Рассрочка налоговых платежей юридических лиц

Полезная информация на тему: "Рассрочка налоговых платежей юридических лиц" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Дали срок: как получить рассрочку по уплате налогов

Порядок предоставления рассрочки по уплате налогов

Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты. Общие принципы и условия переноса сроков уплаты налогов содержатся в ст. 61-64 НК РФ, а сам порядок получения отсрочки регулируется приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/[email protected]

Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

Так, по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, отсрочка может быть предоставлена на срок до трех лет. То же самое касается и страховых взносов. По всем другим налогам срок не может быть перенесен более, чем на 1 год. При этом срок уплаты может быть изменен в отношении всей суммы налога или ее части.

Рассрочка предоставляется в заявительном порядке. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты.

2. Право на перенос срока уплаты налогов и страховых взносов гарантировано налогоплательщикам главой 9 НК РФ.

3. Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

4. Рассрочка предоставляется в заявительном порядке.

5. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

[2]

6. У плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога.

7. Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Например, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению.

8. Решение по заявлению об отсрочке/рассрочке уплаты налогов принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения.

При этом полного пакета документов еще недостаточно для переноса сроков уплаты налога. Налоговики могут потребовать от плательщика предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате долга и процентов. Таким обеспечением является имущество, которое может быть предметом залога, поручительство или банковская гарантия (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).

По общему правилу предоставление отсрочки/рассрочки не порождает для плательщика никаких новых обязанностей. Но в заявлении, подаваемом в налоговую, плательщик принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности по налогам (п. 5.2 ст. 64 НК РФ). Проценты начисляются исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Обязанность по уплате процентов напрямую зависит от оснований предоставления отсрочки/рассрочки. Если невозможность уплаты налога обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы либо неуплатой плательщику денег государственным/муниципальным заказчиком, проценты на сумму долга не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Основания для предоставления рассрочки по уплате налогов

Отсрочку могут дать только тому плательщику, чье финансовое положение действительно временно не позволяет уплатить какой-либо налог в установленный срок. При этом у плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога. К числу таковых относится:

  • причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • непредоставление бюджетных ассигнований/неперечисление из бюджета средств в счет оплаты оказанных услуг для государственных, муниципальных нужд;
  • угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога;
  • невозможность единовременной уплаты налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки;
  • производство и реализация товаров, работ или услуг плательщика носит сезонный характер.

Для получения отсрочки/рассрочки достаточно наличия одного из вышеуказанных условий. Поэтому к заявлению, подаваемому в налоговый орган, плательщик должен приложить перечень документов, подтверждающих то или иное основание.

Что касается невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), то это новое основание, введенное в действие Федеральным законом от 14.11.2017 № 323-ФЗ. Для него предусмотрены специальные правила.

Изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки. Рассрочка в данном случае может быть предоставлена только при соблюдении следующих условий:

  • сумма начисленных по результатам проверки налогов, сборов, пеней и штрафов составляет не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке за предыдущий год;
  • со дня создания организации, регистрации ИП прошло не менее одного года;
  • в отношении организации, ИП не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
  • организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.

Кто не может рассчитывать на рассрочку по уплате налогов

Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Так, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика:

  • возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов;
  • имеются достаточные основания полагать, что плательщик скроет деньги, имущество, либо уедет из РФ на постоянное жительство;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки.
Читайте так же:  Сколько процентов удерживают задолженность по алиментам

Кроме того, срок не может быть изменен по заявлению налоговых агентов, а также в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков.

Подача заявления на отсрочку/рассрочку по уплате налогов

Чтобы получить рассрочку/отсрочку, нужно подать соответствующее заявление. Рекомендованная форма заявления приведена в приложении № 1 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/[email protected]

Уполномоченное ведомство, в которое подается заявление, зависит, опять же, от вида налога, по которому плательщик просит предоставить рассрочку.

По федеральным налогам и страховым взносам таким уполномоченным органом является ФНС России, по региональным и местным – налоговые органы по месту регистрации плательщика, по налогам, уплачиваемым при перемещении товаров через таможню – ФТС России.

В заявлении указываются данные плательщика, вид налога, а также сумма и срок, на которой требуется отсрочить/рассрочить платеж.

Рис. 1 Образец заполнения заявления на предоставление отсрочки по налогу

В течение 5 дней со дня подачи заявления в соответствующий уполномоченный орган его копию необходимо будет направить в налоговый орган по месту учета плательщика.

К заявлению нужно приложить следующий комплект документов (п. 5 ст. 64 НК РФ):

  • справки банков об оборотах по счетам плательщика за каждый из предшествующих подаче заявления 6 месяцев, а также о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов (если в картотеке такие документы отсутствуют, то – справку об их отсутствии);
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;
  • перечень контрагентов — дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (физлица, не являющиеся ИП, данный документ не представляют);
  • письменное обязательство плательщика соблюдать условия отсрочки/рассрочки, а также предполагаемый график погашения задолженности.

Это обязательный комплект документов. Кроме него, нужно представить еще документы, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налога. Так, если невозможность уплаты налога возникла вследствие стихийного бедствия, к заявлению прикладывают:

  • заключение о факте наступления в отношении плательщика обстоятельств непреодолимой силы;
  • акт оценки причиненного плательщику ущерба в результате указанных обстоятельств (составляется МЧС или организацией, уполномоченной в области гражданской обороны, защиты населения от ЧС).

Конкретный перечень дополнительных документов, прилагаемых к заявлению для различных ситуаций, приведен в п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Если рассрочка предоставляется по причине невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки, плательщик обязан будет предоставить банковскую гарантию. Гарантия должна соответствовать требованиям, установленным ст. 74.1 НК РФ.

Решение по заявлению принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения. Его копия направляется заявителю в течение 3 дней. При этом решение вступает в действие только с указанного в нем момента. Если рассрочка предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества (п. 8 ст. 64 НК РФ).

Если налоговики отказывают в удовлетворении заявления, такой отказ должен быть мотивирован. Часто отказ бывает обусловлен банальной неполнотой пакета предоставленных документов, поэтому к сбору сведения и справок следует отнестись обстоятельнее.

График погашения задолженности по налогам: образец

grafik_pogasheniya_zadolzhennosti.jpg

Похожие публикации

Для субъектов предпринимательской деятельности законодательно предусмотрено два варианта погашения долгов перед бюджетом с изменением срока их уплаты:

  • путем получения отсрочки платежа;
  • через рассрочку.

Пролонгация сроков погашения обязательств без начисления пеней доступна для ограниченного перечня ситуаций. Базовые положения этого вопроса изложены в ст. 64 НК РФ.

Оплата задолженности по налогам: как продлить крайние сроки

При оформлении отсрочки платежа налогоплательщик обязуется погасить долг перед бюджетом единовременно, но после установленной предельной даты. Рассрочка предполагает поэтапное внесение платежей для уменьшения задолженности после истечения стандартного срока оплаты. Продление временных рамок платежного периода при отсрочке и рассрочке, согласно п. 1 ст. 64 НК возможно на один год. Если речь идет о федеральных налогах и страховых взносах, то платежный интервал может быть продлен в пределах 3 лет.

Для получения отсрочки или рассрочки необходимо убедить налоговиков в текущей финансовой несостоятельности налогоплательщика, предоставить гарантии того, что в течение предоставленного налоговиками срока экономическое положение фирмы/ИП/физлица улучшится. Оплата задолженности по налогам на условиях пролонгации платежного периода может быть реализована при наличии одного из оснований:

  • налогоплательщику был нанесен материальный ущерб в результате стихийного бедствия, катастрофы, или иных непреодолимых обстоятельств;
  • бюджетные ассигнования поступили с просрочкой;
  • при своевременной оплате налоговых обязательств налогоплательщик рискует перейти в статус банкрота.

Получение отсрочки возможно и теми субъектами хозяйствования, которые испытывают временные трудности, обусловленные сезонным характером деятельности.

Оплатить задолженность по налогам по ИНН можно в режиме онлайн на сайте ФНС или через портал Госуслуг. Для этого необходимо зарегистрировать электронный кабинет налогоплательщика. В нем можно создать распечатать квитанцию для последующей оплаты в банке или погасить требуемую сумму с банковской карты сразу.

Читайте так же:  Выдача исполнительного листа о взыскании алиментов

На сайте ИФНС имеется сервис по оплате налоговых обязательств и формированию платежных поручений. Воспользоваться им могут физические, юридические лица и ИП. Оплатить задолженность по налогам по ИНН можно онлайн, для этого достаточно узнать величину долга и произвести платеж через сервис « Заплати налоги ». Для формирования платежки надо выбрать в пустых полях тип налога, ввести сумму и указать, что будет погашаться – сам налог или пеня.

График погашения задолженности по налогам: образец

Для получения права на рассрочку оплаты задолженности налогоплательщик должен обратиться в ФНС с письменным заявлением. Реструктуризация обязательств может быть запрошена по одному или нескольким налогам. Для каждого вида налога необходимо разрабатывать отдельный график платежей. Рекомендуемые налоговиками образцы документов, которыми оформляется рассрочка или отсрочка приведены в Приказе ФНС от 16.12.2016 г. № ММВ-7-8/[email protected]

К заявлению прикладываются документы по перечню, приведенному в п. 5 ст. 64 НК РФ (заявление об отсрочке/рассрочке, справки банков, перечень дебиторов, обязательство соблюдать условия отсрочки/рассрочки и т.д.). График составляется с учетом предельных ограничений по срокам пролонгации, условия рассрочки должны удовлетворять требованиям и возможностям всех сторон. В план платежей необходимо вписать крайние сроки уплаты очередной части задолженности, размеры платежей и обозначить, как будут производиться перечисления в счет погашения пеней и процентов (если они имеются). Платежи производятся поквартально равными частями.

За налогоплательщиком-должником сохраняется право досрочной уплаты всех обязательств. Основой при разработке графика может послужить бланк из приказа МНС РФ от 21.06.2001 № БГ-3-10/191 (Приложение № 8).

Появилось новое основание для рассрочки по уплате налогов

Владимир Путин подписал Федеральный закон от 14.11.2017 № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», которым устанавливается новое основание для предоставления рассрочки по уплате налогов и сборов.

Теперь в случае невозможности единовременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджет по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного требования об уплате, может быть представлена рассрочка.

При этом по данному основанию рассрочка предоставляется, если сумма поступлений денежных средств на счета заинтересованного лица в банках за трехмесячный период, предшествующий подаче заявления, меньше суммы его краткосрочных обязательств, уменьшенной на величину доходов будущих периодов, а также, если имеется возможность уплаты заявителем налога в течение срока, на который предоставляется рассрочка.

Кроме того, заинтересованное лицо должно соответствовать ряду условий:

  • сумма налогов, сборов, пеней и штрафов, установленная в результате налоговой проверки, составляет более 70% и не менее 30% по отношению к выручке от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за год, предшествующий году вступления в силу решения по проверке;
  • со дня создания юрлица, ИП до дня подачи заявления о предоставлении рассрочки прошло не менее одного года;
  • в отношении организации, ИП не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
  • организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
  • решение налогового органа по результатам налоговой проверки не обжалуется в соответствии с главой 19 НК РФ на момент подачи заявления.

Также предусмотрено, что изменение срока уплаты страховых взносов, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также доначисленных по результатам контрольных мероприятий за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, сведения о которых переданы ПФР и ФСС налоговым органам, осуществляется налоговыми органами по месту нахождения плательщиков.

Отсрочка налоговых платежей

otsrochka_nalogovyh_platezhey.jpg

Похожие публикации

При осуществлении хозяйственной или предпринимательской деятельности могут возникнуть различные обстоятельства, вследствие которых назревает необходимость отсрочки даты перечисления налогов. 9-я глава НК РФ регулируют эту сторону взаимоотношений бизнеса и государства, прописывая основные аспекты решения проблемы.

Отсрочка налоговых платежей: понятие

НК РФ определяет термин «отсрочка платежа налога», как перенос срока его перечисления на более позднее время с последующей уплатой долга. Существует и понятие рассрочки, отличающейся тем, что задолженность может быть выплачена частями, а не единой суммой сразу.

Сроки отсрочки (рассрочки) налоговых платежей варьируются от одного до трех лет. Предоставляться она может по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 64 НК РФ), уплачиваемым в федеральный бюджет (НДС, на прибыль, акцизы, транзитные сборы, на добычу полезных ископаемых и драгметаллов), или региональный (транспортный, земельный, торговый сбор, имущество граждан), а также по страховым взносам.

К сведению! Размер суммы отложенного налога не должен превышать стоимость чистых активов компании (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Когда предоставляется отсрочка налоговых платежей

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Законодатель (п.2 ст. 64 НК РФ) разрешает компаниям и ИП, состояние которых на данный момент исключает возможность перечисления платежа в срок, отложить уплату налога, но причины для этого должны быть весомы, а основания полагать, что фирма сможет погасить долг в период предоставленной отсрочки – достаточны. Перечень ситуаций, когда компания может рассчитывать на отсрочку платежа, включает:

ущерб от обстоятельств, не зависящих от организации — техногенной катастрофы, пожара, наводнения, других проявлений стихии;

отсутствие оплаты по госзаказу или поступления бюджетного финансирования;

Читайте так же:  Пенсионные взносы за счет работодателя

угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае уплаты крупной суммы налога, в т. ч. по платежам, обозначенным таможенным законодательством при импорте/экспорте;

сезонная деятельность компании;

Как получить отсрочку платежа налога

С переходом функций администрирования и контроля платежей во внебюджетные фонды, ФНС приказом № ММВ-7-8/[email protected] от 16.12.2016 обновила порядок изменения сроков платежей по налогам, страховым отчислениям, пеням и штрафам. Этим приказом регулируется процедура предоставления отсрочки и обозначен список необходимых для этого документов.

На сегодня кардинальных трансформаций в процессе отсрочки налогового платежа не произошло. По-прежнему решение о перенесении срока платежа или об отказе в нем налоговый орган принимает в течение 30 дней (рабочих) с момента подачи заявления, а заявителя уведомляет о нем не позже 3 дней со дня его принятия.

Заявление об отсрочке платежей в налоговую — это документ установленной формы, рекомендуемый налогоплательщикам для заполнения (приложение 1 к Порядку, утв. приказом № ММВ-7-8/[email protected])), где указывают:

название и реквизиты компании или ФИО заявителя;

форму переноса срока уплаты;

платеж, для которого необходимо изменить срок уплаты;

норму НК РФ как основание предоставления отсрочки;

Документы к заявлению об отсрочке

Кроме заявления для получения отсрочки компании необходимо составить пакет документов (п. 5 ст. 64 НК), состоящий из:

— о движении средств на счетах за последние полгода;

— об остатках средств на счетах;

Списка контрагентов-дебиторов и копий договоров с указанием по каждому из них стоимости соглашения и сроков исполнения;

Расписки (обязательство по форме приложения № 2 к Порядку, утв. приказом № ММВ-7-8/[email protected]) о соблюдении требований предоставляемой отсрочки и примерный график гашения долга.

В зависимости от основания, послужившего причиной для оформления письма об отсрочке налоговых платежей, налогоплательщик должен включить в пакет документов обоснование своей просьбы (п. 5.1 ст. 64 НК):

При обращении за переносом срока платежа из-за обстоятельств непреодолимой силы – документ о фактически произошедшем стихийном бедствии и акт оценки ущерба от него;

В ситуации отсутствия финансирования из бюджета – сведения о неполученных суммах от финансового учреждения;

Если компания ведет деятельность сезонного характера – справку, что доля доходов от сезонных работ составляет половину общей выручки фирмы;

Если уплатить налог не может физлицо из-за временной неспособности – выписку о состоянии счетов и документы на имущество, выступающее в данном случае залогом.

Кроме того, необходимо быть готовым к тому, что для переноса срока платежа налоговый орган может потребовать какое-либо обеспечение, например, поручительство, залог имущества, банковскую гарантию.

Представляем заявление об отсрочке налоговых платежей (образец):

Как получить отсрочку по налогам

Пришло время платить налоги, а денег у компании нет. Что делать? Конечно, можно не заплатить, но тогда придется столкнуться с санкциями и штрафами. Не слишком радостная перспектива. Поэтому на законных основаниях лучше перенести дату перечисления денежных средств в бюджет. При определенных обстоятельствах практически любая организация может претендовать на отсрочку или рассрочку налогового платежа и взносов. Речь пойдет об отсрочке для организаций.

Что такое отсрочка и рассрочка налогов

Рассрочка налогов – это погашение суммы, подлежащей отчислению в бюджет, частями. Отсрочка же позволяет перенести дату уплаты средств в бюджет на определенный срок. В данном случае организация погасит свой долг целиком, но через несколько месяцев.

Чем регулируется отсрочка налогов и взносов

1. Основания — Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ), ст. 61, 63, 64, 138;

Кто может получить отсрочку налогов

Далеко не каждая организация может изменить срок уплаты налогов и взносов. Правом на отсрочку (рассрочку) может воспользоваться заинтересованное лицо, финансовое положение которого не предоставляет возможным уплатить налог и взносы в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка).

Отсрочка по уплате налога организации возможна по следующим основаниям (ст. 64 НК РФ):

  1. причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  2. непредоставление бюджетных ассигнований для государственных, муниципальных нужд;
  3. угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты им налога;
  4. имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
  5. деятельность носит сезонный характер;
  6. при наличии оснований, предусмотренных таможенным законодательством.

Важный момент – сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате, не может быть больше стоимости чистых активов организации (ст. 64 НК РФ).

По каким налогам и взносам предоставляется отсрочка

Отсрочку или рассрочку можно получить по федеральным, региональным и местным налогам и сборам. Отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов предоставляется на срок от одного года до трех лет. Она может быть предоставлена налогоплательщику по одному или нескольким налогам.

Не предоставляется отсрочка по уплате пеней и штрафов по налогу на доходы физических лиц (письмо Минфина № 03-02-07/1-8000 от 15.02.2016 г.) и взносам на накопительную часть ОПС (письмо Минфина № 03-02-07/1-54840 от 29.10.2014).

Сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате налоговых платежей, не может быть больше стоимости чистых активов организации (п. 2.1 ст. 64 НК РФ). Пример. ОАО “Айсберг” причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы, а именно пожара в размере 20 млн. руб. Принимаемые к расчету активы составили 100 млн. руб. (внеоборотные – 20 млн. руб., оборотные – 80 млн. руб.). Принимаемые к расчету пассивы составили 85 млн. руб. (долгосрочные обязательства – 50 млн. руб., кредиторская задолженность – 5 млн. руб., прочие краткосрочные обязательства – 30 млн. руб.). В данной ситуации организация может претендовать на сумму отсрочки или рассрочки не 20 млн. руб., т. е. сумму в размере ущерба, а лишь 15 млн. руб. – сумму в размере стоимости чистых активов (100 — 85).

Читайте так же:  Размер пенсии ветеранов великой отечественной

Куда обращаться за предоставлением отсрочки или рассрочки

Обращаемся в уполномоченный орган в зависимости от вида налога (федеральный, региональный, местный).

Органы, уполномоченные принимать решения о предоставлении рассрочки или отсрочки Страховые взносы Не более одного года
ФНС Федеральные налоги, зачисляемые в региональный бюджет Не более одного года
Региональное УФНС Отсрочка и рассрочка по уплате налогов ИП в 2019 году

Политика государства в отношении бизнеса остается максимально лояльной. Нормативными актами предусмотрены многочисленные меры поддержки. Особого рассмотрения заслуживают отсрочка и рассрочка отчислений в бюджет. Механизмы законного изменения сроков внесения налоговых платежей закреплены главой 9 НК РФ. Инструменты позволяют коммерсантам выйти из сложной финансовой ситуации с минимальными потерями.

Правила предоставления отсрочки

Юридическим базисом корректировки дат налоговых платежей является статья 61 НК РФ. Норма устанавливает заявительный порядок изменения сроков финансовых обязательств. Обращение должно быть составлено с использованием рекомендованной формы. Бланк утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-8/[email protected] от 16 декабря 2016.

Этим же регламентом описан порядок и основания предоставления отсрочек. Обстоятельства, на которые может ссылаться заявитель, перечислены во второй части статьи 64 НК РФ.

Важно! Отдельные основания предоставления отсрочки приведены в статье 58 Таможенного кодекса России. Так, отложить дату внесения пошлины разрешено при ввозе товара для внутреннего потребления.

Кроме того, обязательными приложениями к заявлению станут:

  1. Банковские выписки. Обслуживающая кредитная организация должна выдать справку о движении средств по всем счетам налогоплательщика, а также операциях с ценными металлами. Отчет охватывает 6 месяцев, предшествовавших обращению. Дополнительно в документе отражают информацию о требованиях, поставленных в очередь на исполнение.
  2. Список дебиторов. В перечень включают сведения о действующих контрактах, ценах, сроках выполнения и оплаты. Дополнительно разрешается вносить в отчет данные об ожидаемых поступлениях внедоговорного характера.
  3. Обязательство о погашении процентов. За предоставление отсрочки придется заплатить. Расчет производится с применением ½ ключевой ставки Центробанка России.
  4. График. Система периодических отчислений в бюджет устанавливается в случае подачи ходатайства о рассрочке. В этом случае плательщику придется гарантировать выполнение условий.

На рассмотрение заявлений об изменении сроков уплаты налогов и сборов в 2019 году контролирующей службе отводится 30 суток. В расчет принимают только рабочие дни. На практике решение могут выносить значительно раньше. Так, в Москве и других крупных городах страны процедура занимает 2–3 недели.

[3]

Важно! Одновременно с обращением предприниматель вправе просить о приостановке принудительного взыскания. Мера защитит от арестов и блокировки счетов во время рассмотрения документов.

Положительный исход не гарантирован. Причинами отказа в рассрочке или отсрочке становятся (статья 62 НК РФ):

  • отсутствие или некомплектность приложений к заявлению;
  • наличие признаков недобросовестности и сокрытия имущества;
  • возбуждение уголовных либо административных дел в отношении налогоплательщика в части недоимок;
  • вынесение отрицательного решения по аналогичному обращению в течение предыдущих 3 лет;
  • попытка использовать механизм налоговыми агентами (письмо Минфина России № 03-02-07/1/8000 от 15.02.2016).

Перечень не является исчерпывающим. Решение налогового органа должно быть подробно и убедительно мотивировано. Об удовлетворении или отклонении заявления заинтересованное лицо уведомляют письменно не позднее 3 дней с момента окончания процедуры.

Статьи 64 и 138 НК РФ оставляют за налогоплательщиком право на оспаривание принятого решения. Жалобы необходимо подавать в вышестоящий орган и суд.

Обеспечительные меры

Возможность законного изменения дат исполнения налоговых обязанностей может быть предоставлена при наличии гарантий. В качестве таковых законодатель рассматривает:

  1. Залог ценного имущества. Порядок установления обременения закреплен статьей 73 НК РФ. Условия содержания и использования активов стороны определяют договором. Владельцем предмета залога может являться налогоплательщик либо иное лицо.
  2. Поручительство. Гарантами соблюдения правил рассрочки (отсрочки) вправе стать платежеспособные граждане, иностранцы, апатриды или организации. Условием подписания соглашения признана подача письменных ходатайств со стороны заявителя и поручителя. Правила сотрудничества определены статьей 74 НК РФ. Примерная форма договора утверждена ФНС России письмом № СД-4-3/12690 от 30.06.2017.
  3. Банковскую гарантию. Обеспечением могут служить документы, выданные кредитными объединениями из списка Минфина РФ. У финансовой организации должна присутствовать соответствующая лицензия, а стоимость собственных активов превышать миллиард рублей. Банк обязан выполнять нормативы ЦБ РФ и сохранять платежеспособность (статья 74.1 НК РФ).

Извещение об одобрении контролирующим органом предложенного обеспечения направляют налогоплательщику, поручителю, залогодателю и гаранту в течение 7 суток. Срок исчисляется в рабочих днях с момента поступления документов в инспекцию.

Решение об отсрочке или рассрочке принимают после проверки достоверности информации. Вопрос рассматривают на разных уровнях.

Читайте так же:  Что происходит с пенсионной реформой
Компетентный орган Вид обязательных платежей Предельный срок соглашения
ФНС РФ Страховые сборы До 12 месяцев Федеральные налоги, пени и штрафы Не более 3 лет ФНС РФ с одобрения финансовых органов муниципальных образований и субъектов России Отчисления, поступающие в бюджет регионов До 1 года Территориальные управления ФНС РФ Местные налоги и сборы, включая штрафные санкции Не более 12 месяцев

Частные случаи

Нередко механизм отсрочки обязательных платежей путают с освобождением от сборов. Возможность приостановки начисления фиксированных взносов предусмотрена для ИП во время декретного отпуска, срочной службы в армии, ухода за престарелыми родственниками и детьми-инвалидами. Полный перечень оснований приведен в статье 12 закона 400-ФЗ от 28.12.2013. Сходство процедурам придает единый порядок оформления. Подавать заявление с подтверждающими документами налогоплательщикам необходимо с учетом требований главы 9 НК РФ. Отличие заключается в юридической природе. При отсрочке или рассрочке обязанность платежа с заинтересованного лица не снимается. Она лишь отодвигается на срок от 1 до 3 лет. При применении льготного периода по закону 400-ФЗ начисления, вообще, не производят.

При этом законодатель не исключает совмещения правовых механизмов. Так, предприниматель, имеющий право на освобождение от фиксированных взносов, может обратиться с заявлением об отсрочке по оплате недоимки. Вопрос будет решаться с опорой на итоги анализа представленных документов. Основанием может послужить сложное финансовое положение и отсутствие имущества, подлежащего взысканию. Воспользоваться инструментами предложено также коммерсантам, уплачивающим налоги вне зависимости от реального дохода.

ФНС России регулярно озвучивает проблемы выдачи и особенности погашения задолженности, разбирая примеры из практики. Так, полезную информацию публикуют в специальном разделе ведомственного сайта. Условия каждого договора разрабатывают индивидуально. Расчет процентов за пользование деньгами прост: Срок отсрочки (рассрочки) × сумма платежа × 1/2 ключевой ставки Центробанка РФ.

Пример. Предприниматель занимается сезонным бизнесом. К концу активного периода коммерсант получил значительный доход в натуральной форме – сельскохозяйственную технику. Сумма налога к уплате в бюджет оказалась высокой – 300 тыс. рублей. При этом наличных или безналичных денег у коммерсанта нет. Следующий сезон начнется только через 6 месяцев, а продавать машину невыгодно.

Если контролирующая служба одобрит заявление об отсрочке на период коммерческого затишья, заплатить в бюджет потребуется:

Этап расчета Показатели
Основной долг 300 тыс. рублей Ставка Центробанка РФ 7,75% в год Ставка по отсрочке 7,75 × 0,5 =3,875% в год Расчетный период 6 месяцев Сумма процентов за 1 месяц (300 000 × 3,875%) ÷ 12 = 968,75 рублей Проценты за расчетный период 968,75 × 6 = 5812,5 рублей Общий платеж по окончании отсрочки 300 000 + 5812,5 = 305 812,5 рублей

Штрафы и пени за несвоевременное перечисление денег в бюджет начислять не будут.

Последствия нарушения договора с ФНС РФ

Несоблюдение оговоренных в соглашении условий влечет отмену индивидуального графика. При вынесении такого решения контролирующим органом основной долг придется погасить в течение 1 месяца. При этом зачету подлежат все взносы, сделанные предпринимателем за истекший период. Если своевременно требование не будет исполнено, инспекция перейдет к принудительному взысканию. Штрафы и пени начислят в общем порядке (статьи 68 и 122 НК РФ).

Отличия отсрочки от рассрочки

Глава 9 НК РФ упоминает о разных вариантах изменения сроков налоговых платежей. Отсрочка представляет собой перенос конечной даты внесения денег в бюджет. Она может касаться всей суммы задолженности либо ее части. Рассрочка предполагает перечисление средств небольшими суммами с соблюдением особого графика. Систему составляют с учетом финансового положения налогоплательщика и срока соглашения.

Выводы и рекомендации

Юристы советуют прибегать к правовым механизмам при возникновении финансовых трудностей временного характера. Контролирующие службы охотно идут на сотрудничество с добросовестными предпринимателями. Правовые нормы позволяют погашать задолженность при первой же возможности. Досрочная оплата сократит размер процентов и заметно повысит уровень доверия к налогоплательщику. Цели заработка у ФНС РФ не стоит, а потому условия будут максимально выгодными.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

При подаче заявлений следует подробно описывать хозяйственные результаты, раскрывать информацию о специфике бизнеса и способах преодоления проблем. Наличие четкого плана у заявителя увеличивает шанс на положительное решение. Большое значение имеют продолжительность работы на рынке, отсутствие налоговых правонарушений в прошлом и надежные гарантии.

Источники


  1. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 128 c.

  2. Штерн, С НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. Проблемы статуса и практики; Юркафе, 2012. — 112 c.

  3. Энциклопедия будущего адвоката: моногр. ; КноРус — М., 2012. — 1000 c.
  4. Лазарев, В.В. Теория государства и права 5-е изд., испр. и доп. учебник для академического бакалавриата / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, 2016. — 521 c.
Рассрочка налоговых платежей юридических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here