Специальные налоговые режимы для индивидуальных предпринимателей

Полезная информация на тему: "Специальные налоговые режимы для индивидуальных предпринимателей" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Открытие ИП самостоятельно: выбор режима налогообложения

Режимы налогообложения ИП

При регистрации ИП у вас появляется обязанность уплатить налог с доходов от предпринимательской деятельности. Какое налогообложение выбрать для ИП?

Вид и размер налогов, а также порядок их уплаты и представления отчетности определяются тем налоговым режимом (системой налогообложения), который вы выберете из следующих вариантов:

  1. общий режим налогообложения;
  2. специальный режим налогообложения.

При этом в любом случае вы как физическое лицо продолжаете платить :

  1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – при получении заработной платы, а также доходов от продажи или сдачи в аренду недвижимости.
  2. Транспортный налог – если на вас зарегистрирован автомобиль.
  3. Земельный налог – если вы являетесь собственником (владельцем) участка земли. По земельным участкам, используемым для предпринимательской деятельности, налог исчисляется и уплачивается индивидуальным предпринимателем самостоятельно.
  4. Налог на имущество физических лиц – если вы собственник недвижимости (дачи, квартиры, гаража и пр.).

При выборе налогового режима прежде всего нужно узнать режим налогообложения деятельности вашего ИП, для начала определившись с тем, не попадает ли ваша деятельность под специальные налоговые режимы :

  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — ст. 346.1 НК РФ;
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — ст. 346.26 НК РФ.

Данные налоговые режимы применяются как добровольно (ЕСХН), так и в обязательном порядке (в силу закона) (ЕНВД) для ограниченного перечня видов деятельности.

Общий режим налогообложения ИП

Общий налоговый режим является основным и применяется по умолчанию, если индивидуальный предприниматель не подал в налоговый орган заявление о переходе на один из специальных налоговых режимов. Этот режим я рассмотрю для общего развития, так как уже выбрал для своего вида деятельности УСН 6%, и подам заявление о о применении УСН при подаче документов на регистрацию ИП (подробнее. ).

Главные налоги, которые предприниматель должен уплачивать при общем режиме:

Специальные режимы налогообложения ИП

К специальным налоговым режимам, применяемым индивидуальными предпринимателями, относятся:

  1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
  2. Патентная система налогообложения (ПСН).
  3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Упрощенная система налогообложения (УСН) для индивидуального предпринимателя

Упрощенная система налогообложения регулируется гл. 26.2 НК РФ. Ст. 346.11 НК РФ устанавливает принцип добровольности применения УСН организациями и индивидуальными предпринимателями.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

  1. налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ);
  2. налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
  3. налога на добавленную стоимость , за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, соблюдают:

  • порядок ведения кассовых операций и
  • порядок представления статистической отчетности.

Для того, чтобы сделать окончательный выбор между объектами налогообложения УСН — «доходы» (6%) или «доходы за вычетом расходов» (15%) — необходимо оценить некоторые показатели деятельности фирмы и использовать следующее правило:

  1. Если расходы организации превышают 80% от выручки, то однозначно следует принять решение в пользу режима УСН «доходы минус расходы»;
  2. в случае если расходы составляют меньше 60%, то следует использовать режим УСН «доходы» с 6% единым налогом;
  3. в интервале расходов от 60% до 80% при выборе режима УСН следует оценить размер страховых взносов на пенсионное страхование.

Кроме того, следует учитывать, что УСН 6% (доходы) выгодней тем, кто занимается предоставлением услуг, а УСН 15% (доходы минус расходы) — тем, кто занимается перепродажей товаров физическим лицам.

Предприниматель, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика.

3 комментария к “Открытие ИП самостоятельно: выбор режима налогообложения”

Один из самых важных вопросов, которые волнуют начинающих бизнесменов, какую систему налогообложения выбрать для ИП ? Индивидуальные предприниматели в России имеют выбор из 5 систем налогообложения, и у каждой из этих систем есть и преимущества, и недостатки.

Так какую систему налогообложения выбрать для ИП ? Однозначного ответа не будет, так как любая система налогообложения может стать оптимальной при определенном наборе обстоятельств.

ПСН. Для расчета стоимости патента тоже воспользуемся калькулятором . Получаем, что стоимость патента на один месяц равна 17 774 рубля. Уменьшать эту сумму на взносы за работников не допускается.

Добавить комментарий Отменить ответ

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Специальные налоговые режимы для индивидуальных предпринимателей

Специальные налоговые режимы — это режимы налогообложения, при которых субъекты бизнеса получают возможность сократить документооборот и отчетность, уплачивая фактически один налог. Ставки и порядок уплаты, условия применения определяются в НК РФ и других федеральных и местных законах. В статье представлена краткая характеристика режимов в сводной таблице.

Читайте так же:  Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля

Специальные налоговые режимы 2018 года объединяют 5 основных спецрежимов, их список пока не изменился, хотя в ближайшее время он может пополниться так называемым налогом для самозанятых. Что такое специальные режимы налогообложения, какими нормами регулируются правоотношения, возникающие по поводу их применения, разберемся далее в статье.

Изначально при регистрации индивидуального предпринимателя или организации законодатель предусматривает применение общей системы налогообложения (ОСН или ОСНО). Для перехода на спецрежимы налогообложения потребуется решение субъекта бизнеса, оформленное в виде заявления в инспекцию ФНС по месту регистрации. О том, как написать такое заявление, мы рассказывали в статье «Уведомление о переходе на УСН». Подать заявление можно либо сразу же после регистрации, либо раз в год — до 31 декабря.

Специальный режим — это режим налогообложения, предусматривающий особый порядок подсчета и определения налога за определенный срок, в случаях и порядке, установленных фискальным законодательством. Специальные налоговые режимы кратко — это преференции для субъектов малого бизнеса, так как она предусматривает освобождение от части обязательных платежей.

По сути все они предусматривают уплату только одного обязательного платежа. Это существенно упрощает документооборот и отчетность предпринимателей и организаций, особенно субъектами бизнеса ценится возможность избежать налогообложения по НДС, так как это достаточно сложный в применении и расчете сбор в пользу государства.

Правовое регулирование специальных налоговых режимов опирается на положения Налогового кодекса РФ. Однако федеративное устройство нашего государства накладывает на правовое регулирование фискальной сферы свой отпечаток: регионам предоставлены определенные правомочия.

Сами спецрежимы не приобретают статус региональных, так как основные положения установлены на федеральном уровне. Однако Налоговый кодекс наделяет региональных законодателей правом определять для своего региона:

  • отрасли и виды деятельности, для которых устанавливаются спецрежимы;
  • размер налоговых отчислений;
  • условия применения налоговых льгот и т. п.

Так, региональные власти могут, в зависимости от конкретной ситуации на местах, корректировать общие положения, уточнять ставки (в случае с УСН) или виды деятельности и ставки (ЕНВД и ПСН).

Местные власти столицы, например, установили, что на территории города федерального значения ЕНВД не применяется вовсе. Поэтому чтобы применять соответствующую систему, необходимо изучить не только нормы НК РФ и федеральных законов, но и местных.

Таким образом, специальный налоговый режим — это система налогообложения, принципы которой кратко сформулированы в ст. 12 Налогового кодекса РФ. Понятие и виды специальных налоговых режимов даны в ст. 18 НК РФ. Далее рассмотрим виды спецрежимов, из описания которых станут понятны их суть, функции и задачи.

Далее представим специальные налоговые режимы, общая характеристика будет дана в сводной таблице после перечисления. Итак, полный перечень спецрежимов (полное и сокращенное наименование, принятое в нормативных актах и на практике):

  • система налогообложения (для сельскохозяйственных товаропроизводителей или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • упрощенная система налогообложения (УСН);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП);
  • патентная система налогообложения (ПСН).
Глава НК РФ

Ограничения по применению

Ставка Налоговая база ЕСНХ Гл. 26.1 Обложению подлежит разница между поступлениями и затратами по ставке 6 %. Предусмотрена только для предприятий, осуществляющих сельхоздеятельность, при количестве работников до 300 человек. 6 % Зависит от дохода

Плательщик выбирает объект обложения — доходы или доходы минус расходы. Для первого варианта установлена ставка 6 % и для второго — 15 % (по решению региональных властей эти показатели могут быть уменьшены соответственно до 1 и 5 %).

Количество работников — 100, величина поступлений за год — 150 000 000 рублей.

Ограничения во видам деятельности указаны в ст. 346.12.

6 % или 15 % Зависит от дохода

Плательщик перечисляет 15 % (ставка может быть снижена по решению региональных властей до 7,5 %) с определенного вмененного дохода.

По количеству работников — 100.

[1]

В соответствии со ст. 346.26 , определены виды деятельности, на которых она может быть применена (регионы могут расширить список).

15 % Постоянная

Применяется юрлицами или их объединениями, являющимися инвесторами при разработке месторождения полезных ископаемых и заключившими соответствующее соглашение с государством.

Зависит от дохода ПСН Гл. 26.5 ИП покупает патент по установленной в регионе цене на право осуществления определенного вида деятельности. Ставка составляет 6 % от возможного дохода (может быть уменьшена в регионе вплоть до 0). При этом отчетность вообще не составляется, ведется только книга учета доходов и расходов.

Количество работников — 15, величина поступлений за год — 60 000 000 рублей.

Виды деятельности перечислены в ст. 346.43 НК РФ (регионы вправе уточнить список).

Что ждет ИП и организации, применяющие специальные налоговые режимы

Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Об изменениях, вступающих в силу в 2016 г.

Налоговое законодательство постоянно меняется, и уходящий 2015 год не стал исключением.

С 1 января 2016 г. вступают в силу поправки, внесенные Федеральными законами от 13.07.15 г. № 232-ФЗ, от 6.04.15 г. № 84-ФЗ, от 8.06.15 г. № 150-ФЗ, приказами Минэкономразвития России от 20.10.15 г. № 772 и от 18.11.15 г. № 854, которые отразятся на работе организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы. Проанализируем наиболее важные из них.

Упрощенная система налогообложения

Налогоплательщикам следует учитывать многочисленные изменения в порядке исчисления УСН в 2016 г.

Изменение налоговой ставки

Напомним, что сейчас субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки по единому налогу для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

При этом максимальная ставка единого налога при выборе «упрощенцем» объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» составляет 15%, а законами субъектов РФ налоговые ставки могут быть установлены в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Например, пониженный размер ставки УСН (5%) установлен Законом Кемеровской области от 26.11.08 г. № 99-ОЗ при условии, что в течение отчетного (налогового) периода не менее 80% общего дохода составит доход от определенного вида экономической деятельности (сельское и лесное хозяйство, производство лаков и красок и пр.).

Читайте так же:  Маленькая сумма алиментов что делать

На сегодняшний день уменьшение ставки единого налога для налогоплательщиков, использующих объект налогообложения «доходы», НК РФ не предусмотрено.

C 1 января 2016 г. поправки, внесенные Федеральным законом от 13.07.15 г. № 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 232-ФЗ) в п. 1 ст. 346.20 НК РФ, позволят субъектам РФ принимать законы об установлении ставки единого налога в пределах от 1 до 6% для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы».

Таким образом, регионы могут вводить льготные условия для приоритетных видов деятельности.

Отдельно остановимся на изменениях, внесенных в п. 3 ст. 346.20 НК РФ, касающихся права властей Республики Крым и города Севастополя устанавливать льготные ставки по единому налогу.

В действующей редакции п. 3 ст. 346.20 НК РФ законами этих субъектов РФ ставка по единому налогу может быть снижена:

— на 2015–2016 гг. – до 0%;

— на 2017–2021 гг. – до 4% при объекте налогообложения «доходы»;

— на 2017–2021 гг. – до 10% при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Также Законом № 232-ФЗ предусмотрено, что на период 2017 – 2021 гг. для «упрощенцев» с объектом «доходы минус расходы» власти Республики Крым и города Севастополя вправе снизить ставку единого налога до 3%.

Учет НДС, предъявленный покупателям

Организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Однако в том случае если они в силу тех или иных причин выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то сумма налога должна быть уплачена в бюджет (п.п. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

На сегодняшний день многие налогоплательщики учитывали сумму НДС в составе доходов (выручки от реализации товаров, работ, услуг), руководствуясь разъяснениями Минфина России (письмо от 21.09.12 г. № 03-11-11/280), а сумму предъявленного НДС – в составе расходов.

Однако организации и ИП, применяющие УСН, учитывают доходы по правилам главы 25 НК РФ. А доход в целях исчисления налога на прибыль учитывается без учета суммы НДС, предъявленного покупателям (абзац 2 п.п. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ, постановление ФАС Поволжского округа от 14.03.11 г. № А72-4554/2010).

Федеральным законом от 6.04.15 г. № 84-ФЗ (далее – Закон № 84-ФЗ) внесены изменения в соответствующие положения налогового законодательства, которые позволят «упрощенцам» не учитывать в составе облагаемых доходов сумму НДС, предъявленную покупателям (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В то же время предъявленный НДС не будет включаться и в расходы (п. 22 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, с 1 января 2016 г. «упрощенцы» смогут не признавать в доходах и расходах сумму НДС, предъявленного покупателям (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 22 ст. 346.16 НК РФ).

Наличие представительств не является запретом для применения УСН

Согласно п. 3 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. А до 1 января 2016 г. согласно действующей редакции п.п. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит определения понятия «представительство» для целей налогообложения, то на практике возникало множество споров по данному поводу. Большая часть судебных споров сводилась к тому, что налоговые органы «обнаруживают» у организаций, применяющих УСН, филиалы или представительства и соответственно доначисляют налоги по общей системе налогообложения. Причины «обнаружения» могут быть самыми разнообразными. Например, у организации ошибочно указаны в ЕГРЮЛ сведения о представительствах, которые фактически не созданы. Вместе с тем одно только указание о представительствах в учредительных документах может стать поводом для налогового спора. Однако арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщиков. И в том случае, если в ЕГРЮЛ имеются сведения о представительствах при отсутствии их фактической деятельности, организация не лишается права на применение УСН (постановление АС Уральского округа от 29.12.14 г. № А71-1573/2014).

Благодаря изменениям, внесенным Закон № 84-ФЗ в п. 3 ст. 346.13 НК РФ, с 1 января 2016 г. наличие представительств не помешает организациям применять УСН.

Налоговый учет основных средств

Напомним, что под амортизируемым имуществом в целях налогового учета признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). Стоимостной лимит для признания имущества амортизируемым составляет 40 000 (п. 1 ст. 257 НК РФ). Федеральным законом от 8.06.15 г. № 150-ФЗ увеличен лимит основных средств с 40 000 до 100 000 руб. Такие изменения внесены в ст. 256 и 257 НК РФ.

Указанные изменения распространяются на имущество, введенное в эксплуатацию с 1 января 2016 г. Это означает, что имущество первоначальной стоимостью 100 000 руб. и меньше не будет относиться к амортизируемому имуществу и учитываться в составе основных средств. А расходы на приобретение такого имущества «упрощенцы» будут учитывать в составе материальных расходов (п.п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Новое правило касается имущества, введенного в эксплуатацию после 1 января 2016 г., при условии его оплаты. Это благоприятное изменение коснется «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Таким образом, с 1 января 2016 г. такие налогоплательщики получат возможность единовременно списывать в расходы имущество первоначальной стоимостью 100 000 руб. и меньше.

Коэффициент-дефлятор

Значение коэффициента-дефлятора используется в двух случаях:

— для определения размера предельного дохода для возможности перейти на УСН;

— для определения размера дохода, позволяющего применять УСН.

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.15 г. № 772 предусмотрено увеличение коэффициента-дефлятора в 2016 г. до 1,329 (в 2015 г. – 1,147).

Читайте так же:  Какая ставка пени по налогам

Таким образом, чтобы не утратить право на применение УСН в 2016 г., показатель «доходы» не должен превышать 79,74 млн руб. (60 млн руб. х 1,329). При расчете доходов учитываются как доходы от реализации товаров (работ, услуг), так и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Налоговая декларация

С проектом обновленной налоговой декларации и порядком ее заполнения можно ознакомиться на сайте: http://regulation.gov.ru. Отметим, что изменения, внесенные в форму декларации по УСН по сравнению с действующей, утвержденной приказом ФНC России от 4.07.14 г. № ММВ-7-3/[email protected], незначительные. По новой форме уже планируется представлять отчет по единому налогу за 2015 г.

В порядке заполнения и в самой декларации нет упоминания о печати. В самой форме декларации отсутствуют коды объектов налогообложения.

Для «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы», в новом разделе будут отражены торговый сбор и соответственно доходы, относящиеся к торговой деятельности. Напомним, что сумма торгового сбора уменьшает единый налог, если объектом налогообложения являются «доходы» (письмо Минфина России от 23.07.15 г. № 03-11-09/42494). Порядок заполнения действующей декларации по УСН разъясняется в письме ФНС России от 14.08.15 г. № ГД-4-3/[email protected] Налоговые органы отмечают, что суммы торгового сбора отдельно не выделяются, а отражаются вместе с больничными и суммами страховых взносов в строках 140–143 раздела 2.1 налоговой декларации.

Вместе с тем законодатели учли, что для «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», торговый сбор отдельно не выделяется (т.е. не нужен специальный раздел), а учитывается в составе остальных уплаченных налогов в строках 220–223 налоговой декларации.

Налоговую декларацию по УСН за 2015 г. необходимо представить до 31 марта 2016 г.

Единый налог на вмененный доход

Незначительные изменения коснулись плательщиков единого налога на вмененный доход.

Изменение налоговой ставки

По ЕНВД, так же как и по УСН (в отношении объекта налогообложения «доходы»), региональные власти получили право с 1 января 2016 г. возможность снижения налоговой ставки с 15 до 7,5% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ). Такая возможность предоставлена Законом № 232-ФЗ.

Таким образом, с 1 января 2016 г. региональные власти, как и в отношении плательщиков единого налога при УСН, смогут вводить льготную ставку по ЕНВД (в зависимости от категорий налогоплательщиков, видов предпринимательской деятельности). Ряд регионов обсуждает возможность снижения ставки единого налога для некоторых видов деятельности до 7,5% (например, в Нарьян-Маре).

Коэффициент-дефлятор

Значение коэффициента-дефлятора К1 используется для корректировки значений базовой доходности того или иного вида деятельности (ст. 346.27 НК РФ).

Принятым приказом Минэкономразвития России от 20.10.15 г. № 772 было предусмотрено увеличение коэффициента-дефлятора в 2016 г. до 2,083 (в 2015 г. – 1,798), что могло иметь негативные последствия для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД. Однако 13.11.15 г. в Госдуму был внесен Законопроект № 928122-6 (на момент написания статьи принят в первом чтении), в котором предложены поправки, сохраняющие значение коэффициента-дефлятора К1 на прежнем уровне. Минэкономразвития России, принятым приказом от 18.11.15 г. № 854, решил не повышать в 2016 г. размер коэффициента-дефлятора К1 для расчета ЕНВД и оставить на уровне 2015 г. – 1,798.

Налоговая декларация

С проектом обновленной налоговой декларации и порядком ее заполнения можно ознакомиться на сайте: http://regulation.gov.ru. Так же как и в обновленной форме «упрощенной» декларации, в порядке заполнения и в форме декларации по ЕНВД нет упоминания о печати.

Изменения, внесенные в форму декларации по ЕНВД по сравнению с действующей формой, утвержденной приказом ФНC России от 4.07.14 г. № ММВ-7-3/[email protected], обусловлены возможностью снижения регионами ставки ЕНВД с 15 до 7,5%. В обновленной форме декларации появилась новая строка 105 для отражения ставки налога по ЕНВД, и соответственно строка 110 будет заполняться по-иному. Для заполнения строки 110 следует базу ЕНВД умножить на соответствующую ей налоговую ставку.

Налоговым периодом на ЕНВД является квартал, поэтому декларация по ЕНВД представляется ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ) в срок не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). При этом временная приостановка деятельности не освобождает плательщика ЕНВД от представления декларации, за исключением случая, когда организация подавала в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (письмо Минфина России от 15.04.14 г. № 03-11-09/17087).

Планируется, что отчитываться по новой форме декларации по ЕНВД нужно будет начиная с отчетности за I квартал 2016 г.

Патентная система налогообложения

Индивидуальных предпринимателей, применяющих патент, в 2016 г. также ждут изменения.

Новые виды деятельности

Федеральным законом № 232-ФЗ с 1 января 2016 г. перечень видов деятельности, по которым индивидуальный предприниматель имеет право переходить на патент, дополнен еще 16 новыми видами (например, услуги общественного питания, производство кожи и изделий из кожи, производство молочной продукции, производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, деятельность по письменному и устному переводу, ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования, сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья).

Внесенные изменения благоприятны для индивидуальных предпринимателей, поскольку патентная система заменяет уплату НДФЛ, налога на имущество, НДС (за исключением определенных операций) и выгодна им. Тем более что дополненные виды деятельности распространены среди индивидуальных предпринимателей.

Однако, для того чтобы ввести патент для новых видов деятельности, регионы должны изменить местные законы.

Коэффициент-дефлятор

При применении патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор корректирует максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности.
Приказом Минэкономразвития России от 20.10.15 г. № 772 предусмотрено увеличение коэффициента-дефлятора в 2016 г. до 1,329 (в 2015 г. – 1,147). А базовое значение максимально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя составляет 1 млн руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

Системы налогообложения для ИП в 2019 году — виды и какую выбрать

Российское законодательство создает все условия, чтобы предприниматели развивали свой бизнес с комфортом. Даже налогообложение ИП не предусматривает какой-то определенной ставки или единого для всех бизнесменов налога. Каждый вправе решать по какой системе облагаться, и выбирать есть из чего. В 2019 действует 5 налоговых режимов, кардинально отличающихся один от другого.

Читайте так же:  Методические рекомендации по расчету задолженности по алиментам

Виды налогообложения ИП

К выбору режима нужно относиться так серьезно, как будто это ваш будущий дом. Ведь по нему вы будете платить налоги далеко не один день. Ставка, период, база, сроки уплаты, порядок расчета — все это на каждом режиме разное. И если прогадать с выбором в самом начале пути, достичь вершин в бизнесе уже не удастся.

В РФ действуют следующие виды налогообложения для ИП:

  • ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
  • ОСНО — общая система налогообложения;
  • УСН — упрощенная система налогообложения;
  • ПСН — патентная система налогообложения;
  • ЕНВД — единый налог на вмененный доход.

ОСНО — самый сложный в техническом смысле налоговый режим. Индивидуальный предприниматель должен обладать бухгалтерскими знаниями либо иметь в штате собственного специалиста, чтобы справиться с отчетной документацией, в перечень которой входят:

Наименование документа Срок сдачи и периодичность
Декларация по НДС За каждый квартал/25 числа Декларация 3-НДФЛ 1 раз в год/30 апреля Декларация 4-НДФЛ 1 раз, когда фирма получит самую первую прибыль/в пятидневный срок КУДИР По просьбе налоговой

Помимо этого, в отчетность на ОСНО входят:

  • Учетная книга покупок/продаж, предназначенная для расчета НДС;
  • Кадровая книга;
  • Отчетность по страховым взносам;
  • И отчетность за персонал.

Список налогов на ОСНО тоже велик. В него входят все платежи, которые предусмотрены законодательством для налогоплательщиков:

Налог Ставка База
НДФЛ 13% Весь доход НДС 0-18% Стоимость продукции/услуги Налог на имущество 2,2% Средняя стоимость имущества за год Земельный 0,3 — 1,5% Кадастровая стоимость участка Страховые взносы за себя 22% в счет пенсионного страхования и 5,1% в счет медицинского Действующий МРОТ

В зависимости от типа работ и особенностей бизнеса предприниматель может выплачивать еще и такие налоги:

  • Акцизы;
  • Водный;
  • За биоресурсы;
  • За добычу ископаемых;
  • Взносы за работников;
  • Транспортный.

Не смотря на многочисленные минусы, ОСНО нельзя назвать невыгодным. Есть у режима и положительные стороны. Это режим по умолчанию. То есть на него можно попасть не только по собственному желанию, но и «слететь» с другого режима. К примеру, на ПСН нельзя набирать в штат больше 15 человек, превысили норму — добро пожаловать на ОСНО. Этот режим никого ни в чем не ограничивает, можно пополнять штат на любое число сотрудников, получать десятизначную прибыль.

Еще одна причина, из-за которой многие ИП могут выбрать именно этот вид налогообложения — уплата НДС. Почему? Организации, выплачивающие НДС, предпочитают сотрудничать с такими же фирмами. Им куда приятнее получить от них счет-фактуру с обозначенным НДС и уменьшить на него свой налог, чем вести дела с ИП на УСН.

Большая часть ИП выбирают упрощенный режим налогообложения, на котором не нужно выплачивать НДС, НДФЛ, налог на имущество. Вся налоговая нагрузка сводится к одному налогу:

  • 6% на УСН доходы;
  • 5-15% на УСН доходы минус расходы.

Базу для обложения выбирает сам налогоплательщик. Если у вас ограниченные расходы, идеальным будет первый вариант. А если затраты составляют 60% от прибыли и более, лучше выбрать вторую систему налогообложения, поскольку на ней ИП сможет отнять от дохода все расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели на общем налогообложении уплачивают единый налог раз в год, а ежеквартально вносятся авансовые платежи. Плюс на упрощенке 6% можно уменьшать авансовые платежи и итоговый налог на сумму страховых взносов. И неважно за какой промежуток времени вы их внесли, главное, что в том же квартале, по которому рассчитывается пошлина.

Работодатели и ИП-одиночки уменьшают налог УСН по-разному:

  • Первые могут учитывать взносы за себя и за работников, но не вправе уменьшать налог более, чем вдвое;
  • Вторые уменьшают пошлину на сумму всех внесенных за себя взносов, вплоть до 0.

При базе доходы минус расходы учитывать взносы тоже можно, но их вносят в графу затрат.

Перейти на УСН могут не все. Запрещено применять упрощенную систему налогообложения ИП:

  • Со штатом 100 человек;
  • С годовым доходом от 60 млн.;
  • Плательщикам ЕСХН;
  • С запрещенным видом работ, это лица, практикующие игорный бизнес, добычу полезных ископаемых, производство подакцизных товаров;
  • Лица, имеющие филиалы.

К другим минусам УСН относятся:

  • Невозможность продажи товаров с НДС;
  • Обязательное наличие ККМ.

Если ИП решит выбрать такую систему налогообложения, как ЕНВД, он будет оплачивать налог по ставке 15% не по полученному доходу, а по вмененному государством. Это некая цифра, которая по мнению законодателей является оптимальной для конкретного вида деятельности.

Формула для расчета: БД (базовая доходность, присвоенная государством для каждого вида работ) х К1 (коэффициент, устанавливаемый Правительством) х ФП (физический показатель, к примеру, площадь торгового зала) х К2 (коэффициент, определяемый региональной властью) х 15% (ставка).

ЕНВД освобождает налогоплательщика от НДС, НДФЛ, налога на имущество. И главное — от установки ККМ. Можно уменьшать пошлину на страховые взносы по аналогичным с УСН правилам.

Полный бухгалтерский учет вести не обязательно. Но некоторые документы все-таки нужно заполнять:

  • Налоговую декларацию;
  • Учет физ. показателей;
  • Отчетность за работников;
  • Дополнительную отчетность.

Среди недостатков этой формы налогообложения выделяют:

  • Ограничение по видам работ — не смогут применить вмененку лица, занимающиеся оптовой торговлей, производством, строительством.
  • Отсутствие системы в некоторых регионах, информацию следует уточнять в местных органах. В Москве в 2019 она не действует.
  • Нельзя нанимать свыше 100 человек.
  • Налог нужно выплачивать даже при убытке.

ПСН — самая понятная система налогообложения для ИП, поскольку заключается в уплате стоимости за патент. Полное отсутствие отчетности, выбор любого удобного срока (от 30 дней до года), работа без ККМ — все эти плюсы дают право назвать ее самой выгодной.

Ставка для ИП на патентной системе налогообложения в 2019 году — 6%, а за базу принимается некий идеальный размер прибыли, установленный местными властями. Реальный доход предприятия не имеет значения.

Это лучший вариант для предпринимателей с сезонным или временным бизнесом. Но примкнуть к налогоплательщикам на ПСН могут не все, список подходящих видов деятельности строго регламентирован. Он схож со списком для ЕНВД, только дополнен мелким производством, к примеру, хлебобулочных изделий, колбасных, молочной продукции, ковров, очков, носков, визиток, галстуков.

Читайте так же:  Удерживается ли подоходный с пенсии

К тому же, численность работников на патенте не может превышать отметку в 15 человек, а прибыль — 60 млн. Р.

ЕСХН — выгодный режим со ставкой 6%, но не от дохода, а от разницы доходов и расходов. Оплата производится всего раз в полугодие, а декларация сдается раз в год.

Единственный минус формы налогообложения для ИП в том, что применяется она только по отношению к производителям сельхозпродукции и лицам, занимающимся рыбоводством.

Выбираем лучший режим

Чтобы определиться, какую систему налогообложения выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов. Рассмотрим, как сравнить виды налогообложения, на конкретном примере.

Предприниматель Хадоркин планирует открыть парикмахерскую в Красноярской области. Прогнозируемая прибыль в месяц — 777 000 рублей, в штате — 5 сотрудников, прогнозируемые расходы в месяц — 266 000 рублей, размер страховых взносов за работников — 34 000 р.

Рассчитаем предполагаемый налог на самых доступных льготных системах:

  • ПСН. Базовая доходность для этого региона и вида работ равна 3 554 799 р. БД/12 месяцев х 6% = 3 554 799/12 х 6% = 17 770 р. в месяц. Уменьшать эту сумму нельзя.
  • ЕНВД. К2 для парикмахерских в Красноярске — 0,99. БД — 7 500, К1 — 1,798, ФП — 5 (число работников). Пошлина за месяц = 0,99 х 7 500 х 1,798 х 5 х 15% = 10 012 р. Эту сумму можно уменьшить на взносы за штат, но не более, чем вдвое: 10 012 — 34 000 = 0. Значит к уплате = 10 012/2 = 5 006 р.
  • УСН доходы. Расходы фирмы не учитываются, вся прибыль подлежит обложению по ставке 6%. 777 000 х 6% = 46 620 р. Сумму можно уменьшить на выплаты в счет страхования, но не более, чем вдвое. Поэтому к уплате 46 620/2 = 23 310 р.
  • УСН доходы-расходы. А вот здесь расходы учитываются, и взносы заносятся в них же: (777 000 — 266 000 — 34 000) х 15% = 71 550.

Вывод: ИП Хадоркину лучше остановить выбор на вмененном режиме налогообложения, поскольку его бизнес приносит большую прибыль и незатратен. Если бы расходы составляли больше 60% от прибыли, возможно самой выгодной системой оказалась бы УСН доходы за вычетом расходов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.

Кроме размера налоговых платежей выбор вида налогообложения зависит от таких нюансов:

[3]

  • Наличия ограничений: численность штата, размер прибыли, вид деятельности;
  • Региональных особенностей: размер К2, БД для вмененки и патента, ставки на упрощенке);
  • Типа системы, которую применяют партнеры;
  • Надобности в экспорте и импорте;
  • Площади торгового зала для розничной торговли;
  • Площади зала обслуживания для общепита;
  • Количества транспортных средств для грузоперевозок;
  • Других показателей, фигурирующих в расчетах.

Советы для новичков

Список золотых правил для новичков в сфере бизнеса, которые помогут выбрать оптимальное налогообложение:

  • Сфера услуг. Для работы с физлицами можно выбрать вмененку, поскольку на ней не обязательно использовать ККМ. А для сотрудничества с юрлицами лучше отдать предпочтение упрощенке. И с теми, и с другими лицами — можно совместить два налогообложения.
  • Оптовая и розничная торговля с большой площадью помещения/зала. Выгодно использование УСНО с вычетом затрат.
  • Развозная и розничная торговля с малой площадью. Актуальнее применение вмененного налога или патента.
  • Для крупного производства хорошо использовать ОСНО, а для мелкого — упрощенный налог.

[2]

Как перейти на режимы

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Правила перехода с одного типа налога на другой несколько отличаются:

  • Если вы изначально желаете регистрировать ИП на УСН, вам следует подать в ИФНС ходатайство №26.2-1 в тридцатидневный срок со дня получение свидетельства об открытии ИП. Если перейти — до 31 декабря, поскольку переход возможен только с начала нового периода. Переход с УСН посреди года также недопустим.
  • Чтобы перейти на вмененку, достаточно направить в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 в пятидневный срок после того, как начнете его применять. Через сутки вас уведомят о том, что вы начали работать по ЕНВД со дня начала его фактического применения. Для регистрации ИП на вмененном налоге подают тот же тип ходатайства в тридцатидневный срок со дня фактической регистрации.
  • Регистрироваться как плательщик ОСНО не нужно, на общее налогообложение ставят по умолчанию, если ИП не изъявит желание перейти на иную форму.
  • Для оформления патента нужно заполнить заявление 26.5-1 и отнести его в налоговую в десятидневный срок до начала работы.

И не забывайте, что после перевода на иное налогообложение вас не снимут с учета по предыдущему на автомате. Нужно подать в налоговую ходатайство о снятии с учета, иначе вы начнете совмещать 2 системы одновременно.

Источники


  1. Рассел, Джесси Академия юриспруденции — Высшая школа права «Адилет» / Джесси Рассел. — М.: VSD, 2013. — 537 c.

  2. Кучерена Анатолий Бал беззакония. Диагноз адвоката; Политбюро — М., 2015. — 352 c.

  3. Московский городской суд в системе органов государственной власти Российской Федерации. История и современность: моногр. . — М.: Проспект, 2014. — 192 c.
Специальные налоговые режимы для индивидуальных предпринимателей
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here