Сумма налога на прибыль задачи

Полезная информация на тему: "Сумма налога на прибыль задачи" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

задачи по налогам

За январь 2007 года ОАО «Вереск» произвело в пользу работников следующие выплаты:

Исчислите сумму ЕСН, которую ОАО «Вереск» должно перечислить в бюджет за январь 2007 года. Решение: 1) Согласно ст. 238 НК РФ к объектам налогообложения не относятся пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам и оплата командировочных расходов. Исчислим налоговую базу на каждого работника: а) Зайцева Л.В.: 7 600 руб. + 7 600 руб. * 10% / 100% + 12 000 руб. = 20 360 руб.; б) Кочергина М.А.: 9 100 руб. + 9 100 руб. * 5% / 100% = 9 555 руб.; в) Леонова Е.Д.: 6 500 руб. + 6 500 руб. * 25% / 100% + 15 000 руб. = 23 125 руб.; г) Митрофанова И.А.: 7 900 руб. + 7 900 руб. * 10% = 8 690 руб.; 2) Исчислим общую налоговую базу работников: 20 360 руб. + 9 555 руб. + 23 125 руб. + 8 690 руб. = 61 730 руб. 3) Согласно ст. 241 НК РФ (первая таблица, строка первая – до 280 000 руб.) определяем ставку для расчета ЕСН: 26%; 4) Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в бюджет: 61 730 руб. * 26% / 100% = 16 049, 80 руб.; 5) Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в Федеральный бюджет: 61 730 руб. * 20% / 100% = 12 346 руб.; 6) Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в Фонд социального страхования РФ: 61 730 руб. * 2, 9% / 100% = 1 790, 17 руб.; 7) Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ: 61 730 руб. * 1, 1% / 100% = 679, 03 руб.;

Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ: 61 730 руб. * 2% / 100% = 1 234, 60 руб. Ответ: Сумма ЕСН, которую ОАО «Вереск» должно перечислить в бюджет за январь 2007 года, составила 16 049, 80 руб.

Налог на прибыль организаций

Рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода: 124 356 700 руб. * 24 / 100 = 29 845 608 руб.; 9) Рассчитаем распределение налога на прибыль по уровням бюджета: – перечисление в федеральный бюджет 6,5% * 124 356 700 руб. = 8 083 186 руб.; – перечисление в бюджет субъекта РФ 17,5% * 124 356 700 руб. = 21 762 422 руб. Ответ: сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода, равна 29 845 608 руб., из них 8 083 186 руб. – в федеральный бюджет, 21 762 422 руб. – в бюджет субъекта РФ.

ООО «Стиль и шарм» занимается реализацией услуг по формированию имиджа и стиля клиентов на территории Российской Федерации. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные: 1) Реализованы услуги по формированию имиджа 5 723 человек по 14 000 рублей каждый; 2) Реализованы услуги по формированию стиля 160 000 человек по 5 000 каждый; 3) Оказаны консультационные услуги на сумму 2 000 000 рублей по формированию имиджа 100 человек; 4)Переданы имущественные права ООО «Стиль и шарм» на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику; 5) Выполнены работы по озеленению участка, принадлежащего организации, на сумму 400 000 рублей; 6) Произведен ремонт внутреннего помещения на сумму 1 000 000 рублей. Рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Стиль и шарм» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года и заполните налоговую декларации по НДС. Решение: 1) Не является объектом налогообложения, согласно ст. 146 НК РФ пункт четвертый: Переданы имущественные права ООО «Стиль и шарм» на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику. 1) Рассчитаем налоговую базу.

2) Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную покупателю, исходя из рассчитанных налоговых баз: ((6 345 000 руб. – 44 560 руб.) * 18% : 100%) + (3 526 700 руб. * 18% : 118%) + (560 000 руб. * 18% : 118%) = 1 142 100 руб. + 537 971 руб. + 85 424 руб. = 1 685 474 руб.; 3) Рассчитаем сумму налоговых вычетов: (1 576 000 руб. + 35 000 руб. + 147 800 руб.) * 18% : 118% = 268 292 руб.; 4) Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Адлеркурорт» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года: 1 685 474 руб. – 268 292 руб. = 1 417 182 руб. Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО «Стиль и шарм» должно заплатить по итогам налогового периода равна 1 417 182 руб.

АСС «СПАС» имеет на балансе своего предприятия 20 грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 100 л.с. Сумма дохода, получаемая в результате деятельности «СПАСа» составляет 30 000 руб. в месяц.

Рассчитать сумму налога, подлежащей зачислению в дорожные фонды АСС «СПАС»

В соответствии с федеральным законом № 110-ФЗ с 1 января 2003 года, отменяются налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев автотранспортных средств. В то же время, с этой даты вводится новый транспортный налог (глава 28 НК РФ). Принцип взимания транспортного налога похож на налог с владельцев автотранспортных средств.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 этой статьи объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили,…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы, устанавливаемый ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, аналогичен по схеме порядку определения налоговой базы по налогу с владельцев транспортных средств, который содержался в ст. 6 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; …

В определении конкретных правил исчисления и взимания транспортного налога глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая общие нормы, ведущую роль отводит законодательству субъектов Российской Федерации

Читайте так же:  Коэффициенты расчета пенсии по зарплате

В ст. 1 Закона «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 года определены ставки налога с грузовых автомобилей

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Так как в нашем случае не оговаривается мощность каждого автомобиля в отдельности, примем условно мощность в 100 л.с.

25 руб.* 100 л.с.* 20 автомобилей = 50 000 руб. – должен «СПАС» перечислить в бюджет

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, следовательно за год предприятие уплатит в бюджет 50 000 руб. (порядок и сроки уплаты налога определяет ст.2 вышеупомянутого Закона)

Решение задачи на период до принятия ст.28 НК РФ.

Налог на пользователей автодорог

30 000 * 12 месяцев * 1 % = 3 600 руб. в год

Налог с владельцев автотранспортных средств:

100 л.с. * 100 руб. * 8 % * 20 автомобилей = 16 000 руб. в год

ИТОГО: в дорожные фонды от АСС «СПАС» за год поступит 19 600 руб.

В Волгограде организация занимается грузовыми перевозками. На балансе числятся: 8 автобусов с мощностью двигателя 120 л.с. 15 автомобилей с мощностью двигателя 120 л.с. 6 автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. 3 авто с мощностью двигателя 120 л.с. используются филиалом организации в Ростове-на-Дону. В сентябре 2007 года передан в аренду другой организации автобус с мощностью двигателя 120 л.с., находящийся в Волгограде. Найти Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за 1 квартал и за налоговый период. Составьте декларацию Решение 1) Транспортные средства, находящиеся на балансе организации, даже если они и переданы в аренду – это объект налогообложения, организация уплачивает налог. 2) В соответствии с Законом Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД, в редакции от 22.01.2006 года, «О транспортном налоге», налоговые ставки равны (таблица 1): транспорт (Волгоград) ставка автобус с мощностью двигателя 120 л.с. 15 руб. с каждой л.с. автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. 12 руб. с каждой л.с. автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. по городу Ростов-на-Дону 25 руб. с каждой л.с. автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с. 12 руб. с каждой л.с.

3) В соответствии с табл. 1, и вышеперечисленными пунктами, рассчитаем налог отдельно по каждой группе тс: 8 автобусов с мощностью двигателя 120 л.с.: 15 рублей * 120л.с. * 8 штук = 14 400 руб. 15 автомобилей с мощностью двигателя 120 л.с., из которых 3 авто используются филиалом организации в Ростове-на-Дону: (15-3) штук* 120л.с. *12 рублей =17 280 рублей 3 штуки ** 120л.с. *25 рублей = 9 000 рублей 6 автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с.: 12 рублей * 150 л.с. * 6 штук = 10 800 рублей 4) Налоговый период – год. Сумма налога = Сумма налога за налоговый период = 5) налог, который должна уплатить организация за 1 квартал Сумма налога = Сумма налога за 1 квартал = Ответ Налог, который должна уплатить организация за 1 квартал равен рублей и за налоговый период — рублей. Декларация составлена.

ЗАДАЧА: «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Организация за 2009 год реализовала товаров на 2 800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в т.ч. расходы на приобретение призов во время рекламной кампании — 31 000 руб., представительские расходы — 45 000 руб. Фонд оплаты труда составил 625 000 руб. кроме того было реализовано два транспортных средства:

  • — автомобиль — 30 июня 2009 г. по цене 180 000 руб., первоначальная стоимость — 270 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 54 000 руб., срок эксплуатации — 2 года, срок полезного использования — 10 лет;
  • — трактор — 25 ноября 2009 года по цене 170 000 руб., первоначальная стоимость — 380 000 руб., сумма амортизационных отчислений 237 500 руб., срок эксплуатации — 5 лет, срок полезного использования — 8 лет.

За предшествующий период организация имела сумму не перенесенного убытка в размере 250 000 руб.

[2]

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст.247).

  • 1). Определим доход организации за налоговый период. К доходам относятся доходы от реализации товаров и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). Следовательно,
  • — доходы от реализации товаров — 2800000 руб.;
  • — доходы от реализации имущественных прав (реализация трактора и автомобиля) — 350000 руб.

Общая сумма доходов составляет:

  • 2 800 000 руб. + 350 000 руб. = 3 150 000 руб.
  • 2). Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются в расчете себестоимости в пределах норм, предусмотренных налоговым законодательством (ст. 264 НК РФ), в том числе и расходы на приобретение призов во время рекламной компании.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (статья 264 п.2 НК РФ).

Т.е. в нашем случае: 625000 руб. х 4% = 25000 руб. 31000 руб. Таким образом, при расчете налоговой базы расходы на приобретения призов во время рекламной компании учитываются в размере 31000 руб.

Таким образом, при расчете налоговой базы расходы на производство товаров будут учтены в размере: 1900000 — (45000 — 25000) = 1880000 руб.

Расходы организации, определяемые в соответствии со статьями 253 — 269 НК РФ составят:

[1]

1880000 + 625000 + (270000 — 54000) + (380000 — 237500) = 2863500 руб.

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (статья 283 п.1 НК РФ).

  • 3). Налоговая база по налогу на прибыль составит:
  • 3150000 — 2863500 — 250000 = 36500 руб.
  • 4). Налоговая ставка: 20 %.
  • 5). Налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет составит:
  • 36500 руб. х 20% = 7300 руб.
Читайте так же:  Где можно проконсультироваться по налогам

ОТВЕТ: Налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет составит 7300 руб.

Определить налог на прибыль.

Задача № 1

По итогам работы за месяц производственным предприятием получены следующие результаты:

— выручка от реализации готовой продукции 1260 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 20 %;

— затраты на производство продукции и реализацию этой продукции – 7 150 000 руб.;

— доходы, выплаченные банком за хранение денег на счете – 42 000 руб;

— получены штрафы от покупателей за нарушение условий хозяйственных договоров – 360 000 руб.

Рассчитать налог на прибыль.

  1. Пр реализ = 1260000 – (1260000*20/120) – 715000 = 3350000
  2. Вал.Пр = 3350000+42000+360000 – (360000*20/120) = 3 692 000
  3. Нал.Прибыль = 761666,7*18% = 137 100

Исчислить налог на прибыль по следующим данным:

1. Выручка от реализации продукции 1 670, в т.ч. НДС по ставке 20 %

Себестоимость 1 700

2. Выручка от реализации основных средств 310, в т.ч. НДС по ставке 20 %

Их остаточная стоимость 200

3. Выручка от реализации прочих активов 920, в т.ч. НДС по ставке 20 %

Их учетная стоимость 590

4. Получены штрафы от покупателей продукции за нарушение хозяйственных договоров 180

5. Выручка от реализации товаров 14100, в т.ч. НДС по ставке 20 %

Их покупная стоимость 8300

Издержки обращения 600

  1. Пр реал прод-и = 1670 – (1670*20/120) – 1100 = 291,7
  2. Пр реал ОС = 310 – (310*20/120) – 200 = 58,3
  3. Пр реал Активы = 920 – (920*20/120) – 590 = 176,7
  4. Пр реал товар = 14100 – (14100*20/120) – 8300-600 = 2850
  5. Вал.Пр = 291,7+58,3+176,7+2850 + (180 — 180*20/120) = 3 526,7
  6. Нал.Прибыль = 526,7*18% = 635

Задача № 3

По итогам работы за год организацией получены следующие результаты:

— выручка от реализации готовой продукции 3 200 000 тыс. руб.

— себестоимость производства и реализации этой готовой продукции 1 800 000 тыс. руб.

Остаточная стоимость на начало производственных зданий. – 10 500 000 тыс. руб, детского сада -600 000 тыс. руб, основных фондов, законсервированных по решению Совета Министров – 1 500 000 тыс. руб.

Рассчитать налог на прибыль.

  1. Нал.недвиж = 10500000*1% = 10500
  2. Затраты = 1800000+105000 = 1905000
  3. Вал.Пр от реализ = 3200000 – (3200000*20/120) — 1905000 = 761666,7
  4. Нал.Прибыль = 761666,7*18% = 137 100

Задача 4

Выручка от реализации продукции на территории РБ 16 800 000 руб.

Затраты по реализации для целей налогообложения 7 100 000 руб.

В отчетном периоде предприятием приобретено и введено в эксплуатацию для осуществления предпринимательской деятельности оборудование, стоимость которого без НДС 10 000 000 руб.

В отчетном периоде организацией были проведены научно-исследовательские работы на сумму 420 000 руб.

Определить налог на прибыль.

  1. Инвест.вычеты = 10000000*20% = 2000000
  2. НИИР = 420000*1,5 = 630000
  3. Затраты = 7100000+2000000+630000 = 9730000
  4. Вал Прибыль = 16800000 – (16800000*20/120) — 9730000 = 4270000
  5. Нал.Прибыль = 4270000*18% = 768 600

Задача 5

Выручка от реализации продукции на территории РБ 15 000 000 руб.

Затраты по реализации для целей налогообложения 9 200 000 руб.

В отчетном периоде предприятием переданы бюджетной организации здравоохранения компьютеры, стоимость в т.ч НДС 1 600 000 руб.

Определить налог на прибыль.

  1. НДС исчисл = 15 000 000*20/120 = 2 500 000
  2. Выл Пр = 15000000-2500000-9200000 = 3 300 000
  3. Стоимость комп без НДС = 1 600 000/120*100 = 1 333 333
  4. Вал Пр 10% льгота = 3300000*10% = 330000 меньше 1 333 333 льгота по нал на Пр
  5. Пр налогооблагаемая = Вал Пр – Льгота = 3300000-330000 = 2 970 000
  6. Нал на Пр = 2970000*18% = 534 600

Организацией получена выручка от реализации продукции в размере 940 млн.руб., в т.ч. НДС 20%.

За этот же период НДС, уплаченный поставщикам по приобретенным товарам, работам, услугам, составил 300 млн.руб.

Себестоимость реализованной продукции – 470 млн.руб.

Исчислить все необходимые налоги.

  1. НДС исчисл = 940*20/120 = 156,7
  2. НДС к упл = 156,7-300 = -143,3
  3. Вал Пр = 940-156,7-470 = 313,3
  4. Нал на Пр = 313,3*18% = 534 600

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 10221 —

| 7238 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Как рассчитать налог на прибыль: правила, пример

Налог на прибыль является прямым налогом, то есть его величина непосредственно зависит от полученной прибыли. Для того, чтобы рассчитать сумму налога на прибыль к уплате, необходимо величину налоговой базы умножить на принятую ставку налога.

Общие правила расчета налога

Формула расчета налога:

Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы (НБ). Для ее вычисления существуют общие правила:

  • Рассчитывается общая сумма доходов (от реализации и внереализационные);
  • Вычисляется общая сумма расходов, которые уменьшают доходы;
  • Сюда же входит перенесенный убыток прошлых периодов.

К доходам, включаемым в НБ, относится выручка от реализации:

  • Собственных товаров и услуг;
  • Покупных товаров (услуг);
  • Основных средств;
  • Имущественных прав, и т. д.

Можно сказать, что в доходы по бух.учету включается результат любой деятельности, кроме получения кредитов или займов.

Список расходов, способных уменьшить доходы в налоговом учете, требует от бухгалтера гораздо большего внимания. В этот список входят:

  • Расходы на производство и реализацию;
  • Расходы при реализации покупных товаров, ОС, имущественных прав;
  • Кроме расходов основного производства — расходы обслуживающих производств;
  • Затраты на реализацию ценных бумаг, и т.д.

Кроме расходов по основной деятельности, существуют расходы, не связанные с реализацией, например, проценты по долговым обязательствам, издержки судебного производства, штрафы, премии и скидки для покупателей, и т.д.

Порядок расчета налоговой базы

Налоговая база вычисляется как разница между величинами всех доходов и расходов за период. Доходом считается общая прибыль организации в натуральной или денежной форме. Полученные в натуральной форме доходы от основной деятельности учитываются по цене сделки. Если в указанном периоде расходы превысили доходы, то налоговая база признается равной нулю.

Читайте так же:  Как сменить банк для получения пенсии
Видео (кликните для воспроизведения).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример вычисления налога

Рассмотрим операции, проведенные в первом квартале. Хозяйственные операции ООО «Энигма» за период:

  1. Организация получила в банке кредит на сумму 2 000 000 руб.;
  2. Выручка от продажи собственной продукции составила 2 478 000 руб., включая НДС 378 000 руб.;
  3. Затраты на производство (сырье и материалы) отражены в сумме 720 000 руб.;
  4. Отражены затраты на заработную плату — 390 000 руб.;
  5. Начисление страховых взносов на зарплату — 62 000 руб.;
  6. Амортизация оборудования и ОС — 84 000 руб.;
  7. Получены проценты по выданному другой компании займу — 29 000 руб.;
  8. Отражены расходы на оплату путевок работникам — 74 000 руб.;
  9. Налоговый убыток за прошлый период составил 165 000 руб.

Как посчитать налог на прибыль в данном примере:

  • Расходы по бухгалтерскому учету составят: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 руб.;
  • При этом, расходы в налоговом учете будут меньше на 84 000 руб., так как затраты на оплату путевок сотрудникам не включаются в расходы для НУ. То есть, расходы в НУ составят 1 246 000 руб.;
  • Вычисляем налогооблагаемую прибыль: ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 718 000 руб.;
  • Бухгалтерская прибыль составит ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 634 000 руб.;
  • Ставка налога равняется 20%. Сумма налога на прибыль: 718 000 * 20% = 143 600 руб.;
  • Размер налоговой ставки для перечисления в федеральный бюджет с 01.01.2017г. повышен до 3 процентов: 718 000*3 % = 21 540 руб.;
  • Соответственно, ставка перечислений в региональный бюджет — 17 процентов: 718 000 * 17 % = 122 060 руб.

Налоговые активы и обязательства

При отсутствии разниц с налоговым учетом, расчет налога на прибыль выглядит достаточно просто.

Но в большинстве случаев существует много нюансов, которые необходимо учесть — иначе можно легко нарушить законодательство. Это приведет к претензиям налоговых органов, доначислению налога, а возможно, и к штрафам.

Понятия налоговых активов и обязательств пришли в БУ из МСФО, хотя методика их вычисления в РСБУ и МСФО немного отличается. Базой для расчета величин активов и обязательств служат постоянные и временные разницы.

Вычитаемые ВР образуют отложенный налоговый актив: ВВР * 20% = ОНА. Проводка:

Дт Кт Описание операции
09 68 Отражена сумма ОНА

Налогооблагаемые ВР служат базой для отложенного налогового обязательства: НВР * 20% = ОНО. Проводка:

Дт Кт Описание операции
68 77 Отражение суммы ОНО

Постоянное налоговое обязательство — это, по сути своей, превышение величины налога в НУ над налогом, рассчитанным в БУ. Его величина означает увеличение платежей по налогу в текущем периоде.

ПНО отражается проводками:

Дт Кт Описание операции
99 68 Начисление ПНО

Постоянный налоговый актив, наоборот, означает уменьшение текущих налоговых перечислений. Проводка:

Дт Кт Описание операции
68 99 Начислено ПНА

Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете

Отразим в проводках данные нашего примера:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
99 68(фед) Начислен налог в федеральный бюджет 21 540 Бухгалтерская справка
99 68(рег) Начислен налог в региональный бюджет 122 060 Бухгалтерская справка
68 99 Начислен ПНА (84 000 * 202 %) 16 800 Бухгалтерская справка
68 99 Отражен условный доход по НП (634 000 * 20%) 126 800 Бухгалтерская справка

Таким образом, проводки по условному доходу (расходу) позволяют выравнивать расхождения по налогу между БУ и НУ.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

[3]

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Задачи с решениями

Задача 1. Определить размер НДС, принятый к возмещению (разница между начисленной и фактически уплаченной суммой), если сумма фактически уплаченного налога за отчетный период составляет 24000 руб., а выручка предприятия 12 млн. руб. Ставку налога на добавленную стоимость принять равной 18%.

Определим сумму начисленного НДС. Она вычисляется исходя из налоговой базы и ставки налога.

Налоговой базой по НДС будет являться выручка предприятия в сумме 12 млн. руб. (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Далее выделяем сумму НДС из выручки, применяя расчетную ставку 18%/118% (ст. 164 НК РФ).

Сумма НДС составит 12 000 000/118*18 = 1 830 508,48 руб.


НДС подлежит возмещению (зачету, возврату) в случае, если в каком-либо налоговом периоде сумма налоговых вычетов превысила сумму начисленного НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ, п. 1 ст. 176 НК РФ).

Налоговые вычеты отсутствуют, следовательно, за отчетный период необходимо заплатить в бюджет всю сумму исчисленного налога, за минусом уже уплаченных 24 000 руб.

НДС к доплате за отчетный период составит 1 830 508,48 – 24 000 = 1 806 508,48 руб.

Задача 2. Определить размер расходов на услуги сторонних организаций, если выручка предприятия за отчетный период составила 10 млн. руб., размер налогооблагаемой прибыли предприятия составил 1,5 млн. руб., начисленная заработная плата составила – 3,5 млн. руб.

Налогооблагаемой прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ (ст. 247 НК РФ).

Выручка предприятия для целей налогообложения прибыли признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ), начисленная заработная плата – расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ), услуги сторонних организаций – материальными расходами (ст. 254 НК РФ).

Налогооблагаемая прибыль = Выручка – Начисленная заработная плата – Услуги сторонних организаций.

Таким образом, размер расходов на услуги сторонних организаций будет равен 10 000 000 – 3 500 000 – 1 500 000 = 5 000 000 руб.

Задача 3. Определить сумму денежных средств, необходимых на уплату налогов предприятием, если выручка предприятия за отчетный период – 1000 тыс. руб., размер расходов на услуги сторонних организаций, включая НДС – 428 тыс. руб., а размер начисленной заработной платы – 385 тыс. руб.

Определим суммы основных налогов: налога на прибыль, НДС, НДФЛ, сумм страховых взносов.

1) Для расчета налога на прибыль, необходимо узнать налоговую базу, которой признается денежное выражение прибыли, а именно полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 и ст.274 гл. 25 НК РФ).

Читайте так же:  С какого момента будут начисляться алименты

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 % (ст.284 НК РФ)

— сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;

— сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Выручка предприятия для целей налогообложения прибыли признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ), начисленная заработная плата – расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ), услуги сторонних организаций без НДС – материальными расходами (ст. 254 НК РФ).

Налог на прибыль = (1 000 000 – 428 000/118*100 – 385 000)*20% = 50 457,63 руб., из них

5 045,76 руб. – в федеральный бюджет.

45 411,86 руб. – в бюджеты субъектов федерации

2) Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (ст. 173 НК РФ).

Общая сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы и ставки налога. Налоговой базой по НДС будет являться выручка предприятия (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), – НДС с услуг сторонних организаций (ст. 171 НК РФ).

НДС к уплате в бюджет = 1000000/118*18 – 428000/118*18 = 87254,24 руб.

Для выделения НДС из выручки и из суммы расходов на услуги сторонних организаций применяется расчетная ставка 18%/118%.

3) Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы (ст. 225 НК РФ). Налоговой базой по НДФЛ является заработная плата сотрудников уменьшенная на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Данные о видах доходов и о сотрудниках отсутствуют, поэтому рассчитаем сумму НДФЛ в общем случае по ставке 13 %.

НДФЛ = 385 000*13% = 50 050 руб.

Таким образом, общая сумма основных налогов будет равна 50457,63 + 87254,24 + 50050 = 187761,87 руб.

Задача 4. Найти размер месячной выручки предприятия, если за текущий месяц сумма перечисленного (уплаченного) налога на добавленную стоимость составила 36 000 руб., а материальные расходы предприятия составили 1200000 руб. (включая НДС). Ставку налога на добавленную стоимость принять равной 18%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (ст. 173 НК РФ).

Общая сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы и ставки налога. Налоговой базой по НДС будет являться выручка предприятия (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), – НДС с материальных расходов (ст. 171 НК РФ).

Сумма уплаченного налога = Выручка/118*18 материальные расходы/118*18.

Для выделения НДС из выручки и материальных расходов применяется расчетная ставка 18%/118%.

Выручка = (36 000 + 1 200 000/118*18)*118/18 = 1 436 000 руб.

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 01.01.2001 N 117-ФЗ (ред. от 01.01.2001)

Прибыль до налогообложения: формула расчета

В состав бухгалтерской отчетности, представляемой в ИФНС и территориальные органы Росстата, входит Отчет о финансовых результатах. В данном отчете нужно отразить сумму прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета (Приложение № 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Прибыль (убыток) до налогообложения: формула

Величина прибыли (убытка) до налогообложения рассчитывается следующим образом:

ШАГ 1. Определяем сумму валовой прибыли (убытка)

Положительный результат означает прибыль, отрицательный – убыток. Сумма убытка в Отчете о финансовых результатах отражается в скобках.

ШАГ 2. Определяем прибыль (убыток) от продаж

*Если организация получила валовый убыток, то для расчета прибыли (убытка) от продаж значение валового убытка берется со знаком «-».

При получении убытка от продаж (отрицательный результат расчета) не забудьте отразить его в скобках.

ШАГ 3. Определяем прибыль (убыток) до налогообложения

Расчет этого показателя производится следующим образом:

*В случае получения организаций убытка от продаж для расчета прибыли (убытка) до налогообложения значения убытка от продаж берется со знаком «-».

Если в результате расчета получена отрицательная величина, свидетельствующая об убыточности деятельности организации, то данный показатель нужно отразить в скобках.

Текущий налог на прибыль: формула

Для отражения в Отчете о финансовых результатах сумма налога на прибыль по формуле не определяется, а переносится из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]) за отчетный год. Данный показатель в Отчете отражается в скобках.

Причем, если организация не является плательщиком налога на прибыль, а применяет спецрежим (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то вместо суммы текущего налога на прибыль в Отчете компании нужно отразить соответствующую сумму спецрежимного налога (Приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027 ).

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Читайте так же:  Как получить пенсионеру пенсионное удостоверение

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка
99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка
09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка
68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Добавить комментарий Отменить ответ

Видео (кликните для воспроизведения).

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Источники


  1. Под., Ред. Ванян А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней / Под. Ванян. — М.: Рязань: Узорочье, 2012. — 528 c.

  2. Николаева, Т.П. Деятельность защитника на судебном следствии / Т.П. Николаева. — М.: Саратов: Саратовский Университет, 2013. — 574 c.

  3. Майлис, Н. П. Моя профессия — судебный эксперт / Н.П. Майлис. — М.: Щит-М, 2014. — 168 c.
Сумма налога на прибыль задачи
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here