Сдача ндс как налоговый агент

Полезная информация на тему: "Сдача ндс как налоговый агент" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Как заполняет декларацию по НДС налоговый агент

Налоговые агенты — плательщики НДС заполняют разд. 2 декларации, в котором указывают сумму удержанного налога. А вычет этого налога они отражают в разд. 3. В остальном декларацию они заполняют как обычно.

Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от него, удержанный НДС отражают в разд. 2 декларации. Также им нужно заполнить разд. 1 и 9.

В особом порядке заполняют декларацию налоговые агенты — покупатели вторсырья и сырых шкур. При этом плательщики НДС отражают налог, начисленный к уплате и к вычету, в разд. 3, а неплательщики — в разд. 2. Налог они рассчитывают по специальной формуле.

Как заполняют декларацию налоговые агенты — плательщики НДС

Налогоплательщики — налоговые агенты в декларацию включают сведения:

  • о налоге, начисленном в качестве налогового агента;
  • о вычетах.

В остальном декларацию они заполняют в обычном порядке.

Как налоговый агент отражает начисленный НДС в декларации

В декларации за квартал, в котором вы начислили НДС как налоговый агент, заполните (п. п. 3, 4, 23, 35, 47, 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС):

    разд. 2. Укажите в нем сумму налога к уплате в бюджет и иные данные в зависимости от вида операции.

Раздел 2 не заполняют налоговые агенты — плательщики НДС, которые приобретают вторсырье и сырые шкуры животных. Эти операции они отражают в разд. 3. Декларацию они заполняют по специальным правилам;

  • разд. 9. Перенесите в него из книги продаж сведения об операциях, по которым в отчетном квартале вы начисляли НДС, в том числе как налоговый агент. Для счетов-фактур, которые вы выставили как налоговый агент, в строке 010 разд. 9 поставьте код «06». В остальном раздел заполняйте в обычном порядке;
  • титульный листиразд. 1 заполняйте в общем порядке. В частности, в титульном листе в показателе «По месту нахождения (учета) (код)» укажите свой обычный код. Например, организации указывают код «214», крупнейшие налогоплательщики — «213», а ИП — «116»;
  • прочие разделы и приложения к разделам включайте в состав декларации в зависимости от того, какие операции у вас были в отчетном квартале.

    Например, если в отчетном квартале вы начислили НДС как налоговый агент и других операций у вас не было (в том числе не было вычетов), в декларацию включите титульный лист и разд. 1, 2, 9. А если у вас были только необлагаемые операции и те, по которым вы являлись налоговым агентом, заполните титульный лист и разд. 1, 2, 7, 9. В обоих случаях строки разд. 1 не заполняйте (п. п. 3, 4, 16.4, 35, 44, 47 Порядка заполнения декларации по НДС).

    Как налоговый агент отражает вычет в декларации по НДС

    Если вы являетесь налоговым агентом в связи с покупкой вторсырья или сырых шкур животных, заполняйте декларацию в специальном порядке. В остальных случаях отразите агентский вычет в декларации по НДС в следующем порядке.

    В строке 180 разд. 3 декларации укажите сумму НДС, уплаченную вами в качестве налогового агента и подлежащую вычету. Отразите ее в декларации за тот квартал, в котором у вас возникло право на этот вычет.

    Если агентский вычет относится к сырьевому экспорту или иным операциям, по которым право на вычет возникает на момент определения налоговой базы, отражайте его в разд. 4 — 6 (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 41.3, 42.6, 42.9, 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС). Причем вычет по общехозяйственным расходам, подлежащим распределению, отражайте так:

    • долю вычета, которая относится к нулевым операциям, отразите в разд. 4 — 6 декларации;

    оставшуюся часть вычета отразите в строке 180 разд. 3 декларации.

    В разд. 8 декларации (или в Приложении 1 к нему) за тот же период отразите сведения о счетах-фактурах, на основании которых вы заявляете вычеты (п. п. 45, 45.4, 46 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок).

    Как заполняют декларацию налоговые агенты, которые НДС не уплачивают

    Заполнить декларацию по НДС должны и те налоговые агенты, которые налог не уплачивают в связи с применением спецрежима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) либо освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).

    Декларацию заполните за квартал, в котором исчислили НДС как налоговый агент.

    Обязательно включите в декларацию титульный лист и разд. 1, 2, 9. Заполните их в обычном порядке с учетом следующих особенностей (п. п. 3, 4, 16.4, 35, 47 Порядка заполнения декларации по НДС):

    • в титульном листе в показателе «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код «231»;
    • в разд. 1 строки 030 — 080 не заполняйте;
    • разд. 2 заполняйте в зависимости от вида операции;
    • в разд. 9 в строке 010 укажите код вида операции «06».

    Дополнительно включите в декларацию:

  • разд. 10 и 11, если в отчетном квартале вы в рамках посреднической деятельности от своего имени продавали (покупали) товары (работы, услуги, имущественные права) (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. п. 4, 49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС);
  • разд. 12, если в отчетном квартале вы выставляли счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В этом случае в строке 030 разд. 1 укажите сумму НДС к уплате в бюджет (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. п. 1, 3, 17, 34.3, 51 Порядка заполнения декларации по НДС).

    Если вы являетесь налоговым агентом в связи с покупкой вторсырья или сырых шкур животных, заполняйте декларацию в специальном порядке.

    Как заполняют декларацию покупатели вторсырья и сырых шкур животных

    Порядок заполнения декларации налоговым агентом зависит от того, является он плательщиком НДС или нет.

    Читайте так же:  Будет ли пенсия без трудового стажа

    Кто является налоговым агентом при приобретении вторсырья и шкур

    Организации и ИП являются налоговыми агентами по НДС, если покупают (получают) металлолом, вторичный алюминий и его сплавы, макулатуру и сырые шкуры животных у плательщиков НДС (кроме плательщиков, получивших освобождение от уплаты НДС) (п. 8 ст. 161 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/[email protected]).

    Налоговым агентом вы не являетесь, НДС не исчисляете и не уплачиваете в следующих случаях:

    • вы посредник (комиссионер или агент) и покупаете вторсырье и шкуры для третьих лиц. В этом случае налоговым агентом является комитент или принципал;
    • продавец освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ;
    • продавец применяет спецрежим;
    • продавец — физлицо, которое не является ИП.

    Заполнение декларации покупателями вторсырья и шкур — плательщиками НДС

    [2]

    Авансовый и отгрузочный НДС по этим операциям отражайте в разд. 3 декларации, а соответствующие счета-фактуры — в разд. 8 и 9 (и в Приложениях к ним). Раздел 2 декларации не заполняйте.

    НДС, начисленный по реализации вторсырья и шкур, отражайте в квартале отгрузки (п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 167 НК РФ, п. п. 38.1, 38.13 Порядка заполнения декларации):

  • в строке 030 разд. 3 — налог к уплате, «как за продавца»;
  • в строке 120 разд. 3 — налог к вычету, «как за покупателя». Отразить вычет в квартале отгрузки можно, если иные условия для вычета выполняются (Письмо ФНС России от 16.05.2018 N СД-4-3/[email protected]).
  • Вычеты, которые относятся к сырьевому экспорту и иным операциям и право на которые возникает на момент определения налоговой базы, отражайте в разд. 4 — 6 декларации (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 41.3, 42.6, 42.9, 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС).

    Отгрузочные счета-фактуры, зарегистрированные в отчетном квартале в книге покупок и в книге продаж, отражайте в разд. 8 (в Приложении 1 к разд. 8) и в разд. 9 (в Приложении 1 к разд. 9) по коду вида операции «42» (Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/[email protected], п. п. 45.4, 46.5, 47.4, 48.7 Порядка заполнения декларации по НДС).

    НДС с предоплаты за вторсырье и шкуры отразите:

    1) в декларации за квартал, в котором перечислили аванс (п. п. 38.7, 38.14 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/[email protected]):

    • в строке 070 разд. 3 — авансовый НДС к уплате («как за продавца»);
    • в строке 130 разд. 3 — авансовый НДС к вычету («как за покупателя»)4

    Полученные счета-фактуры по авансу отражайте в разд. 8 и 9 по коду вида операции «41»;

    2) в декларации за квартал отгрузки (п. п. 38.8, 38.19 Порядка заполнения декларации):

  • в строках 080 и 090 разд. 3 — авансовый НДС, подлежащий восстановлению на момент отгрузки («как за покупателя»). НДС с реализации предоплаченного товара вы можете принять к вычету не в квартале отгрузки, а позже. В этом случае авансовый НДС восстанавливайте в том квартале, в котором применили вычет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • в строке 170 разд. 3 — авансовый НДС, подлежащий вычету на момент отгрузки («как за продавца»).
  • Соответствующие счета-фактуры отражайте в разд. 8 и 9 по коду вида операции «43».

    Вычеты в связи с корректировкой стоимости отгруженных товаров отражайте в строке 120 разд. 3 декларации за квартал, в котором возникло право на такой вычет (п. 38.13 Порядка заполнения декларации). Соответствующие корректировочные счета-фактуры в разд. 8 отражайте по коду вида операции «44».

    Помимо разд. 3, 8, 9 заполните титульный лист, разд. 1 и иные разделы декларации (приложения к разделам). Состав декларации зависит того, какие операции у вас были в отчетном квартале (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС).

    Заполнение декларации покупателями вторсырья и шкур, которые не уплачивают НДС

    Декларацию по НДС заполните следующим образом.

    1. Заполните разд. 2. В этот раздел включите все операции по приобретению металлолома, вторичного алюминия, макулатуры и сырых шкур, которые были в отчетном квартале (п. п. 36, 37.1 — 37.9 Порядка заполнения декларации по НДС):

  • в строке 040 укажите КБК — 182 1 03 01000 01 1000 110 (Порядок N 132н);
  • в строке 050 укажите свой ОКТМО. Узнать его можно в инспекции или с помощью интернет-сервиса налоговой службы «Узнай ОКТМО» https://www.nalog.ru/rn77/service/oktmo/;
  • в строке 060 отразите общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет по этим операциям за квартал. Рассчитайте его по формуле (п. 4.1 ст. 173 НК РФ, п. 37.7 Порядка заполнения декларации по НДС):
  • в строке 070 укажите код «1011715»;
  • строки 010 — 030, 080 — 100 не заполняйте.
  • 2. Заполните разд. 8 и 9. В них отразите сведения о счетах-фактурах (как об отгрузочных, так и об авансовых), которые в отчетном квартале вы зарегистрировали в книге покупок и в книге продаж.

    При заполнении строки 010 разд. 8 и строки 010 разд. 9 используйте коды видов операций, рекомендованные ФНС России, в частности коды: «41», «42» или «43» (Письмо от 16.01.2018 N СД-4-3/[email protected]).

    3. Заполните титульный лист и разд. 1. Заполняйте их в общем порядке с учетом следующих особенностей (п. п. 3, 16.4, 17 — 32 Порядка заполнения декларации по НДС):

  • на титульном листе в показателе «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код «231»;
  • строки 030 — 080 в разд. 1 не заполняйте.
  • Если в отчетном квартале вы были налоговым агентом и по другим основаниям либо у вас были иные операции, которые нужно раскрыть в отчетности, включите их в декларацию.

    ФНС разъяснила, как сдавать декларации по НДС на бумаге

    Письмо ФНС от 30.01.2015 г. № ОА-4-17/[email protected] «Об особенностях предоставления деклараций по НДС» содержит разъяснения по поводу сдачи налогоплательщиками деклараций по НДС на бумажных носителях.

    Изменения во второй части Налогового Кодекса Российской Федерации, вступившие в силу 1 января 2015 года, внесенные Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в части представления налоговых деклараций по НДС, сделали невозможным предоставление деклараций в бумажном формате, налогоплательщиками, не имеющими на это права. Такие декларации, в соответствии с новой редакцией пункта 5 ст 174 НК РФ, не считаются предоставленными.

    Читайте так же:  Пенсионные баллы за неполный год

    Право предоставлять в ФНС налоговую декларацию по НДС в бумажном формате сохранилось только за налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками НДС или являющимися налогоплательщиками НДС, но освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с вычислением НДС и уплатой налога.

    Таким образом, соответствии с пунктами 196-203 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию налогоплательщиков, при приеме декларации по НДС лично, налоговый инспектор проверяет налогоплательщика на соответствие пункту 5 ст 174 Налогового кодекса РФ и не принимает у него декларацию, при выявлении несоответствия этому пункту, о чем информирует налогоплательщика в устной форме. Если декларация в бумажной форме поступила в адрес ФНС по почте, а ее отправитель не соответствует требованиям пункта 5 статьи 174 НК РФ, ФНС не принимает декларацию, о чем информирует налогоплательщика письменно. При этом такая декларация, в обоих случаях считается непредоставленной.

    В случае, когда налогоплательщик соответствует критериям на право представления декларации по НДС в бумажном формате, сотрудник ФНС принимает ее и ставит на титульном листе отметку «принята», заверенную своей подписью.

    На заметку: выбрать оператора электронной отчетности для отправки деклараций по НДС можно в специальном разделе на нашем портале.

    Декларация по НДС (в качестве налогового агента) за 2 квартал 2019 г.

    Раздел обновлен 26 июля 2019 г.

    Срок сдачи истек 25 июля 2019 г.

    Установленная дата сдачи

    Фактическая дата сдачи декларации (расчета)

    Сумма налога,
    отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок

    Налоговый агент по НДС: сдача отчетности

    Помимо обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДС в бюджет, у агента также есть обязанность представлять в ИФНС декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

    Декларация по НДС: бланк

    Скачать бланк декларации по НДС можно через систему КонсультантПлюс.

    С формой декларации вы можете ознакомиться ниже.

    Декларация по НДС: в какую ИФНС сдавать

    • если налоговый агент – организация, то в ИФНС по месту ее нахождения;
    • если налоговый агент – ИП, то в ИФНС по месту его жительства.

    Декларация по НДС: способ представления

    Декларацию по НДС агенты обязаны представлять в электронном виде через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ). Нарушение способа подачи декларации приведет к тому, что декларация будет попросту считаться непредставленной, а за это грозит штраф за непредставление декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ). Кроме того, агент будет оштрафован на 200 руб. за нарушение способа подачи НДС-отчетности (ст. 119.1 НК РФ).

    Однако некоторым агентам все же разрешено сдавать декларацию на бумаге. Это возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

    • агент не является плательщиком НДС, либо является плательщиком, но освобожден от обязанности платить НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
    • агент не ведет деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также не выполняет функции застройщика;
    • среднесписочная численность работников агента за предыдущий календарный год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

    Срок сдачи декларации по НДС

    Налоговый агент по НДС должен представить декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ):

    Период, за который подается декларация Крайний срок представления декларации по НДС
    За I квартал Не позднее 25 апреля отчетного года За II квартал Не позднее 25 июля отчетного года За III квартал Не позднее 25 октября отчетного года За IV квартал Не позднее 25 января года, следующего за отчетным

    При нарушении срока подачи декларации агенту будет начислен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). Причем, если просрочка составит более 10 рабочих дней, то ИФНС также приостановит операции по банковским счетам агента (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

    Рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи декларации вам поможет наш Калькулятор.

    Декларация по НДС: состав

    Состав представляемой налоговым агентом по НДС декларации зависит от того, есть ли у него еще какие-то НДС-обязанности помимо агентских.

    По общему правилу, если организация/ИП является только налоговым агентом, а других НДС-операций не проводила, то в состав декларации включаются (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядка)):

    • титульный лист;
    • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». Причем, в этом разделе агент должен поставить прочерки;
    • раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».
    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если же у агента были и другие операции по НДС, то он также сдает соответствующие разделы и приложения к ним.

    Налоговый агент по НДС: заполнение декларации

    Остановимся на некоторых моментах заполнения декларации.

    1. Код периода

    На титульном листе агент должен указать код, соответствующий периоду, за который подается декларация (п. 20 Порядка, Приложение № 3 к Порядку):

    Период, за который подается декларация по НДС Код, соответствующий периоду
    За I квартал 21 За II квартал 22 За III квартал 23 За IV квартал 24 За I квартал при реорганизации/ликвидации организации 51 За II квартал при реорганизации/ликвидации организации 54 За III квартал при реорганизации/ликвидации организации 55 За IV квартал при реорганизации/ликвидации организации 56

    2. Код места представления

    Также на титульном листе указывается в виде кода информация об ИФНС, в которую представляется декларация (п. 23 Порядка, Приложение № 3 к Порядку). Например, организация на ОСН, являющаяся налоговым агентом, должна поставить код «214». А если организация не является плательщиком НДС (освобождена от его уплаты) и лишь выполняет функции налогового агента, то ставится код «231».

    3. Представление уточненной декларации

    Если у налогового агента по НДС возникла необходимость в подаче корректировки, то при подаче первой уточненной декларации в поле «Номер корректировки» указывается «1—», второй – «2—» (п. 19 Порядка). В первичной же (не уточненной) декларации ставится «0—».

    Читайте так же:  Какая ставка пени по налогам

    Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации вы можете в вышеупомянутом Порядке.

    Декларация по НДС: проверка отчетности

    Проверить правильность заполнения декларации аналоговые агенты по НДС могут при помощи контрольных соотношений ФНС (Письмо ФНС от 23.03.2015 N ГД-4-3/[email protected]).

    Кто такой налоговый агент по НДС?

    Встречаются ситуации, при которых обязанности по уплате налога в бюджет государства ложатся не на налогоплательщиков непосредственно, а на иных лиц ― налоговых агентов. От них зависит полнота расчета и перечисление налогов, таких как НДФД, НДС и налог на прибыль. Рассмотрим подробнее кто такой налоговый агент по НДС.

    Кто такие налоговые агенты

    В процессе хозяйственной деятельности у экономических субъектов помимо обязанности перечислять налоги в бюджет по результатам работ может возникнуть и необходимость совершать платежи и в качестве налоговых агентов. Налогами в таких ситуациях выступают НДФЛ, налог на прибыль и НДС. Такие субъекты признаются налоговыми агентами. При этом налоговые агенты сами могут и не быть плательщиками перечисленных налогов. Например, налоговый агент по НДС вправе не рассчитывать налоги от собственной деятельности, но перечислять его за прочих представителей обязан при возникновении некоторых ситуаций.

    Обязанности налоговых агентов

    Налог За кого перечисляется В каких случаях
    НДФЛ За физ.лиц Если физ.лица являются наемными работниками или оказывают определенные виды услуг
    Налог на прибыль За юр.лица российские и зарубежные При выплате дивидендов, начислении доходов иностранным организациям
    НДС Юр. лица За аренду муниципального имущества, при работе с иностранными учреждениями

    Согласно НК РФ, у налогового агента имеются те же права, что и у непосредственных налогоплательщиков. Это лица, которые должны удержать у определенных категорий субъектов налог и перечислить его своевременно и в полном объеме в бюджет страны.

    Обязанности налоговых агентов

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Возникновение обязанностей у налоговых агентов, касающихся начислений и выплат денежных средств в пользу государства, возникает лишь в случае появления денежных расчетов с непосредственными плательщиками. Если при совершении сделки предусмотрены выплаты в натуральной форме или проведение взаимозачетов, то необходимости в выполнении функций налоговых агентов не возникает.

    В таких ситуациях потенциальные агенты обязаны известить налоговые органы о невозможности удержания налога у субъекта и перечислении в бюджет требуемых сумм. Предоставить соответствующее уведомление требуется не позже месяца с момента возникновения причины, в результате которой налог удержан не будет.

    [1]

    Обязанности у субъектов в качестве налоговых агентов по НДС возникают в следующих случаях:

    1. При покупке товаров у незарегистрированных в РФ иностранных лиц.
    2. Приобретение в собственность или в аренду имущества у органов муниципальной власти.
    3. Выступление в качестве посредников при реализации товаров иностранными лицами, не имеющими регистрации в РФ.
    4. Продажа имущества (конфиската, бесхозных вещей), принадлежащего государству.

    Не имеют статуса налогового агента лица, занимающиеся реализацией товаров иностранных поставщиков, связанных с проведением Олимпийских игр. Данное правило действует до начала 2017 года.

    Налоговыми агентами могут быть признаны и лица, сами плательщиками НДС не являющимися.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Ответственность налогового агента

    Налоговые агенты уполномочены совершать следующие действия:

    1. Ведение учета по полученным доходам, начисленным налогам и перечисленным суммам плательщиков, отдельно по каждому представителю.
    2. Своевременное предоставление в контролирующие органы документов с расчетами о начисленных и удержанных суммах. В качестве такого документа налоговые агенты по НДС используют налоговую декларацию по НДС. Сюда же относят и уведомление о невозможности удержания суммы в денежном выражении.
    3. Обеспечение хранения документов, подтверждающих начисление и уплату в сроки не менее 4-х лет.

    В зависимости от видов налогов, функции агентов могут быть более расширенными.

    При неисполнении своих обязательств налоговые агенты несут ответственность согласно законодательству. Основными причинами выступают случаи неудержания или перечисления налогов не полностью. Подобные действия могут привести к штрафам, равным 20% от стоимости недоимки.

    Однако если сама сумма налога не была вовремя удержана из средств непосредственно налогоплательщика, то принудить налогового агента выплатить недостающие средства за счет собственных невозможно, о чем свидетельствует в последнее время судебная практика. Но следует помнить, что неуплата влечет за собой штрафы и растущие пени за каждый просроченный день платежа. Неуведомление о действиях контролирующие органы (отсутствие декларации) также приводит к начислению штрафов.

    Налоговый агент по НДС для иностранных организаций

    Приобретение товаров и услуг у поставщиков ― иностранцев порождает необходимость исполнения агентских обязательств по НДС.

    Условия для возникновения исполнения обязанностей налоговых агентов следующие:

    • покупатель зарегистрирован в налоговых органах как юр. лицо или ИП;
    • местом приобретения товара у иностранного лица признается территория РФ;
    • иностранный продавец не обладает регистрации в ФНС РФ.

    Несоблюдение даже одного из условий означает, что дальнейшей необходимости по исполнению обязанностей лица как налогового агента по НДС не возникает. Например, если иностранный продавец зарегистрирован в качестве налогоплательщика в органах ФНС, то у него же и появляется необходимость начислять и уплачивать НДС.

    В целях устранения дальнейших разногласий рекомендуется запрашивать при заключении договоров у иностранных контрагентов документы, подтверждающие регистрацию на территории РФ.

    Налоговая ставка к перечислению в бюджет рассчитывается в зависимости от условий договора. Применение цены, включающей НДС, предполагает ставку 10/110 или 18/118. Если в стоимости товара НДС не учтен, используют 10% или 18%.

    Если предметом реализации представляется товар, освобожденный от НДС согласно НК РФ, то необходимости выполнять функции налоговых агентов не возникает.

    Налоговый агент по муниципальному имуществу

    При использовании экономическим субъектом муниципального имущества (приобретение, аренда помещения) требуется рассчитать НДС в качестве налогового агента. По итогам расчетов предоставляется декларация в органы ФНС.

    Пример. Организация ООО «Ветер» применяет режим ЕНВД (про учет на ЕНВД читайте статью:). Основой вид деятельности ― розничная торговля. С этими целями ООО «Ветер» арендует помещение у муниципальных властей. Стоимость аренды ― 30 000 рублей в месяц. Организация на этих условиях обязана ежеквартально предоставлять декларацию в органы ФНС по месту осуществления деятельности. Размер начисленного и перечисленного налога за квартал составит 18% от 30 000 за каждый месяц, равен 16 200 рублей.

    Читайте так же:  Вопрос повышения пенсии после увольнения

    Налоговый агент по НДС

    Организация или ИП становится налоговым агентом по НДС, если:

    Обязанности налогового агента по НДС

    Говоря простым языком, налоговый агент по НДС должен уплатить налог вместо налогоплательщика, который не может это сделать. В обязанности налогового агента в общем случае входит:

    • исчисление суммы налога;
    • удержание налога из доходов налогоплательщика, выплачиваемых налоговым агентом;
    • перечисление налога в бюджет (п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

    При этом не имеет значения, является ли сам налоговый агент плательщиком НДС. Даже если вы применяете какой-либо из спецрежимов или применяете общий режим, но освобождены от уплаты НДС, в указанных выше ситуациях вы должны будете выполнять обязанности налогового агента по НДС (Письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-07-14/96 ).

    Плательщики НДС, удержавшие и перечислившие налог в качестве налогового агента, смогут принять его к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Исключение составляют случаи уплаты налога в соответствии с пп. 4, 5, 5.1 ст.161 НК РФ.

    Если НДС удержать невозможно

    Если удержать НДС из доходов налогоплательщика вы не можете, поскольку между вами нет денежных расчетов, то о невозможности удержания налога и сумме образовавшейся задолженности плательщика перед бюджетом необходимо сообщить налоговикам (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). На это у налогового агента есть месяц со дня, когда стало известно о невозможности удержания НДС. Утвержденной формы для сообщения нет, поэтому можно направить в ИФНС письмо в произвольной форме.

    Уплата НДС налоговым агентом

    Перечислять в бюджет удержанный из доходов налогоплательщика НДС налоговый агент должен по месту своего нахождения. Исчисленную сумму налога нужно разделить на 3 и каждую из полученных сумм перечислить в бюджет не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом, в котором сумма НДС была удержана (п. 1, 3 ст. 174 НК РФ). То есть, например, когда:

    • перечислена оплата иностранной организации за поставленный товар (Письмо Минфина от 11.07.2012 № 03-07-08/177 ),
    • перечислены деньги органу госвласти по договору аренды помещения;
    • посредником получена оплата за реализованные товары (работы, услуги) иностранного лица (Письмо ФНС от 03.04.2009 № ШС-22-3/[email protected] ).

    Иное правило установлено для перечисления сумм налога при приобретении облагаемых НДС работ и услуг у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ. В этом случае НДС должен быть уплачен в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ). Поэтому в банк нужно направлять сразу 2 платежки: одну на оплату работ или услуг иностранца, другую – на перечисление налога в бюджет (Письмо Минфина от 09.02.2012 № 03-07-08/33 ).

    Особенности заполнения платежки на уплату налога

    При оформлении платежки на перечисление НДС налоговый агент указывает в поле 101 код «02» (Приложение № 5 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). А КБК должен быть поставлен тот же, что и при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. В 2018-2019 гг. это 182 1 03 01000 01 1000 110.

    Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

    В декларации по НДС налоговый агент в обязательном порядке заполняет титульный лист и раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] , п. 3 Порядка заполнения декларации).

    В зависимости от того, по каким операциям вы являетесь налоговым агентом, раздел 2 декларации заполняется отдельно (п. 36 Порядка заполнения декларации):

    • по каждому иностранному лицу;
    • по каждому органу госвласти и управления, местного самоуправления.

    Другие разделы включаются в декларацию при необходимости отражения в них соответствующих данных. Например, организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками НДС, в обязательном порядке сдают в составе декларации раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

    Скачать бланк декларации можно здесь.

    Способы представления декларации налоговыми агентами

    Налоговые агенты должны сдавать декларации по НДС в ту ИФНС, в которой состоят на учете. Некоторые из них вправе сами выбирать – сдавать им декларацию на бумаге или в электронном виде. Это налоговые агенты, которые одновременно:

    • не являются посредниками, действующими в интересах другого лица;
    • не являются плательщиками НДС, либо являются плательщиками, но освобождены от обязанности платить НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
    • не являются крупнейшими налогоплательщиками;
    • имеют среднесписочную численность работников за предыдущий календарный год не более 100 человек (для вновь созданных организаций в указанный лимит должна укладываться численность работников) (п. 3 ст. 80 НК РФ).

    Остальные налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС исключительно в электронном виде. Декларация же, представленная в ИФНС на бумаге, не будет считаться принятой. Из-за чего налоговики могут оштрафовать и заблокировать счета налогового агента (пп. 1 п. 3 ст. 76, п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/[email protected] ).

    Срок представления декларации

    Декларация должна быть представлена налоговикам не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ).

    За непредставление декларации налоговому агенту грозит штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ).

    Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента

    За неудержание и/или неперечисление НДС в бюджет в установленный срок предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (ст. 123 НК РФ). Вместе с тем штраф может быть применен, только если у налогового агента была возможность удержать этот налог из выплачиваемых налогоплательщику средств (п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

    Но кроме штрафа с вас как с налогового агента могут взыскать еще недоимку и пени.

    Читайте так же:  Как влияет непрерывный стаж на пенсию

    Декларация по НДС (в качестве налогового агента) за 1 квартал 2018 г.

    Раздел обновлен 26 июля 2019 г.

    Срок сдачи истек 25 апреля 2018 г.

    Установленная дата сдачи

    Фактическая дата сдачи декларации (расчета)

    Сумма налога,
    отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок

    Налоговый агент по НДС: сдача отчетности

    Помимо обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДС в бюджет, у агента также есть обязанность представлять в ИФНС декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

    Декларация по НДС: бланк

    Скачать бланк декларации по НДС можно через систему КонсультантПлюс .

    С формой декларации вы можете ознакомиться ниже.

    Декларация по НДС: в какую ИФНС сдавать

    • если налоговый агент – организация, то в ИФНС по месту ее нахождения;
    • если налоговый агент – ИП, то в ИФНС по месту его жительства.

    Декларация по НДС: способ представления

    Декларацию по НДС агенты обязаны представлять в электронном виде через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ). Нарушение способа подачи декларации приведет к тому, что декларация будет попросту считаться непредставленной, а за это грозит штраф за непредставление декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ). Кроме того, агент будет оштрафован на 200 руб. за нарушение способа подачи НДС-отчетности (ст. 119.1 НК РФ).

    Однако некоторым агентам все же разрешено сдавать декларацию на бумаге. Это возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

    • агент не является плательщиком НДС, либо является плательщиком, но освобожден от обязанности платить НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
    • агент не ведет деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также не выполняет функции застройщика;
    • среднесписочная численность работников агента за предыдущий календарный год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

    Срок сдачи декларации по НДС

    Налоговый агент по НДС должен представить декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ):

    Период, за который подается декларация Крайний срок представления декларации по НДС
    За I квартал Не позднее 25 апреля отчетного года За II квартал Не позднее 25 июля отчетного года За III квартал Не позднее 25 октября отчетного года За IV квартал Не позднее 25 января года, следующего за отчетным

    При нарушении срока подачи декларации агенту будет начислен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). Причем, если просрочка составит более 10 рабочих дней, то ИФНС также приостановит операции по банковским счетам агента (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

    [3]

    Рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи декларации вам поможет наш Калькулятор.

    Декларация по НДС: состав

    Состав представляемой налоговым агентом по НДС декларации зависит от того, есть ли у него еще какие-то НДС-обязанности помимо агентских.

    По общему правилу, если организация/ИП является только налоговым агентом, а других НДС-операций не проводила, то в состав декларации включаются (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядка)):

    • титульный лист;
    • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». Причем, в этом разделе агент должен поставить прочерки;
    • раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».

    Если же у агента были и другие операции по НДС, то он также сдает соответствующие разделы и приложения к ним.

    Налоговый агент по НДС: заполнение декларации

    Остановимся на некоторых моментах заполнения декларации.

    1. Код периода

    На титульном листе агент должен указать код, соответствующий периоду, за который подается декларация (п. 20 Порядка, Приложение № 3 к Порядку):

    Период, за который подается декларация по НДС Код, соответствующий периоду
    За I квартал 21 За II квартал 22 За III квартал 23 За IV квартал 24 За I квартал при реорганизации/ликвидации организации 51 За II квартал при реорганизации/ликвидации организации 54 За III квартал при реорганизации/ликвидации организации 55 За IV квартал при реорганизации/ликвидации организации 56

    2. Код места представления

    Также на титульном листе указывается в виде кода информация об ИФНС, в которую представляется декларация (п. 23 Порядка, Приложение № 3 к Порядку). Например, организация на ОСН, являющаяся налоговым агентом, должна поставить код «214». А если организация не является плательщиком НДС (освобождена от его уплаты) и лишь выполняет функции налогового агента, то ставится код «231».

    3. Представление уточненной декларации

    Если у налогового агента по НДС возникла необходимость в подаче корректировки, то при подаче первой уточненной декларации в поле «Номер корректировки» указывается «1—», второй – «2—» (п. 19 Порядка). В первичной же (не уточненной) декларации ставится «0—».

    Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации вы можете в вышеупомянутом Порядке.

    Декларация по НДС: проверка отчетности

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Проверить правильность заполнения декларации аналоговые агенты по НДС могут при помощи контрольных соотношений ФНС (Письмо ФНС от 23.03.2015 N ГД-4-3/[email protected]).

    Источники


    1. Маранц, Ю. В. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебной системе Российской Федерации» / Ю.В. Маранц. — М.: Юстицинформ, 2014. — 120 c.

    2. Бархатова, Е.Ю. Международное публичное право в вопросах и ответах; Кнорус, 2011. — 232 c.

    3. Марченко, М.Н. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебное пособие. Гриф МО РФ / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2017. — 535 c.
    4. Грудцына, Л. Жилищное право России. Учебник; М.: Эксмо, 2011. — 656 c.
    Сдача ндс как налоговый агент
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here