Удерживается ли подоходный налог с отпускных

Полезная информация на тему: "Удерживается ли подоходный налог с отпускных" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Как осуществить перечисление НДФЛ с отпускных в 2019 году

Предыдущая статья: 6-НДФЛ

Следующая статья: 1-НДФЛ

Помимо зарплаты в течение года работодатель выплачивает своим сотрудникам отпускные платежи, которые обычно затрагивают ежегодный очередной отпуск. Эти средства обеспечивают работниками право на отдых.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

[1]

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Тем не менее, отпускные облагаются НДФЛ, поскольку являются доходами. При этом порядок начисления подоходного налога в этой ситуации несколько иной, нежели в случае со стандартным окладом.

Содержание

Целесообразно детально рассмотреть вопросы перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году.

Общие сведения ↑

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеет каждый сотрудник. При этом, прежде чем отпустить работника отдыхать компания предоставляет ему отпускные, которые служат его материальным обеспечением в период отсутствия на рабочем месте.

Размер отпускных выплат зависит от целого ряда факторов, в том числе (ст. 136 ТК РФ):

  • от длительности отпуска;
  • от среднего размера зарплаты работника;
  • от периода времени, за который осуществляется расчет.

Важно помнить, что размер отпускных зависит от среднемесячного дохода работника. При этом во внимание принимаются не только зарплата, но и регулярные премии, материальная помощь, получаемые в течение года, предшествующего отпуску.

Работодатель обязан осуществить уплату работнику отпускных, по меньшей мере, за три дня до выхода его в отпуск. В это же время и осуществляется удержание НДФЛ с этой суммы (ст. 226 НК РФ).

Что нужно знать

Зачастую работодатели задаются вопросом: нужно ли платить НДФЛ с отпускных? Несмотря на то, что такого рода платеж не является окладом, премией или компенсацией – он выступает доходом работника.

Поэтому начисление подоходного налога и его уплата в казну с такого рода выплат является обязательной (ст. 223 НК РФ).

Как правило, отпускные предоставляются сотруднику фирмы одним из следующих способов:

  1. В виде наличности с кассовой выручки.
  2. В форме наличности, перечисленной с кассового счета налогового агента.
  3. В порядке безналичного перечисления (со счета налогового агента в банке на счет плательщика).

Порядок и сроки перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет зависит от того, каким именно способом осуществлялся расчет с работником, в частности:

  • если сотрудник фирмы получает средства в виде наличности, то перечисление налога в казну осуществляется в день выдачи денег;
  • если отпускные перечисляются на карту или счет работника, то расчет по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления.

Ошибочным считается перечисление налога раньше срока выплаты отпускных в момент их расчета и отражения в платежных ведомостях.

Объект налогообложения

При начислении подоходного налога на отпускные выплаты в качестве объекта обложение признается доход, полученный в виде платежей.

Их работник-гражданин РФ получает перед уходом на очередной отдых от работодателя, действующего (ст. 208 НК РФ):

  • на территории России;
  • за ее пределами.

Стоит отметить, что налоговая база по НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому виду доходов.

В какие сроки осуществляется перечисление НДФЛ в 2019 году, читайте здесь.

Поскольку отпускные платежи выступают специфическим видом дохода, то по ним определяется самостоятельный объект налогообложения – суммарный размер выплат работнику к отпуску.

Непосредственно сама же сумма отпускных платежей определяется на основе следующей формулы:

Объект налогообложения в денежном выражении в дальнейшем умножается на налоговую ставку (13%), что позволяет выяснить точную сумму платежа в бюджет.

Законодательное закрепление

Вопросы, касающиеся начисления и уплаты отпускных находят подробное отношение во многих российских нормативных актах, в частности:

Статья Описание
136 ТК РФ Определяет обязанность работодателя начислять и выплачивать отпускные своим сотрудникам, а также то, что эти выплаты должны быть осуществлены не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска
139 ТК РФ Устанавливает порядок расчета среднедневного заработка, который ложится в основу определения величины отпускных платежей
223 НК РФ Указывает на то, как вычислить дату фактического получения дохода, в которую и должно происходить обложение дохода налогом
226 НК РФ Определяет, что начисление НДФЛ на отпускные и его последующее перечисление в бюджет осуществляется в день выдачи отпускных работнику (на руки или на банковский счет)

Письмо Минфина РФ № 03-04-06/8-306 указывает на то, что отпускные не рассматриваются в качестве элемента зарплаты, компенсационных или премиальных выплат, поэтому НДФЛ на них начисляется отдельно.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году ↑

В текущем году налоговые выплаты с отпускных осуществляются в обычном порядке. Были введены лишь поправки, касающиеся сроков начисления и передачи в казну НДФЛ, в частности:

  • ранее налог удерживался с отпускных платежей в день фактической передачи средств работнику (в виде наличности или на банковский счет);
  • ныне работодатель имеет право рассчитать и пересилить в ИФНС подоходный налог до конца месяца, а котором были осуществлены выплаты работнику к отпуску.

Новые требования являются более удобными для налоговых агентов, поскольку теперь им не придется в один день рассчитываться с сотрудниками по отпускным, учитывать выплаты в бухгалтерских и налоговых документах, перечислять в казну НДФЛ.

Как рассчитать сумму

Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных следует, прежде всего, рассчитать сумму налога.

Несмотря на новые законодательные требования, которые позволяют осуществлять начисление налога и его перечисление в бюджет до последней даты месяца, опытные бухгалтеры советуют сразу определять подоходный налог в процессе расчета отпускных.

Читайте так же:  Социальная пенсия работающему инвалиду 3 группы

В общем виде порядок расчета выглядит следующим образом:

  1. Суммарное значение отпускных уменьшается на сумму полагающихся работнику социальных, имущественных, стандартных, профессиональных, инвестиционных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК РФ).
  2. На общую величину отпускных начисляются взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование (ст. 7 ФЗ-212).
  3. Аналогичным образом рассчитываются и вычитаются из налоговой базы отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев (ст. 20.1 ФЗ-125).
  4. На оставшуюся сумму начислить НДФЛ по ставке 13%.

Важно помнить, что если очередной отпуск используется работником не сразу в полном объеме, а в виде нескольких этапов в течение года, то НДФЛ начисляется только на сумму фактически уплаченных отпускных.

Кроме того, многие бухгалтера задают вопрос — вычитаются ли устанавливаемые налоговым законодательством вычеты из налоговой базы при взимании подоходного налога с отпускных.

Как было определено выше – вычеты учитываются в обычном порядке, то есть сокращают величину налоговой базы.

Порядок уплаты

Поскольку обязательные платежи работодателя, которые осуществляются по факту выхода работника на заслуженный отдых являются доходом, то и начисление НДФЛ на эту сумму является обязательным условием.

Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных, можно установить следующие обязательные правила:

Во-первых Вказну вносится только налог с той части отпускных, которую фактически получил сотрудник (это актуально, если отпуск используется им не сразу, а по частям)
Во-вторых Если несколько работников уходят в отпуск одновременно, то в казну должен потупить суммарный платеж с группы работников
В-третьих Новые правила, касающиеся перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет до последнего дня месяца вступят в законную силу только с начала 2019 года; до той поры же перечислять обязательный платеж в ИФНС придется в день выплаты отпускных

Поскольку уплата отпускных, начисление и внесение налога осуществляется в один день, то учет этих операций в налоговых и бухгалтерских документах должен осуществляться одновременно.

Когда нужно оплатить

Согласно правилам, установленным Минфином и ФНС налоговый агент, в лице которого выступает работодатель, удерживает с отпускных работника НДФЛ в дату фактической передачи этих платежей персоналу (ст. 226 НК РФ).

При этом, дата фактического получения отпускных работником – это (ст. 223 НК РФ):

  • день, когда гражданин получает денежные средства на руки;
  • дата, когда выплаты перечисляются на банковский счет (карточку) сотрудника фирмы.

Обычно, как отмечалось ранее, это происходит не позднее, чем за три дня до начала отпуска.

4-НДФЛ — что это такое? Читайте здесь.

Где взять бланк заявления на возврат НДФЛ, смотрите здесь.

Новый порядок удержания и уплаты в казну НДФЛ с отпускных позволяет оплатить налог до последнего дня месяца, в котором были выданы отпускные. Ранее такой порядок действовал только в отношении зарплаты.

Назначение платежа

Особым способом отражается начисление НДФЛ на отпускные платежи работника в бухгалтерском и налоговом учете.

В этом отношении следует принять во внимание следующие правила:

В налоговом учете Когда отпускные облагаются налогом, то эти затраты отражаются, как расходы на оплату труда.
При начислении на отпускные страховых взносов последние признаются в качестве прочих затрат
В бухгалтерском учете Сумма отпускных и страховые взносы по ним рассматриваются в качестве прочих затрат по основной деятельности;
Расходы, в том числе и налоговые выплаты с отпускных, учитываются в том периоде (месяце), когда они фактически были осуществлены

В общем виде проводка по начислению НДФЛ на отпускные платежи выглядит следующим образом:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кт 70 «Расходы по оплате труда»

Таким образом, ответ на вопрос берется ли НДФЛ с отпускных платежей в 2019 году однозначный: отчисления подоходного налога осуществляются в обычном порядке.

Важным требованием при этом выступает обложение выплат к отпуску налогом и его перечисление в казну в день фактической выдачи отпускных.

Кроме того, НДФЛ на зарплату и на отпускные одного и того же работника начисляется отдельно, поскольку речь идет о двух разных объектах налогообложения.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

23 Февраля 2016 Удерживается ли НДФЛ с отпускных?

Многие граждане знают, что с их заработной платы налоговый агент (организация, в которой они трудоустроены) удерживает подоходный налог. Но не все уверены в том, удерживается ли НДФЛ с отпускных. Как начисляются и выплачиваются отпускные, и облагаются ли они подоходным налогом? Обо всем этом поговорим в данной статье.

Каждому сотруднику каждой организации положено 28 дней отпуска. Этот временной период можно разбить на две части и уйти в отпуск, например, зимой на 2 недели, а затем и летом на 2 недели. А можно целый месяц не работать, чтобы было больше времени на полноценный отдых. Если работник выходит в отпуск, он получает так называемые отпускные. Что это за сумма и чем она отличается от заработной платы?

Отпускные — это сумма, которую сотрудник получает, как правило, за три дня до начала отпуска. Она складывается из нескольких показателей:

расчетный период (год или полгода);

средняя заработная плата;

  • продолжительность отпуска (количество дней).
  • В данном случае под расчетным периодом понимаются все те выплаты, что были произведены работнику в течение календарного года или 6 месяцев. Это не только зарплата, но и материальная, помощь, премии и проч. Высчитывается средний дневной заработок сотрудника и умножается на количество дней отпуска.

    Читайте так же:  Назначение пенсии по потере кормильца жене

    На зарплату начисляется районный коэффициент. Происходит ли то же самое и при расчете отпускных? Ответ очевиден. Районный коэффициент на отпускные не начисляется. В данном случае учитывается только среднедневной заработок сотрудника за определенный период времени. При этом берется информация о каждом рабочем или празднично дне. Если сотрудник болел, брал отпуск за свой счет, учился, ездил в командировку или не выходил на работу по вине своего работодателя, то эти дни не учитываются.

    Уйти в отпуск может и тот сотрудник, который отработал менее полугода, при условии, что он еще несовершеннолетний. Через 6 месяцев отпуск продолжительность отпуска будет не более 14 дней.

    Удерживается ли НДФЛ с отпускных? Согласно действующему законодательству, любые доходы, которые получает физическое лицо от налогового агента, подлежат налогообложению. И отпускные не исключение. Когда их нужно начислять? Ответ на этот вопрос не является однозначным. Одни уверены в том, что делать это нужно до того, как сотрудник ушел в отпуск, а другие полагают что день выдачи отпускных — это последний день месяца. Иными словами, фактически, они выплачивают сотруднику отпускные в последние дни его отпуска.

    Другой вопрос — когда необходимо перечислять НДФЛ. Данный налог может быть перечислен только после того, как физическое лицо получит доход. П. 1 ст. 223 НК РФ гласит: день получения дохода — это день, когда на счет физического лица были переведены денежные средства. Но при этом в п. 2 этой же статьи сказано, что днем получения заработной платы сотрудника следует считать последний день месяца. Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ необходимо перечислять на следующий день после того, как была выплачена заработная плата.

    Итак, отпуск положен каждому сотруднику. Как правило, это — 28 дней. Работник может уйти в отпуск один раз в год или два раза. Отпускные необходимо начислять за три дня до начала отпуска. Эти средства причислены к заработной плате. На вопрос, удерживается ли НДФЛ с отпускных, может только положительный ответ. Бухгалтер организации обязан удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет в тот же день либо на следующий. Считается, что день выдачи зарплаты и отпускных в том числе — это последний день месяца.

    Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году?

    Как происходит выплата отпускных и что считать датой получения дохода по ним?

    Основное правило для сроков выплаты отпускных установлено ст. 136 ТК РФ: выдать их следует не позже чем за 3 календарных дня до фактического наступления времени отпуска. Поскольку начало отпуска возможно с любого дня текущего месяца, срок выплаты отпускных может приходиться:

    • на последние числа предшествующего месяца;
    • любые дни текущего месяца, но обязательно более ранние, чем начало отпуска.

    В том числе день оплаты отпускных может совпадать с выплатой иных доходов. Например, зарплаты.

    О том, когда выплачивать отпускные госслужащим, читайте в статье «За сколько дней до отпуска выплачивают отпускные по закону?».

    О том, как рассчитывается сумма отпускных, читайте в этом материале.

    Правила определения даты получения дохода, с которой связывается момент удержания НДФЛ из этого дохода, содержит ст. 223 НК РФ. Отпускные отдельно в ее тексте не выделены. При этом из всех пунктов, имеющихся в статье, с отпускными однозначно увязывается только текст подп. 1 п. 1, устанавливающий в качестве даты выплаты тот день, в котором произошла фактическая выдача средств любым из возможных способов:

    • наличными из кассы;
    • переводом на банковскую карту работника;
    • перечислением средств на счет 3-го лица по просьбе работника.

    Таким образом, удержание налога с отпускных происходит в момент их фактической выплаты, т. е. не позже чем за 3 дня до начала отпуска. Выплату отпускных работнику осуществляют, уменьшив общую сумму начислений по отпуску на величину удерживаемого налога. Как это влияет на момент уплаты НДФЛ с отпускных?

    Правила определения даты уплаты налога с отпускных

    Определение даты уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году подчинено особому правилу, начавшему действовать с 2016 года (подп. «г» п. 2 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 02.05.2015 № 113-ФЗ). До 01.01.2016 такую оплату нужно было осуществить не позже дня получения в банке средств на выдачу отпускных наличными или дня фактического перечисления дохода безналичным способом.

    С 01.01.2016 для отпускных и еще одного вида дохода (больничного) введен свой собственный срок для уплаты НДФЛ, выделивший эти доходы в особую категорию. Крайним сроком для них является последний день месяца, в котором осуществлена выплата соответствующего дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Варианты уплаты НДФЛ с отпускных могут быть такими:

    • период с даты выплаты отпускных до последнего дня месяца, предшествующего месяцу начала отпуска, если выплата дохода осуществлена в последних числах этого предшествующего месяца, причем со средств, выданных в последний день месяца, в этот же день придется уплатить и налог с отпускных;
    • период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;
    • первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца в котором выплачены отпускные, является выходной.

    Последний вариант определяется наличием общего правила переноса сроков, совпадающих с выходным днем, на ближайший будний день, наступающий за выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Читайте так же:  Расчет пенсии по каким законам

    Еще об уплате НДФЛ с отпускных читайте в статье «Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных».

    Значение правильного определения сроков оплаты налога с отпускных приобретает при заполнении отчетной формы 6-НДФЛ, которая в разделе 2 содержит информацию о датах:

    • выплаты дохода (для отпускных ею будет день выдачи средств на отпуск);
    • удержания налога (она совпадет с датой выплаты средств);
    • уплаты налога (ею станет последний день месяца выдачи отпускных (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ), а при его совпадении с выходным — первый будний день следующего месяца (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/[email protected]).

    Особенностью внесения данных по отпускным в форму 6-НДФЛ является необходимость их отдельного отражения от сведений по иным доходам (кроме больничных), выплаченных в один день с ними, из-за несовпадения сроков уплаты налога.

    О том, как в форме 6-НДФЛ отразится пересчет отпускных, читайте в материале «Пересчитали отпускные: как заполнить 6-НДФЛ?».

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Срок, установленный для уплаты налога на доходы с отпускных, отличается от общепринятого срока, действующего для большинства видов доходов. Соответствует он последнему дню месяца, в котором выданы отпускные. Если последний день месяца попадает на выходной, то срок оплаты налога смещается на ближайший будний день месяца, наступающего за месяцем выплаты средств на отпуск.

    Облагается ли НДФЛ оплата отпускных

    Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

    Общие правила выдачи отпускных

    Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

    • Продолжительности отпуска.
    • Средней зарплаты сотрудника.
    • Периода, за который выполняется расчет.

    Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

    ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

    Основные правила начисления НДФЛ

    Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

    Когда выполнять налоговые отчисления?

    Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

    • Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
    • При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
    • Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

    ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

    В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

    Рассмотрим пример

    Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

    Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

    Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

    Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

    Как рассчитать НДФЛ?

    Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

    Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

    • Социальные отчисления.
    • Пенсионные, медицинские взносы.
    • Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

    Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

    Расчет налога с дополнительных дней отпуска

    Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

    Пример расчетов

    Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

    • 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
    • 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.
    Читайте так же:  Сроки проверки 6 ндфл налоговой

    Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

    Бухгалтерский учет отпускных

    При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

    • ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
    • ДТ 70 «Траты на оплату труда».

    По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

    Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

    • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
    • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

    Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

    • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
    • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

    Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

    Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

    Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

    Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

    При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

    [2]

    • 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
    • 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
    • 2012 (отпускные).

    ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

    Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

    Начисляется ли НДФЛ на отпускные

    Последнее обновление 2019-05-29 в 16:03

    Удерживает ли работодатель с отпускных выплат НДФЛ? Можно ли избежать или уменьшить обложение выплат на отдых?

    Высчитывается ли подоходный налог с отпускных?

    НДФЛ начисляется на отпускные в общем порядке главы 23 Налогового кодекса России, в частности, по ст.209 трудовые вознаграждения подлежат подоходному обложению, а отпускные являются таким же доходом сотрудника, как заработная плата в рабочее время. Работодателем, выполняющим обязанности налогового агента государства, с отпускных денег удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ.

    Почему с отпускных удерживают подоходный налог — с точки зрения налогообложения и бухгалтерского учета отпускные ничем не отличаются от зарплаты, просто вам ее сохраняют на период отдыха. Более того, в справке 2-НДФЛ эти суммы отражаются наряду с зарплатой, только по коду 2012, а также в ней указывается, в каком размере с отпускных берется подоходный налог.

    Единственный законный способ избежать НДФЛ с отпускных в 2019 году, это воспользоваться одним или несколькими вычетами по главе 23 Налогового кодекса России. Чтобы применить их, нужны расходы:

    • на лечение — свое или близких родственников и членов семьи;
    • учебу — свою или близких родственников и членов семьи;
    • формирование накопительной пенсии;
    • покупку жилой недвижимости либо ремонт или индивидуальное жилищное строительство;
    • и пр.

    Использование вычета можно в 2 вариантах:

    • возврат уплаченного налога — ваша зарплата и отпуск облагается НДФЛ, а в следующем году вы возвращаете эти суммы (полностью или частично);
    • прекращение удержания НДФЛ в текущем году, не дожидаясь окончания календарного года — для этого решение ИФНС о предоставлении вычета подается работодателю, и со следующего месяца у вас прекращают удерживать налог с доходов.

    Пример 1

    Пример 2

    1. Отпускные облагаются подоходным налогом.
    2. НДФЛ удерживается с отпускных перед их перечислением работнику, а в бюджет переводится в течение календарного месяца.
    3. Налог с отпускных можно вернуть, если использовать один из вычетов для подоходного налога.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

    (1 оценок, средняя: 5,00)

    НДФЛ с выплат работника в 2019 году

    Любой доход физического лица, так же как и юридического облагается налогом, при этом доходы работника на предприятии не являются исключением. Получаемые работником выплаты от работодателя – заработная плата, премии, отпускные, больничные, компенсации, расчет при увольнении подлежат обложению НДФЛ. С каких выплат нужно удерживать НДФЛ в 2017 – 2018 году и в каком размере, а с каких не нужно.

    [3]

    Читайте также: как удерживать НДФЛ с выплат при увольнении (компенсация отпуска, выходное пособие, расчет).

    Что такое НДФЛ

    Это налог на доходы физических лиц, иными словами подоходный. Вычитается он из доходов любого вида – заработанные средства, продажа имущества или предпринимательство.

    В зависимости от вида прибыли, взимаемая процентная ставка варьируется в пределах 13 – 35%.

    С определенных видов прибыли, таких как продажа, предпринимательская деятельность, выигрыш, физлицо обязано самостоятельно уплатить налог и отчитаться в налоговой декларации 3-НДФЛ.

    Важно: с доходов, полученных в результате труда в качестве наемного работника, удерживать и уплачивать НДФЛ обязан налоговый агент, в лице работодателя.

    С каких доходов работника удерживается НДФЛ в 2017 – 2018 году

    На предприятии работник получает различные варианты выплат:

    • заработная плата,
    • отпускные,
    • больничные,
    • премии,
    • надбавки,
    • социальная помощь,
    • материальная помощь и иные.

    Но не со всех выплат сотрудника удерживается подоходный налог.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Подоходный налог с заработной платы

    Средства, полученные за труд, являются доходом, который складывается из множества составных – компенсационные и стимулирующие выплаты, премии, надбавки, оклад, все это оговорено в трудовом соглашении и локальных актах организации.

    Читайте так же:  Кому положена социальная пенсия по старости

    НДФЛ с заработной платы вычитается в размере 13%. После того как бухгалтер насчитает выплату, от нее отнимается размер подоходного налога и разницу работник получает на руки.

    Важно: в данном случае вся налоговая нагрузка попадает на плечи трудящегося, работодатель выполняет лишь функцию агента.

    Применение стандартных вычетов

    Налоговый Кодекс России дает возможность трудящимся сэкономить на размере суммы причитающейся к вычитанию, в качестве использования так называемых льготных стандартных вычетов.

    Суть данной процедуры заключается в следующем – от общей суммы заработанных средств отнимается размер вычета, который не подлежит 13% вычитанию, а от оставшейся разницы рассчитывается НДФЛ.

    Работник имеет двух детей 5 и 14 лет. Ему начислена заработная плата 43000. За детей положен вычет в размере по 1400 на каждого.

    НДФЛ = (43000 – 2800) * 13% = 5226.

    ЗП на руки = 43000 – 5226 = 37774.

    Такие льготы используются для помощи определенной категории лиц, прописанных в НК РФ.

    Вычитается НДФЛ в последний день месяца, на следующий после начисления основного объема зарплаты.

    Перечислить его необходимо не позже следующего дня за выдачей средств на руки.

    Заработная плата за декабрь 2017 года выдается 10 января 2018 года. Крайний срок перечисления НДФЛ – 11.01.2018.

    С авансовых платеже можно либо сразу вычитать 13%, либо со второй частью заработной платы, выплачиваемой по завершению месяца. Нельзя допускать двойного обложения авансовых платежей.

    Заработная плата сотруднику выдается 22 числа текущего и 7 числа следующего месяца. За февраль 2018 года начислен аванс в размере 14800 и выдан 22 февраля, остаток по зарплате начислен в размере 15600 и выдан 7 марта.

    Аванс выдается полностью без удержания НДФЛ.

    При выплате второй части заработной платы рассчитывается подоходный налог:

    НДФЛ = (14800 + 15600) * 13% = 3952.

    ЗП на руки 07.03.2018 = 15600 – 3952 = 11648.

    Крайний срок уплаты налога – 12.03.2018 (8 марта выходной, следующий рабочий – 12 марта).

    НДФЛ с отпускных

    Для обложения подоходным налогом отпускных применяется ставка 13%, согласно этому в обязательном порядке облагается и компенсация при увольнении за неотгулянные дни отпуска.

    Перечислить средства необходимо не позднее последнего дня месяца, в котором производилась выплата.

    Отпускные выплачены 20 января 2018 года. Значит, уплатить НДФЛ с них нужно до конца января 2018 года.

    Налог с премии работника

    Премия за достижения на производстве является стимулирующей выплатой, из которой в обязательном порядке вычитается подоходный налог и страховые взносы.

    Вычитается НДФЛ в день выдачи премии на руки, при этом не важно в каком виде – наличными, на карту или счет. Согласно законодательству уплата данного налога в казну должна выполниться за один день, но не позже.

    Налогообложение выходного пособия при увольнении

    При увольнении сотрудника по некоторым основаниям (в частности при сокращении), он получает стандартное выходное пособие объемом 3 средних заработка в расчете на рабочие дни, в данном случае трудящийся имеет право получить на руки полную сумму без вычитания подоходного налога.

    Однако бывают случаи, когда владелец компании хочет дополнительно поощрить бывшего подчиненного дополнительными средствами, в таком случае с разницы, превышающей сумму трехмесячного заработка необходимо выполнить вычет НДФЛ.

    Налог с материальной помощи

    Если такая поддержка работника в особых жизненных ситуациях составляет 4 000 рублей в год, то она не подлежит вычитанию. С суммы материальной помощи свыше 4000 руб. нужно удержать НДФЛ.

    Однако существуют особые виды материальной помощи, не облагающиеся в полном объеме, если они являются единовременными, то есть выплата происходит по одному приказу руководителя, к таким выплатам относятся:

    • Помощь, пострадавшим от непредвиденных ситуаций;
    • Пострадавшим от теракта;
    • Работнику или пенсионеру производства и его родным для оплаты лечения, при наличии оснований;
    • Родным скончавшегося работника или пенсионера производства;
    • Работнику или пенсионеру в связи со смертью близкого человека;
    • Работнику, который стал родителем неважно в процессе каких событий – рождение малыша, усыновление, опекунство в первый год. При этом помощь не должна превышать 50 000 рублей в расчете на всех работающих в семье, то есть если каждый родитель получит у работодателя такую помощь, то не подлежит вычитанию одна из них

    НДФЛ с больничных

    При предоставлении больничного листа по временной нетрудоспособности необходимо начислить выплату, которая в обязательном порядке вне зависимости от причины подвергается вычитанию НДФЛ.

    Перевод средств подоходного налога, исчисленного с больничного пособия, в казну должен произойти не позднее последнего дня месяца, в котором была выплата.

    Больничная выплата по листку нетрудоспособности в размере 3569 руб. выплачена 3 ноября 2017 года.

    Крайний срок перечисления НДФЛ = 13% от 3569 = 464 руб. – 30.11.2017.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Важно: исключением является больничный по родам и беременности – работница должна получить всю сумму без каких-либо вычитаний.

    Источники


    1. . Якушев, А. В. Теория государства и права (конспект лекций) / А.В. Якушев. — Москва: Огни, 2000. — 192 c.

    2. Безуглов, Анатолий Встать! Суд идет: моногр. / Анатолий Безуглов. — М.: Детская литература. Москва, 2014. — 224 c.

    3. Горский, Г. Ф. Судебная этика / Г.Ф. Горский, Л.Д. Кокорев, Д.П. Котов. — М.: Издательство Воронежского Университета, 2015. — 272 c.
    Удерживается ли подоходный налог с отпускных
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here