Срок давности по возврату переплаты по налогам

Полезная информация на тему: "Срок давности по возврату переплаты по налогам" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Дата извещения налогоплательщика о наличии переплаты по налогам не влияет на срок давности для обращения за их возвратом

belchonock / Depositphotos.com

Суд отказал юрлицу в возможности исчисления срока давности для возврата излишне уплаченных налогов с даты, когда налогоплательщик получил извещение налоговой инспекции о наличии переплаты (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13 ноября 2018 г. № Ф07-13222/18 по делу № А21-8950/2017). При этом суды первой и апелляционной инстанций поддержали организацию в том, что общество узнало о наличии переплаты по налогам не ранее получения извещений налоговой инспекции (п. 3 ст. 79 Налогового кодекса).

Однако сама переплата образовалась в результате представленных к уменьшению первичных и уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2010, 2012, 2013 годы, а также в связи с самостоятельным перечислением юрлицом налога на прибыль и единого социального налога. Налоговики направили извещение о переплате в сентябре 2014 года, а заявление о возврате излишне уплаченных налогов направлено обществом в июле 2017 года.

Обязан ли налоговый орган начислить проценты на сумму излишне уплаченного налога автоматически без обращения налогоплательщика в суд? Узнайте из материала «Возврат излишне взысканных налогов, страховых взносов (пеней, штрафов)» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В пользу налогового органа суд кассационной инстанции признал, что налогоплательщик располагал сведениями об образовании переплаты на момент представления деклараций. В связи с этим обстоятельством суд отметил, что момент направления инспекцией сообщения о наличии переплаты, предусмотренного п. 3 ст. 78 НК РФ, не имеет правового значения для рассмотрения данного спора. Следовательно, в данном случае трехлетний срок для подачи заявления о возврате при данных обстоятельствах, по мнению суда, пропущен (п. 7 ст. 78 НК РФ).

По результатам рассмотрения дела суд кассационной инстанции отменил решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда. Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Как вернуть налог, излишне уплаченный более трех лет назад: выводы из судебных решений

По традиции инспекторы используют любую возможность, чтобы отказать в возврате излишне уплаченного налога. Чаще всего поводом для отказа служит истечение срока, отведенного для возврата. Большинство таких конфликтов разрешается в арбитраже. Мы проанализировали арбитражную практику этого года и выяснили, какие аргументы помогают налогоплательщикам одержать победу.

Когда нужно подать заявление о возврате

Возврату и зачету излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов посвящены две статьи Налогового кодекса: 78 и 79. В первой говорится о случаях, когда налогоплательщик сам допустил переплату. Во второй — о ситуациях, когда налоговики принудительно взыскали чрезмерную сумму.

В обеих статьях названы сроки, в течение которых можно подать в инспекцию заявление о возврате или зачете.

Если налогоплательщик заплатил в бюджет больше, чем следовало, и у него нет недоимки по другим налогам, заявление можно подать в течение трех лет с момента уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Если излишнюю сумму налога взыскали сотрудники ИФНС, то заявление необходимо написать с течение месяца со дня, когда налогоплательщик узнал о таком взыскании, или со дня вступления в силу соответствующего судебного решения (п. 3 ст. 79 НК РФ).

А как быть компаниям и предпринимателям, которые не уложились в эти сроки? В случае принудительного взыскания нужно руководствоваться пунктом 3 статьи 79 НК РФ. Там говорится, что вернуть или зачесть переплату можно в судебном порядке, причем исковое заявление надо написать в течение трех лет с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания. При «самостоятельной» переплате действует та же норма. На это указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.11.06 № 6219/06.

Почему возникают сложности

Все было бы просто и понятно, если бы удавалось с легкостью определить момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате. Но в законе на этот счет нет указаний, а на практике возникают разногласия между инспекторами и бухгалтерами. Представители ИФНС утверждают, что такой момент наступил более трех лет назад, поэтому право на возврат потеряно. Организации и ИП заявляют, будто три года еще не истекли, и настаивают на возврате.

Точки в спорах ставят судьи. При этом исход дела и аргументы, которые сыграли решающую роль, во многом зависят от особенностей каждой ситуации. Посмотрим, к каким выводам чаще всего приходят арбитры в наиболее распространенных ситуациях.

Ситуация первая: переплата произошла из-за ошибки бухгалтера

Часто причиной излишней уплаты налогов является невнимательность бухгалтера, указавшего неверную сумму, неправильный код бюджетной классификации и пр. Ошибка остается незамеченной до тех пор, пока ее не выявит очередная сверка взаиморасчетов с ИФНС. Если три года с даты излишней уплаты уже истекли, налогоплательщику приходится возвращать деньги через суд.

Налоговики традиционно заявляют, что бухгалтер должен узнать о переплате сразу после перевода средств в бюджет. Но судьи, как правило, с ними не соглашаются и признают, что излишняя уплата стала очевидна только во время сверки (см., например, постановления ФАС Московского округа от 24.02.11 № КА-А40/203-11 и от 29.03.11 № КА-А40/1628-11).

В большинстве случаев одним из главных аргументов является тот факт, что инспекторы знали о переплате еще до сверки, но не сообщили бухгалтеру. А между тем обязанность налоговиков информировать об излишних платежах в бюджет закреплена пунктом 3 статьи 78 НК РФ. Судьи расценивают эту обязанность инспекторов как еще одно доказательство права налогоплательщика на возврат (постановления ФАС Уральского округа от 04.04.11 № Ф09-1603/11-С3 и ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.11 № А75-5895/2010).

Встречаются и решения в пользу ИФНС. Так, ФАС Северо-Кавказского округа сделал вывод, что организация должна была заметить переплату не в день сверки, а раньше — при подаче декларации, при наступлении срока уплаты или при самой уплате (постановлении от 04.02.11 № А22-937/2010). К счастью, вердикт в пользу налоговиков — скорее исключение, нежели правило.

Читайте так же:  Инвалидность 2 группы досрочная пенсия

Ситуация вторая: излишняя уплата вызвана искажениями налогооблагаемой базы

Другая распространенная причина излишней уплаты налога — неверное определение облагаемой базы. Последовательность событий здесь такова. Как только бухгалтер обнаружит завышение базы, он подает уточненную декларацию. Инспекторы в свою очередь проводят камеральную проверку, и отражают переплату в карточке расчетов с бюджетом. Если со дня перевода денег прошло более трех лет, с заявлением о возврате налогоплательщику приходится обращаться в суд.

Такие споры в основном заканчиваются победой организаций и ИП. Хотя налоговики убеждены, что моментом, когда бухгалтер узнал о переплате, является дата перечисления средств, судьи принимают другую позицию. Они соглашаются с налогоплательщиком, что о выявлении ошибки можно судить по дате «уточненки», и именно от нее нужно отсчитывать три года для обращения в суд (см, например, постановление ФАС Центрального округа от 18.01.11 № Ф10-5928/2010).

Случается, что налогоплательщик имеет право на льготу, но не знает о ней. Потом получает соответствующую информацию и применяет льготу задним числом. При этом отправной точкой для исчисления трехлетнего срока, по мнению судей, является день получения информации о льготе. Так было в случае с учреждением, которое получило письмо от местных властей. В письме сообщалось, что некоторые совершенные учреждением операций освобождены от налогообложения. Судьи пришли к выводу, что налог подлежит возврату, несмотря на то, что он перечислен более трех лет назад (постановление ФАС Уральского округа от 10.03.11 № Ф09-376/11-С2).

Иногда случаются и отрицательные для налогоплательщиков решения суда. Одна компания сначала подала в ИФНС «уточненки», а спустя два года — заявление о возврате, на которое налоговики ответили отказом. ФАС Восточно-Сибирского округа не признал за организацией право на возврат переплаты, потому что с точки зрения судей три года следует исчислять не с момента подачи заявления, а с даты подачи уточненной декларации (постановление от 09.06.11 № А58-7281/10).

Ситуация третья: факт переплаты обусловлен судебным решением

Еще одну категорию споров о возврате составляют случаи, когда чрезмерная уплата налогов подтверждена решениями судов.

Это относится к ситуации, когда бухгалтер нашел ошибку в облагаемой базе, подал уточненную декларацию, а инспекторы провели камеральную проверку и не подтвердили уменьшение базы. Далее компания оспорила решение по проверке в арбитраже, и выиграла спор. Однако со дня перечисления налога прошло более трех лет, и возврат переплаты стал возможен только в судебном порядке. Здесь арбитры единодушно приходят к выводу, что три года на подачу иска следует отсчитывать с даты, когда вступил в силу вердикт, аннулировавший решение по «камералке» (см., например, постановление ФАС Московского округа от 06.07.11 № Ф05-5670/11).

Поводом для признания переплаты может служить и оспоренное решение по выездной проверке. Есть пример, когда организация победила и в первой, и в апелляционной инстанции. Но пока шли тяжбы, трехлетний срок с момента переплаты оказался пропущен. Однако ФАС Московского округа подтвердил право на возврат, посчитав, что бухгалтер узнал об излишней уплате в день, когда вступило в силу решение по апелляционной жалобе (постановление от 09.08.11 № Ф05-7508/11).

Ситуация четвертая: переплата вызвана тем, что налогоплательщик не предъявил к вычету НДС

Особняком стоят случаи, когда излишняя уплата произошла из-за непредъявленного вычета НДС. Впоследствии бухгалтер подает уточненную декларацию, где с опозданием указывает вычет и ставит налог к возмещению. Но инспекторы проводят камеральную проверку и отказывают в возмещении, ссылаясь на пункт 2 статьи 173 НК РФ. В нем говорится, что возмещение невозможно, если декларация подана по истечении трех лет с момента окончания соответствующего налогового периода.

В этом случае у компаний и ИП остается единственный пусть — добиться возмещения через суд. При этом действует общий срок исковой давности, равный трем годам с даты, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на возмещение (постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.07 № 65).

Судьи считают, что о нарушении права стало известно при вынесении решения по камеральной проверке и отказа в возврате НДС. Если три года с даты такого решения не прошли, инспекция обязана перечислить деньги (постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.01.11 № Ф07-14164/2010 и от 03.08.11 № Ф07-6258/11).

Мнение Верховного суда: вернуть переплату давностью более 3 лет нельзя

Судебная практика: переплату по налогам давностью 3 лет взыскать нельзя даже в том случае, если налоговая не отправляла уведомление о наличии этой переплаты.

[2]

Иногда у учреждения возникает переплата по налоговым платежам. Излишне уплаченный налог можно вернуть. Однако стоит помнить о временных ограничениях.

Срок давности по возврату переплаты по налогам

В 2016 году представители учреждения узнали, что наличествует переплата по налогам из-за неверно использованного коэффициента. Они направили в инспекцию декларации за 15-18 годы с уточненными сведениями. Учреждение отправило также заявление на возврат переплаты.

Инспекция удовлетворила только требования о возврате, касающиеся 13-15 годов. За 2008-2012 год деньги возвращены не были. Аргументировано это тем, что заявление на возврат переплаты можно подавать в течение 3 лет с даты неправильно сделанной выплаты. Основание – пункт 7 статьи 78 НК.

В этом деле есть важное дополнение – налоговая не уведомляла плательщика о переплате, хотя обязана была делать это по закону. Именно по причине отсутствия уведомления учреждение не запросило средства ранее.

Несмотря на нарушение со стороны налоговой, суды встали именно на ее сторону. Переплата не была возвращена. Обосновано это нарушением срока требования возврата, составляющего 3 года. Аргументом суда было и то, что организация имела возможность самостоятельно узнать о наличии переплаты.

Что из этого следует?

Плательщик должен сам отслеживать свои переплаты. Хоть налоговая и обязана направлять уведомление учреждениям, отсутствие этого уведомления не является основанием для взыскания переплаты давностью более 3 лет.

Источник: Определение ВС №304-КГ18-14561 от 17 сентября 2018 года.

Срок давности по возврату переплаты по налогам

Главная страница Форум Гарант
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

у меня ситуация — надо зачесть налогна имущество организаций, уплаченный в мае 2005 года. Заявление о зачете было поданов сентябре 2008 года, в решении — отказ.

На основании изложенных документов видимо это не удастся, так отсутствуют критерии внесудебного зачета, изложенные в письме Минфина.

Коллеги! кто может подсказать — есть ли внесудебные перспективы?

Срок возврата переплаты по налогу по заявлению

Если организация хочет вернуть переплату по налогу на свой счет, нужно лишь написать заявление в налоговую инспекцию, где в течение 10 дней должны принять положительное или отрицательное решение. О сроках возврата переплаты по налогам юридических лиц и связанных с этим вопросом нюансах поговорим в статье.

Читайте так же:  Сдача жилья в найм налог

На перечисление переплаты у налоговой есть месяц

Это прописано в статье 78 Налогового кодекса РФ. В общем случае месяц отсчитывают после того, как налоговая инспекция примет положительное решение по заявлению о возврате. Но в ответ на заявление инспекция может запросить сверку расчетов с организацией, и тогда месяц будут отсчитывать с момента подписания акта сверки.

Если компания сдала уточненную декларацию с меньшей суммой налога к уплате и написала заявление на возврат переплаты, налоговая инспекция должна сначала провести камеральную проверку «уточненки». На это у нее есть три месяца. Отсчет месячного срока для возврата налога начнется со дня окончания камеральной проверки, а не со дня подачи заявления (письмо Минфина от 21.02.2017 № 03-04-05/9949). К такому же выводу приходят многие суды.

Таким образом, в зависимости от ситуации, на возврат денег из бюджета может уйти до четырех месяцев.

Если у компании есть долги по налогам соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный), налоговики сначала самостоятельно зачтут переплату в счет недоимки и только потом перечислят на счет организации остаток, если он есть (п. 5 ст. 78 НК РФ). Если недоимка по нескольким налогам, инспекторы сами решат, какие погашать за счет переплаты, но налогоплательщик может и сам написать заявление на зачет.

Заявить о возврате нужно в течение трех лет

Подать заявление на возврат нужно в течение трех лет со дня уплаты «лишнего» налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Бывает, что переплата возникла не из-за ошибок, а из-за того, что компания в течение года платила авансовые платежи, а по итогам года образовался убыток. В этом случае срок давности начнет исчисляться не с момента перечисления авансов, а после того, как истечет срок подачи декларации за год, ведь только по итогам года организация узнает точную сумму налога.

На практике у организаций и налоговых органов часто возникают споры по поводу исчисления трехлетнего срока возврата налоговых переплат. Если срок давности истек, но вы считаете, что в этом нет вашей вины, можно попробовать отстоять свою правоту в суде.

В письме от 17.11.2017 № 03-02-08/75912 Минфин, ссылаясь на определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О, говорит, что даже при пропуске трехлетнего срока можно обратиться в суд для защиты своего права, и тогда срок давности будет считаться с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате.

Если суд признает причину уважительной, переплату могут вернуть и за пределами трехлетнего «лимита». Но вот какая причина считается уважительной – это суды определяют индивидуально, оценивая обстоятельства дела.

Судебная практика показывает, что считать срок давности со дня подачи уточненной декларации неправильно – отсчет должен идти со дня уплаты налога. Но иногда суды учитывают обстоятельства и принимают сторону налогоплательщика. Например, в Постановлении от 14.07.2010 № КА-А41/7262-10 ФАС Московской области учел, что в вопросах учета расходов, из-за которых возникла переплата, не было определенности, и позиция чиновников менялась.

Также судьи не принимают доводы налогоплательщиков ни о некомпетентности персонала, считавшего налог, ни об ошибочном неприменении льготы по налогу. Тот факт, что налоговая не сообщила организации о переплате, – тоже не довод.

Судебная практика

Дело № А56-20427/2017. 19.03.2013 организация подала уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2012 года. В результате образовалась переплата, но компания ничего не предпринимала для ее возврата. Заявление на возврат она отправила только в ноябре 2016 года, когда трехлетний срок уже истек. Фирма пыталась сослаться на п. 3 ст. 78 НК РФ, по которому налоговая инспекция обязана была сообщить налогоплательщику об имеющейся переплате. Но суд решил, что это не повод продлевать срок давности по налогу, который организация считает сама, и в возврате налога отказал.

Это не единственный случай. Суды считают, что неуведомление налогоплательщика о переплате не влечет за собой продления срока давности, и встают на сторону ИФНС. Поэтому если вы сами не будете отслеживать состояние расчетов с бюджетом, можете так и не узнать, что в бюджете «зависли» деньги вашей компании. Регулярно проводите сверки, а лучше передайте бухгалтерию на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice.

Переплаты чаще возникают из-за ошибок бухгалтеров , незнания или неверной трактовки законов, а иногда из-за банального страха недоплатить. У нас такого не бывает, потому что работают только опытные специалисты, которые проходят многоступенчатый отбор. Мы проводим постоянный внутренний аудит и регулярные сверки с налоговой, поэтому не допускаем возникновения переплат у наших клиентов.

За нарушение сроков возврата бюджет должен вам деньги

Если в течение месяца компания не получила обратно свои деньги, то налоговая возвращает переплату с процентами. Их начисляют за каждый день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Причем если инспекция не хотела возвращать налог, но организация отстояла это право через суд, в таких случаях тоже положены проценты (постановление от 26.10.2017 по делу № А32-25901/2016, постановление от 27.06.2018 № Ф09-3181/18 по делу № А47-9327/2017).

Переплата по налогам – это скрытый финансовый резерв, который собственники бизнеса и руководители компании могут использовать для пополнения оборотных средств вместо того, чтобы привлекать кредиты.

Как бы там ни было, на любом этапе вы можете обратиться к нам для возврата переплат. Специалисты 1С-WiseAdvice проведут подготовительную работу и добьются, чтобы деньги вашей компании вернулись в срок. При необходимости мы обжалуем бездействие налоговых органов или оспорим незаконный отказ в возврате.

Частичный зачет не прерывает срок давности на возврат переплаты по взносам

В мае 2017 года компания обратилась в ФСС с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов. Фонд указал на непредставление расчета по форме 4-ФСС за 2016 год (последний расчет сдан за 9 месяцев 2015 года) и на отсутствие переплаты. 18 сентября компания сдала расчеты, а впоследствии повторно обратилась насчет возврата переплаты в сумме 116 тысяч рублей.

По результатам камеральной проверки фонд оштрафовал фирму на тысячу рублей и отказал в возврате переплаты, сославшись на пропуск трехлетнего срока. Переплата образовалась до 1 января 2014 года, а с января 2014 года по декабрь 2016-го был всего один платеж на 307 рублей.

Видео удалено.
Читайте так же:  Индексация трудовых пенсий работающим пенсионерам
Видео (кликните для воспроизведения).

Суды трех инстанций (дело № А50-42056/2017) признали законным решение инспекции, поскольку с заявлением о возврате переплаты компания обратилась только в мае 2017 года – за пределами трехлетнего срока.

Суды отклонили довод компании о необходимости применения статьи 203 ГК, согласно которой течение срока исковой давности прерывается действиями, свидетельствующими о признании долга. В частности, фирма ссылается на частичный зачет, произведенный фондом в 2015 году. Кассация (Ф09-5553/2018 от 21.09.2018) отметила: «названная норма на рассматриваемые правоотношения не распространяется в силу п. 3 ст. 2 ГК РФ, согласно которому, к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется… произведенный фондом зачет не свидетельствует об образовании спорной переплаты именно в 2015 году».

Срок давности на возврат «излишка» налоговых авансов

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2012, N 14

По письменному заявлению налогоплательщика инспекция обязана числящуюся за ним налоговую переплату вернуть на его расчетный счет либо зачесть в счет предстоящих платежей. Вместе с тем срок на подачу соответствующего заявления ограничен тремя годами с момента уплаты налога. Но что подразумевать под таковой, если речь идет об излишне уплаченных авансовых платежах по налогу?

Порядок возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налога (сбора, пеней и штрафа) регламентирован ст. 78 Налогового кодекса. Согласно данной норме «излишек» возвращается или засчитывается инспекцией в счет предстоящих платежей по налогу по письменному заявлению налогоплательщика. А оно, в свою очередь, может быть подано лишь в течение трех лет со дня уплаты данной суммы (п. 7 ст. 78 НК).

Тот факт, что компания эти три года «проспала», еще не означает, что свои кровные вернуть ей не удастся (Письмо Минфина России от 1 июня 2009 г. N 03-02-07/1-281). Поскольку инспекция в данном случае все-таки не последняя инстанция, обратиться с иском можно и в суд. Конечно, согласно ст. ст. 195 и 196 Гражданского кодекса общий срок исковой давности также составляет три года. Однако таковой, в соответствии с п. 1 ст. 200 ГК, уже исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Тем не менее всегда предпочтительнее решить проблему без каких бы то ни было судебных разбирательств. В рассматриваемой ситуации это означает уложиться с заявлением в трехлетний срок с момента уплаты налога. Вместе с тем если речь идет непосредственно о самом налоге, то отсчитать три года с даты его уплаты не составит труда. Однако положения ст. 78 Налогового кодекса применяются в том числе и в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей по налогу. И если речь идет о таковых, то час «икс» для трехлетнего срока уже не так очевиден. Всего в данном случае возможны две точки зрения.

Со дня уплаты

Итак, первая точка зрения, наиболее простая и, что называется, без особых мудрствований, заключается в том, что трехлетний срок на подачу в инспекцию заявления о возврате переплаты необходимо исчислять со дня каждого авансового платежа, входящего в ее общую сумму. Именно так, как правило, и рассуждают налоговики на местах, о чем свидетельствует арбитражная практика (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16 декабря 2011 г. по делу N А52-1011/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 31 марта 2011 г. по делу N А81-2906/2010).

Более того, данную позицию поддержали, к примеру, представители ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 24 февраля 2009 г. по делу N А43-14387/2008-37-563. Судьи посчитали, что и в отношении переплаты по авансовым платежам срок на подачу заявления о ее возврате (зачете) необходимо отсчитывать непосредственно с даты каждого такого платежа. При этом косвенное подтверждение данному факту арбитры нашли в правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 21 июня 2001 г. N 173-О. Представители КС РФ тогда разъяснили, что положения п. 8 ст. 78 Налогового кодекса отнюдь не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска отведенного срока обратиться с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в суд, где уже будут действовать общие правила исчисления срока исковой давности.

И все же поддержка точки зрения налоговиков судьями — это, скорее, исключение, нежели правило.

По истечении налогового периода

Порядок уплаты некоторых налогов предусматривает перечисление налогоплательщиком в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. При этом если речь идет, к примеру, о налоге на прибыль, едином налоге на УСН, то суммы налоговых авансов, как и сам налог, рассчитываются нарастающим итогом. Это также означает, что уже перечисленные авансовые платежи засчитываются при уплате последующих авансов и окончательной суммы налога по итогам налогового периода. Вместе с тем если финансовым результатом года все же стал убыток, то даже один перечисленный («на заре» налогового периода, когда дела еще не были так плохи) авансовый платеж автоматически становится излишне уплаченным.

Очевидно, что при таком раскладе буквальное толкование фразы «момент уплаты налога» в п. 7 ст. 78 Налогового кодекса как даты перечисления авансового платежа не слишком отвечает интересам налогоплательщика, если не сказать больше. Ведь о самом наличии переплаты налогоплательщик может узнать лишь по итогам налогового периода. В частности, именно исходя из этого судьи ФАС Поволжского округа в Постановлении от 23 августа 2011 г. по делу N А65-29231/2010 пришли к выводу, что трехгодичный срок для подачи заявления налоговому органу следует исчислять не ранее чем с первого числа следующего налогового периода, а не с даты уплаты авансовых платежей. Правда, все же следует отметить, что в данном споре речь шла о переплате земельного налога, образовавшейся не из-за порядка его уплаты, а по причине исключения в середине года из объекта налогообложения ряда земельных участков.

С даты представления годовой декларации

Ну и, наконец, наиболее весомыми аргументами подкреплена третья точка зрения, согласно которой организация вправе обратиться за возвратом (зачетом) авансов в течение трех лет после крайнего срока сдачи соответствующей годовой декларации. Дело в том, что именно к такому выводу пришли представители Президиума ВАС РФ в Постановлении от 28 июня 2011 г. N 17750/10 по делу N А32-10520/10-59/165 в отношении порядка возврата «авансовой» переплаты по налогу на прибыль.

Положения ст. 287 Налогового кодекса, указали судьи, устанавливают правило о зачете уплаченных авансов в счет уплаты последующих авансовых платежей (и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода), основывающееся на методе нарастающего итога. Соответственно, в случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требование о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода. При этом определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в декларации по налогу на прибыль, представляемой по итогам года. Таким образом, «высшие» арбитры заключили, что юридические основания для возврата переплаты наступают лишь по итогам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика с даты представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

[1]

Аналогичная точка зрения высказана в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 16 декабря 2011 г. по делу N А52-1011/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 31 марта 2011 г. по делу N А81-2906/2010.

Читайте так же:  Добавят ли пенсию до прожиточного минимума

Вместе с тем, как известно, постановление Президиума ВАС РФ — непреложный аргумент для судей, но не всегда для налоговиков. Однако, к счастью, это не тот случай.

В Письме от 21 февраля 2012 г. N СА-4-7/2807 представители Федеральной налоговой службы полностью согласились с доводами Президиума ВАС РФ.

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

  • Список форумов
  • ::Актуальные вопросы
  • :: Срок давности возврата переплаты НДС при ликвидации

#1 04.02.2016 13:34:54

Срок давности возврата переплаты НДС при ликвидации

Новая фирма (деятельности на вела) приобрела недвижимость в августе 2010г и через 2 месяца в октябре 2010г её продала. НДС был выставлен к возмещению, а после продажи к уплате. Налоговая потребовала сначала уплатить ндс с продажи авансом, а возмещение ндс с покупки принять через 3мес. Деньги, за счёт займа у физ.лица, были внесены на р/с и ндс с продажи погашен.Естественно, после возмещения ндс с покупки у нас образовалась переплата по ндс. Фирма, ожидая заключения контракта, деятельности не вела, декларации и балансы в налоговую подавала, надеясь начать работу. В конце 2015г было принято её ликвидировать. При обращении в налоговую о возврате переплаты по ндс на р/с, они сослались на истечение срока давности в 3 года на возврат ндс . Вопрос: Правомочен ли их отказ на возврат переплаты по НДС (не возмещения!) и каким документом они руководствуются?

#2 04.02.2016 15:04:50

Re: Срок давности возврата переплаты НДС при ликвидации

Правомочен ли их отказ на возврат переплаты по НДС (не возмещения!)

да, у вас переплата образовалась в 2010 г. Если бы вы вели деятельность, то данная переплата зачиталась бы в счет предстоящих платежей. При неведении деятельности переплату нужно было возвращать.

и каким документом они руководствуются?

#3 05.02.2016 11:18:38

Re: Срок давности возврата переплаты НДС при ликвидации

Спасибо!
Да, действительно:
В ст. 176 НК РФ «Порядок возмещения налога» в п.11.1 — о порядке и сроках возврата ссылаются на ст. 78
в ст. 78 НК РФ в п.7 — указано на срок 3 года со дня уплаты.
Остаётся только — оспорить срок давности в АС, сославшись на незнание о переплате или на не подписание акта сверки, что мало вероятно.
И ещё поблагодарить бухгалтера.

Страницы: 1

Отдел колонтитула

Powered by PunBB
© Copyright 2002–2008 PunBB

С какого момента считать 3 года на возврат налоговой переплаты

ИФНС проводит зачет или возврат переплаты по заявлению налогоплательщика в течение 3 лет со дня уплаты налога (пени, штраф Однако не всегда этот срок отсчитывают с даты, когда налог перечислен в бюдже Предлагаем рассмотреть некоторые случаи, когда день, от которого следует считать срок на возврат, отличается от даты перечисления налога.

СИТУАЦИЯ 1. По итогам года получен убыток

Организация платила авансы в течение 2011 г. А по итогам года оказалось, что у нее убыток. В результате образовалась переплата по налогу на прибыль. С какого момента считать 3 года на возврат налога?

Решение. О переплате организация должна была узнать:

  • декларация подана раньше времени (до 27.03.2012 включительно) — в день подачи декларации;
  • декларация подана в последний день срока или с опозданием — 28.03.2012

Соответственно, 3 года на обращение в инспекцию с заявлением о возврате переплаты начинают течь:

  • со следующего дня после дня подачи декларации;
  • с 29.03.2012

СИТУАЦИЯ 2. Организация зачитывала старую переплату в счет текущих авансовых платежей по налогу, а по итогам года получен убыток

30.03.2009 организация подала декларацию за 2008 г., в результате чего образовалась переплата по налогу на прибыль. В течение 2011 г. организация исчисляла авансовые платежи по налогу на прибыль, в счет уплаты которых зачитывалась переплата за 2008 г. В результате переплата была полностью погашена. Однако 27.01.2012 организация подала убыточную декларацию за 2011 г. С какого момента считать 3 года на возврат налога?

Решение. Обязанность по уплате налога за 2011 г. у организации отсутствовала, но фактически была исполнена: переплата, образовавшаяся 30.03.2009, была зачтена в счет авансовых платежей. Поэтому о переплате организация узнала 27.01.2012 — в день подачи декларации за 2011 г. Значит, срок на обращение в инспекцию с заявлением о возврате переплаты потечет с

СИТУАЦИЯ 3. Организация узнала о переплате из решения по проверке

20.05.2011 вступило в силу решение ИФНС по проверке, согласно которому организация ошибочно заплатила налог на имущество в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения. Инспекция доначислила организации ту же сумму налога на имущество по месту нахождения организации. 12.03.2012 организация обратилась в ИФНС за возвратом переплаты по месту нахождения ОП, однако никакой реакции от ИФНС не последовало. 31.01.2014 организация получила отказ ИФНС в возврате переплаты. С какого момента считать 3 года на обращение в суд за возвратом налога, уплаченного не в тот бюджет?

Решение. О переплате организация узнала 20.05.2011 из решения по проверке, поэтому 3 года на возврат потекли с 21.05.2011 и истекли 20.05.2014

СИТУАЦИЯ 4. Инспекция отказала в возврате

01.10.2008 организация переплатила налог. 30.09.2011 она обратилась в ИФНС за возвратом, а 10.10.2011 ей вручили решение об отказе в возврате налога. С какого момента считать 3 года на обращение в суд за возвратом налога?

Решение. Если организации отказали в возврате, она может обратиться в суд, чтобы:

  • обжаловать такой отказ;
  • вернуть переплату.

На это у фирмы есть 3 года со дня, когда она узнала или должна была узнать о нарушении своего права на возврат. В указанном случае 3 года на обращение в суд потекут с

СИТУАЦИЯ 5. ИФНС незаконно зачла переплату в счет недоимки

30.03.2010 организация излишне уплатила налог на прибыль. ИФНС 01.11.2011 зачла указанную переплату в счет недоимки, обнаруженной по итогам проверки. Однако 16.01.2012 вступило в силу решение суда, которым решение ИФНС по этой проверке было признано незаконным. С какого момента считать 3 года на возврат налога?

Читайте так же:  Пенсия неработающих пенсионеров по потере кормильца

Решение. В этой ситуации излишне уплаченный налог становится излишне взысканным. Ведь зачет переплаты в счет недоимки — это взыскание. Поэтому после вступления в силу решения суда (16.01.2012) месяц дается ИФНС на добровольный возврат налога. Если же инспекция налог не вернет, 3 года на возврат через суд потекут с

Налоговики возвращают излишне уплаченные налоги неохотно. Поэтому если в ответ на подачу заявления о зачете или возврате переплаты — тишина, а суммы значительные, то не рассчитывайте ни на чью совесть и не бойтесь испортить отношения с инспекцией. Сразу обжалуйте бездействие налоговых органов в УФНС. Поскольку жалоба подается через вашу же инспекцию, есть вероятность, что налог вскоре вернут.

Что сказать в суде, чтобы вернули налоги, переплаченные больше 3 лет назад?

По НК РФ срок на возврат переплаты по налогам ограничен 3 годами (п. 7 ст. 78 НК РФ). Но это не мешает вам обратиться за возвратом позже. Только делать это придется через суд и с соблюдением правил ГК РФ об исковой давности.

Согласно ст. 196 ГК РФ отсчет срока исковой давности идет с момента, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своего права (ст. 196 ГК РФ). Докажите, что узнали о переплате позже, или убедите судей в том, что срок на возврат пропустили по уважительной причине, и деньги вернут (письмо Минфина от 17.11.2017 № 03-02-08/75912).

Но прежде чем идти в суд, подайте заявление в налоговую. Досудебный порядок обязателен (п. 33 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Наши рекомендации по составлению и подаче заявления на возврат платежей ищите в этой статье.

Шанс вернуть излишне уплаченную сумму налога после истечения срока исковой давности

По статье 79. Возврат излишне уплаченного налога.

Если налоговый орган не уведомил налогоплательщика об излишне уплаченном налоге и при этом невозможно соблюсти срок исковой давности, на ком лежит ответственность — на налоговом органе или на налогоплательщике?

Пример: об излишне уплаченном налоге налогоплательщик узнал спустя 3 года -есть ли? Для физического лица сумма в семь с лишним тысяч — значительна.

В Вашем случае, при пропуске 3х летнего срока для подачи заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога, ситуация может разрешиться только в судебном порядке. Исход дела не ясен. Есть судебные решения, поддерживающие противоположные точки зрения.

Больше шансов вернуть деньги в судебном порядке в случае, если вы узнали о переплате из акта сверки расчетов (справки, выписки) с налоговым органом. В этом случае, 3х летний срок, когда вы узнали о переплате, можно будет считать с момента получения акта сверки (справки, выписки). Тогда нужно будет соблюсти досудебный порядок: подать в налог.орган заявление о возврате, вам, скорее всего откажут, далее подать исковое заявление в арбитражый суд. При этом суд может учесть, что налоговый орган в нарушение положений пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не извещал налогоплательщика о наличии у него переплаты.

Возврат излишне уплаченной суммы налога (сбора, пеней и штрафа) осуществляется инспекцией по письменному заявлению налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ). Такое заявление в силу п. 7 ст. 78 НК РФ может быть подано в течение трех лет со дня уплаты данной суммы.

Разъяснений о том, в течение какого срока налогоплательщик может подать в суд заявление о возврате излишне уплаченных сумм, ст. 78 НК РФ не содержит. В то же время в соответствии со ст. ст. 195, 196 ГК РФ общий срок, в течение которого лицо может обратиться в суд за защитой своих прав, составляет три года. Срок исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Финансовое ведомство согласилось с позицией Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 21.06.2001 N 173-О: в случае пропуска срока, установленного ст. 78 НК РФ, налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате переплаченной суммы. Требование может быть подано в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Также Президиум ВАС РФ разъяснил, что трехлетний срок на подачу в суд иска о возврате излишне уплаченных сумм применительно к случаям, предусмотренным п. 3 ст. 79 НК РФ, должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате.

Судебная практика подтверждает данную позицию.

В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, с какого момента налогоплательщик должен узнать о наличии у него переплаты.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Некоторые суды, в том числе Президиум ВАС РФ, поддерживают следующий подход: день подачи первоначальной декларации или уплаты налога является моментом, с которого налогоплательщик должен был узнать о наличии суммы переплаты.

Однако есть судебные решения, в которых сделан вывод о том, что налогоплательщик не мог знать о переплате в момент уплаты налога или при подаче первоначальной декларации.

В Постановлениях Президиума ВАС РФ указано, что срок на подачу в суд искового заявления о возврате переплаты может исчисляться со дня подписания акта сверки (выдачи справки о состоянии расчетов с бюджетом). Данная позиция нашла отражение в решениях некоторых судов.

В то же время есть судебные решения, согласно которым налогоплательщик должен знать о переплате налога до составления акта сверки.

Источники


  1. Малько, А.В. Проблемы теории государства и права. Учебник / А.В. Малько. — М.: Юрлитинформ, 2012. — 802 c.

  2. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. — Москва: Мир, 2002. — 528 c.

  3. Яблочков, Т. Гражданская ответственность дуэлянтов / Т. Яблочков. — М.: Типо-лiтография Т-ва Владимиръ Чичеринъ в Москве, 2018. — 686 c.
Срок давности по возврату переплаты по налогам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here