  • В п. 25 ст. 381 НК РФ, согласно которому от уплаты налога освобождается движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013 (за исключением имущества, полученного от взаимозависимого лица или приобретенного в результате реорганизации-ликвидации юрлица), внесено уточнение, относящееся к исключениям. С 01.01.2017 из числа не освобождаемого от налога имущества исключен железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.
  • Введена новая ст. 381.1 НК РФ, установившая правила для применения налоговых льгот, поименованных в п. 24 (имущество морских месторождений углеводородного сырья, расположенных на территории РФ) и п. 25 (движимое имущество, учтенное у налогоплательщика после 01.01.2013) ст. 381 НК РФ. Согласно тексту этой статьи применение указанных льгот с 2018 года будет осуществляться в регионе только в том случае, если этот регион принял закон о введении у себя таких льгот. Т. е. в случае отсутствия подобного регионального закона движимое имущество, учтенное после 01.01.2013 и не относящееся к 1-2 амортизационным группам, станет облагаться налогом на имущество организаций
  • С 01.01.2018 организации платят налог на движимое имущество только в том случае, если это предусмотрено региональном законе. Если закон не принят, движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, облагается налогом на имущество по ставке не более 1,1%.

Подробнее об этом нововведении читайте в материале «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».

  • Больше организаций должны уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости (соответствующие региональные законы приняты в Астраханской, Калужской, Тамбовской, Омской и Ульяновской областях, Пермском крае).
  • Иностранные компании обязаны исчислять налог на имущество и авансовые платежи по налогу с кадастровой стоимости, если в течение 2018 года установят или изменят кадастровую стоимость.
  • В 2018 году (с отчетности за 2017 год) применяется новая форма декларации по налогу на имущество, утвержденная приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271)

В последние годы дополнительные обязанности по представлению информации по налогу на имущество НК РФ сформулированы:

  • для юрлиц, зарегистрированных в ЕГРЮЛ, которые сдают в ИФНС декларацию (расчеты налога) и уплачивают налог вне зависимости от факта постановки на учет по месту нахождения объекта недвижимости (п. 7 ст. 383 и п. 5 ст. 386 НК РФ);
  • иностранных юрлиц и иностранных организаций, не образующих юрлиц, которые вместе с декларацией представляют сведения о своих участниках (учредителях), имеющих долю участия более 5% (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Как изменялась статья 378.2 НК РФ

Ст. 378.2 Налогового кодекса по налогу на имущество организаций, рассчитываемому по кадастровым данным, неоднократно корректировалась (смотрите таблицу ниже).

Корректировки ст. 378.2 НК РФ

  • Под налогообложение попали объекты жилого назначения, которые не учтены как основные средства (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
  • Для объекта налогообложения, образованного в текущем году, базовой основой для определения налога служит кадастровая стоимость на дату занесения в кадастр (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
  • Если в определении кадастровой стоимости найдена ошибка, то налог пересчитывают с того периода, в котором ее допустили (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
  • В случае изменения стоимости по кадастру в спорной ситуации новую стоимость учитывают с периода подачи заявления на ее пересмотр, но не ранее даты занесения сведений об обновленной стоимости в кадастр (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
  • Установлены признаки, по которым здание, являющееся одновременно административно-деловым и торговым центром, рассматривают как объект налогообложения (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ).

О том, где найти перечень объектов, облагаемых в 2017 году от кадастровой стоимости в Москве, читайте в материале «Москва утвердила «кадастровый» перечень на 2017 год»

Обязанность уплаты налога от кадастровой стоимости установлена не только для собственников имущества, но и для распоряжающихся им по праву хозяйственного ведения (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ)

Какие пояснения по налогу запросит ИФНС

Перечисленные моменты существенно усложняют не только расчет имущественного налога, но и его проверку. Поскольку ИФНС не сможет с очевидной легкостью получить данные для его вычисления из бухучета, она будет запрашивать у организаций пояснения.

Наиболее вероятными будут вопросы о расшифровке данных:

  • по движимому имуществу, взятому на учет с 2013 года, а с 2015-го относящемуся к льготируемому;
  • объектам ОС из 1–2 амортизационных групп;
  • остаточной стоимости объектов ОС, облагаемых налогом от кадастровой стоимости;
  • жилым объектам, не учтенным в составе ОС;
  • отражаемому за балансом износу жилых объектов, учтенных в ОС;
  • стоимости земельных участков, входящих в ОС.

В налоговое законодательство по налогу на имущество за последние годы внесено множество изменений и дополнений: из-под налогообложения выведено движимое имущество 1 и 2 амортизационных групп (до 2018 года под льготу попадало также движимое имущество, приобретенное после 2013 года), по отдельным объектам недвижимости налог стал рассчитываться исходя из их кадастровой стоимости и другие нововведения.

Видео (кликните для воспроизведения).

С 2018 года движимое имущество не облагается налогом на имущество, если такая возможность предусмотрена региональным законодательством. Если власти региона такой закон не приняли, движимые объекты облагаются налогом по ставке 1,1%.

Источники


  1. Наумов, С.Г. Доверенность: часто задаваемые вопросы, образцы документов; М.: Юрайт, 2011. — 169 c.

  2. История политических и правовых учений / В.Г. Графский и др. — М.: Норма, 2003. — 944 c.

  3. Исследования по истории и теории развития авиационной и ракетно-космической науки и техники: моногр. . — М.: Наука, 2011. — 264 c.
Уведомление о налоге на имущество организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here