Социальный налоговый вычет негосударственное пенсионное обеспечение

Полезная информация на тему: "Социальный налоговый вычет негосударственное пенсионное обеспечение" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Содержание

Документы на налоговый вычет по пенсионным взносам в НПФ

Налоговый вычет по негосударственным пенсионным фондам можно получить по следующим взносам:

  1. По договорам негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственными пенсионными фондами (НПФ);
  2. По договорам добровольного пенсионного страхования со страховыми организациями.

Заключать такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу:

  • супруга (супруги);
  • родителей (в том числе усыновителей);
  • детей-инвалидов, в том числе усыновленных или находящихся под опекой (попечительством).

Для получения вычета по пенсионным взносам, вам необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту прописки (как в паспорте) следующие документы:

  • заполненную декларацию 3-НДФЛ ;
  • справку 2-НДФЛ с места работы за соответствующий год;
  • копии платежных документов, подтверждающих фактически понесенные расходы (квитанции к приходным ордерам, бланки строгой отчетности, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
  • копию договора (страхового полиса) с негосударственным фондом (страховой компанией);
  • выписку из именного пенсионного счета;
  • копию лицензии негосударственного пенсионного фонда (страховой организации), заверенную подписью руководителя и печатью. Если реквизиты лицензии содержатся в договоре, то копия не представляется;
  • копии документов, подтверждающих родство с лицами, за которых вы уплачивали взносы.

Вычет по негосударственным пенсионным фондам у работодателя

Работодатель может предоставить пенсионный вычет только по суммам, удержанным из выплат в пользу работника и перечисленным в соответствующие фонды. На работе получить вычет по НПФ можно только в течение года, пока налоговый период не закрыт.

Работодатель предоставляет вычет работнику до окончания года на основании его заявления и только в отношении документально подтвержденных расходов.

Для получения пенсионного вычета у работодателя сотрудник компании должен представить следующие документы:

  1. Заявление на вычет;
  2. Копию договора негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования;
  3. Копию лицензии негосударственного пенсионного фонда (страховой организации), заверенную подписью руководителя и печатью;
  4. Копию документа, подтверждающего родство налогоплательщика с лицами, за которых он уплачивает взносы.

Социальный вычет по пенсионным взносам

Физические лица, которые самостоятельно участвуют в формировании своих пенсионных накоплений, могут применить «пенсионный» социальный вычет.

Пенсионный вычет могут получить, налогоплательщики, которые:

  1. Платят пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с НПФ. Такой договор должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под опекой. Порядок получения вычета по НПФ.
  2. Платят пенсионные взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией. Такой договор должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под опекой. Порядок получения вычета по взносам по договорам добровольного пенсионного страхования.
  3. Платят дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Порядок получения вычета на софинансирование пенсии.

Размер социального вычета по пенсионным взносам равен сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. в год.

При этом 120 тыс. руб. – это максимальная сумма дополнительных взносов, которые фактически уплачены за год в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением, уплатой пенсионных (страховых) взносов.

Обратите ваше внимание на то, что если пенсионный вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится.

Порядок получения вычета по пенсионным взносам

Вычет по пенсионным взносам может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика. Для того, чтобы вернуть налог, необходимо собрать необходимый пакет документов для получения пенсионного вычета.

Получить вычет по пенсионным взносам через налоговую инспекцию можно только по окончании года, путем подачи налоговой декларации 3-НДФЛ. Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется за тот год, в котором были фактически уплачены взносы в Пенсионный фонд.

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (О. Долматова, «Вестник «Налоги», N 8, август 2012 г.)

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование

Физические лица, которые самостоятельно участвуют в формировании своих пенсионных накоплений, могут применить социальный налоговый вычет.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) этот вычет могут применить 2 категории плательщиков:

1) те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;

2) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (пп. 4 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Этот размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Иными словами, максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих четырех видов расходов.

Если в течение одного налогового периода плательщик понес и расходы на свое обучение, и расходы на лечение, и «пенсионные» расходы, то он может самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах он учтет при заявлении вычета.

Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.

Данный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию плательщика (абз. 1 пп. 4 п. 1, абз. 1, 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены «пенсионные» расходы. Для этого в налоговый орган по месту жительства подается налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (пп. 4 п. 1, абз.1 п. 2 ст. 219 НК РФ). Представлять в налоговый орган заявление на вычет больше не требуется (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 5 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).

Читайте так же:  Начисляются ли налоги на несовершеннолетнего ребенка

Помимо декларации в налоговый орган необходимо также представить документы, подтверждающие фактические «пенсионные» расходы (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Работодателем плательщику вычет предоставляется до окончания года, если, конечно, он обратится с такой просьбой к работодателю (ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Возможность для плательщика получить данный вычет у своего работодателя появилась с 1 января 2010 г. Эти изменения внесены в ст. 219 НК РФ п. 3 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ.

Работодатель может предоставить вычет только по суммам, удержанным из выплат в пользу плательщика и перечисленным работодателем в соответствующие фонды (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

При этом работодатель предоставит вычет только в отношении документально подтвержденных плательщиком «пенсионных» расходов (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Для получения «пенсионного» вычета у налогового агента представлять заявление также не нужно.

Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование предоставляется при подаче документов, подтверждающих фактические расходы (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). В их числе должны быть представлены:

1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);

2) договоры негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования.

Работодателю для предоставления вычета не нужно требовать с налогоплательщика платежные документы, подтверждающие «пенсионные» расходы. Ведь он вправе предоставить вычет, только если сам производил удержания из выплат такому работнику (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Получается, что платежные документы должны быть у работодателя. Работник представит только договоры негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования.

Помимо указанных документов к подтверждающим документам также относится выписка из индивидуального лицевого счета налогоплательщика. В ней отражаются следующие данные: фамилия, имя и отчество плательщика; номер и дата заключения договора по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода. При этом выписка должна содержать необходимые реквизиты организации, с которой физическое лицо заключило договор.

Отметим, что данная выписка не заменяет платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика.

Также необходима копия лицензии негосударственного пенсионного фонда, заверенная подписью руководителя и печатью. Если же реквизиты лицензии содержатся в договоре, то копия не представляется.

В случае получения социального налогового вычета до окончания налогового периода у налогового агента также нужно соблюдать условия документального подтверждения расходов на негосударственное пенсионное обеспечение или добровольное пенсионное страхование (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Нередко взносы за работника по его заявлению перечисляет работодатель со своего расчетного счета. В таких случаях физическое лицо также имеет право на вычет. Однако только при условии, что эти суммы работник возмещает работодателю, т.е. фактически расходы на уплату взносов несет сам.

Но не всегда взносы перечисляются работодателем сразу за счет средств работника. Иногда по его просьбе работодатель оплачивает взносы из своих средств, а у работника они удерживаются позднее.

В такой ситуации, вычет может быть предоставлен именно за тот налоговый период, в котором плательщик фактически возместил произведенные работодателем расходы. При этом факт возмещения таких сумм нужно подтвердить соответствующей справкой, выданной работодателем.

Бывает и так, что взносы перечисляются бухгалтерией организации ежемесячно за нескольких работников одним платежным поручением. При этом к платежке прикладывают реестр со сведениями о лицах, за которых уплачивают взносы, и размере таких взносов. А необходимая для перечисления сумма удерживается непосредственно из зарплаты работников.

Тогда для получения вычета плательщик должен представить в налоговую инспекцию заверенные выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном вкладчике и суммах пенсионных взносов, перечисленных от его имени в соответствующем налоговом периоде.

При использовании вычета по «пенсионным» расходам необходимо учитывать особенности налогообложения доходов по договорам добровольного пенсионного страхования и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Дело в том, что при расторжении таких договоров (за исключением случаев расторжения договоров по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения срока действия договоров негосударственного пенсионного обеспечения в налоговую базу физического лица включаются уплаченные им суммы взносов, по которым ему был предоставлен социальный вычет (пп. 4 п. 1 ст. 213, п. 2 ст. 213.1 НК РФ).

Иными словами, если плательщик использовал указанный социальный вычет, то сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Самому налогоплательщику ничего платить не надо. За него это сделают страховые организации и (или) негосударственные пенсионные фонды. Они в данном случае признаются налоговыми агентами. При выплате денежных (выкупных) сумм по договору эти организации удержат соответствующую сумму НДФЛ. Данную сумму они исчислят с суммы платежей (взносов), которые плательщик им уплатил по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета. Это следует из абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 7 п. 2 ст. 213.1 НК РФ.

Налогоплательщик может представить страховщику (пенсионному фонду) справку из налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального вычета либо получение его в определенной сумме. Если плательщик не пользовался социальным вычетом, страховщик (пенсионный фонд) не удерживает НДФЛ, если пользовался, то наоборот, исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 8 п. 2 ст. 213.1 НК РФ).

Для получения справки физическое лицо подает в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление с приложением соответствующих документов.

Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ плательщики могут уменьшить свои доходы и на уплаченные дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Такой социальный вычет был введен в рамках стимулирования граждан на участие в реализации положений Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (далее — Федеральный закон N 56-ФЗ).

Данный Федеральный закон призывает граждан поучаствовать в увеличении своей будущей пенсии, а именно — ее накопительной части (ст. 1 Федерального закона N 56-ФЗ).

Дополнительные взносы физическое лицо может перечислять как самостоятельно, так и через работодателя (ч. 2 ст. 5, ст. 6, ч. 1 ст. 7 Закона N 56-ФЗ). Размер направляемых средств не ограничен, физическое лицо определяет его самостоятельно.

Читайте так же:  Алименты как платить на предприятии бухгалтеру

В то же время государство стремится стимулировать уплату дополнительных взносов гражданами в увеличенном размере. В связи с этим положения Федерального закона N 56-ФЗ предусматривают, что на уплаченную физическим лицом сумму свыше 2000 руб. в год из бюджета будет выделяться такая же сумма. Однако такой размер государственной поддержки не будет более 12 000 руб. (ст. 12, ч. 1 ст. 13 Закона N 56-ФЗ).

Для участия в данной Программе гражданам необходимо вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных взносов. Для этого нужно подать заявление в Пенсионный фонд РФ самостоятельно или через работодателя (ст.ст. 3, 4 Федерального закона N 56-ФЗ).

Помимо самих граждан дополнительные взносы на их накопительную часть пенсии могут уплачивать работодатели за свой счет (ст. 8 Федерального закона N 56-ФЗ).

Причем такие взносы не облагаются НДФЛ, но в размере не более 12 000 руб. в год на каждого работника, в пользу которого производятся перечисления (п. 39 ст. 217 НК РФ). Если выплаты превышают этот размер, сумма превышения подлежит налогообложению, а организация будет являться налоговым агентом.

Данный вычет вправе применить граждане, которые за свой счет уплатили дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 1 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии уплачивает работодатель за счет собственных средств, данный социальный вычет физическому лицу не положен.

[1]

Напомним, что вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на уплату дополнительных страховых взносов. Для этого в налоговый орган подается налоговая декларация. Заявление на вычет представлять не нужно (абз. 2 пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

К таким документам относятся (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ):

— платежные документы, подтверждающие уплату дополнительных страховых взносов через кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 6 Закона N 56-ФЗ);

— справка налогового агента о суммах дополнительных страховых взносов, которые налоговый агент удержал и перечислил по поручению плательщика.

гражданской службы РФ 3 класса

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Вестник «Налоги»

Учредитель: Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области

Издатель: НОУ «Учебно-информационный центр»

Как оформить налоговый вычет по расходам на пенсионные взносы

1. В каких случаях можно оформить налоговый вычет?

Видео (кликните для воспроизведения).

Оформить вычет по расходам на пенсионные взносы можно, если вы уплачивали:

  • пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестер, детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством);
  • страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);
  • дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Получить налоговый вычет по расходам на пенсионные взносы можно как в налоговой инспекции, так и через работодателя.

[2]

Получить вычет можно только через того работодателя, который отчислял пенсионные взносы.

Налоговые вычеты по взносам в негосударственные пенсионные фонды (НПФ)

Система взносов в негосударственные пенсионные фонды (НФП) все активнее набирает обороты. Люди осознанно подходят к увеличению своей будущей пенсии, формируя основу во время трудового периода. Многие годами пополняют свои пенсионные накопления, но не знают, что имеют возможность делать взносы в НПФ с меньшими затратами.

Возможен ли налоговый вычет по взносам в НПФ

Существует возможность получить налоговый вычет при отчислении в негосударственные пенсионные фонды. Такие налоговые вычеты (НВ) относятся к категории социальных и имеют ежегодно возобновляемый лимит. Каждый гражданин или резидент может подать заявление на возврат налога с определенной суммы уплаченных взносов.

При подаче заявления в ФНС необходимо учесть период подачи. Документы подаются в налоговую только в следующем налоговом периоде. При этом получить НВ может только гражданин или налоговый резидент страны. Касаемо последних лиц, это могут быть люди, проживающих в стране не менее 183 дней в году, ведущих налогооблагаемую трудовую деятельность.

Социальный налоговый вычет за негосударственное пенсионное обеспечение рассмотрен в этом видео:

Несмотря на более высокую ставку налогов, резиденты получают вычет на тех же основаниях, что и граждане. Он рассчитывается исходя из ставки в 13%. При этом существует максимальный лимит взносов, позволяющий получить налоговый вычет. Сумма равняется 120 тысячам рублей. Исходя из этих цифр будет определяться размер возвращаемых средств. Если лицо за один календарный год перечислило на взносы в НПФ 120 000 рублей, то к вычету положено 13% от этой суммы. Даже если сумма будет 150 тысяч и более, то НВ можно получить только от максимума.

  • При 97 т. р. — 97 00*13%=12610
  • При 120 т. р. — 120 000*13%=15600
  • При 150 т. р. — 150 000 > 120 000; 120 000*13%=15600.

Также стоит отметить, что для этой разновидности социальных вычетов действует ограничение по времени подачи. Документы на НВ по взносам в негосударственный пенсионный фонд при обращении в ФНС желательно предоставлять до 30 апреля следующего года после наступления права на вычет. При этом за заявителем сохраняется возможность получить НВ в течение 3 последующих лет.

Как получить такой НВ

Основную трудность в получение НВ по взносам в негосударственные фонды вызывает процесс подготовки пакета документов. Это сложно сделать только в первый раз, в последующем заявители уже знают процедуру получения и перечень необходимых бумаг, поэтому последующее получение НВ не создает трудностей.

Существует возможность получить вычет такого рода и при перечисление взносов в НФП на имя ближайших родственников. В этом случае к стандартному пакету документов необходимо добавить свидетельство о браке или о рождении, подтверждающие факт родственной связи.

Требуемые документы

Для получения НВ по пенсионным взносам необходим широкий перечень документов. Все бумаги, кроме одной, имеют определенный вид. Исключением является заявление на предоставление НВ. Оно может быть выполнено в произвольной форме, но обязано содержать данные заявителя и платежные реквизиты для перечисления соцвычета.

  1. Заявление на вычет.
  2. Декларация 3-НДФЛ.
  3. Копия лицензии НПФ.
  4. Все платежные документы.
  5. Справка о доходах 2-НДФЛ.
  6. Копия паспорта и ИНН заявителя.
  7. Справка о перечисленных взносах.
  8. Оригинал пенсионного договора и его копия.
Читайте так же:  Платятся ли налоги с отпускных

При этом существует несколько путей получения налоговых вычетов по взносам в негосударственные пенсионные фонды. Удобство каждого из них зависит от конкретной ситуации. Способы и место обращения за НВ зависят от нескольких обстоятельств.

Удержание взносов сотрудника в НПФ и социальный вычет, проводимые через 1С, описаны в видео ниже:

Ответственные органы

Есть 2 пути подачи документов на получение НВ по взносам в НПФ.

  • Один подразумевает собственноручный сбор бумаг и их предоставление в налоговую.
  • Также есть возможность получать вычеты через бухгалтерию на работе. Заявление можно подать сразу же, не дожидаясь окончания налогового периода.

Вычет через налоговую перечисляется единой суммой за год. Документы подаются одним пакетом в ФНС по месту регистрации с учетом всех нюансов процедуры.

Процедура и сроки получения

Сама процедура довольно проста. Она включает 3 последовательных этапа — сбор документов, подача их в налоговую или работодателю и ожидание получения НВ. Если с получением вычетов на работе мало трудностей, но НВ через ФНС иногда вызывает сложности. Можно разобрать ситуацию на примере.

Гражданка Тарасова решила пополнить пенсионный счет своего супруга Семенова. Женщина не меняла фамилию при замужестве, но это никак не отразиться на возможности получения НВ. К стандартному пакету документов она добавляет копию свидетельства о браке. Также ей необходимо заранее убедиться, что в договоре, заключенном на её имя, значатся и данные супруга. В 2017 году она лично перечислила 101 тысячу рублей в НПФ. К вычету в этом случае полагается сумма 13 130 рублей. Подать на НВ женщина сможет только после окончания 2017 года, при этом срок предоставления документов ограничен 30 апреля 2018 г. Стоит учесть, что если супруги прописаны по разным адресам, то гражданка Тарасова все равно подает документы в налоговую по месту своей регистрации.

После подачи документов в ФНС от заявителя ничего не зависит. Сотрудники налоговой проверяют предоставленные бумаги, сверяют их со своими данными и занимаются начислением всех требуемых вычетов. Обычно процедура довольно длительная, а сам вычет зачисляется на счет приблизительно через 3 месяца.

При возврате документов по причине некорректности их заполнения, заявитель может исправить недочеты и подать на вычет заново. Софинансирование пенсии еще не повсеместная практика, но уже много людей пользуются этой возможностью, поэтому им не стоит забывать о том, что им полагается получить назад излишне уплаченные суммы.

Грамотно про переход в НПФ — в видео ниже:

Могут пенсионеры вернуть подоходный налог, удерживаемый с негосударственной пенсии?

Могут ли пенсионеры вернуть подоходный налог, удерживаемый с негосударственной пенсии?

Да, могут. Это социальный налоговый вычет, предусмотренный статьей 219 НК.

Согласно подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, гражданин имеет право получить социальный вычет по:

– в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с НПФ. Такой договор должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под опекой;

– в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией. Такой договор должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под опекой;

– в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Размер вычета в данном случае – в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения. Ограничение – не более 120 тыс. руб.

Следует отметить, что вычет по вышеперечисленным расходам можно получить только по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ. Но, в п. 2 ст. 219 НК РФ указано, что вычет по следующим расходам:

– в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с НПФ. Такой договор должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под опекой;

– в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией. Такой договор должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под опекой; может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении гражданина к работодателю.

Документы для получения социального вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование для декларации 3-НДФЛ:

  • Заполненная декларация 3-НДФЛ
  • Заявление на налоговый вычет
  • Справка 2-НДФЛ по месту работы
  • Копия Свидетельства ИНН
  • Копия паспорта (Это необязательный документ при сдаче декларации, но есть случаи когда налоговый инспектор отказывается принимать декларацию 3-НДФЛ без копии паспорта)
  • Копия трудовой книжки (тоже не входит в список обязательных документов, но лучше сделать)
  • Копия договора или страхового полиса с негосударственным фондом или страховой компанией
  • Копии платежных документов, отражающие оплату взносов (чеки, платежные поручения, приходники и т.д.)

При оплате взносов добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения своих родственников для декларации 3-НДФЛ дополнительно нужно предоставить следующие документы:

  • Копия свидетельства о рождении или о усыновлении — если вы оплачиваете взносы за своих родителей
  • Копия свидетельства о браке — если за супругу(супруга)
  • Копия свидетельства о рождении (документы об усыновлении, удочерении), а также справка об инвалидности, если вы оплачивали взносы за своего ребенка инвалида

Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение

Право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом, имеют лица, получающие доходы, облагаемые по налоговой ставке 13%, за исключением доходов от долевого участия в организациях (п. 3 ст. 210, подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). К таким лицам, в частности, относятся граждане, получающие зарплату, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, имеющие доход от сдачи принадлежащего им имущества в аренду и т. д.

Читайте так же:  Производитель работ в строительстве льготная пенсия

Суть вычета заключается в уменьшении налогооблагаемых доходов, полученных за налоговый период (календарный год), на величину уплаченных в этом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Обратите внимание, что сумма вычета не может превышать 120 000 руб. за налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ). При этом в данную сумму входят и другие социальные налоговые вычеты, перечисленные в подп. 2—5 п. 1 ст. 219 НК РФ (на лечение, обучение, уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию). Если гражданин имеет право на несколько социальных налоговых вычетов, он самостоятельно определяет, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Гражданин в течение налогового периода понес расходы на свое обучение в сумме 90 000 руб., расходы на уплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в сумме 24 000 руб. и расходы на лечение в сумме 30 000 руб. Его годовой доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, составляет 700 000 руб.

Общая сумма понесенных расходов равна 144 000 руб. (90 000 руб. + 24 000 руб. + 30 000 руб.), что превышает максимальный размер вычета (120 000 руб.).

Гражданин должен определить, какие суммы расходов он учтет в вычете. Например, он может решить получить вычет в размере 90 000 руб. по расходам на обучение, в размере 24 000 руб. по расходам на уплату страховых взносов по до­гово­ру негосударственного пенсионного обеспечения, и в размере 6000 руб. по расходам на лечение (90 000 руб. + 24 000 руб. + 6000 руб. = 120 000 руб.).

Реализовать право на вычет можно двумя способами:

подав в налоговый орган по мес­ту жительства налоговую декларацию по НДФЛ;

обратившись за предоставлением вычета к своему работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ)

Подача декларации

Декларация подается по окончании календарного года, в котором были произведены расходы по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Обратите внимание, что представить декларацию можно только в налоговый орган по месту жительства (письма Минфина России от 02.04.2015 № 03-04-05/18211, ФНС России от 30.01.2015 № ЕД‑3-15/[email protected]). Отметим, что необязательно лично посещать налоговую инспекцию, чтобы сдать декларацию. Согласно п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

[3]

Декларацию можно подать в течение трех лет с того года, когда возникло право на получение вычета (письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2012 № 20-14/[email protected]). Например, если право на вычет возникло в 2015 г., подать декларацию за 2015 г. для получения социального налогового вычета можно не позднее 31 декабря 2018 г.

Форма декларации по НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ‑7-11/[email protected] Сумма пенсионных взносов, уплаченная по договору негосударственного пенсионного обеспечения, показывается в ней по строке 160 Листа Е1.

Для получения вычета вместе с декларацией налоговикам нужно представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). К таким документам относятся: платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (квитанции об уплате взносов, платежные поручения на перечисление взносов и т. п.); договор, заключенный налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом; выписка из именного пенсионного счета, в которой указаны фамилия, имя и отчество налогоплательщика и сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода (письма Минфина России от 06.08.2010 № 03-04-06/7-168, от 02.10.2008 № 03-04-07-01/182). При этом выписка из именного пенсионного счета не может заменять платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению (письмо ФНС России от 26.11.2008 № 3-5-04/[email protected]).

Помимо документов, подтверждающих расходы, налоговикам нужно представить банковские реквизиты, по которым они будут возвращать излишне удержанную сумму налога.

Вычет у работодателя

НК РФ допускает получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения до окончания налогового периода у работодателя. Но это возможно только при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в негосударственный пенсионный фонд работодателем. Такой порядок установлен п. 2 ст. 219 НК РФ. Следовательно, если взносы перечисляет сам работник, он получить вычет у работодателя не может, и у него есть только один вариант для реализации права на вычет — подать декларацию по окончании налогового периода в порядке, описанном выше.

Для получения вычета у работодателя нужно обратиться к нему с заявлением в произвольной форме, приложив копию договора негосударственного пенсионного обеспечения (письма Минфина России от 31.01.2012 № 03-04-06/7-18, от 15.09.2010 № 03-04-06/6-216). Вычет работодателем будет предоставляться ежемесячно (письмо Минфина России от 06.08.2010 № 03-04-06/7-168) в том месяце, в котором взносы были уплачены. Например, если взносы в негосударственный пенсионный фонд удержаны из заработной платы в мае, а перечислены работодателем в июне, социальный налоговый вычет предоставляется за июнь (письмо Минфина России от 26.07.2013 № 03-04-06/29815).

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2010, N 46

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик может воспользоваться социальным налоговым вычетом на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в двух случаях:

если он платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;

если он платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

При этом не имеет значения, в пользу кого уплачиваются взносы по указанным договорам — в пользу себя или своих близких — супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей) или детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). Аналогичные разъяснения приведены в Письме УФНС России по г. Москве от 02.04.2008 N 28-10/031529.

Обратите внимание! Если договор с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией заключен налогоплательщиком в пользу ребенка, не являющегося инвалидом, то воспользоваться указанным налоговым вычетом он не сможет.

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. Указанный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (абз. 1 пп. 4 п. 1, абз. 1, 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованию. Для этого налогоплательщик должен подать в налоговый орган декларацию. Заявление на вычет представлять не нужно (пп. 4 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Читайте так же:  Расходы на аренду автомобиля налог на прибыль

Кроме декларации в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В качестве документального подтверждения своих расходов на уплату взносов налогоплательщику следует приложить:

копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению;

копию договора негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом;

копию лицензии соответствующего негосударственного пенсионного фонда. Если реквизиты лицензии содержатся в договоре, то копия не представляется (Письмо ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/[email protected]);

копии, подтверждающие факт родства налогоплательщика с лицом, если пенсионный договор заключен в пользу третьего лица (свидетельство о браке, свидетельство о рождении (усыновлении), свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, документ (постановление, удостоверение) органов опеки и попечительства о назначении опеки или попечительства на ребенка, иные документы);

выписку о состоянии пенсионного счета вкладчика (налогоплательщика) негосударственного пенсионного фонда за истекший налоговый период, заверенную печатью и подписью негосударственного пенсионного фонда (Письмо Минфина России от 02.10.2008 N 03-04-07-01/182).

Для определения конкретного перечня нужных документов для предоставления социального налогового вычета необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Если налогоплательщик обращается за предоставлением вычета к работодателю, то вычет предоставляется до окончания года (ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Обратите внимание! Возможность для налогоплательщика получить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, у работодателя появилась 1 января 2010 г. Такие изменения внесены в ст. 219 НК РФ п. 3 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 202-ФЗ).

Указанные изменения распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (ч. 6 ст. 6 Закона N 202-ФЗ). На практике воспользоваться этими положениями в отношении взносов, уплаченных в 2009 г., не представляется возможным, поскольку указанная норма вступила в силу только 1 января 2010 г. (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.02.2010 N 20-15/3/014372).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ работодатель вправе предоставить вычет при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

В случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет (пп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ).

При досрочном расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения, а также если изменены условия договора в отношении срока их действия, суммы платежей (взносов), в отношении которых физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет, подлежат налогообложению (п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Указанные суммы подлежат налогообложению у источника выплат.

Если налогоплательщик использовал социальный налоговый вычет, то сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Соответствующую сумму НДФЛ налоговые агенты (негосударственный пенсионный фонд или страховая организация) обязаны удержать с взносов, которые налогоплательщик им уплатил по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 7 п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Аналогичные разъяснения по этому вопросу приведены в Письмах Минфина России от 23.12.2008 N 03-04-06-01/385, от 20.06.2008 N 03-04-06-01/174, ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-02/[email protected], от 26.11.2008 N 3-5-04/[email protected]

Налогоплательщик должен предоставить страховой организации (пенсионному фонду) справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета. В зависимости от содержания справки страховая организация (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ, либо исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 8 п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 23.12.2008 N 03-04-06-01/385. Солидарны с ним и налоговые органы (Письма ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-02/[email protected], УФНС России по г. Москве от 31.12.2008 N 18-14/4/[email protected]).

Форма справки, которую налогоплательщик должен предоставить страховой организации (пенсионному фонду), утверждена Приказом ФНС России от 12.11.2007 N ММ-3-04/[email protected]

Обратите внимание! Для получения такой справки налогоплательщик должен представить в налоговый орган письменное заявление о ее выдаче, копии договора (договоров) добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по данному договору. В заявлении должны быть указаны реквизиты заключенных налогоплательщиком договоров, а также сведения о налоговом агенте, которому представляется справка.

Такие рекомендации приведены в Письмах ФНС России от 19.05.2008 N ШС-6-3/[email protected], от 26.11.2008 N 3-5-04/[email protected]

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 — 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 данной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 данной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Видео (кликните для воспроизведения).

Обратите внимание! Если социальные налоговые вычеты использованы в текущем году налогоплательщиком не полностью, то их остаток не переносится на следующий календарный год.

Источники


  1. Теория государства и права (схемы и комментарии). — Москва: Мир, 2000. — 208 c.

  2. Отсутствует Теория государства и права / Отсутствует. — М.: АСТ, 2012. — 127 c.

  3. Котов, Д. П. Вопросы судебной этики / Д.П. Котов. — М.: Знание, 2014. — 127 c.
Социальный налоговый вычет негосударственное пенсионное обеспечение
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here