Срок исковой давности налоговой декларации

Полезная информация на тему: "Срок исковой давности налоговой декларации" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

3 ндфл срок давности

Сроки возврата налога при покупке квартиры: срок давности вычета и когда вернут

Зачастую зарплатного дохода и налога с него не хватает, чтобы путем подачи первичной декларации сразу вернуть всю положенную сумму НДФЛ (260 000 р. или менее). В этом случае в последующие годы 3-НДФЛ на вычет сдают в инспекцию повторно. Сроки подачи на возврат налога при покупке квартиры по этой ситуации тоже не установлены.

Широкова в 2019 году сдала для получения вычета в свою налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ вместе с приложенными документами по квартире, которую приобрела 6 лет назад. Бюджет сможет возместить ей только НДФЛ, перечисленный в казну ее налоговым агентом в 2014, 2015 и 2019 годах.

Исковая» давность по НДФЛ

«Уважаемый Адвокат, инспекторы в данной ситуации могут наложить штраф на основании статьи 123 Налогового кодекса. В этом случае срок исковой давности исчисляют со дня совершения налогового правонарушения. При этом судьи могут продлить этот срок (п. 5.2 постановления КС от 14 июля 2005 г. № 9-П). Например, если представители компании мешали обнаружить свои налоговые “ошибки”, отказывались представить документы. Налоговая инспекция может организовать какие-нибудь “неожиданные” доказательства уклонения фирмы от проверки, прибегнуть к свидетельским показаниям очевидцев. Надеюсь, Макс такого повода проверяющим не давал».

«Мне попадались дела, в которых истец (наказанная компания) просил суд исчислять срок исковой давности если не с момента совершения нарушения, то хотя бы с момента подачи декларации. Но арбитры сослались на мнение ВАС РФ о том, что моментом привлечения к налоговой ответственности надо считать день, когда решение об этом принял руководитель налоговой инспекции или его заместитель (п. 36 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5). Срок нужно определить, отсчитав в обратную сторону от этой даты три года. Например, налоговики проводили проверку за период с 1 января 2003 года по 31 декабря 2005 года. Обнаружив нарушения, составили и подписали акт. Решение о привлечении фирмы к ответственности вынесено 1 февраля 2006 года. По моему мнению, период, за который могут наказать, начинается 1 февраля 2003 года и заканчивается 31 декабря 2005 года. Решения арбитражных судов мои выводы подтверждают. Посмотрите, к примеру, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 августа 2004 г. по делу № А19-3142/04-40-Ф02-3338/04-С1. Арбитры действительно определяли срок от даты вынесения решения.

Какой срок давности на налоговый вычет на лечение

Вы можете подать заявление в течение трех лет после налогового периода, в котором были произведены расходы. Сумма относительно фиксированная так как список медицинских услуг, перечень лекарственных средств утверждено «постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201 “Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета”. Вычет предоставляется по фактическим расходам, но не должен превышать сумму совокупного вычета, который положен за данный финансовый год. Эту сумму можно уточнить в налоговой. Т.е. исчерпали ли вы лимит при получении имущественного вычета или нет.

[3]

Да, существует срок давности и для подачи заявления на социальные вычеты. В частности, на лечение этот срок составляет 3 года, то есть, потратив на лечение определенную сумму, например, в 2019 году, подоходный налог можно вернуть в 2019, 2019, 2019 году.

Срок давности по налогам физических лиц: разъяснения налогоплательщикам

В первую очередь необходимо отметить, что каких-либо общих правил или единого положения для обязанных субъектов, при которых они освобождались бы от необходимости совершить бюджетное отчисление в случае пропуска установленных законом периодов, не существует. Тем не менее, законодательство определяет ряд случаев, когда контрольный орган ограничен в своих действиях временными рамками. Какой срок давности налога предусмотрен в НК? В законодательстве определено две категории отчислений, принудительное удержание которых ограничено во времени. Так, существует срок давности транспортного налога. Он предусматривается в ч. 3 ст. 363 НК. Налог на имущество — второй платеж, принудительное удержание которого также ограничено во времени. В отношении этого платежа действует ФЗ №2003-1.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК шестимесячный период, предусмотренный для обращения контрольным органом в судебную инстанцию с заявлением о принудительном взимании недоимки, который является пресекательным, начинается с даты окончания установленного для исполнения бюджетного обязательства временного промежутка. Пропуск налоговой службой срока, в который она могла направить требование о выплате вмененной плательщику по закону суммы, не предполагает изменения правил исчисления указанного выше срока. В связи с этим период для обращения контрольного органа в суд начинается с 10.06.1999 г., то есть через 10 дней с даты окончания предусмотренного в ст. 70 НК периода. В связи с тем, что исковое заявление было предъявлено 27.09.2000 г., то есть за рамками пресекательного срока, установленного в п. 3 ст. 48 НК, оно не подлежит удовлетворению.

Срок исковой давности по налогам

Итак, если налогоплательщик переплатил налог, то он может подать в инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченной суммы. Срок давности по налогам для целей их возврата составляет 3 года со дня уплаты в бюджет суммы в завышенном размере (п. 7,14 ст. 78 НК РФ). Если налоговики откажут организации либо оставят ее заявление без ответа, компания будет вправе обратиться в суд (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Для ИФНС неуплата налога в срок – основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ). Кроме того, если организация (ИП) в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговиков появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46 НК РФ). Причем решение о взыскании контролеры должны вынести в течение 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. А после истечения этих 2 месяцев взыскать задолженность они могут только в судебном порядке.

До какого срока нужно успеть подать декларацию 3-НДФЛ

Если в текущем 2019 году налогоплательщик, с заработной платы, а также всех остальных источников прибыли которого был снят НДФЛ в 2019 и предыдущих годах, подает бланк декларации уже после тридцатого апреля, то он не понесет наказание в виде штрафа только лишь в одном случае – если речь идет о предоставлении вычета. До какого числа отправлять форму 3-НДФЛ на возмещение подоходного налога, абсолютно не имеет значения, главное, чтобы при этом не истек срок давности на налоговую компенсацию.

Читайте так же:  Ст 23 о трудовых пенсиях

Физическим лицам, претендующим на сокращение размеров их налогооблагаемой базы в связи с переплатой подоходного налога ранее, нужно понимать, что не всегда возможность подобного рода будет закреплена за ними на протяжении всей жизни. На то, в течение какого срока распространяется право на налоговый вычет, влияет только вид, к которому он относится. Возможны следующие варианты налоговых скидок:

Срок давности по налогам

Таким образом, срок давности взыскания налогов (совершения всех вышеперечисленных процедур) составляет около 9 месяцев с момента обнаружения недостачи (по сроку оплаты и по подаче налоговой декларации). Если с момента обнаружения прошло 9 месяцев, то, следовательно, срок вышел.

В любом случае налог всегда будет начислен (т.е. нет такого срока, через который какие-либо операции не будут облагаться налогом). При этом существуют сроки для дальнейших действий налоговых органов после выявления наличия неуплаченных налогов:

  • направить требование по уплате налога (не позднее, чем через 3 месяца после наступления крайней даты оплаты и не позднее, чем через 10 дней после налоговой проверки);
  • установить срок для самостоятельной и добровольной уплаты недостающего налога;
  • срок для обращения в суд и иском о наличии задолженности.

Какой срок исковой давности по уплате налогов

Если средств на счетах будет недостаточно для полного погашения задолженности, ИФНС в течение 1 года после истечения срока требования выносит постановление о взыскании долга за счет имущества и направляет его в подразделение судебных приставов. При пропуске этого срока инспекция имеет возможность в течение 2 лет взыскать налоговую задолженность через суд.

Процедура взимания недоимки с юридических лиц и ИП регламентирована статьями 46, 47 НК РФ. В первую очередь ИФНС направляет в банк инкассовые поручения о списании средств со счетов должника. Это возможно в течение 2 месяцев с момента истечения срока, предоставленного для исполнения предварительно направленного требования. Пропуск этого срока влечет последствия:

Срок давности по имущественному вычету

Получить имущественный можно двумя способами. Первый — работодатель не удерживает налог в течение текущего года при условии подтверждения права лица на имущественный органом (п. 3 ст. 220 НК РФ). Второй — налог был удержан, лицо самостоятельно по истечении календарного года обращается в налоговый орган по месту жительства с заявлением о предоставлении вычета (п.

Вопрос: в декабре 2007 купил квартиру, 21.12.2007 получил свидетельство, в октябре 2010 узнал о возможности получения имущественного вычета!27.10.2010 подал необходимые документы в налоговую инспекцию, для рассмотрения. При подаче документов мне было разъяснено что: «через два месяца придти снова и написать заявление о возврате причитающейся мне суммы налога». 28.12.2010 я снова пришел в налоговую и написал требуемое заявление.

Срок исковой давности по различным налогам, взимаемым с физических лиц в РФ

Отдельно хотелось бы выделить земельный налог и сроки давности по нему. Это достаточно запутанная категория, в которой возникает множество спорных моментов. Все дело в том, что здесь взаимоотношения регулируются как нормами налогового законодательства, так и земельного права. Законодатель, в частности, использует несколько иные цифры для определения срока давности при наличии задолженности, чем фискалы.

Давайте разъясним данный момент немного детальнее. В настоящее время налоговый орган, в соответствии с действующими положениями нормативно-правовых актов, имеет право обращаться за взысканием с должника сумм за период, не превышающий 3-х лет. Это весьма важный момент. Ни для кого, наверное, не секрет, что в нынешних российских реалиях разного рода вопросы, связанные с земельными участками, решаются довольно долго. Соответственно, возникают такие ситуации, как, например, несвоевременная регистрация собственности. В итоге физлицо, являющееся, по сути, собственником, не платит предусмотренных действующим законодательством обязательных платежей.

Срок давности на возврат «излишка» налоговых авансов

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2012, N 14

По письменному заявлению налогоплательщика инспекция обязана числящуюся за ним налоговую переплату вернуть на его расчетный счет либо зачесть в счет предстоящих платежей. Вместе с тем срок на подачу соответствующего заявления ограничен тремя годами с момента уплаты налога. Но что подразумевать под таковой, если речь идет об излишне уплаченных авансовых платежах по налогу?

Порядок возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налога (сбора, пеней и штрафа) регламентирован ст. 78 Налогового кодекса. Согласно данной норме «излишек» возвращается или засчитывается инспекцией в счет предстоящих платежей по налогу по письменному заявлению налогоплательщика. А оно, в свою очередь, может быть подано лишь в течение трех лет со дня уплаты данной суммы (п. 7 ст. 78 НК).

Тот факт, что компания эти три года «проспала», еще не означает, что свои кровные вернуть ей не удастся (Письмо Минфина России от 1 июня 2009 г. N 03-02-07/1-281). Поскольку инспекция в данном случае все-таки не последняя инстанция, обратиться с иском можно и в суд. Конечно, согласно ст. ст. 195 и 196 Гражданского кодекса общий срок исковой давности также составляет три года. Однако таковой, в соответствии с п. 1 ст. 200 ГК, уже исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Тем не менее всегда предпочтительнее решить проблему без каких бы то ни было судебных разбирательств. В рассматриваемой ситуации это означает уложиться с заявлением в трехлетний срок с момента уплаты налога. Вместе с тем если речь идет непосредственно о самом налоге, то отсчитать три года с даты его уплаты не составит труда. Однако положения ст. 78 Налогового кодекса применяются в том числе и в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей по налогу. И если речь идет о таковых, то час «икс» для трехлетнего срока уже не так очевиден. Всего в данном случае возможны две точки зрения.

Со дня уплаты

Итак, первая точка зрения, наиболее простая и, что называется, без особых мудрствований, заключается в том, что трехлетний срок на подачу в инспекцию заявления о возврате переплаты необходимо исчислять со дня каждого авансового платежа, входящего в ее общую сумму. Именно так, как правило, и рассуждают налоговики на местах, о чем свидетельствует арбитражная практика (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16 декабря 2011 г. по делу N А52-1011/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 31 марта 2011 г. по делу N А81-2906/2010).

Более того, данную позицию поддержали, к примеру, представители ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 24 февраля 2009 г. по делу N А43-14387/2008-37-563. Судьи посчитали, что и в отношении переплаты по авансовым платежам срок на подачу заявления о ее возврате (зачете) необходимо отсчитывать непосредственно с даты каждого такого платежа. При этом косвенное подтверждение данному факту арбитры нашли в правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 21 июня 2001 г. N 173-О. Представители КС РФ тогда разъяснили, что положения п. 8 ст. 78 Налогового кодекса отнюдь не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска отведенного срока обратиться с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в суд, где уже будут действовать общие правила исчисления срока исковой давности.

Читайте так же:  Форма возврат средств излишне уплаченных налогов

И все же поддержка точки зрения налоговиков судьями — это, скорее, исключение, нежели правило.

По истечении налогового периода

Порядок уплаты некоторых налогов предусматривает перечисление налогоплательщиком в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. При этом если речь идет, к примеру, о налоге на прибыль, едином налоге на УСН, то суммы налоговых авансов, как и сам налог, рассчитываются нарастающим итогом. Это также означает, что уже перечисленные авансовые платежи засчитываются при уплате последующих авансов и окончательной суммы налога по итогам налогового периода. Вместе с тем если финансовым результатом года все же стал убыток, то даже один перечисленный («на заре» налогового периода, когда дела еще не были так плохи) авансовый платеж автоматически становится излишне уплаченным.

Очевидно, что при таком раскладе буквальное толкование фразы «момент уплаты налога» в п. 7 ст. 78 Налогового кодекса как даты перечисления авансового платежа не слишком отвечает интересам налогоплательщика, если не сказать больше. Ведь о самом наличии переплаты налогоплательщик может узнать лишь по итогам налогового периода. В частности, именно исходя из этого судьи ФАС Поволжского округа в Постановлении от 23 августа 2011 г. по делу N А65-29231/2010 пришли к выводу, что трехгодичный срок для подачи заявления налоговому органу следует исчислять не ранее чем с первого числа следующего налогового периода, а не с даты уплаты авансовых платежей. Правда, все же следует отметить, что в данном споре речь шла о переплате земельного налога, образовавшейся не из-за порядка его уплаты, а по причине исключения в середине года из объекта налогообложения ряда земельных участков.

С даты представления годовой декларации

Ну и, наконец, наиболее весомыми аргументами подкреплена третья точка зрения, согласно которой организация вправе обратиться за возвратом (зачетом) авансов в течение трех лет после крайнего срока сдачи соответствующей годовой декларации. Дело в том, что именно к такому выводу пришли представители Президиума ВАС РФ в Постановлении от 28 июня 2011 г. N 17750/10 по делу N А32-10520/10-59/165 в отношении порядка возврата «авансовой» переплаты по налогу на прибыль.

Положения ст. 287 Налогового кодекса, указали судьи, устанавливают правило о зачете уплаченных авансов в счет уплаты последующих авансовых платежей (и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода), основывающееся на методе нарастающего итога. Соответственно, в случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требование о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода. При этом определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в декларации по налогу на прибыль, представляемой по итогам года. Таким образом, «высшие» арбитры заключили, что юридические основания для возврата переплаты наступают лишь по итогам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика с даты представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Аналогичная точка зрения высказана в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 16 декабря 2011 г. по делу N А52-1011/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 31 марта 2011 г. по делу N А81-2906/2010.

Вместе с тем, как известно, постановление Президиума ВАС РФ — непреложный аргумент для судей, но не всегда для налоговиков. Однако, к счастью, это не тот случай.

В Письме от 21 февраля 2012 г. N СА-4-7/2807 представители Федеральной налоговой службы полностью согласились с доводами Президиума ВАС РФ.

Срок давности для корректировки налоговой базы

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2013, N 1-2

Налоговый кодекс предусматривает несколько вариантов уточнения налоговых обязательств на тот случай, если налогоплательщик по тем или иным причинам совершил ошибку при определении налоговой базы. Если таковая привела к излишней уплате налога, то прошлые грехи можно исправить непосредственно в текущем налоговом периоде. Однако не стоит упускать из виду тот факт, что подобного рода корректировки все же имеют свой срок давности.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 54 Налогового кодекса, при обнаружении искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет таковой и суммы налога следует производить непосредственно за тот период, в котором эти недочеты были допущены. Однако есть два исключения. Во-первых, скорректировать с учетом ошибок прошлых лет налоговую базу текущего периода можно в ситуации, когда временной отрезок, к которому они относятся, точно определить не представляется возможным. Во-вторых, это допустимо в ситуации, когда неверный расчет налоговой базы привел лишь к излишней уплате налога, а не к занижению его суммы.

Если база занижена

Итак, если период совершения ошибки известен и она не привела к излишней уплате налога, налогоплательщику необходимо скорректировать налоговую базу непосредственно за период, в котором было допущено ее искажение. Собственно говоря, данному правилу корреспондируют положения п. 1 ст. 81 Налогового кодекса, согласно которым при обнаружении в поданной в налоговую инспекцию декларации недочетов, приведших к занижению суммы налога к уплате, налогоплательщик обязан внести соответствующие изменения и представить в ИФНС уточненную декларацию (Письмо Минфина России от 2 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-146). Таким образом, без этого ошибка не будет считаться исправленной, а при ее обнаружении налоговиками хозяйствующий субъект может быть привлечен к ответственности по ст. 122 Налогового кодекса за неуплату (неполную уплату) налога. Если же исправить ошибку до того момента, когда ИФНС станет известно о занижении налоговой базы, либо до назначения выездной проверки по соответствующему налогу за корректируемый период и при этом не только представить «уточненку», но и уплатить сумму недоимки и причитающиеся пени, на основании п. 4 ст. 81 Налогового кодекса от штрафа по ст. 122 Кодекса налогоплательщик будет освобожден.

Если же период совершения ошибки, приведший к занижению налоговой базы, установить не удается, то восстановленные расходы или неучтенные доходы подлежат учету в налоговой базе текущего периода в составе внереализационных доходов как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК). Согласно пп. 6 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса датой их признания является дата их выявления или получения документов, подтверждающих их наличие.

Если база завышена

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В том случае, когда ошибка, допущенная ранее налогоплательщиком при исчислении базы по налогу, никоим образом не ущемила интересы бюджета, по своему выбору он может исправить ее как в периоде совершения, так и в периоде обнаружения. И с данным правилом опять же корреспондируют положения п. 1 ст. 81 Налогового кодекса, согласно которым при обнаружении в поданной в налоговую инспекцию декларации недочетов, не приведших к занижению суммы налога к уплате, налогоплательщик вправе представить «уточненку» за период совершения ошибки, но не обязан этого делать (Письмо Минфина России от 16 октября 2009 г. N 03-03-06/1/672).

Читайте так же:  Сумма налога за наемного работника

Таким образом, у хозяйствующего субъекта есть два способа нивелировать налоговую переплату.

Первый заключается в представлении уточненной декларации за период ее возникновения, на основании которой будет установлена сумма излишка, а также заявления о его возврате или зачете в счет предстоящих платежей (или недоимки при наличии таковой) в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса.

Обратите внимание! Если в периоде, к которому относится допущенная ошибка, получен убыток, исправлять ее путем корректировки налоговой базы текущего периода налогоплательщик не вправе, даже если речь идет о неучтенных расходах. Как указывают специалисты Минфина России, при получении убытка налог в принципе не уплачивается, а значит, и о том, что ошибка привела к его излишней уплате, говорить не приходится (Письма ведомства от 27 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-193, от 23 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-188).

Второй — в корректировке с учетом ошибок прошлых лет налоговой базы текущего периода. В данном случае связанная с ними налоговая переплата нивелируется за счет уплаты по итогам данного периода меньшей суммы налога. Не учтенные в свое время расходы при этом, как указывают специалисты Минфина, учитываются аналогично тому, как они признавались бы в «родном» периоде. Иными словами, недоначисленная заработная плата включается в состав расходов на оплату труда текущего периода, амортизация — в состав амортизационных отчислений и т.д. (Письма Минфина России от 4 августа 2010 г. N 03-03-06/2/139, от 30 июля 2010 г. N 03-03-06/1/498). А вот излишне учтенные доходы, по всей видимости, в рассматриваемой ситуации следует признать убытками прошлых лет, приравниваемыми к внереализационным расходам (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК).

Сроки давности для исправления ошибок

Налогоплательщик не ограничен в периодах, за которые им может быть представлена уточненная налоговая декларация. Однако исправлять ошибки более чем трехлетней давности таким путем никакого резона нет. Дело в том, что по общему правилу в рамках выездной проверки налоговые инспекторы могут проверить не более трех календарных лет, предшествующих году назначению ревизии (п. 4 ст. 89 НК). Исключением является как раз представление «уточненки». Таким образом, если в свое время ошибка привела к занижению налоговой базы, в рассматриваемых обстоятельствах в интересах налогоплательщика о ней лучше «забыть».

В свою очередь, заявление о возврате или зачете налоговой переплаты может быть подано лишь в пределах трехлетнего периода с момента уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК). Таким образом, при исправлении ошибки, приведшей к излишней уплате налога за пределами этого срока, в возврате налоговой переплаты инспекцией будет отказано в связи с пропуском трехлетнего срока.

Казалось бы, данный срок давности можно обойти как раз путем исправления ошибки корректировкой налоговой базы текущего периода, поскольку п. 1 ст. 54 Налогового кодекса никаких ограничений на этот счет не предусматривает. Однако, как указывают специалисты Минфина России в Письме от 7 декабря 2012 г. N 03-03-06/2/127 на примере безнадежной «дебиторки», не включенной своевременно в состав внереализационных расходов прошлого периода, учесть ее в текущем периоде налогоплательщик вправе при соблюдении условий как ст. 54, так и ст. 78 Кодекса. Иными словами, корректировка налоговой базы текущего периода с учетом ошибок прошлых лет, приведших к налоговой переплате, допустима лишь при условии, что с момента уплаты соответствующего налога прошло не более трех лет.

В этом свете исправление прошлых ошибок путем подачи «уточненки» приобретает определенное преимущество. Дело в том, что пропустив трехлетний срок на подачу заявления о возврате (зачете) налоговой переплаты, установленный ст. 78 Налогового кодекса, налогоплательщик еще сохраняет возможность все-таки вернуть свои кровные, обратившись в суд. Между тем в этом случае подлежит применению уже общий срок исковой давности, который также составляет три года, однако согласно п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (ст. ст. 195, 196 ГК).

Обратите внимание! Если в одном и том же периоде налогоплательщиком были допущены недочеты, приведшие как к занижению, так и к завышению налоговой базы, исправить первые он обязан путем представления «уточненки», однако с учетом вторых вправе скорректировать налоговую базу текущего периода (Письмо Минфина России от 8 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-153).

[1]

В частности, о возможности возврата суммы переплаты по истечении срока, установленного в п. 7 ст. 78 Налогового кодекса, говорится в Определении Конституционного Суда РФ от 21 июня 2001 г. N 173-О. Признают ее и представители Минфина России, о чем свидетельствует Письмо ведомства от 1 июня 2009 г. N 03-02-07/1-281. Аналогичный подход сложился и в арбитражной практике (Постановления ФАС Московского округа от 26 марта 2009 г. N КА-А40/2329-09 по делу N А40-47793/08-115-173, ФАС Поволжского округа от 15 января 2010 г. по делу N А55-6982/2009, ФАС Северо-Западного округа от 19 мая 2010 г. по делу N А21-9576/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 12 октября 2009 г. по делу N А32-6381/2009-46/11, ФАС Уральского округа от 14 января 2010 г. N Ф09-10147/09-С3 по делу N А71-3313/2009).

Но обратиться в суд налогоплательщик сможет только в том случае, если прежде подаст заявление о возврате переплаты в ИФНС и получит в ответ отказ или молчание. Решение об отказе или бездействие налоговиков и будет предметом оспаривания в рассматриваемой ситуации. Об этом говорится в п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5.

Кроме того, исправлять налоговые ошибки, послужившие причиной излишней уплаты налога, путем представления «уточненки» гораздо безопаснее, нежели корректируя базу текущего периода.

[2]

Легитимность корректировки текущей базы под вопросом

Тот факт, что положения п. 1 ст. 54 Налогового кодекса позволяют налогоплательщику по своему усмотрению исправлять ошибки, приведшие к излишней уплате налога, в периоде их совершения или обнаружения, не раз подтверждали представители Минфина. Об этом свидетельствуют Письма ведомства от 20 марта 2012 г. N 03-03-06/1/137, от 30 января 2012 г. N 03-03-06/1/40, от 23 января 2012 г. N 03-03-06/1/24. Однако ни одно из данных разъяснений не было направлено в адрес ФНС. И интернет-ресурс, размещенный на официальном сайте Федеральной налоговой службы («Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами») не содержит согласованной с Минфином позиции по применению п. 1 ст. 54 Налогового кодекса. Между тем сами представители ФНС России в Письме от 17 августа 2011 г. N АС-4-3/13421 высказались в его отношении в противоположном ключе, нежели эксперты финансового ведомства. По мнению специалистов, данная норма позволяет пересчитывать налоговую базу в целях исправления ошибок в текущем периоде только в том случае, когда невозможно установить, к какому периоду эти ошибки относятся.

Читайте так же:  Как заплатить налог на автомобиль

Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц

Что такое срок исковой давности по налогам

Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые взимают с организаций, физических лиц, а также ИП, чтобы обеспечить деятельность государства и(или) муниципальных образований. Задолженность образуется при несоблюдении сроков их уплаты, которые устанавливаются по каждому платежу в соответствующих главах части 2 НК. Их изменение происходит в порядке, описанном в гл. 9 НК . При нарушении установленных периодов уплачивается пеня ( ст. 75 НК ).

Когда сумму платежа рассчитывает ИФНС (например, это земельный или транспортный платежи), его оплата обязательна после получения соответствующего уведомления (в течение месяца со дня его получения). Большая длительность предусматривается в самом уведомлении.

Исковая давность, предусмотренная гл. 12 ГК , в налоговой сфере не применяется.

Срок давности по налогам физических лиц

При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:

  • о сумме долга;
  • размере пеней (на момент его направления);
  • периоде его исполнения (восемь рабочих дней с даты получения, если не указано иное);
  • взыскательных и обеспечительных мерах, которые будут использованы при игнорировании требования;
  • основаниях взимания платежа и законодательных периодах его уплаты.

Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.

Налоговая проверка бывает:

  • камеральной — сотрудники ИФНС проверяют предоставленные налогоплательщиком декларации, расчеты и др. документы в своих служебных кабинетах;
  • выездной — проверка проходит по адресу проживания налогоплательщика.

Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2019 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.

Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:

  • если задолженность больше 3000 руб. — шесть месяцев со дня истечения времени удовлетворения налогового требования;
  • когда долг равен 3000 руб., срок давности по неуплате налогов составляет полгода с момента превышения указанной суммы;
  • если сумма не превысит 3000 руб. и прошло три года с момента, когда следовало исполнить налоговое требование, срок взыскания налогов с физических лиц равняется полугоду после указанных трех лет.

В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).

Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Юридическим лицам при недоимке поступает требование об уплате налога (в аналогичном с физлицами порядке и в периоды, которые указаны выше). Его игнорирование чаще всего означает взыскание долга без суда (в бесспорном порядке). Есть случаи, когда возможно только судебное взыскание, они указаны в п. 2 ст. 45 НК . Например, когда с лицевых счетов компаний взыскивают сумму более 5 000 000 руб.

С юрлица недоимка взимается в режиме ст. 46 — 47 НК . Первоначально налоговики посылают в банки, где находятся счета должника, инкассовые поручения о списании с них средств. Это происходит на протяжении двух месяцев после истечения времени исполнения требования. При пропуске указанного времени налоговики уже не смогут бесспорно взыскать деньги со счетов. При этом срок исковой давности по уплате налогов составляет полгода. Причем суд оценит как правомерность начисления, так и правильность расчета платежа.

Нехватка средств на счетах в течение года по прошествии периода требования порождает постановление ИФНС о взыскании долга за счет имущества, которое направляется в подразделение судебных приставов. Если этот период пропущен, налоговики могут получить задолженность через суд (в пределах двух лет).

Указанные правила распространяются и на ИП.

Давность по налоговым нарушениям

Названная давность аналогична рассмотренной выше (при взыскании налогового долга) по правилам и длительности. Давность привлечения к ответственности — это временной отрезок, когда ИФНС начисляет штраф. Он равен трем годам с момента совершения нарушения либо после окончания налогового периода, если речь идет о ст. 120 , 122 НК .

Срок давности за несданную нулевую декларацию

Если же в «камеральном» акте указано только на нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ и нет сведений о выявленных при проверке нарушениях и (или) о проведении мероприятий, направленных на их выявление, тогда нужно иметь в виду следующее. Согласно НК акт камеральной проверки составляется только при выявлении в ходе такой проверки нарушений налогового законодательствап. 1 ст. 100 НК РФ. Факт нарушения срока сдачи декларации выявляется не в ходе камералки, а непосредственно в день ее несвоевременной подачи в ИФНС. И выявление этого факта не требует проведения камеральной проверки (тем более для «нулевки»), ведь надо просто сопоставить установленный в НК срок сдачи декларации с датой ее фактического представления. Именно так рассуждают многие суды и отказываются удовлетворять требования налоговиков во взыскании штрафа по п. 1 ст.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации в налоговые органы

Правовед.RU 1016 юристов сейчас на сайте

пришло уведомление из налоговой на штраф за несдачу декларации по продаже авто в 2012г. Какой срок исковой давности? Свернуть Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.ru Попробуйте посмотреть здесь:

  • Срок исковой давности при подаче декларации о доходах
  • Какой срок исковой давности возврата выплаченного налогового вычета налоговой инспекции?

Вы можете получить ответ быстрее, если позвоните на бесплатную горячую линиюдля Москвы и Московской области: 8 499 705-84-25 Свободных юристов на линии: 6 Ответы юристов (1)

  • Все услуги юристов в Москве Международные налоговые споры Москва от 20000 руб. Арбитражные налоговые споры Москва от 50000 руб.

Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем

  • Срок исковой давности при подаче декларации о доходах 09 Июля 2015, 19:24, вопрос №900015 1 ответ
  • Какой срок исковой давности возврата выплаченного налогового вычета налоговой инспекции? 28 Ноября 2017, 08:11, вопрос №1826930 1 ответ
  • Срок исковой давности по возврату ндфл по требованию налоговой 08 Июня 2017, 15:24, вопрос №1661781 1 ответ
  • Восстановление срока исковой давности 12 Марта 2015, 00:35, вопрос №758455 49 ответов
  • Налоговая требует уплатить подоходный налог, правомерно ли, если срок исковой давности по нему прошел? 27 Мая 2017, 05:48, вопрос №1648793 3 ответа
  • Как оформить 3-НДФЛ после продажи недвижимости стоимостью 100 тысяч рублей? 3 ответа
  • Как отчитаться 3-НДФЛ за продажу комм. Недвижимости стоимостью 100000руб.
Читайте так же:  Права выплаты единовременной средств пенсионных накоплений

Налоговики настойчиво копаются в старых декларациях и забывают о сроках давности

Позиция ФНС Налоговое ведомство в Письме от 13.09.2017 года № БС – 4 — 11/[email protected] отмечает, что:

  1. В положениях Закона № 212 — ФЗ отсутствуют нормы, ограничивающие сроки представления налогоплательщиком сведений о доходах в ФНС (о которых впоследствии информируется ПФР).
  2. Выходит, что ИП, забывший представить декларацию за определенный период, вправе сделать это в любой момент позднее. Как только ФНС получит ее, то в распоряжении ведомства появятся сведения о доходах налогоплательщика, которые затем можно будет передать в ПФР.
  3. Основное назначение норм Закона № 212 — ФЗ, позволяющих ПФР увеличивать взносы в несколько раз — установление юридических оснований для дополнительного контроля над доходами ИП в целях корректного расчета не фиксированной части взносов, а той, что зависит от дохода, превышающего 300 тыс.

Срок исковой давности по штрафу налоговой за несдачу декларации

Теоретически, сумма к уплате могла доходить до 154 852 рублей (действовавшая в 2016 году фиксированная ставка, умноженная на 8). Разумеется, не всех ИП устраивало подобное положение дел. В ходе взаимодействия бизнеса и государственных ведомств сформировались 2 противоположные позиции (одна из которых, отметим, характеризуется уклоном в пользу предпринимателей и, более того, в принципе, может рассматриваться как основная).
Речь идет о позициях:

Изучим их подробнее. Взимать ли увеличенные взносы с ИП: позиция ПФР В Письме от 10.07.2017 года № НП – 30 — 26/9994 Пенсионный Фонд указывает, что норма Закона № 212 — ФЗ о взыскании с ИП взносов, в несколько раз превышающих стандартные, не предполагает возможности пересчета обязательств ИП, возникших вследствие непредоставления декларации.

Срок давности для привлечения к ответственности за несданную вовремя декларацию

М.Г. Суховская, юрист Образец ходатайства об учете смягчающих обстоятельств можно найти: раздел «Формы документов» системы КонсультантПлюс Как вы знаете, даже если по итогам налогового периода сумма налога к уплате равна нулю, все равно надо сдать в установленный срок декларацию по тем налогам, по которым организация или предприниматель являются налогоплательщикамип. 1 ст. 80 НК РФ. За несвоевременное ее представление грозит штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ; п. 18 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 (далее — Постановление № 57); Письмо Минфина от 16.02.2015 № 03-02-08/6944 Это минимальный размер санкции, установленной в НК. Но и его можно уменьшить в несколько раз, а порой и избежать штрафа вовсе.

Что будет, если не сдать налоговую декларацию ип вовремя?

ЕНВД или УСН. Но есть и другие разновидности штрафов, применяемые в зависимости от типа декларации (либо расчета по тому или иному платежу), которую ИП обязан сдать в ФНС. В частности, это могут быть:

  • штраф за непредоставление 2 — НДФЛ (если у ИП есть сотрудники) — в размере 200 рублей за каждый документ;
  • штраф за несдачу расчета по форме 6-НДФЛ — в величине 1000 рублей за каждый месяц просрочки предоставления документа;
  • штраф в размере 30% от не уплаченных вовремя взносов (минимальный — 1000 рублей) за непредоставление расчета по страховым взносам;
  • штрафы за непредоставление СЗВ — М, СЗВ-СТАЖ — 500 рублей за каждый документ;
  • штраф за несдачу 4 — ФСС — 30% от неуплаченных взносов, минимум — 1000 рублей.

Несмотря на то, что многие из указанных форм не относятся к налоговой отчетности, по существу они очень схожи с декларациями.

Последствия не сдачи налоговой декларации в установленный срок

  1. Будьте реалистами — требуйте невозможного!, № 9
  2. Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства, № 8
  1. Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет, № 19
  2. Обновленные штрафы за нарушение ПДД: все выше и выше…, № 17
  3. Штраф за просрочку сдачи в ПФР отчетности с заниженными взносами, № 16
  4. Давность не спасет ИП от штрафа за работу без регистрации в ФСС, № 15
  5. Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами, № 10
  6. Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году, № 10
  7. Штраф от ИФНС за опоздание с бухотчетностью: с кого и сколько, № 4
  8. Штраф за «отходные» эконарушения теперь больше и реальнее, № 3
  9. Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере, № 1

Штраф за единую (упрощенную) декларацию

Срок давности за несданную нулевую декларацию

Граничным пределом штрафных начислений является планка в 30%: начисленная сума к оплате не может превышать этот показатель, так же как и не может быть меньше 1 000 рублей. Еще сравнительно недавно при прочтении соответствующих статей налогового законодательства, посвященных этому вопросу, у налогоплательщиков возникали некоторые разногласия касательно ее трактовки в части определения даты наступления штрафных санкций. Новая формулировка вносит необходимые разъяснения: если налог оплачен своевременно и в полном размере, однако декларация была подана с опозданием, сумма штрафа равняется 1 000 рублям.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если была оплачена лишь часть налога при несвоевременной подаче отчетности, штраф следует рассчитывать, опираясь на разницу, получившуюся между суммой налога к оплате, и суммой, поступившей в государственную казну в предписанный термин.

Источники


  1. Кучерена Анатолий Бал беззакония. Диагноз адвоката; Политбюро — М., 2015. — 352 c.

  2. Давыденко, Дмитрий Как избежать судебного разбирательства. Посредничество в бизнес-конфликтах / Дмитрий Давыденко. — М.: Секрет фирмы, 2014. — 168 c.

  3. Юсуфов, А. Г. История и методология биологии / А.Г. Юсуфов, М.А. Магомедова. — М.: Высшая школа, 2014. — 238 c.
Срок исковой давности налоговой декларации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here