Тема налог на доходы физических лиц

Полезная информация на тему: "Тема налог на доходы физических лиц" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Тема 4. НДФЛ

НДФЛ – федеральный, прямой.

Плательщики: физические лица, — налоговые резиденты РФ и неналоговые резиденты РФ.

Ст. 11 НК РФ: налоговыми резидентами признаются физические лица которые находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев.

Объект: доходы полученные от источников в РФ и за пределами РФ (для налоговых резидентов).

Доходы полученные от источников в РФ (для налоговых резидентов).

Налоговая база: сумма всех видов доходов ИП полученных за налоговый период.

  1. В денежной форме;
  2. В натуральной форме;
  3. Доходы в виде материальной выгоды;

С 01.01.2008 определить налоговую базу по материальной выгоде от экономии на процент при получении заемных средств, исчислять удерживать и перечислять налог обязан налоговый агент.

  1. 35% — к доходам полученным в виде выигрышей в лотереи, призов;
  2. 30% — к доходам физических лиц нерезидентов;
  3. 9% — к доходам в виде дивидендов;
  4. 15% — к доходам полученными физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами в виде дивидендов от участия в российских организациях;
  5. 13% — ко всем остальным доходам;
  6. Для ставки 13% налоговая база определяется:

НБ = Доходы не подлежащие налогообложению – Налоговые вычеты.

К доходам не подлежащим налогообложению относят:

  • Государственные пособия, за исключением пособия по временной нетрудоспособности;
  • Государственные пенсии;
  • Алименты;
  • Суммы единовременной материальной помощи, предоставляемой в связи с различными стихийными бедствиями;
  • Стипендии;
  • Стоимость подарков, призов, материальной помощи, оказанной работодателями работникам а также бывшим работникам, уволенным на пенсию, не превышающая 4 000 рублей, полученные по каждому из перечисленных оснований;
  • Другие;

НК РФ установлены 4 группы налоговых вычетов:

  • Стандартные;
  • Социальные;
  • Имущественные;
  • Проффесиональные;

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218):

  1. Налоговые вычеты в размере 3 000 рублей на каждый месяц налогового периода для особых категорий НП (Чернобыль, инвалидов ВОВ);
  2. Налоговые вычеты в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяющиеся на следующие группы НП (герои СССР, РФ, лица награжденные орденом славы трех степеней, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 группы, другие);
  3. Налоговые вычеты в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на остальные категории НП и действует до месяца, в котором годовой совокупный доход превысит 40 000 рублей;
  4. Налоговый вычет в размере 1 000 рублей предоставляется на каждого ребенка каждому НП и действует до месяца, в котором доход превысить 280 000 рублей. Производится на каждого ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Данный вычет удваивается, если ребенок до 18 лет является инвалидом, а также одиноким родителям;

Социальные налоговые вычеты (ст. 219):

Предоставляется на основании письменного заявления НП при подаче налоговой декларации в налоговый орган НП по окончании налогового периода.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Тема: Налог на доходы физических лиц

Пример 4.1.

Гражданин Кузнецов И.И. получилв коммерческом банке 1 октября кредит на два года в сумме 1 500 000 рублей. Согласно кредитному договору процентная ставка составляет 6% годовых. Действующая на момент получения кредита ставка рефинансирования Банка России составляет 11% годовых.

Гражданин Самойлов И.И. получил в этом банке кредит в иностранной валюте сроком на один год в сумме 1300 тыс. евро. Согласно кредитному договору процентная ставка составляет 7,1% годовых.

1) Определить количество дней пользования кредитом;

2) Определить имеет ли место материальная выгода у данных заемщиков;

3) Установить размер полученной ими материальной выгоды.

Решение:

1. Определимколичество дней пользования кредитом в текущем году:

Гражданин Кузнецов И.И. – 92 дня (с 1 октября по 31 декабря);

Гражданин Самойлов И.И. – 184 дня (с 1 июля по 31 декабря).

2. Определим, имеет ли место экономия на процентах:

Гражданин Кузнецов И.И. – две трети от 11% = 7,3% — 6% = 1,3% (экономия имеет место);

Гражданин Самойлов И.И. – 9 – 7,1 = 1,9% (экономия имеет место).

3. Рассчитаем размер материальной выгоды:

Гражданин Кузнецов И.И. – 1500 тыс. руб. Х 1.3% х 92 дн : 365 дн. = 4,9 тыс. руб.

Гражданин Самойлов И.И. – 1300 тыс. евро х 1,9% х 184 дн : 365 дн. = 12 451 руб.

Пример 4.2.

Компания-застройщик реализовала квартиры по вновь построенном жилом доме по 120 тыс. руб. за 1 кв.м. общей площади. Один из руководителей данной компании приобрел в указанном доме квартиру общей площадью 157 кв.м. по цене 78 тыс. руб. за 1 кв.м.

Задание:

1) Определить является ли физическое лицо взаимозависимым;

2) Рассчитать материальную выгоду.

Решение:

Да, приобретение квартиры по льготной цене является материальной выгодой. В этом случае физическое лицо и компания являются взаимозависимыми.

Материальная выгода в данном случае составит ((120 – 78) х 157 = 6594 тыс. руб.

Пример 4.3.

1. Ежемесячный доход (единственного родителя) налогоплательщика составляет 64 тыс. рублей

2. На его обеспечении находятся двое несовершеннолетних детей, в том числе один из них инвалид.

Задание:

1) Указать предельный размер для получения вычета. Когда он будет превышен.

2) Рассчитать налоговый вычет на детей. Общую сумму стандартных вычетов.

3) Рассчитать налоговую базу для данного налогоплательщика;

4) Рассчитать сумму НДФЛ к уплате.

Решение:

1) Налоговый вычет на детей налогоплательщик может получать в течение четырех месяцев, поскольку в мае будет превышен установленный предел в 280 000 рублей (доход за январь – май составит 64 000 х 5 месяцев = 320 000 руб.);

2) Налоговый вычет на 1 ребенка составит (1400 х 2 х 4 м-ца) =11200 руб.;

На ребенка инвалида составит 24 000 рублей (3000 х 2 х 4 м-ца);

Общая сумма стандартных вычетов составит: 11200 + 24 000 = 35 200 руб.

3) Налоговая база равна 64 000 х 12 месяцев = 768 000 руб. – 35200 = 732800 руб.

4) Сумма НДФЛ к удержанию и перечислению 732 800 х 13% = 95 264 рублей.

Вопросы для самопроверки

1. Плательщики налога на доходы физических лиц.

2. Определение понятия «налоговый» резидент РФ.

3. Объект налогообложения для налоговых резидентов и для нерезидентов.

4. Налоговая база по НДФЛ, ее определение.

5. Доход, полученный в виде материальной выгоды.

6. Налогообложение доходов физических лиц, полученных в натуральной форме.

7. Стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты, порядок их представления.

8. Порядок исчисления сумм налога в отношении различных видов выплат.

Тема: Налог на имущество организаций

Читайте так же:  До какого возраста обязан платить алименты

Остаточная стоимость основных средств организации соста­вила (тыс. руб.): на 01.01- 5200; на 01.02 5400; на 01.03-5500; на 01.04-4400; на 01.05 5300; на 01.06-5200; на 0 1 07 -5400; на 01.08- 5000: на 01.09 4800; на 01.10-4700; на 01.11-4600; на 01.12 -4500; на 31.12-4400.

Задание:

1)

Указать отчетные периоды и налоговый период по налогу;

2)

Необходимо определить налоговую базу для расчета авансо­вых платежей;

3)

Определить налоговую базу для расчета суммы налога за год.

Решение

Остаточная стоимость основных средств организации — сто­имостное выражение объекта обложения Авансовые платежи уплачиваются за следующие отчетные периоды: I квартал, полу­годие н девять месяцев. Налоговой базой для расчета авансового платежа признается средняя стоимость имущества , рас­считываемая исходя из суммы остаточной стоимости основных средств организации на начало каждого месяца и отчетном пери­оде на основании ст. 375, 376 НК РФ. Налоговой базой для рас­чета налога признается среднегодовая стоимость имущества.

Налоговая база (1 кв.) = (5200 + 5400 + 5500 + 4400): 4 — 5125 тыс. руб.

Налоговая база (полугодие) = (5200 + 5400 + 5500 + 4400 + 5300 + 5200 + 5400) : 7 = 5200 тыс. руб.

Налоговая база (девять мес.) = (5200 + 5400 + 5500 + 4400 + 5300 + 5200 + 5400 + 5000 + 4800 + 4700) : 10 = 5090 тыс. руб.

Налоговая база за календарный год = (5200 + 5400 + 5500 + 4400 + 5300 + 5200 + 5400 + 5000 + 4800 + 4700 + 4600 + 4500 + 4400): 13 = 4953.8 тыс. руб.

Ответ:

Налоговая база для расчета авансовых платежей равна: 1 квар­тал — 5125 тыс. руб.; полугодие 5200 тыс. руб.; девять меся­цев — 5090 тыс. руб. Налоговая база для расчета суммы налога на имущество организаций за год равна 4953,8 тыс. руб.

Пример 5.2.

Средняя (среднегодовая) стоимость налогооблагаемого иму­щества организации составила (тыс. руб.): за I квартал — 2650; за полугодие — 2400; за девять месяцев — 2700; за год 2500. Станка налога — 2%.

Задание:

1) Необходимо рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций

2) Сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период.

Решение

Сумма авансовых платежей рассчитывается исходя из налого­вой базы и ставки налога за соответствующий отчетный период: 1 квартал, полугодие и девять меся пен (ст. 382 НК РФ). Сумма налога к уплате в бюджет представляет собой разницу между суммой налога на имущество организации, рассчитанной за гол и суммами авансовых платежей.

Налог (аванс I кв.) = 1/4 (2650 * 2%) = 13 тыс. руб.

[1]

Налог (аванс полугодие) = 1/4 (2400 * 2%) = 12 тыс. руб.

Налог (аванс за девять мес.) = 1/4 (2700 х 2%) = 14 тыс. руб.

Налог (год) = (2500 * 2%) = 50 тыс. руб.

Налог (в бюджет по итогам года) = 50 — (13+12+14) = 11 тыс. руб.

Ответ

Сумма авансовых платежей составила: I квартал — 13 тыс. руб., полугодие — 12 тыс. руб., девять месяцев — 14 тыс. руб. Сумма налога на имущество организаций к уплате в бюджет за год равна 11 тыс. руб.

Пример 5.3.

Организация создана 10 марта, стоимость основных средств на дату их постановки на учет — 500 000 руб., сумма амортиза­ции по бухгалтерскому учету — 4100 руб., по налоговому учету — 5000 руб. в мес. 30 марта было приобретено оборудование сто­имостью 100 000 руб., сумма амортизации по бухгалтерскому учету — 1400 руб., по налоговому учету — 1500 руб. в мес.

Задание

:

1)

Указать налоговую базу по налогу на имущество организаций;

2)

Разъяснить расчет остаточной стоимости имущества;

3)

Дать ответ по правилам какого учета (бухгалтерского или налогового) учитывается амортизация;

4)

Необходимо рассчитать налоговую базу по налогу на имуще­ство организаций за полугодие.

Решение

Налоговой базой по налогу на имущество признается сред­няя (среднегодовая) стоимость имущества, рассчитанная исходя из суммы остаточной стоимости (ОС) основных средств организации на начало каждого месяца в отчетом периоде. Отчетным перио­дом является — полугодие. Остаточная стоимость основных средств организации представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за истекшее количество месяцев г даты постановки ни учет основного сред­ства. Остаточная стоимость для целей исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций формируется на 1-е число каждого месяца н отчетном периоде: на 01 01. 01.02, 01.03. 01 04. 01.05, 01.06 и на 01.07. Указанная в условии задачи сто­имость основных средств является первоначальной стоимостью. Первоначальная стоимость учитывается в расчетах па 1-е число месяца, следующего за месяцем приобретения основного сред­ств. Амортизация учитывается в расчетах на 1-е число месяца, следующего за месяцем постановки на учет основного средства. Для целей налогообложении имущества учитывается амортиза­ция, рассчитанная согласно правилам бухгалтерского, а не нало­гового учета.

ОС (на 01.01) — 0; ОС (на 01.02) = 0: ОС (01.03) — 0.

ОС (на 01.04) = 500 000 + 100 000 = 600 ООО руб.

ОС (на 01.05) = 600 000 — (4100 +1400) = 594 500 руб.

ОС (на 01.06) = 600 000 — (4100 +1400) x2 = 589 000 руб.

ОС (на 01.07) = 600 000 — (4100 +1400) х 3 = 583 500 руб.

Среднегодовая остаточная стоимость (полугодие) = (0 + 0 + 0 + 600 000 + 594 500 + 589 000 + 583 500): 7 = 338 142.85 руб.

Ответ:

Налоговая база по налогу на имущество организаций за полу­годие равна 3.38 142,85 руб.

ПРИМЕР 5.4.

Организации имеет в собственности основные средства, являющиеся объектом налогообложения по налогу на имуще­ство: здание цеха н промышленное, оборудование. Первоначаль­ная стоимость основных средств организации на 01.01 составляет 45 000 000 руб., остаточная стоимость на 01.01 составила 31 500 000 руб., сумма амортизации, но бухгалтерскому учету — 187 500 руб., по налоговому учету — 205 000 руб. в мес.

1) Указать налоговую базу по налогу на имущество;

2) Указать порядок исчисления остаточной стоимости;

3) Рассчитать остаточную стоимость основных средств по месяцам;

4) Рассчитать сумму авансовых платежей при ставке 2.2%;

5) Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период.

Решение:

Задания для самоконтроля по теме: «Налог на имущество организаций»

1. Какое имущество относится к объекту налогообложения?

2. Кто является налогоплательщиком налога на имущество организаций?

3. Уплачивает ли налог на имущество Банк России?

34. Являются ли плательщиками налога на имущество организации, которые ведут учет в соответствии со специальными налоговыми режимами?

5. Как рассчитывается остаточная стоимость имущества?

6. Дайте определение первоначальной и остаточной стоимости имущества.

7. Как рассчитывается налоговая база по налогу на имущество?

8. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества?

9. Какие утверждены ставки и сроки уплаты налога на имущество в Перми?

10. Каков порядок исчисления авансовых платежей по налогу на имущество?

Читайте так же:  Жена подала на увеличение алиментов

11. В чем заключаются особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества?

Дата добавления: 2016-11-02 ; просмотров: 1296 | Нарушение авторских прав

ТЕМА: Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. в настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.

Налогоплательщиков НДФЛ можно классифицировать так, как показано на схеме.

Резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Объект налогообложения. Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

· от источников в РФ или за ее пределами — для физических лиц, являющимися резидентами РФ;

· от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход — в России или за ее пределами. Нерезиденты же должны платить налог только в том случае, если они получили доход от источников (организации), расположенных в России.

. Нерезидентами могут быть как граждане РФ, так и иностранцы. Российский гражданин выступает нерезидентом, если, например, он выехал за границу в служебную командировку, на отдых или лечение и пробыл там более 183 дней в течение календарного года. Или он выехал на постоянное место жительства за границу до того, как истекли 183 дня его пребывания в России в календарном году.

Иностранные граждане, имеющие визу, могут быть нерезидентами РФ, если виза выдана на срок менее 183 дней или если иностранец, временно пребывающий на территории РФ в течение календарного года, прекращает трудовые отношения с работодателем и выезжает за пределы РФ до истечения 183 дней.

Период пребывание иностранного гражданина на территории РФ определяется по отметкам пропускного контроля в его загранпаспорте. Резидентство устанавливается каждый календарный год.

Если иностранные граждане на 1 января уже трудятся в организации и предполагается, что в течение года они проработают более 183 дней, то их можно считать резидентами уже с начала года.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

· государственные выплаты пособия (по законодательству), кроме пособий по временной нетрудоспособности;

· пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (по законодательству);

· все виды компенсаций (по законодательству), связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

Видео (кликните для воспроизведения).

· гранты, предоставленные организациями по перечню, утвержденному Правительства РФ;

· суммы единовременной материальной помощи, оказываемой малоимущим и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

· суммы компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, работникам, членам их семей (для детей до 16 лет);

· суммы, уплаченные работодателями за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение работников, их супругов, родителей, детей — при наличии лицензии и документов об оплате;

· стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;

· доходы налогоплательщиков, членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ;

· доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений и т.д.;

· доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера;

· доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (кроме недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев);

· доходы, полученные участниками акционерных обществ от организаций в результате реорганизации или переоценки основных фондов;

· призы, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских играх, чемпионатах, первенствах и кубках РФ и т.д.;

· суммы оплаты за инвалидов необходимых технических средств;

· вознаграждения за передачу государству кладов;

· доходы индивидуальных предпринимателей от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, единым сельхозналогом;

· доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН;

· проценты, получаемые по вкладам в банках на территории РФ, если они выплачиваются в пределах сумм по действующей ставке рефинансирования Банка России, увеличенной на 5% в течение периода, за который начислены проценты, или если ставка не превышает 9% по вкладам в иностранной валюте;

· доходы, не превышающие 4000 руб. (стоимость подарков, призов, суммы материальной помощи работникам (оплаты медикаментов), материальная помощь инвалидам общественными организациями инвалидов);

· выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов;

· помощь (в денежной и натуральной формах), подарки ветеранам Великой Отечественной войны, инвалидам, вдовам участников Великой Отечественной войны и т.д. в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период;

· суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;

· взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;

· суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по

· уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (пли) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), представлен в ст. 217 НКРФ.

Налоговые ставки. Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. НК предусматривает четыре разные ставки налога.

1.По налоговой ставке 35% облагаются следующие доходы (п. 2 ст. 224 НКРФ).

1. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг. Налог нужно уплачивать только со стоимости выигрыша или приза, которая превышает 4000 руб. за налоговый период.

2. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования. В данном случае речь идет о страховом возмещении по договору добровольного страхования жизни. Налог уплачивается в том случае, когда срок договора страхования составляет менее пяти лет и сумма выплаты превышает весь размер внесенных страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей на момент заключения договора страхования.

Читайте так же:  Долги по налогам личный кабинет

3. Процентный доход по вкладам в банках. Налог удерживается с выплаты, которая превышает ставку рефинансирования Банка России, действующую в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам или 9% годовых — по вкладам в иностранной валюте.

4. Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств — в части превышения 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату получения средств.

Пример. Гражданин получил от организации, в которой он работает, заемные средства в размере 100 000 руб. под 5% годовых на один год.

Ставка рефинансирования Банка России на момент выдачи заемных средств составила 16% годовых; 2/3 этой ставки равны 11% (16% : 3 х 2); 5%

Дата добавления: 2016-04-22 ; просмотров: 352 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Тема 4. Налог на доходы физических лиц

4.1 Организационно-методический материал для изучения темы

При изучении темы «Налог на доходы физических лиц» следует использовать и опираться на главу 23 «Налог на доходы физических» второй части Налогового кодекса РФ.

Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом, являющимся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица.

Для целей налогообложения налогоплательщики подразделяемые на две группы:

лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Таким образом, налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству.

Для указанных групп налогоплательщиков предусмотрены разные налоговые ставки.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации − для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;

от источников в Российской Федерации − для нерезидентов.

Статьей 208 НК России определен перечень доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и от источников за рубежом, обозначены четкие критерии, отражающие виды этих доходов. К таким доходам относится заработная плата и другие вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от продажи имущества, а также от использования имущества (например, доход от сдачи имущества в аренду), дивиденды, страховые выплаты, авторские вознаграждения и т. д.

Доход, полученный от источника в России, облагается подоходным налогом как у резидентов, так и у нерезидентов.

Доходы, полученные физическими лицами в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему на дату получения доходов.

Общее определение налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц дается в ст. 210 НК РФ «Налоговая база». Согласно этой статье налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и натуральной формах. В налоговую базу также включаются доходы, полученные налогоплательщиком в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Расчет налоговой базы

по НДФЛ проводится по следующей формуле:

( 3 )

−доходы физического лица, полученные им в денежной форме, руб.;

−доходы физического лица, полученные им в натуральной форме, руб.;

−доходы физического лица, полученные им в виде материальной выгоды, руб.

Основные правила исчисления налоговой базы по НДФЛ сводятся к следующим.

Правило 1. Общий порядок исчисления налоговой базы.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки.

Для доходов, подпадающих под обложение налоговой ставкой 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ (п.3 ст. 210 НК РФ). К этим вычетам относятся:

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. Перечисленные налоговые вычеты к этим доходам не применяются (п.4 ст.210 НК РФ).

Правило 2. Порядок учета в налоговой базе удержаний из доходов налогоплательщиков.

Удержания из доходов налогоплательщика, сделанные как по его распоряжению, так и по распоряжению суда и иных органов, не уменьшают налоговую базу для исчисления НДФЛ (абз.2 п.1 ст. 210 НК РФ).

В качестве примеров удержаний можно привести:

оплату за кредит;

оплату коммунальных услуг;

оплату обучения и др.

Правило 3. Определение налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

Порядок определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме регулируется ст. 211 НК РФ «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме». Согласно этой статье к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся:

полная или частичная оплата за него товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или частичной оплатой;

оплата труда в натуральной форме.

Ст. 211 НК РФ содержит закрытый перечень лиц, в результате отношений с которыми у физического лица может возникнуть доход в натуральной форме. Этот перечень включает только организации и индивидуальных предпринимателей. Поэтому при получении дохода в натуральной форме от другого физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, объект налогообложения по НДФЛ не возникает.

Согласно п.1 ст. 211 НК РФ при получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из цен, которые определяются по правилам ст. 105.3 НК РФ.

Правило 4. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды.

Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды регулируется ст. 212 НК РФ «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды». Этой статьей установлены следующие виды доходов в виде материальной выгоды, подлежащие налогообложению, а именно:

1. Экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (п.п.1 п.1 ст. 212 НК РФ). Налоговая база

Читайте так же:  Пенсия мчс по потере кормильца
в этом случае рассчитывается по следующей формуле:

( 4 )

−ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая в период получения налогоплательщиком материальной выгоды, %;

−процентная ставка по условиям договора займа (кредита), %

−сумма займа (кредита), выданного работнику, руб.

По займам (кредитам), полученным в иностранной валюте, материальной выгодой является превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, то есть

(5)

Вместе с тем п.п.1 п.1. ст. 212 НК РФ предусмотрены следующие исключения при определении доходов, при которых возникает материальная выгода, а именно:

материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории РФ, при осуществлении операций с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них;

экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на новое строительство либо приобретения на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельные участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

2. Материальная выгода, возникающая у физических лиц, при приобретении товаров (работ, услуг) ими по договорам гражданско-правового характера у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (п.п.2 п.1. ст. 212 НК РФ). В данном случае материальная выгода возникает в виде разницы между ценой приобретения товара (работы, услуги) у взаимозависимого лица и рыночной ценой на аналогичный товар (п.3. ст. 212 НК РФ). Порядок определения цен по сделкам, совершаемым между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, и между взаимозависимыми лицами, регламентируется положениями ст. 105.3 НК РФ.

3. Материальная выгода, возникающая при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок по ценам ниже рыночных (п.п.3 п.1 ст.212 НК РФ). Налоговая база в данном случае представляет собой разницу между рыночной стоимостью ценных бумаг (финансовых инструментов срочных сделок) и суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на налоговые вычеты, которые представляют собой сумму, на которую возможно на законных основаниях уменьшить размер полученного дохода, являющегося налогооблагаемой базой для исчисления налога. Применительно к налогу на доходы физических лиц под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога. Например, эта норма применяется в тех случаях, когда налогоплательщик приобрел недвижимость, понес расходы на лечение, обучение и т.д.

НК РФ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов:

1. стандартные налоговые вычеты (ст. 218НК РФ);

Однако следует иметь в виду, что не ко всем доходам, полученным физическим лицом и подлежащим налогообложению, могут быть уменьшены на налоговые вычеты. Согласно п. 3 ст. 210«Налоговая база» доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на налоговые вычеты. К доходам физических лиц, которые облагаются по ставкам 9, 15, 30, 35% вычеты не применяются.

Тема Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. в настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.

До 1 января 2002 г. шкала подоходного налогообложения в России была представлена сложной прогрессией, предполагающей деление дохода на части и его обложение по разным налоговым ставкам.

Налог на доходы физических лиц является прямым, регулирующим налогом, что указывает на его большое значение для регулирования экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней. Доля налога в доходах консолидированного бюджета РФ занимает третье место после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, составляя около 10%.

Налогообложение доходов физических лиц в большинстве развитых стран осуществляется с использованием прогрессивных налоговых ставок, что в наибольшей степени способствует реализации принципа равенства и справедливости налогообложения.

Налогоплательщиков НДФЛ можно классифицировать так, как показано на схеме.

Резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Объект налогообложения. Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

· от источников в РФ или за ее пределами — для физических лиц, являющимися резидентами РФ;

· от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

[2]

Таким образом, резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход — в России или за ее пределами. Нерезиденты же должны платить налог только в том случае, если они получили доход от источников, расположенных в России.

Следовательно, он не является резидентом. Однако НДФЛ с него все равно нужно удерживать, поскольку доход он получил от организации, расположенной в России.

Дата добавления: 2015-09-20 ; просмотров: 190 | Нарушение авторских прав

Тема 3.2. Налог на доходы физических лиц

Методические указания

При решении задач по теме 3.2 следует руководствоваться положениями гл. 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».

Исчисление налога на доходы физических лиц налоговыми агентами производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, облагаемым по ставке 13%. При этом производится зачет удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога по доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода.

Налоговая база

определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. По НДФЛ установлены следующие виды налоговых вычетов:

· стандартные (ст. 218 НК РФ);

· социальные (ст. 219 НК РФ);

· имущественные (ст. 220 НК РФ);

· профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

При расчете НДФЛ следует учесть, что ст. 217 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

Приведем пример расчета суммы налога на доходы физических лиц налоговым агентом (пример 3.4).

Читайте так же:  Кредит без пенсионных отчислений в павлодаре

Пример 3.2.1.

В I квартале 2006 года работнику была выплачена заработная плата по основному месту работы на российском предприятии – по 10000 руб. в каждом месяце. У работника на иждивении находятся ребенок в возрасте до 18 лет, что подтверждено соответствующими документами. Кроме того, в марте ему была выплачена материальная помощь в размере 5000 и дивиденды от работодателя, в размере 8000 руб. Расчет налога на доходы физического лица за март 2006 года приведен в таблице 3.2.1.

При решении задач следует учитывать, что в налоговую базу НДФЛ, включаются доходы, полученные в форме материальной выгоды:

1) от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В налоговую базу включается превышение:

· суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

· суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

2) полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у взаимозависимых лиц по отношению к налогоплательщику.

Налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

Задача № 1

В отчетном году оклад физического лица на фабрике, являющейся его основным местом работы, составил 8 тысяч рублей в месяц. Помимо этого, работник фабрики получил:

1) в январе — дивиденды в размере 4 000 рублей;

2) в марте — подарок, стоимостью 1 500 рублей;

3) в июне — материальную помощь в размере 5 500 рублей;

4) в сентябре — возмещение командировочных расходов 1 300 рублей (в том числе в пределах норм — 1 100 рублей);

5) в декабре — премию по итогам работы за год в сумме 6 800 рублей.

На фабрике за счет собственных средств производятся ежемесячные отчисления в негосударственный пенсионный фонд в размере 2 % от оклада работника.

Во II квартале работник был направлен на курсы повышения квалификации по своей специальности. Фабрика в апреле внесла плату за курсы — 1 500 рублей.

Кроме того, работник взял на фабрике беспроцентную ссуду в размере 20 000 рублей сроком на 2 месяца (с 1 июля по 31 августа). Ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляла в этот период 12 %.

В ноябре в связи с болезнью работник получил пособие по временной нетрудоспособности в размере 75 % от оклада. Гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он заплатил 15 тысяч рублей. Клиника выдала гражданину документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим.

В феврале работник на фабрике приобрел холодильник за 9 тысяч рублей. Рыночная цена аналогичной модели холодильника составила на день продажи 12 тысяч рублей.

Работник имеет дочь в возрасте 11 лет и сына в возрасте 20 лет (студента дневной формы обучения). Стоимость обучения сына в институте, оплаченная работником, составила за год 39 тысяч рублей.

Гражданин в течение года также получал доходы от выполнения трудовых обязанностей по совместительству в строительной организации. Среднемесячная заработная плата составляла 3 900 рублей.

В марте гражданином получен гонорар за издание на территории России литературного произведения — 10 тысяч рублей. Документально подтвержденные расходы, связанные с написанием литературного произведения, составляют 3 500 рублей.

За выполненные в августе работы по договору подряда с магазином гражданину была начислена плата 10 тысяч рублей. В связи с отсутствием средств на выплату заработной платы была выдана бытовая техника стоимостью 12 тысяч рублей.

В апреле получен доход от продажи личного имущества через комиссионный магазин — 5 тысяч рублей.

В августе гражданином была продана квартира за 1 150 тысяч рублей, приобретенная два года назад, и легковой автомобиль за 200 тысяч рублей, находившийся в собственности гражданина более 3 лет.

В январе гражданин представил в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. По окончании года гражданин представил налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов. Документы, подтверждающие затраты на приобретение квартиры, гражданин не представил.

1) совокупный облагаемый доход физического лица за указанный период;

2) сумму налога на доходы, удержанного с физического лица по каждому месту работы;

3) произвести расчет суммы налога на доходы физических лиц за год.

Задача № 2

Согласно представленной декларации предпринимателем получен доход за налоговый период на сумму 780125 руб., в том числе выручка от реализации ремонтно-строительных услуг составила 600125 руб., доход от реализации квартиры, находящейся в его собственности менее пяти лет, составил 1100000 руб.

Представлен реестр документов, подтверждающих произведенные расходы на сумму 428560 руб., в том числе:

· накладные на приобретение строительных материалов на сумму 198880 руб., платежные поручения, подтверждающие оплату строительных материалов на сумму 140365 руб.;

· счета-фактуры на оплату транспортных расходов на сумму 179680 руб., платежные поручения, подтверждающие оплату транспортных расходов на сумму 110980 руб.;

[3]

· платежные ведомости на выдачу заработной платы работникам по трудовым соглашениям на сумму 40000 руб.;

· квитанции, подтверждающие уплату авансового платежа по налогу на доходы физических лиц на сумму 10000 руб.

Видео (кликните для воспроизведения).

Определить:сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Источники


  1. Смоленский, М. Б. Теория государства и права / М.Б. Смоленский, Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и Ко, Наука-Пресс, 2009. — 288 c.

  2. Мачин, И. Ф. История политических и правовых учений. Учебное пособие для прикладного бакалавриата / И.Ф. Мачин. — М.: Юрайт, 2016. — 220 c.

  3. Кудрявцев И. А., Ратинова Н. А. Криминальная агрессия; Издательство МГУ — Москва, 2013. — 192 c.
Тема налог на доходы физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here