Сумму налога на добычу полезных ископаемых

Полезная информация на тему: "Сумму налога на добычу полезных ископаемых" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

4.7 Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых является федеральным на ­ логом, регулируется НК РФ (главой 26 «Налог на добычу полезных ископаемых») и обязателен к применению на всей территории Рос ­ сийской Федерации.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, при ­ знаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве нало ­ гоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту на ­ хождения участка недр в течение 30 календарных дней с момента го ­ сударственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.

Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключитель ­ ной экономической зоне Российской Федерации, а также за предела ­ ми территории Российской Федерации, если добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федера ­ ции (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения орга ­ низации либо месту жительства физического лица.

Объектом налогообложения признаются:

  • полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добы ­ вающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Фе ­ дерации;
  • полезные ископаемые, добытые из недр за пределами террито ­ рии Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на тер ­ риториях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), на участке недр, предоставлен ­ ном налогоплательщику в пользование.

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), по своему качеству соответствую ­ щая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональ ­ ному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемо ­ го — стандарту (техническим условиям) организации.

Объектом налогообложения признается только добытое полезное ископаемое.

Видами добытого полезного ископаемого являются: антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы, торф, углеводород ­ ное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный) и дру ­ гие виды в соответствии с п. 2 ст. 337 НК РФ.

Налоговая база определяется двумя методами в зависимости от вида добываемого полезного ископаемого:

Виды полезных ископаемых

Нефть обезвоженная, обессоленная и ста ­ билизированная, попутный газ и газ го ­ рючий природный из всех видов место ­ рождений углеводородного сырья

Количество «добытых полезных ископаемых в натуральном выра ­ жении

Остальные виды добываемых полезных ископаемых

Стоимость добытых полезных ископаемых

Количество добытого полезного ископаемого определяется нало ­ гоплательщиком самостоятельно в единицах массы или объема. Опре ­ деление количества добытого полезного ископаемого осуществляется двумя методами:

  • прямой — посредством применения измерительных средств и ус ­ тройств. Количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь;
  • косвенный — количество добытого полезного ископаемого оп ­ ределяется расчетно по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье.

Применяемый метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогопла ­ тельщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, ут ­ вержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки место- I рождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется одним из трех способов:

  • исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую ­ щий налоговый период цен реализации без учета субсидий — способ применяется при наличии государственных субсидий из бюджета к ценам реализации на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
  • исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую ­ щий налоговый период цен реализации добытого полезного ископае ­ мого — способ применяется при отсутствии государственных субси ­ дий из бюджета к ценам реализации;
  • исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых — способ применяется при отсутствии у налогоплательщика реализа ­ ции. Сущность каждого способа оценки стоимости добытых полезных ископаемых изложена в ст. 340 НК РФ.

Налоговым кодексом РФ установлены налоговые льготы по нало ­ гу на добычу полезных ископаемых: в п. 2 ст. 336 дан Перечень полез ­ ных ископаемых, не признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

По налогу на добычу полезных ископаемых установлены налого ­ вые ставки от 0 до 8% (ст. 342 НК РФ).

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит упла ­ те по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного на ­ логоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуаль ­ ного предпринимателя.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по ме ­ сту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым пери ­ одом, по форме, утвержденной приказом Минфина России.

Сумму налога на добычу полезных ископаемых

Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых

470 рублей (начиная с 1 января 2013 года)

  • за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз)
Читайте так же:  Сколько у меня пенсионных накоплений

590 рублей (с 1 января 2013 по 31 декабря 2013 года включительно),

647 рублей (с 1 января 2014 по 31 декабря 2014 года включительно),

679 рублей (с 1 января 2015 года)

  • за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; (в ред. ФЗ от 29.11.12 N 204-ФЗ)

509 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

582 рубль (с 1 января по 30 июня 2013 года)

622 рубля (с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно)

700 рублей (с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно)

788 рублей (начиная с 1 января 2015 года )

Налоговая ставка с учетом коэффициента округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления;

47 рублей
  • за 1 тонну добытого антрацита;

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор , устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

57 рублей
  • за 1 тонну добытого угля коксующегося;

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор , устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

11 рублей
  • за 1 тонну добытого угля бурого;

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор , устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

24 рубля
  • за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор , устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта «Юралс», выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю и деления на 261:

Кц = (Ц — 15) x (Р/261)

Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв).

В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле: Кв = 3,8 — 3,5 x (N/V)

где N — сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв;

V — начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз),

В случае, если величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по конкретному участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр меньше или равна 0,05, коэффициент Кз рассчитывается по формуле:

Кз = 0,125 х Vз + 0,375,
где Vз — начальные извлекаемые запасы нефти в млн. тонн с точностью до 3-го знака после запятой, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода.

Налог на добычу полезных ископаемых

Читайте также:

  1. Автоматизированные информационные системы федеральных органов налоговой полиции
  2. Административная и уголовная ответственность в налоговой сфере
  3. Акт о налоговом правонарушении
  4. Анализ правильности исчисления налога на имущество за 20ХХ год
  5. Аналог или цифра?
  6. Аналоги скоростей и ускорений
  7. Аналогия закона и аналогия права. Обычаи делового оборота.
  8. Аналогия уголовно-процессуального закона
  9. Аналоговий
  10. Аналоговий
  11. Аналоговые и цифровые вычислительные машины
  12. Аналоговые системы управления положением.

Налогооблагаемая база и порядок исчисления НДПИ определяется согласно главы 26 НК. Она отменила три ранее взимаемых платежа: платежи на восстановление минерально-сырьевой базы, платежи за добычу полезных ископаемых и акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат.

Плательщиками НДПИ признаются организации и предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. При добыче радиоактивного сырья и захоронении радиоактивных материалов, токсичных и иных опасных отходов поль­зователями недр могут быть только юридические лица, зарегистрированные на террито­рии РФ и имеющие соответствующие лицензии.

Объектом налогообложения НДПИ признаются полезные ископаемые:

1. добытые из недр на территории РФ, на участке недр, предоставленном плательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2. извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

3. добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностран­ных государств или используемых на основании международного договора).

Не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

Читайте так же:  Размер пенсии ветеранов великой отечественной войны

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Пример. Организацией добывается холодная пресная подземная вода, используемая для хозяйственных и технологических нужд, в том числе для отопления или охлаждения.

В этом случае добываемая вода НДПИ не облагается, однако организация должна уп­лачивать плату за пользование водными объектами.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налоговые ставки по всем видам полезных ископаемых устанавливаются статьей 342 НК.

При добыче нефти для расчета налоговой базы используется масса нетто, которая оп­ределяется как количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных лабораторными анализами.

Таким образом, налоговая база по добыче нефти равна произведению количества в тоннах на ставку с учетом коэффициентов.

Налоговая ставка при добыче нефти составляет 446 рублей за 1 тонну. При этом ука­занная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику миро­вых цен на нефть — Кц.

где Ц — средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах США за баррель;

Р — среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанав­ливаемого ЦБ РФ.

Значение Ц для плательщиков доводятся через официальные источники информации, а величина Р определяется налогоплательщиком самостоятельно. Однако ежемесячно в «Рос­сийской газете» публикуется письмо ФНС о необходимых данных для расчета НДПИ.

Значение коэффициента округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.

Т.о. налоговая база за 1 тонну нефти в текущем финансовом году определяется по формуле:

Кв — коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр

Данный коэффициент применяется при разработке месторождений со степенью выра­ботанное™ выше 80% и призван компенсировать рост затрат при освоении таких месторож­дений.

Значение Кв определяется следующим образом:

Степень выработанно-сти запасов конкретно­го участка недр (Св) Коэффициент Кв
0,8 1 0,3
Во всех остальных случаях

Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз), определяется налогоплательщиком.

В случае, если величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по конкретному участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр меньше или равна 0,05, коэффициент Кз рассчитывается по формуле:

Кз = 0,125 х Vз + 0,375,

где Vз — начальные извлекаемые запасы нефти в млн. тонн с точностью до 3-го знака после запятой, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода.

Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз) рассчитывается пла­тельщиком самостоятельно, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (V):

Пример. Ставка НДПИ установлена в размере 419 руб. за 1 тонну добытой нефти. В связи с применением коэффициента, характеризующего степень выработанности участка недр, применительно к условиям 2007 г. (49 долл. США за баррель нефти при курсе 27,5 руб. за 1 долл. США) полная ставка НДПИ составит 1765,9 руб. за 1 тонну добытой нефти, а льготная — 805,9 руб/тонна.

Кц = (49 — 15) х 27,5 / 261 = 34 х 0,1053 = 3,5802; Кв = 3,8 — 3,5 х Св;

Св = N / V (частное от деления суммы накопленной добычи на начальные извлекаемые запасы);

Св = 1,133 млн тонн /1,186 млн тонн = 0,9553; Кв = 3,8 — 3,5 х 0,9553 = 0,4564.

Итого: 419 х 3,5802 х 0,4564 = 684,65 (полная ставка: 419 х 3,5802 = 1500.10). Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки, ис­численной с учетом коэффициента, и величины налоговой базы.

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду ПИ.

Количество добытых полезных ископаемых определяется в зависимости от добытого ПИ в единицах массы или объема прямым или косвенным методом.

Прямой метод предполагает подсчет количества добытого полезного ископаемого с помощью измерительных приборов, с учетом фактических потерь.

Фактические потери — разница между количеством погашенных в недрах запасов по­лезных ископаемых и количеством добытого полезного ископаемого. Они учитываются в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение.

Нормативные потери — фактические потери полезных ископаемых при добыче, тех­нологически связанные с технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

При использовании косвенного метода количество ископаемого определяется расчетно по показателям содержания добытого полезного ископаемого в сырье (коэффициент из­влечения).

Стоимость добытых полезных ископаемых оценивается плательщиками самостоя­тельно, при этом используется такой показатель, как стоимость единицы добытого полезного ископаемого.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:

[2]

1. Исходя из сложившихся цен реализации за налоговый период без учета государст­венных субвенций.

Стоимость единицы полезного ископаемого оценивается исходя из выручки, опреде­ляемой с учетом сложившихся цен реализации без учета субвенций на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью.

2. Исходя из сложившихся цен реализации за налоговый период.

В этом случае стоимость единицы добытого полезного ископаемого оценивается ис­ходя из выручки от реализации.

При использовании этих способов стоимость единицы добытого полезного ископае­мого рассчитывается как отношение выручки от реализации к количеству реализованного добытого полезного ископаемого. Выручка от реализации определяется исходя из цен реали­зации, установленных с учетом ст. 40 части 1 НК без НДС, акциза и расходов по доставке полезного ископаемого в соответствии с условиями договора. Стоимость добытого полезно­го ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого на стоимость его единицы.

Оценка производится отдельно по каждому виду полезного ископаемого.

3. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

В этом случае расчетная стоимость определяется на основании данных налогового учета.

Сумма налога исчисляется как произведение стоимости добытых полезных ископае­мых на ставку налога по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полез­ному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, пре­доставленного плательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископае­мого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископае­мого соответствующего вида.

[3]

Плательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разра­батываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих по­лезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

Читайте так же:  Алименты на ребенка размер от заработной платы

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика, не позднее последнего дня меся­ца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дата добавления: 2013-12-13 ; Просмотров: 369 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Налог на добычу полезных ископаемых

Порядок исчисления и уплаты налога определен гл. 26 Налогового ко­декса РФ. Налог носит воспроизводственный характер.

Налогоплательщики— организации и индивидуальные предприни­матели, являющиеся пользователями недр.

Объект налогообложения— полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или за ее пределами на территориях, находящихся под юрисдикцией России, а также полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства.

Установлены виды полезных ископаемых, добыча которых подлежит налогообложению. К ним относятся: каменный уголь, торф, нефть, природный газ, руды черных, цветных и редких металлов, минераль­ные воды и др.

Не признаются объектом налогообложения полезные ископаемые:

а) не числящиеся на государственном балансе запасов полезных иско­паемых, добытые индивидуальным предпринимателем и использу­емые им непосредственно для личного потребления;

б) добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих науч­ное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, и др.

Налоговая база— стоимость добытых полезных ископаемых, исчис­ленная налогоплательщиком самостоятельно исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации (без учета государственных субвен­ций) или расчетной стоимости.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется тре­мя способами:

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую­щий налоговый период цен реализации без учета государствен­ных субвенций;

2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую­щий налоговый период цен реализации добытого полезного ис­копаемого;

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому по­лезному ископаемому. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налого­вая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, облагаемая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговый период— календарный месяц.

Ставки налогазависят от вида полезных ископаемых запасов и со­ставляют от 0 до 17,5%. Специальная ставка 0% применяется при до­быче некоторых полезных ископаемых:

• полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ис­копаемых;

• газа горючего природного из нефтяных месторождений;

• минеральных вод, используемых исключительно в лечебных це­лях без их непосредственной реализации, и т. д.

Пользователи недр, осуществляющие за счет собственных средств поиск и разведку месторождения, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых с коэффициентом 0,7.

Порядок исчисления и уплаты.Сумма налога исчисляется как со­ответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Она определяется по итогам налогового периода по каждому добыто­му полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахож­дения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчиты­вается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в совокупном количестве добытого полезного ископае­мого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пре­делами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организа­ции или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Сроки уплаты.Налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию, начиная с того налогового периода, в котором начата фак­тическая добыча полезных ископаемых. Эта декларация передается в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогопла­тельщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, пе­речисляется в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8636 —

| 7426 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) являются организации и индивидуальные предприниматели, которые признаются пользователями недр (п. 1 ст. 334 НК РФ). То есть занимаются добычей полезных ископаемых на основании лицензии. Такие лица подлежат постановке на учет в налоговых органах в качестве плательщиков НДПИ (ст. 335 НК РФ).

Объектом налогообложения НДПИ являются полезные ископаемые (п. 1 ст. 336 НК РФ):

  • добытые из недр на территории РФ;
  • извлеченные из отходов/потерь производства по добыче, если такое извлечение лицензируется в соответствии с законодательством РФ;
  • добытые из недр на территории, находящейся под юрисдикцией РФ.

Вместе с тем под объект налогообложения не подпадают (п. 2 ст. 336 НК РФ):

  • общераспространенные полезные ископаемые, добытые с целью использования для собственных нужд;
  • добытые минералогические, палеонтологические, геологические коллекционные материалы;
  • полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов;
  • и некоторые другие.

Налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц (ст. 341 НК РФ).

Налог на добычу полезных ископаемых: ставка

При исчислении НДПИ в зависимости от вида конкретного полезного ископаемого может применяться (п. 2 ст. 338, п. 2, 2.1 ст. 342 НК РФ):

  • адвалорная ставка в процентах, если налоговая база определена как стоимость добытого полезного ископаемого в рублях;
  • специфическая ставка в рублях за тонну, если налоговая база определена как объем добытого полезного ископаемого.
Читайте так же:  Образец искового заявления на алименты без брака

При этом некоторые ставки при определении суммы налога умножаются на коэффициенты (п. 2.2, 3 ст. 342 НК РФ). Сам налог рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку (п. 1 ст. 343 НК РФ).

Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых

По общему правилу НДПИ исчисляется по итогам каждого налогового периода, т. е. календарного месяца, отдельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (п. 2 ст. 343 НК РФ). Уплачен он должен быть не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим (ст. 344 НК РФ).

Налог на добычу полезных ископаемых: льготы

Строго говоря, именно льготы по НДПИ предусмотрены только для участников региональных инвестиционных проектов (ст. 25.9, п. 1 ст. 25.12-1 НК РФ). Они при выполнении определенных условий вправе применять к ставке налога понижающий коэффициент, значения которого на разных этапах составляют от 0 до 1, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (п. 2.2 ст. 342,, ст. 342.3-1 НК РФ). И благодаря этому платить налог в меньшем размере.

Кроме того, в определенных случаях плательщики НДПИ вправе использовать ставку 0% при расчете налога (хотя применение этой ставки нельзя назвать льготой с точки зрения НК РФ). К примеру, при добыче:

  • полезных ископаемых в части нормативных потерь (пп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ);
  • попутного газа (пп. 2 п. 1 ст. 342 НК РФ);
  • минеральных вод, которые используются только для лечебных и курортных целей и непосредственно не реализуются (пп. 6 п. 1 ст. 342 НК РФ);
  • подземных вод, используемых только для сельскохозяйственных целей (пп. 7 п. 1 ст. 342 НК РФ), и др.

Налог на добычу полезных ископаемых

В ранее действовавшей (до введения налога на добычу полезных ископаемых) системе налогообложения при пользовании недрами применялись три налоговых платежа: плата за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (ОВМСБ), акциз на нефть и стабильный газовый конденсат [21,с.245-347].

Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

  • 1) размер платежей за пользование недрами определялся с учетом экономико-географических условий, размера участка, вида полезного ископаемого, его количества качества, продолжительности работ, степени изученности территории, горнотехнических условий освоения, разработки месторождения и степени риска и устанавливался по каждому месторождению индивидуально. Таким образом в размере платежей за пользование недрами учитывалась рентная составляющая;
  • 2) значительное число недропользователей освобождалось от платежей за пользование недрами, что создавало дополнительный экономический эффект при недродобыче в нестандартных условиях;
  • 3) ОВМСБ носили целевой характер и направлялись исключительно на расширение минерально-сырьевой базы, в том числе и путем передачи их части добывающим предприятиям, самостоятельно проводящим работы по геологическому изучению недр.

Однако существовали и такие негативные моменты, сопутствовавшие плате за пользование недрами, как возможности прямого получения (минуя бюджет) недропользователями части отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, что усложняло контроль за использованием этих средств, а также неденежного исполнения обязанности по уплате платежей за пользование недрами. Реформаторы налоговой системы посчитали, что действовавший на тот момент механизм взимания и использования ОВМСБ недостаточно эффективен и не позволяет решать задачи возмещения затрат государства на поиск и разведку месторождений полезных ископаемых, обеспечения эффективного контроля целевого использования отчислений, оставляемых предприятиям, самостоятельно выполняющим геологоразведочные работы. Поэтому было принято решение отменить ОВМСБ. Однако действенного механизма целевого финансирования затрат на геологоразведочные работы так и не было создано.

До введения НДПИ операции по реализации добытой нефти, включая стабильный газовый конденсат, а также добытого природного газа подлежали обложению акцизами в соответствии с гл. 22 «Акцизы» НК РФ.

Действовавшее до 2002г законодательство РФ, включавшее раздел платности пользования недрами, носило рамочный характер и не давало достаточно четкого определения основных элементов налогообложения при исчислении специальных налогов при пользовании недрами.

В рамках проводимой в России налоговой реформы для соблюдения баланса интересов государства и налогоплательщиков (недропользователей) была подготовлена глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» НК РФ, которая вступила в силу 1 января 2002г в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001г №126-ФЗ. Одновременно были отменены отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, регулярные платежи за добычу полезных ископаемых и акциз на нефть (последний — в связи с особым порядком исчисления НДПИ по нефти). В результате механизм налогообложения добычи полезных ископаемых, регулируемый налоговым кодексом РФ, был сведен к НДПИ и акцизу на природный газ. Одновременно в Закон «О недрах» 1999г были внесены изменения, устанавливающие с 1 января 2002г новую систему платежей за пользование недрами, включающую разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; регулярные платежи за пользование недрами; плату за геологическую информацию о недрах; сбор за участие в конкурсе (аукционе); сбор за выдачу лицензий.

Глава 26 неоднократно изменялась, дополнялась. Федеральным законом от 31 декабря 2001г №198-ФЗ были внесены изменения, касающиеся определения подлежащего налогообложению природного горючего газа и попутного газа из нефтяных (газонефтяных, нефтегазовых) и нефтегазоконденсатных месторождений.

С 1 января 2004г в связи с изменением механизма налогообложения добычи природного газа (адвалорная ставкаНДПИ была заменена специфической налоговой ставкой) был отменен акциз на природный газ.

Результатом проведенных реформ налогообложения добычи полезных ископаемых стало создание фискально-ориентированной системы налогообложения, обеспечивающей существенный рост налоговых поступлений[17,с. 315-316].

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, признаваемые пользователями недр в соответствии со ст. 334 НК РФ, ст. 9 и ст. 11 Закона РФ от 21.02.92. № 2395-1 «О недрах».

Налоговым Кодексом определено, что указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ.

Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае нахождения участка недр не на территории РФ — постановка на учет производится по местонахождению организации (либо физического лица) — пользователя.

  • · полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
  • · полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
  • · полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.

Подробнее (п.2 ст. 336 НК РФ)

Налоговые ставки и их применение в отношении отдельных видов полезных ископаемых предусмотрены статьей 342 НК РФ.

Читайте так же:  Калькулятор пенсии инвалидам 3 группы

Налоговым Кодексом РФ установлены следующие ставки:

  • · Адвалорные ставки (как правило, в процентах) применяются к стоимостной налоговой базе.
  • · Специфические (например — в рублях за тонну) применяются к количеству добытого полезного ископаемого.

Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей)

Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей) применяется при добыче:

· полезных ископаемых в части нормативных потерь;

Порядок утверждения и применения нормативов указанных потерь установленПостановлением Правительства РФ от 29.12.2001 № 921. Нормативы потерь твердых полезных ископаемых утверждаются Роснедрами, нормативы потерь по углеводородному сырью утверждаются Минэнерго России по согласованию с Роснедрами по каждому конкретному месту образования потерь.Фактические потери сверх утвержденного норматива облагаются по общеустановленной ставке.

  • · попутного газа;
  • · полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых. Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;
  • · подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
  • · минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;
  • · подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях;
  • · полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах.

Подробнее (п.1 ст. 342 НК РФ)

Определен в НК РФ как календарный месяц.

ВИДЫ ДОБЫТОГО ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО

В целях налогообложения добытым полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия — стандарту организации.

Виды добытого полезного ископаемого

[1]

Видами добытого полезного ископаемого являются:

Подробнее (п.2 ст. 337 НК РФ)

Налоговой базой является:

стоимость добытых полезных ископаемых — в отношении всех полезных ископаемых, кроме нефти, газа, газового конденсата, угля

количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении — при добыче угля, нефти, газа, газового конденсата

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:

  • · исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых;
  • · исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
  • · исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.

  • 2.
  • 3.

Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета, при этом применяется тот порядок признания доходов и расходов, который предусмотрен для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При определении расчетной стоимости учитываются следующие виды расходов:

Это материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация и суммы страховых взносов. Указанные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода (1 месяца), распределяются между добытым полезным ископаемым и остатками незавершенного производства на конец налогового периода. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

относящиеся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. Это материальные расходы (за исключением относящихся к прямым), расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, прочие расходы.

Суммы косвенных и внереализационных расходов

относящихся как к добыче полезных ископаемых, так и к другим видам деятельности (расходы на НИОКР, расходы, связанные с реализацией имущества, расходы на управление организацией, суммы налогов и сборов и т.п.). Указанные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов.

Для определения расчетной стоимости отдельного полезного ископаемого, необходимо из общей суммы расходов выделить часть расходов, соответствующую доле этого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых.

Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно, в единицах массы или объема.

Количество добытого полезного ископаемого определяется:

  • · прямым методом (с помощью измерительных средств и устройств)
  • · косвенным методом (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье)

В случае если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод.

При определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр (отходов, потерь), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.

В случае применения прямого метода определения количества добытого полезного ископаемого — количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь.Налогообложению подлежит расчетное количество полезного ископаемого, на которое уменьшаются его запасы.

Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Данные потери в пределах утвержденных нормативов облагаются по ставке ноль процентов (ноль рублей).

Источники


  1. Под редакцией Пиголкина А. С., Дмитриева Ю. А. Теория государства и права; Юрайт, Юрайт — Москва, 2010. — 752 c.

  2. Перевалов, В.Д. Теория государства и права / ред. В.М. Корельский, В.Д. Перевалов. — М.: Норма; Издание 2-е, испр. и доп., 2003. — 616 c.

  3. Кудрявцев И. А., Ратинова Н. А. Криминальная агрессия; Издательство МГУ — Москва, 2013. — 192 c.
Сумму налога на добычу полезных ископаемых
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here