Сроки налоговой проверки при ликвидации

Полезная информация на тему: "Сроки налоговой проверки при ликвидации" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Сроки ликвидации ООО в добровольном порядке

Законодательством сроки ликвидации ООО в добровольном порядке не определены. Регламентированы обязательные этапы процедуры и минимальные сроки некоторых этапов. Поэтому срок ликвидации зависит от того, как вела деятельность организация, от наличия долгов, судебных споров и даже от правильности оформления документов в процессе процедуры ликвидации.

Процедура ликвидации

Ликвидация ООО происходит в несколько этапов. Часть этапов идут последовательно, часть могут проходить одновременно. Сказать, сколько длится процесс ликвидации ООО, сейчас невозможно, так как это зависит от того, как долго будет продолжаться каждый из этапов:

  • принятие решения о ликвидации, назначении ликвидационной комиссии;
  • публикация о ликвидации организации в СМИ;
  • выявление кредиторов и их уведомление;
  • составление и утверждение промежуточного ликвидационного баланса;
  • расчеты с кредиторами;
  • составление и утверждение ликвидационного баланса;
  • расчеты с участниками;
  • регистрация ликвидации.

Действующим законодательством порядок и сроки ликвидации ООО не установлены. В п. 1 ст. 62 ГК РФ установлен срок, в течение которого необходимо сообщить о начале ликвидации в налоговый орган, — это три рабочих дня. Согласно п. 1 ст. 63 ГК РФ срок предъявления требований кредиторами не может быть менее двух месяцев.

То есть, даже если организация не работала, не было никаких операций, срок ликвидации не может составить менее двух месяцев.

Если же ООО вела деятельность, есть работники, то процесс ликвидации может затянуться.

Увольнение работников при ликвидации производится согласно п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, при этом увольняются абсолютно все работники, в том числе и беременные, и в отпуске, и на больничном. Но необходимо соблюсти процедуру — уведомить за два месяца, выплатить выходное пособие, выдать документы. Работники могут оспаривать сумму выплат, оформление увольнения может затянуться, и всё это повлияет на сроки ликвидации.

Кроме того, у налогового органа есть право на проведение выездной налоговой проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ). И в том случае, если налоговый орган примет решение о налоговой проверке, сказать, сколько будет длиться ликвидация ООО, достаточно сложно. Тем более что налоговая проверка при ликвидации проводится вне зависимости от сроков проведения предыдущей проверки, охватывает три года и необходима налоговым органам в связи с тем, что бюджет тоже является одним из кредиторов и для того, чтобы предъявить суммы к взысканию, они должны быть подтверждены.

При этом другие кредиторы могут предъявить требования в завышенном объеме, что повлечет судебное разбирательство. При взыскании дебиторской задолженности ООО может принять решение взыскивать ее в судебном порядке.

Все это растягивает процедуру ликвидации на неопределенный срок.

При этом могут быть и чисто процедурные моменты, например, неправильно оформлено уведомление о ликвидации организации по форме Р15001, что повлечет отказ.

Таким образом, действующее законодательство не устанавливает сроки добровольной ликвидации, участники могут сами решить и зафиксировать сроки ликвидации, но нарушение этих сроков не повлечет последствий.

Сроки ликвидации ООО с 1 сентября 2017 года

На сегодняшний день срок ликвидации не установлен, и можно говорить только о минимальном сроке, который отсчитывается от публикации в «Вестнике госрегистрации» и составляет как минимум два месяца. То есть даже организация с нулевым балансом, которая ни дня не работала, не может быть ликвидирована быстрее. Но максимального срока до 1 сентября 2017 года нет, срок ликвидации зависит от ряда факторов.

Однако в п. 6 ст. 57 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» внесены изменения, и с 1 сентября 2017 года он будет действовать в новой редакции, которой установлен максимальный срок – один год. При этом продление срока возможно только в судебном порядке и не более чем на полгода.

Сложно сказать, какая будет практика, но очевидно, что организации лучше заранее определить, сколько времени занимает ликвидация ООО, и предпринять меры к уменьшению этого срока – например, провести инвентаризацию расчетов и погасить задолженность перед кредиторами, провести сверку с налоговым органом.

Сроки налоговой проверки при ликвидации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

[1]

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В течение какого срока и где должны храниться договоры, бухгалтерская документация после ликвидации ООО и прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя? Могут ли налоговые органы проводить налоговую проверку в отношении данных лиц, требовать представления документов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. После внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении существования организации налоговый орган не может проводить налоговую проверку в отношении этой организации, а также требовать представления каких-либо документов, поскольку юридическое лицо, как субъект права, перестает существовать.
Документы, образовавшиеся в процессе деятельности ликвидированной организации, необходимо передать на хранение в соответствующий государственный или муниципальный архив для хранения в течение установленных для них сроков.
2. Налоговые органы вправе осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус ИП, за период их деятельности в этом качестве и запрашивать в рамках такой проверки необходимые документы.
После прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, должны храниться в течение четырех лет.

Юридическое лицо

Индивидуальный предприниматель

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Хранение первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности;
— Энциклопедия решений. Перечень документов ООО, подлежащих хранению;
— Энциклопедия решений. Проведение выездной налоговой проверки в отношении ИП, прекратившего предпринимательскую деятельность.

Читайте так же:  Надбавка к пенсии госслужащим за выслугу лет

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Сроки проведения налоговой проверки при ликвидации ооо

Ликвидация ООО без проверки налоговой Таким образом, одним из наиболее оптимальных способов прекращения хозяйственной деятельности без посещения вас представителем налоговой – это привлечение к работе посредника или компании, оказывающей юридические услуги в данной сфере. Самостоятельные попытки решения указанных вопросов практически в 99% случаев приводят к визитам налоговиков, а вместе с этим — к существенному затягиванию процесса ликвидации. А вместе с этим — к дополнительным расходам по причине выявления проверяющими лицами фактов нарушений, влекущих санкции. Как избежать проверки при ликвидации ООО Для этого доверяйте профессионалам! Чтобы обезопасить себя от лишних трат и промедления лучше воспользоваться услугами помощников, знающих толк в этом вопросе и имеющих большой опыт.

Налоговая проверка после ликвидации ооо

  • Планомерность. Контрольная деятельность тщательно готовится – составляется график мероприятий контроля, устанавливается перечень объектов и документов, подлежащих проверке, проверяется соответствие возможностей проверяющих с количеством времени, отведенного на сам процесс.
  • Объективность и достоверность. Выявленные нарушения в ходе расследования должны быть документально подтверждены зарегистрированы.

Выездная проверка при ликвидации ооо: как пройти и как избежать?

Там говорится лишь об этой возможности. То есть ИФНС не обязана назначать налоговую проверку после получения уведомления формы Р15001 от ООО. На практике налоговики эту возможность используют практически всегда, особенно если ликвидируемое ООО имеет большие финансовые обороты или за ним числится задолженность по налогам. У заинтересованных лиц нередко возникает вопрос: «Как закрыть ООО без налоговой проверки?» В законодательстве ответа на него нет.
Решение вопроса о необходимости проверки отдано на усмотрение органа ФНС, и тут могут присутствовать субъективные моменты. Такая проверка нужна для того, чтобы убедиться, что у ликвидируемого ООО отсутствуют долги перед кредиторами и государством.

Налоговая проверка при ликвидации

Закрыть ООО без проверки можно, если:

  1. Баланс компании нулевой.
  2. Вы своевременно предоставляли все декларации и добросовестно уплачивали налоги.
  3. В ООО только 1 учредитель и нет надобности делить активы при ликвидации.
  4. Способ ликвидации общества – продажа.
  5. Последние 3 года компания не осуществляла своей деятельности, так как налоговая проверяет только 3 года работы компании.

Закрыть ООО без проверки можно, если способ ликвидации общества – продажа. Если вы не уверены в своей документации, обратитесь в аудиторскую службу для проведения инициированной детальной проверки либо назначьте грамотного и надежного юриста. Также нужно провести все взаиморасчеты с дебиторами и кредиторами еще до подписания протокола о ликвидации и составления промежуточного баланса.

Особенности налоговой проверки при закрытии ооо

Как проходит налоговая проверка при ликвидации ооо

  • Как ФНС выявляет бизнес-модели ухода от налогов?
  • Ликвидация компании: риски признания процедуры фиктивной
  • Причины восстановления учета

Напомним, что ликвидируемая организация должна разместить сообщение о предстоящей ликвидации с указанием адреса и срока для направления требований кредиторами в Вестнике государственной регистрации (ст.63 ГК РФ). Кредиторы (в т.ч. и налоговая инспекция) в течение двух месяцев должны направить организации требование о включении сумм пеней, недоимок в реестр требований кредиторов. Если такое требование в двухмесячный срок не будет направлено, то ликвидационная комиссия вправе завершить ликвидацию без учета требований налогового органа.

Таким образом, процедура ликвидации налогоплательщика не всегда сопровождается проведением выездной налоговой проверки.

Налоговая проверка при ликвидации ооо

Это означает, что у такого юридического лица отсутствуют кредиторы.

  • Проведение проверки зависит и от способа ликвидации. Например, если ликвидация имеет в качестве предпосылки решение собственников юридического лица, то проверки не избежать. Такой метод скорее подойдет для компаний, имеющих небольшие денежные обороты.

Независимо от того, что является основанием для проведения проверки, и от чего будет зависеть принятое решение со стороны налоговой службы, юридическому лицу, в отношении которого планируется мероприятие, следует ответственно подготовиться.

Требуемые документы Любая проверка всегда является не самой приятной процедурой для любого предприятия. Чтобы снизить потери от ее проведения, следует знать, что проверяют налоговые специалисты, чтобы привести внутреннюю работу и документацию в надлежащий вид.

Как можно закрыть ооо без налоговой проверки в 2018 году

Готовы выполнить весь комплекс работ «под ключ», а также окажем юридическое сопровождение процесса прекращения хозяйственной деятельности. Работаем для вас, успех гарантируем. По вопросам консультаций обращайтесь, всегда вам рады. Смотрите также: Смена учредителя ООО в 2018 году (опубликовано 08.06.2018) Смена основного вида деятельности (опубликовано 08.06.2018) Регистрация некоммерческой организации в Минюсте (опубликовано 08.06.2018) Регистрация благотворительного фонда в Минюсте РФ (опубликовано 08.06.2018) Перерегистрация ООО: смена юридического адреса (опубликовано 08.06.2018) Наши услуги Регистрация фирмы Ликвидация фирмы Закрытие ИП Готовые фирмы Строительные СРО Регистрация ИП Бухгалтерские услуги Юридические адреса Внесение изменений Некоммерческие организации Реорганизация фирм Банкротство О нас О компании Клиенты и партнеры Акции, Скидки Отзывы Контакты Контакты

Сроки проведения налоговой проверки при ликвидации ооо

В этом плане проверка налоговых органов может быть затратная, чем сама процедура ликвидации. Законодательная поддержка Ликвидация любого предприятия включает ряд определенных процедур, главной из которых является принятие соответствующего решения. Учредители ООО в письменном виде уведомляют о начале процедуры регистрирующие органы.
О такой обязанности речь идет в статье 20 ФЗ № 129 «О государственной регистрации юридических лиц и ИП». Форма такого уведомления – Р15001. В ЕГРЮЛ вносится отметка о том, что предприятие начинает процедуру ликвидации. С момента внесения записи, все юридические действия, направленные на изменения внутренней структуры и работы предприятия, запрещены. Форма p15001 Взаимодействие с налоговым органом, осуществляющим проверку в процессе ликвидации юридического лица, регулируется Гражданским кодексом РФ в статьях 51-54.

Читайте так же:  Размер налога на доходы физ лиц

Налог с продаж вводить не будут Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ.

Выездная проверка при ликвидации ООО

Участники вправе добровольно ликвидировать общество в любой момент с четким соблюдением процедуры, обязательное требование которой — уведомление регистрационного органа по форме Р15001 о принятом решении. После этого налоговым органом может быть назначена выездная проверка при ликвидации ООО.

Обязательна ли проверка

Порядок проведения выездной налоговой проверки регламентируется ст. 89 НК РФ, при этом п. 11 ст. 89 НК РФ определены особенности проведения проверки при ликвидации предприятия:

  • назначение проверки – право, а не обязанность налогового органа;
  • проверка не зависит от времени и предмета предыдущей проверки;
  • проверять можно за период не более трех предыдущих календарных лет.

Это означает, что уведомление налогового органа о ликвидации организации не создает обязанности для налогового органа провести проверку ликвидируемого ООО. Назначение проверки остаётся на усмотрение налоговиков, но если проверку решено провести, то с одной стороны она должна соответствовать общим требованиям, а с другой – есть определенные изъятия. Прямо указано, что не надо соблюдать требования абз. 2 п. 5 ст. 89 НК РФ, запрещающего проведение двух выездных проверок в течение года, но порядок и процедура проведения проверки при ликвидации ООО подчиняются общим правилам.

[2]

Проверка — этап ликвидации общества

Хотя налоговая проверка не является обязательным этапом ликвидации, но если она назначена, то до окончания проверки и урегулирования расчетов с бюджетом ООО не ликвидируют.

Дело в том, что бюджет – это один из кредиторов организации, а ликвидация возможна только после погашения задолженности. Задолженность по налоговым платежам определяется исходя из отчетности, которую предъявляет организация. Правильность данных может быть определена только по результатам проверки, а проверка после ликвидации ООО невозможна, так как ликвидация означает прекращение существования организации. Поэтому, если организация вела деятельность, налоговая старается реализовать свое право и проверить ликвидируемую организацию.

В судебной практике есть позиция, что налоговая проверка – это одно из ликвидационных мероприятий и до её завершения не может быть ликвидирована организация (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.11.2014 N Ф05-11476/2014 по делу N А40-35794/14 ). Но предоставление права налоговым органам проводить проверку при ликвидации не дает им права отказать в регистрации ликвидации только на том основании, что проверка не закончена. Отказ, как правило, по другим основаниям – недостоверные сведения в ликвидационном балансе, то есть организация, зная, что проверка выявила задолженность перед бюджетом, указала на отсутствие кредиторской задолженности (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.04.2014 N Ф03-1546/2014 ).

Срок налоговой проверки

Если организация с большими оборотами, то налоговая воспользуется своим правом проверить организацию перед ликвидацией. Срок назначения проверки после получения уведомления Р15001 и внесения записи в ЕГРЮЛ о начале процедуры ликвидации не установлен.

В настоящее время процедура ликвидации никак не ограничена во времени, есть определённые этапы, которые установлены законодательством – в частности, кредиторам не может быть предоставлено менее двух месяцев на предъявление претензий.

Хотя п. 6 ст. 89 НК РФ установлено, что срок проведения проверки составляет два месяца, но на практике проверка может продолжаться гораздо дольше. Кроме того, проведение проверки может быть назначено не сразу после начала ликвидации, так как эти сроки в настоящее время не установлены. Как следствие, проверка может значительно увеличить срок ликвидации.

С 1 сентября 2017 года время ликвидации законодательно ограничено сроком в один год, и продление возможно не более чем на шесть месяцев. С учетом процедуры оформления результатов проверки и рассмотрения возражений налогоплательщика, возможно, будут внесены изменения и в порядок проведения проверки, чтобы это не препятствовало ликвидации организации.

Сроки налоговой проверки при ликвидации

Налоговая проверка после ликвидации ООО

Налоговое законодательство предусматривает проведение налоговой проверки при ликвидации организации, включая ООО. Рассмотрим сроки, порядок и особенности ее проведения на примере добровольной ликвидации этого юридического лица, когда такая проверка наиболее вероятна.

Добровольная ликвидация ООО и уведомление инспекции ФНС

П. 1 ст. 62 ГК РФ обязывает участников ООО, решивших его ликвидировать, незамедлительно в письменной форме известить об этом регистрирующий орган (соответствующую инспекцию ФНС) для внесения в ЕГРЮЛ (Единый госреестр юрлиц) сведений о нахождении юрлица в процессе ликвидации.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ » в=»» госрегистрации=»» даты=»» дня=»» и=»» индивидуальных=»» конкретизирует,=»» ликвидации=»» лиц=»» направляется=»» о=»» орган=»» письменное=»» предпринимателей»=»» принятия=»» рабочих=»» регистрирующий=»» решения=»» с=»» срок=»» ст.=»» три=»» уведомление=»» что=»» юридических=»» юрлица=»»/>

Формы уведомления и заявления вместе с порядком их заполнения утверждены Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/[email protected] Уведомление о ликвидации подается по форме № Р15001.

Получив от ООО уведомление с приложением решения (протокола), ИФНС вносит в ЕГРЮЛ запись о нахождении юрлица в процессе ликвидации.

Этот факт может стать основанием для назначения в отношении ООО выездной налоговой проверки при ликвидации.

Проведение её регулируется нормами ч. 1 НК РФ, а также многочисленными ведомственными актами ФНС, в частности утвержденными Приказом ФНС РФ от 25.04.2006 N САЭ-3-09/[email protected] Методическими указаниями для налоговых органов, Письмом ФНС РФ от 21.12.2007 N ШС-6-02/[email protected] и др.

Налоговая проверка после ликвидации ООО

Формулировка п. 11 ст. 89 НК РФ о проведении налоговой проверки при ликвидации юрлица такова, что обязанность ИФНС проводить ее не установлена. Там говорится лишь об этой возможности.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

То есть ИФНС не обязана назначать налоговую проверку после получения уведомления формы Р15001 от ООО.

На практике налоговики эту возможность используют практически всегда, особенно если ликвидируемое ООО имеет большие финансовые обороты или за ним числится задолженность по налогам.

У заинтересованных лиц нередко возникает вопрос: «Как закрыть ООО без налоговой проверки?»

Читайте так же:  Возврат подоходного налога за путевку

В законодательстве ответа на него нет. Решение вопроса о необходимости проверки отдано на усмотрение органа ФНС, и тут могут присутствовать субъективные моменты.

Такая проверка нужна для того, чтобы убедиться, что у ликвидируемого ООО отсутствуют долги перед кредиторами и государством. Поэтому вероятность проведения налоговой проверки при ликвидации юридического лица, которое было законопослушным налогоплательщиком и своевременно подавало необходимую отчетность, меньше, чем у тех организаций, которые были не слишком дисциплинированны в этом отношении.

[3]

Аналогично и с кредиторами, сведения о задолженности перед которыми налоговики могут почерпнуть из ликвидационного баланса, представляемого в ИФНС: их интересы налоговики тоже в некоторой степени защищают, проводя проверку.

Сроки выездной налоговой проверки при ликвидации ООО

П. 11 ст. 89 НК РФ говорит о сроках такой проверки следующее:

  • она осуществляется независимо от того, когда и по какому поводу была проведена предыдущая;
  • проверяемый период не может быть более трех предшествующих календарных лет.

Следовательно, тут не применяется правило о запрете осуществления двух и более выездных проверок в календарном году, установленное в абз. 2 п. 5 ст. 89 НК РФ. И она возможна вне зависимости от числа проверок этого налогоплательщика на протяжении текущего календарного года.

Обычно в рамках налоговой проверки при закрытии ООО устанавливаются правильность и своевременность исчисления и уплаты всех налогов за три предшествующих ликвидации календарных года.

Сроки налоговой проверки при ликвидации

Главная страница Форум Гарант
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 января 2009 г. по делу N А06-1664/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 22 января 2009 года.
Текст постановления в полном объеме изготовлен 27 января 2009 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Сельхозагропром», с. Каралат Камызякского района Астраханской области,
на постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2008 по делу N А06-1664/2008
по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сельхозагропром», с. Каралат Камызякского района Астраханской области, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Астраханской области, город Астрахань, о признании недействительным решения от 13.03.2008 об отказе в государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица и об обязании произвести указанную государственную регистрацию

постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 8 октября 2008 года по делу N А06-1664/2008 отменить, решение Арбитражного суда Астраханской области от 2 июня 2008 года по делу N А06-1664/2008 оставить в силе.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Астраханской области, г. Астрахань в пользу ООО «Сельхозагропром», с. Каралат Камызякского района Астраханской области 1.000 руб. государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы и 1.000 руб. за рассмотрение кассационной жалобы.
Поручить Арбитражному суду Астраханской области выдать исполнительный лист согласно настоящего постановления.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Попробуйте прорваться не дожидаясь результатов ВНП, если нет других кредиторов. С момента подачи всех, предусмотренных законом о регистрации документов, налоговая в течение 5 дней обязана либо исключить из ЕГРЮЛ либо отказать в этом.

Налоговая проверка при ликвидации ООО

Выездная налоговая проверка проводится территориальными инспекциями в отношении юридических лиц и предпринимателей. Контрольное мероприятие организуют в соответствии с утвержденными планами. Во внеочередном порядке попасть в число проверяемых субъектов компании рискуют при ликвидации. Решение о проверке достоверности отчетности ООО принимает руководитель налогового органа после получения уведомления по форме Р15001.

Право или обязанность?

Основания явки ревизоров из налоговой инспекции перечислены в статье 89 НК РФ. Прекращение деятельности входит в их число. При этом норма не обязывает службу проверять каждого налогоплательщика. Инспекторы руководствуются утвержденными планами и внутренними инструкциями. Оценить вероятность включения фирмы в график можно, воспользовавшись распоряжением ФНС России № 3-06/[email protected] от 30.05.07.

В случае ликвидации предприятия решение о предстоящей проверке выносит глава территориальной инспекции. Форма документа введена распоряжением ФНС России № 7-2/[email protected] от 08.05.15. Руководитель налогового органа принимает во внимание:

  • размер годовой выручки;
  • соотношение отчислений в бюджет с оборотами;
  • достоверность информации об обществе в ЕГРЮЛ (например, актуальность сведений о юридическом адресе);
  • состояние расчетов по налогам и сборам;
  • своевременность сдачи отчетности;
  • наличие или отсутствие наемных работников;
  • отраслевую специфику фирмы;
  • частоту переездов компании, смены учредителей и директоров;
  • применяемый обществом налоговый режим.

Исчерпывающего перечня критериев, по которым назначается проверка ликвидируемого общества, не опубликовано. Предварительный анализ охватывает данные из ведомственных информационных баз. В этом случае контроль осуществляется независимо от того, проводились ли аналогичные мероприятия раньше. Не имеет значения, и по какому поводу до этого инспекция исследовала отчетность.

К чему готовиться налогоплательщику

Предмет контроля должен быть указан в решении о проведении выездной проверки. В документе приводится перечень налогов, полнота уплаты которых подлежит оценке. Инспекторы вправе запрашивать у компании:

  1. Бухгалтерскую отчетность. Анализу подвергается баланс. В качестве приложения к нему выступает отчет о финансовых результатах.
  2. Хозяйственные договоры с приложениями. Проверка охватывает первичную документацию, включая передаточные акты, путевые листы, счета-фактуры, спецификации, накладные. Большое внимание контролеры уделяют сделкам взаимозависимых и аффилированных лиц. Подготовить для ревизоров потребуется также копии учетных журналов.
  3. Кассовая документация. В рамках проверки инспекторы истребуют бумаги о наличных операциях. Запросы направляют на предоставление кассовых чеков, книг. С переходом к онлайн-технике отслеживать расчеты стали автоматически. Вся информация о поступлениях и издержках организации отражается в памяти фискальных накопителей и передается налоговому органу в режиме реального времени. Потребовать документы могут лишь за периоды, не попавшие под реформу ККТ.
  4. Налоговые декларации и расчеты по страховым взносам. Инспекции обязаны хранить предоставленные плательщиками отчеты. Тем не менее, передать копии ревизорам все же стоит. Вручение контролерам максимально полного комплекта документов ускорит вынесение итогового решения.

На исполнение запросов статья 93 НК РФ отводит 10 суток. В расчет принимают только рабочие дни (ст. 6.1 Кодекса). Все документы предоставляются в форме копий, заверенных обществом. Налоговому органу запрещено требовать нотариального удостоверения. Оценивать разрешено отчетность не более чем за 3 года до назначения проверки.

Читайте так же:  Реализация субсидии на приобретение жилья

Контролеры могут организовать осмотр складских, производственных, офисных и подсобных помещений (ст. 92 НК РФ). Статьи 94–97, 90, 89 того же Кодекса дают инспекторам право на привлечение к участию экспертов, специалистов, переводчиков, свидетелей, а также проведение выемок, опросов и инвентаризации в присутствии представителей ИФНС.

Как избежать контрольных мероприятий

Отдельные компании могут ликвидироваться без назначения проверки. Поскольку вынесение решения оставили на усмотрение руководителя инспекции, спрогнозировать ситуацию реально. Так, налоговики редко проявляют активность, если фирма:

  • прекратила фактическую деятельность несколько лет назад;
  • ежегодно сдает нулевой бухгалтерский баланс и декларации;
  • своевременно направляет отчетность, добросовестно оплачивает все налоги и сборы;
  • принадлежит единственному учредителю.

Условия, при соблюдении которых можно избежать проверки, нигде не прописаны. Здесь контролеры также руководствуются внутренними методическими рекомендациями. Такие регламенты не публикуют в свободном доступе.

Оформление итогов и сроки налогового контроля

Результаты работы инспекторов фиксируют документально. Собранную в ходе проверки информацию отражают в специальной справке. На ее основе в течение 2 месяцев составляют акт. С выводами ревизоров налогоплательщика знакомят под подпись. На выполнение этого требования статья 100 НК РФ отводит 5 рабочих дней. На подачу возражений в письменной форме ликвидируемому обществу предоставлен месяц. По его истечении материалы рассматривают и выносят решение. Лишь после этого компания вправе официально закрыться.

Выездная налоговая проверка при ликвидации не препятствует расчетам с кредиторами, увольнению персонала, инвентаризации или реализации имущества. Внутренняя комиссия общества свободно занимается формированием и выносит на утверждение учредителей проекты промежуточного и остаточного балансов. Однако добиться исключения записи из ЕГРЮЛ до окончания контрольного мероприятия не получится. Документы будут отклонены со ссылкой на недостоверность. Отсутствие недоимок перед бюджетом поставят под сомнение.

Таким образом, явка налоговых инспекторов существенно увеличивает срок ликвидации. Продолжительность выездного контроля по ст. 89 НК РФ ограничена 2 месяцами. На практике процедура затягивается. У ревизоров есть право продления срока на 4–6 месяцев, а также приостановку мероприятия еще на полгода.

Выездная проверка при ликвидации ООО

Статьи по теме

Планируя ликвидацию организации, учтите, что налоговая инспекция вправе провести выездную проверку. Читайте, всегда ли выездная проверка проводится при ликвидации ООО, и как можно избежать ее. А если проверка все же назначена, как пройти ее с наименьшими потерями.

В течение трех дней после принятия решения о ликвидации организации учредители обязаны известить налоговую инспекцию (ст.20 закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ). Получив уведомление по форме Р15001, инспекторы вправе назначить выездную проверку (п.11 ст.89 НК РФ). Всегда ли приезд налоговиков обязателен? Можно ли избежать проверки или снизить риск ее проведения? Что и как проверяют? Какова глубина проверяемого периода? Ниже мы ответим на эти и другие вопросы.

Всегда ли при ликвидации ООО проводится выездная проверка

Налоговый кодекс предоставляет руководителю налогового органа или его заместителю вынести решение о проведении выездной налоговой проверки при ликвидации ООО (п.11 ст.89 НК РФ). Однако в НК РФ нет норм, обязывающих контроллеров проводить такую проверку во всех без исключения случаях ликвидации. Таким образом, проверку могут назначить, а могут и не назначать.

Не существует способов, позволяющих избежать выездной проверки со стопроцентной надежностью. Однако в некоторых случаях можно снизить риски приезда инспекторов:

  • Юридическое лицо имеет нулевой баланс, не осуществляло деятельности, не имеет активов и обязательств. Отсутствует банковский счет и приходно-расходные операции по кассе,
  • Компания своевременно сдавала отчетность и не имела задолженности по налогам и сборам, не привлекалась к ответственности за налоговые и административные правонарушения. Это актуально для небольших компаний. Организации с многомиллионными оборотами кристальная чистота вряд ли поможет избежать проверки.

Некоторые налогоплательщики маскируют ликвидацию под другие действия, чтобы прекратить деятельность без привлечения внимания контроллеров:

  • Компания ликвидируется путем слияния с другим юридическим лицом,
  • Ликвидация осуществляется путем смены собственника,
  • ООО ликвидируется через банкротство,
  • Перерегистрируют юридический адрес в другом субъекте РФ.

Отметим, что перечисленные способы балансируют на грани законного и незаконного. Прежде чем применять их, стоит тщательно взвесить все риски и возможные выгоды.

Сроки выездной проверки при ликвидации ООО

Особенности выездной проверки при ликвидации указаны в п.11 ст.89 НК РФ:

  • Она проводится, независимо о того, когда и по каким налогам проводились предыдущие проверки,
  • Глубина охватываемого периода – до трех лет, предшествующих году, в котором компания ликвидируется.

Следовательно, у компании может получиться две и более проверки в течение года, и это не будет нарушением законодательства. При этом могут проверять одни и те же налоги. Обычно анализируют документы за предыдущие три года и текущий год. Например, если компания ликвидируется в 2018 году, то проверять будут период с начала 2015 года до даты вынесения решения о проведении проверки в 2018 году.

Инспекторам отводится два месяца для проведения всех контрольных мероприятий. Исчисление срока начинается в день вынесения решения о проведении контроля. Этот срок может быть продлен или приостановлен, а затем возобновлен. Таким образом, проверка может длиться до шести месяцев, а в некоторых случаях и больше. Окончанием проверки является день, когда проверяющие составили справку по итогам контрольных мероприятий.

Процедура проверки при ликвидации ООО

Проведение проверки регулируется нормами части первой НК РФ, а также ведомственными актами и письмами ФНС, например, Приказом ФНС от 25.04.2006 N САЭ-3-09/[email protected], Приказом ФНС от 08.05.2015г. №ММВ-7-2/[email protected], Письмом ФНС от 21.12.2007 N ШС-6-02/[email protected] и др. Цель мероприятия – анализ правильности и своевременности исчисления налогов и сборов. А также проверка и при необходимости взыскание задолженности перед бюджетом.

При ликвидации выездная проверка проводится в том же порядке, что и обычная. В ходе контроля налоговики вправе совершать следующие действия:

  • Запрашивать необходимые первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета,
  • Осматривать производственные, офисные, складские помещения,
  • Проводить инвентаризацию,
  • Изымать документы,
  • Привлекать экспертов,
  • Опрашивать свидетелей и других лиц, которые могут предоставить информацию, необходимую для достижения целей проверки.
Читайте так же:  Пенсия по инвалидности 3 числа

Ход проверки можно условно разбить на несколько этапов:

  • Сбор необходимой информации и документов,
  • Анализ документов и полученных сведений, проведение других контрольных мероприятий,
  • Формирование выводов о правильности и своевременности исчисления налогов и сборов, полноты их перечисления в бюджет,
  • Принятие решения по итогам проверки.

Вся процедура заканчивается составлением справки, на основании которой формируется акт. Копия акта направляется руководителю ликвидируемой компании. При несогласии с выводами налоговиков руководитель ООО вправе направить в ИФНС возражения на составленный акт.

По итогам рассмотрения акта и возражений на него (при наличии) руководитель налогового органа принимает решение о привлечении или непривлечении организации к налоговой ответственности, доначислении налогов, взыскании штрафов.

Налоговики очень часто пользуются правом проводить проверку в ликвидируемой компании. Рекомендуем готовиться к ней заранее. Например, целесообразно провести аудиторскую проверку и устранить все выявленные ею нарушения. Это поможет минимизировать риск доначисления налогов и взыскания штрафов.

Проверка налоговой при ликвидации ООО: как всё происходит?

Один из этапов прекращения деятельности юрлица — прохождение налоговой проверки на предмет правильности расчета, своевременности уплаты налогов и других платежей, а также соблюдения действующего законодательства во время деятельности компании. Проводится проверка налоговой при ликвидации ООО в оговоренном в Налоговом кодексе порядке. Решение о ней контролирующий орган принимает после поступления от юрлица уведомления о начале ликвидации в форме Р15001.

Особенности назначения налоговой проверки

В связи с тем, что ликвидация ООО предполагает окончательное прекращение деятельности общества без передачи его обязанностей компаниям-правопреемникам, налоговые органы проводят проверочные мероприятия с целью выявить наличие задолженности по выплате налогов и взыскать их перед закрытием. Дополнительно проверяется, насколько тщательно компания соблюдала нормы закона. Если выявляются какие-либо нарушения, к виновным лицам применяются меры ответственности — вплоть до уголовной за уклонение от уплаты налогов.

Что касается назначения налоговой проверки, оно также подчиняется требованиям НК РФ и имеет такие особенности:

— проведение проверочных мероприятий не имеет обязательного характера, хотя чаще всего проверки все-таки назначаются. Закрыться без прохождения данного этапа удается ООО, которые не привлекались к ответственности за нарушение налоговых норм или прекращаются с нулевым балансом;

— как правило, при закрытии компании имеет место выездная проверка в порядке ст. 89 НК. Решение про ее назначение принимается руководителем налогового органа или его заместителем. Если инспекторы не предоставляют такое решение при прибытии на место проверки, представитель компании вправе не допускать их к проведению проверочных мероприятий;

— решение про проведение проверки принимается в промежутке от поступления информации о начале процедуры закрытия и до утверждения промежуточного ликвидационного баланса;

— назначается проверка налоговой при ликвидации ООО независимо от сроков и предмета проведения последних проверочных мероприятий. Она является последней в отношении налогоплательщика, поэтому даже если вы недавно уже подвергались выездной проверке, она может быть проведена снова при наличии соответствующего решения.

Этапы проверки налоговой при прекращении деятельности юрлица

Налоговая проверка, которая проводится при закрытии компании, предполагает осуществление контрольных мероприятий в отношении уплаты всех налогов и сборов, а не каких-либо отдельных платежей.

После принятия решения о назначении выездной проверки, она проходит в такие этапы:

1) проведение непосредственных проверочных мероприятий с анализом 3-х последних лет деятельности компании. Самый продолжительный этап, на который по общему правилу отводится 2 месяца с момента принятия решения о назначении проверки и допускается продление до 4-х и 6-ти месяцев при наличии предусмотренных законом оснований.

Стандартно выездная проверка налоговой при ликвидации ООО проводится по местонахождению налогоплательщика. Когда последний не может предоставить помещение для выездной комиссии, можно осуществить проверку в помещении налоговой.

При проведении контрольных мероприятий инспекторы вправе:

  • знакомиться с оригиналами документов по деятельности юрлица, бухгалтерскому и налоговому учету и снимать копии;
  • осматривать производственные, торговые, складские и другие помещения;
  • осуществлять инвентаризацию имущества;
  • вести фото- и видеосъемку;
  • производить выемку документов, если будут основания опасаться, что они могут быть уничтожены, скрыты или исправлены. Выемка оформляется отдельным протоколом;
  • назначать штрафные санкции при обнаружении нарушений налогового законодательства, задолженностей по уплате налогов и сборов;
  • инициировать уголовное разбирательство при выявлении признаков состава преступления.

2) составление справки про проведение налоговой проверки и вручение его налогоплательщику в последний день проверки. Если представитель компании отказывается от получения — справка направляется по почте;

3) обжалование результатов проведения налоговой проверки представителями ООО, если они не согласны с полученными итогами. Обжаловать результаты можно в вышестоящий налоговый орган и судебную инстанцию.

Следует обратить внимание на то, что до завершения всех процедур с налоговой инспекцией не удастся зарегистрировать ликвидацию общества с ограниченной ответственностью. Ускорить и упростить данную процедуру можно с использованием услуг профессиональных юристов.

Источники


  1. . Якушев, А. В. Теория государства и права (конспект лекций) / А.В. Якушев. — Москва: Огни, 2000. — 192 c.

  2. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 128 c.

  3. Рассказов, Л. П. Теория государства и права / Л.П. Рассказов. — М.: Инфра-М, РИОР, 2014. — 480 c.
Сроки налоговой проверки при ликвидации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here