Проводка по начислению налога на имущество организаций

Полезная информация на тему: "Проводка по начислению налога на имущество организаций" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Налог на имущество проводки

By Андрей Званцев / 18th Март, 2018 / Алименты / No Comments

Сам же показатель определяется точно так, как стоимость имущества без льгот. Сумма авансового платежа при начислении налога на льготируемое имущество за каждый месяц можно определить по формуле: Авансовый платеж за льготируемое имущество по имущественному налогу за налоговый период (первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев) = (Средняя стоимость ОС за отчетный период — Средняя стоимость ОС льготируемого имущества за налоговый период) * (Ставка налога / 4) Сумма удержания в бюджет по имущественному налогу за календарный год определяется по формуле: Полная сумма налога на имущество за год = (Средняя годовая стоимость ОС за весь год — Средняя годовая стоимость льготируемых ОС за весь год) * Ставка налога — авансовые платежи по имущественному налогу, начисленные за первый квартал и полугодие, 9 месяцев.

Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки

Так как данный налог является региональным, то его ставка утверждается местным муниципалитетом. Начисление и оплата налоговых сумм Расчет налога необходимо осуществлять на начало отчетного периода.

Исходя из ставки и налоговой базы (кадастровая или среднегодовая стоимость имущества) Вы определяете сумму налога, которую Ваше предприятие должно уплатить за отчетный год. Читайте также статью: → «Налог на имущество организаций из кадастровой стоимости».
При этом следует знать, что юрлица обязаны перечислять авансовые платежи по налогу (ежеквартально по ¼ части от годовой суммы). Таким образом, при начислении и оплате налога руководствуйтесь следующим алгоритмом:

  1. Рассчитайте сумму налога на год (см.

[1]

  • Определите размер авансовых платежей (¼ часть от годовой суммы).
  • Ежеквартально перечисляйте аванс по имущественному налогу в бюджет.
  • Имущественный налог: расчет и проводки по бухгалтерскому учету

    Именно такие случаи мы рассмотрим на примерах ниже. Читайте также статью: → «Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. Ответы на вопросы».

    Проводки по начислению налога на имущество организаций в 2018

    1. Базой налогообложения является остаточная стоимость имущественного объекта, поскольку основные средства подвергаются амортизации;
    2. Недвижимое имущество, облагаемое по его кадастровой стоимости;
    3. Движимое имущество, которое поставлено на учет до 01 января 2013 года (мебель, автомобиль, оборудование). Облагается по тем же ставкам, что и недвижимое имущество;
    4. Движимое имущество, которое было введено в эксплуатацию после 01.01.2013 года.

    Чтобы определить размер налога на имущество для его последующего удержания, необходимо вычислить в среднем стоимость основных фондов за отчетный период, находящихся на учете у предприятия.

    Проводки по начислению налога на имущество

    1. При отнесении затрат на прочие расходы:
    1. При отнесении на расходы по обычному виду деятельности:
    • Дт 20 (23, 25, 26) Кт 68, если деятельность предприятия не связана с торговлей;
    • Дт 44 Кт 68 для торговых организаций.

    Начисление налога проводится ежеквартально, если соответствующим региональным законодательством не отменен отчетный период (п. 3 ст. 379 НК РФ). О нюансах ежеквартального расчета налога читайте в материале «Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество».

    Налог на имущество: проводки

    Но если возмещение предусмотрено условиями договора, то эти расходы можно отнести на внереализационные (ст. 265 НК РФ). Правда, в таком случае отстаивать свои права придется в суде.
    Избежать конфликтных ситуаций можно, если заложить сумму возмещения в отдельный платеж, например, оказание услуг. УСН Организации, находящиеся на «упрощенке», налог не платят.

    Исключением являются предприятия, имеющие на балансе имущество, по которым база рассчитывается по кадастровой стоимости.

    Оплата осуществляется на общих основаниях. Если предприятие использует схему «УСН доходы», то налог на имущество базу не уменьшит.

    Если используется схема «УСН доходы – расходы», то сумма налога включается в расходы в период, когда средства были перечислены в бюджет. ЕНВД Предприятия, находящиеся на ЕНВД, налог на имущество не платят.

    Имущественный налог: расчет и проводки по бухгалтерскому учету

    Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет. Какие ОС, не подлежат налогообложению: Имущество, пользующееся льготами. Основные средства, не являющиеся налогооблагаемым имуществом: земельные участки, имущество силовых структур, природные богатства. Имущество с льготами должно быть исключено из налоговой базы, а то, которое и не являлось налогооблагаемым – и не входило в нее.

    Алгоритм расчета налога на имущество Для расчета имущественного налога можно воспользоваться несложным порядком действий: нахождение объектов для налогообложения, проверка наличия льгот на имущество, определение налоговой базы, определение ставки для расчета налога.

    расчет величины налога, которая будет удержана в пользу бюджета. Какие именно объекты попадают в раздел налогообложения: Все ОС любой российской компании и отраженные в бухгалтерском учете, как основные фонды.

    Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки

    Тем самым, по его мнению, отражение по начислению налога стоит в одном ряду с общепринятыми расходами организации.

    Бухгалтерские проводки по налогу на имущество организаций Для предотвращения дальнейших споров с проверяющими органами целесообразно будет закрепить в учетной политике один из методов начисления налога на имущество.

    При отнесении затрат на прочие расходы делаем проводки по налогу на имущество ― Дт 91 Кт 68, где: счет 91 ― отражение прочих доходов и расходов; счет 68 ― налог на имущество.

    Если затраты признаны расходами по обычному виду деятельности, проводки выглядят так: Дт 20 (23, 25, 26) Кт 68, если деятельность предприятия не связана с торговлей; Дт 44 Кт 68 для торговых организаций. счета 20 (23, 25, 26) ― производственные затраты; счет 44 ― расходы на продажу. Начисление налога проводится ежеквартально, если соответствующим региональным законодательством не отменен отчетный период (п.

    Начисление налога на имущество проводки

    1С Бухгалтерия — учет хозяйственных операций в деталях!

    Другими словами я как обычно постараюсь сделать интересный и содержательный материал.

    Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0: Немного теории В соответствии со статьей 373 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)

    «плательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ »

    Объектом налогообложения налога на имущество признается недвижимое имущество организации.

    Читайте так же:  Редакция нового закона о пенсиях

    Бухгалтерский учет налога на имущество

    которое относится к основным средствам предприятия.

    Бухгалтерский учета налога на имущество Начисление суммы налога с имущества и авансовых платежей отражается на счете расчетов по налогам и сборам №68 . Поскольку правила бухгалтерского учета налога на имущество законодательством не установлены, организации вправе самостоятельно выбрать метод учета .

    Составление отчетности при использовании УСН

    Об этом говорит закон №129-ФЗ от 1996 года.

    Однако от составления первичной документации коммерческие единицы не освобождаются. На практике это означает, что обязательным является ведение учета нематериальных активов и основных средств. Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН.

    Уплата налогов — как отразить в бухгалтерских проводках

    восстановлен НДС, принятый к вычету в качестве аванса в прошлом квартале в сумме 48 598 руб. и НДС от продажи основного средства – 8958 руб.

    Проводки по перечислению НДС: Проводки по начислению НДФЛ Подоходный налог организации и ИП платят в качестве налогового агента за своих сотрудников.

    Перечислять его необходимо в день выдачи заработной платы и иного дохода работника. Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно: Для расчета налогов Для резидентов и нерезидентов свои налоговые ставки.

    Проводки по начислению налога на имущество

    Имущество – это основное средство, которое является частной собственностью конкретно взятого предприятия. Согласно действующему законодательству РФ имущественный актив является базой для начисления налога на имущество. Как в бухгалтерских проводках отразить начисление налога на имущество рассмотрим далее.

    Особенности начисления налога на имущество

    Налогообложение имущества осуществляется исходя из его конкретно взятой стоимости.

    Выделят четыре группы налогооблагаемого имущества, при этом у каждой свои правила расчета налога:

    1. Базой налогообложения является остаточная стоимость имущественного объекта, поскольку основные средства подвергаются амортизации;
    2. Недвижимое имущество, облагаемое по его кадастровой стоимости;
    3. Движимое имущество, которое поставлено на учет до 01 января 2013 года (мебель, автомобиль, оборудование). Облагается по тем же ставкам, что и недвижимое имущество;
    4. Движимое имущество, которое было введено в эксплуатацию после 01.01.2013 года.

    Чтобы определить размер налога на имущество для его последующего удержания, необходимо вычислить в среднем стоимость основных фондов за отчетный период, находящихся на учете у предприятия. Иными словами, база для налогоисчисления определяется:

    Ставка налога на имущество может меняться по регионам, поскольку этот налог является региональным. На государственном уровне установлен только его максимальный предел – 2,2%.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Особенности учета и бухгалтерского отображения налога на имущество

    Обратите внимание, на законодательном уровне нет четких рекомендаций относительно бухгалтерского отображения и начисления налога на имущество. Данный сегмент учета чаще всего регламентируется учетной политикой самого предприятия.

    Бухгалтерский учет имущественных налоговых обязательств может отображаться на нескольких счетах – 20 или 23, или 25, или 26, или 44, то есть на тех, которые имеют прямую взаимосвязь с различными группами расходов:

    • Основное производство;
    • Общехозяйственные расходы;
    • Затраты на сбыт и т.д.

    Также для отображения налога на имущество можно использовать счет 91.2 Прочие расходы, что позволяет значительно упростить процедуру учета в случаях, если были выявлены ошибки или проведены перерасчеты.

    Налог на имущество, как правило, начисляется и уплачивается авансовыми платежами – ежеквартально, что находит свое отображение на соответствующих расходных счетах предприятия на дату их начисления. По окончанию отчетного периода при необходимости осуществляется корректировка налога на имущество с последующим уменьшением или увеличением прибыли предприятия.

    Таблица проводок по начислению налога на имущество

    Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки
    Начисление налога на недвижимое имущество
    91-2 68/ налог на имущ. 21 600,00 Начисление налога на имущество с одновременным списанием их на прочие расходы
    20 (23,25,26) 68/ налог на имущ. 20 411,00 Начисление налога на имущества, что включено в затраты по обычному виду деятельности предприятия
    44 68/ налог на имущ. 55 458,00 Начисление налога на имущества, что включено в затраты по продажам
    68/ налог на имущ. 51 21 600,00 Перечисление налога на имущество
    68/ налог на имущ. 91-2 7 590,00 Сторнирование надмерно уплаченного налога на имущество
    99 68/прибыль 849,00 Увеличение сумма налога прибыль, что связано с повышением прибыльности на сумму занижения налога на имущество
    Бухгалтерский учет движимого имущества, приобретенного до 01.01.2013 года
    08-1 60 (67) 570 000,00 Приобретено оборудование по разливу молока
    08-1 07 58 000,00 Монтаж купленного оборудования
    01-2 08-1 628 000,00 Оборудование введено в эксплуатацию. Именно с этого момента идет начисление налога на имущество

    Какие предусмотрены штрафы по налогу на имущество

    Обратите внимание, что своевременность и полнота оплаты налога на имущество контролируются фискальными органами. Мера ответственности плательщика за нарушения учета налога на имущество:

    1. Если сумма налога отображается несвоевременно и с нарушением правил бухгалтерского учета в течение одного отчетного периода, то сумма штрафа составляет – 10 000 руб.;
    2. Если данное нарушения превышает несколько налоговых периодов, то сумма штрафа увеличивается до 30 000 руб.;
    3. Если сумма налога на имущество была занижена, то предусмотрен минимальный штраф в размере 40 000 руб. или 20% от суммы не уплаченного налога.

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Налог на имущество: проводки

    Законодательные основы

    Плательщиками налога на имущество признаются все юридические лица, в собственности которых находятся налогооблагаемые объекты. Чиновники предусмотрели послабления. Так, к примеру, компании, перешедшие на специальные режимы налогообложения, освобождены от уплаты имущественного сбора (ИС).

    Однако и в данном правиле есть исключения. Предприятия и организации, применяющие специальные режимы, обязаны уплачивать ИС, если в их собственности есть особые виды имущества. Перечень данных категорий объектов основных средств утверждается органами законодательной власти субъектов РФ.

    Так как ИС — это региональный налог, то власти субъекта вправе утвердить и отчетные периоды по фискальному платежу. Это значит, что налогоплательщики, помимо обязательного итогового платежа (уплачивается один раз в год по итогам налогового периода — года), могут перечислять авансовые расчеты в бюджет.

    Читайте так же:  Платят ли пенсию не работавшим никогда

    Узнать, какая периодичность платежей установлена в вашем регионе в 2019 году, можно на официальном сайте ФНС.

    При начислении налога на имущество проводки должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учетах. Причем составление бухгалтерских записей имеет свои особенности. О них расскажем далее.

    Отражение в бухучете

    В обычном порядке налог на имущество организаций (проводки) отражается следующим образом:

    [3]

    Начислен налог на имущество организации за отчетный или налоговый период

    26 «Общехозяйственные расходы»

    68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующему субсчету

    44 «Расходы на продажу» — используйте данный счет для начисления сумм имущественного налога для торговой организации

    68 по субсчету ИС

    51 «Расчетный счет»

    Данный метод отражения операций предусмотрен п. 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н. Он заключается в том, что данное фискальное обязательство следует отражать в составе расходов по основным видам деятельности. Аналогичное мнение в п. 3 Письма Минфина от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16 выражали и представители Министерства финансов России.

    Однако существует и другое мнение, что данные издержки следует относить к прочим расходам и отражать на соответствующем 91 счете БУ (субсчет 91.2 «Прочие расходы»). Такая позиция обусловлена тем, что в действующем законодательстве не определен источник, за счет которого организация должна уплатить ИС. А следовательно, и относить такие затраты к основным издержкам некорректно. В таком случае составляется проводка:

    Дебет 91.2 Кредит 68 — начислены налоговые обязательства.

    Дебет 68 Кредит 51 — произведена уплата ИС в государственный бюджет.

    Особенности налогового учета

    Порядок отражения ИС в налоговом учете имеет ряд характерных особенностей. Так, компания на ОСНО при исчислении налогооблагаемой базы по прибыли может принять налог на имущество в составе расходов. Причем сумма налогового обязательства принимается на дату начисления. Дата фактической оплаты не имеет значения.

    Напомним, что датой начисления налоговых обязательств признается последний день отчетного или налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 264 , пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ , Письма Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 № 03-03-06/53920).

    Компания на УСН «Доходы минус расходы» вправе принять в состав расходов уплаченный налог на имущество организаций. Стоит отметить, что в данном случае ИС принимают по дате фактической оплаты итогового или же авансового платежа.

    Напомним, что фирмы на УСН, ЕНВД или ЕСХН могут быть признаны налогоплательщиками ИС, если в их собственности имеются отдельные виды имущества ( ст. 378.2 НК РФ ).

    Проводки по начислению земельного налога

    Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу.

    Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять

    Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить.

    В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ налог на земельный участок является формой оплаты за его использование. Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей (объектом ОС) является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС.

    Учет расходов по организации ведется в бухучете в соответствии с нормами ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Земельный налог может быть отражен в составе:

    • издержек по основным видам деятельности (пп. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
    • прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99).

    ВАЖНО! Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.

    В том случае, если на участке осуществляется капитальное строительство, то плата за землю в виде земельного налога должна учитываться в бухучете в составе капитальных затрат по строительству. Эта норма отражена в ПБУ 6/01 (п. 8 и п. 14).

    Рассмотрим все возможные проводки по начислению земельного налога более детально.

    Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог»)

    Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика».

    Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.

    Теперь разберемся со счетами, которые могут дебетоваться в корреспонденции с указанным 68-м счетом.

    1. Земельный налог относится к издержкам по основной деятельности.

    Когда участок земли используется в процессе осуществления определенного вида деятельности организацией, то затраты в виде платежей за землю (налога) должны отражаться на следующих счетах бухучета:

    • счет 20, если расходы относятся к основному производству;
    • счет 23, если расходы касаются вспомогательного производства;
    • счет 25, если затраты общепроизводственные;
    • счет 26, если затраты общехозяйственные;
    • счет 29, если затраты касаются обслуживающих хозяйств и производств;
    • счет 44, если это издержки при реализации.

    Если резюмировать все вышесказанное, то проводки по начислению земельного налога при отнесении издержек по оплате за землю (налогу) на расходы по виду деятельности будут такие:

    20, 23, 25, 26, 29, 44

    68 (субсчет земельного налога)

    1. Земельный налог относится к прочим издержкам.

    Если участок земли сдается организацией в аренду, то плата за землю должна отражаться в составе прочих издержек.

    ВАЖНО! Это правило действует в том случае, если сдача в аренду земли не является основополагающим направлением деятельности, а таким способом просто эффективно используются невостребованные организацией активы.

    Прочие расходы отражаются в бухучете на счете 91.2. Проводка будет такой:

    68 (субсчет земельного налога)

    1. Начисление земельного налога в составе капитальных издержек по строительству.
    Читайте так же:  Налоги в латвии для физических лиц

    При капстроительстве издержки собираются в разрезе каждого объекта на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по открытому к нему субсчету «Строительство ОС». В данном случае, когда начислен земельный налог, проводка будет иметь следующий вид:

    08 (субсчет строительство ОС)

    68 (субсчет земельного налога)

    Мы рассмотрели начисление земельного налога в соответствии с различным характером использования участка. Теперь рассмотрим проводку при уплате этого налога. Она будет следующей:

    68 (субсчет земельного налога)

    Образец платежного поручения на уплату земельного налога (образец) ищите здесь.

    Об особенностях уплаты земельного налога на УСН читайте в материале «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».

    В том случае, если вы хотите произвести погашение обязательств по земельному налогу перед бюджетом за счет существующей у вашей организации переплаты по другому налогу (налогам), проводка будет следующая:

    68 (субсчет земельного налога)

    Видео (кликните для воспроизведения).

    68 (субсчет налога, за счет которого производится перезачет)

    ВАЖНО! Поскольку земельный налог относится к местным платежам, то перезачет по нему можно осуществлять также только за счет переплат по другим платежам в местный бюджет.

    При начислении земельного налога проводки зависят от назначения использования участка. Начисляя земельный налог, обязательно проанализируйте характер использования участка, чтобы не ошибиться с корреспонденцией счетов.

    Как рассчитать налог на имущество организации

    Как рассчитать налог на имущество организации

    Похожие публикации

    Начислен налог на имущество. Проводка в бухгалтерском учете этой хозяйственной операции многовариантна, поскольку большое значение играет оценка затрат по принятой в предприятии учетной политике. Познакомимся с допустимыми алгоритмами.

    Налог на имущество: проводки по начислению

    Уплачивают налог компании, применяющие ОСНО, а также фирмы на УСН и ЕНВД, если они являются собственниками недвижимости, которая учитывается на балансе предприятия и используется в производственных целях. Так как отражение операций по начислению налога напрямую зависит от закрепленных в УП положений, имеется 2 варианта бухгалтерских записей:

    1. Если фирма не рассматривает налоги в контексте затрат по обычной деятельности, то при исчислении используют счет 91. В этом случае, если начислен налог на имущество организации, проводка будет такой – Д/т 91 К/т 68;
    2. Если в бухучете фирмы налоги относятся к расходам по обычным видам, то:
      • — производственные неторговые организации фиксируют начисление налога записью Д/т 20 (23, 25, 26) К/т 68;
      • — предприятия торговли записывают Д/т 44 К/т 68.

    В начислении сбора также присутствуют некоторые особенности. Поскольку он является региональным, то и периодичность его расчета и уплаты устанавливается распоряжениями местных властей. Исчисляют и уплачивают его по окончании календарного года, если региональным законом отменен отчетный период. Но обычно для предприятий устанавливается обязанность уплаты ежеквартальных авансов. Для расчета определяются налоговая база и ставка.

    Базой считают среднегодовую стоимость активов, но для ряда объектов налог исчисляется из их стоимости по кадастру. К ним относятся торговые, деловые и офисные центры, производственные помещения, включенные в перечни имущества кадастрового учета по регионам.

    Ставка налога на имущество организаций

    Градация по стоимости предполагает и разные ставки налога. Регионам дано право устанавливать их самостоятельно, не завышая предельные (ст. 380 НК РФ), размеры:

    • 2,2% для расчета по среднегодовой стоимости;
    • 2% — по кадастровой стоимости, за исключением специфических ОС (трубопроводов, линий энергоснабжения и т.п., для них в 2017 году ставка 1,6%).

    Если региональной властью размеры ставки налога не зафиксированы, то исчисляют его по ставкам НК РФ.

    Как рассчитывается налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости

    Размер налога исчисляется так:

    • определяют среднюю стоимость, суммируя значения остаточной на начало каждого месяца в расчетном периоде + на 1-е число следующего месяца;
    • результат делят на число месяцев периода + 1.

    К примеру, чтобы рассчитать налог за 1-й квартал необходимо определить сумму значений остаточной стоимости имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Допустим, что величины будут такими:

    • на 1.01 — 120 000 р.;
    • на 1.02 — 136 000 р.;
    • на 1.03 — 130 000 р.;
    • на 1.04 — 128 600 р.

    Средняя стоимость – 128650 руб. ((120000 + 136000 + 130000 + 128600) / 4).

    Формула расчета налога на имущество:

    • средняя стоимость имущества, умноженная на ставку 2,2%, т.е. налог за 1 кв. = 128650 х 2,2/100 = 2830,3 руб. Подобным будет и алгоритм расчета последующих ежеквартальных авансов.

    В расчете за год стоимость имущества носит название среднегодовой, принципы ее исчисления те же. По окончании года следует вычислить налог за год, суммировав все значения на начало каждого месяца, включая следующий за отчетным годом, и разделить на 13. Затем определяют сумму налога к доплате по формуле:

    • налога — ∑ перечисленных на протяжении года авансов.

    Особенности определения налоговой базы по кадастровой оценке имущества

    База, исчисленная из кадастровой оценки – это стоимость по кадастру на начало текущего года. На протяжении года ее величина остается неизменной, стоит лишь принять во внимание наличие льгот, введенных законодательствами регионов.

    Размер авансового платежа равен четверти от стоимости по кадастру, умноженной на ставку налога. Соответственно размер налога за год – это база, помноженная на налоговую ставку. По окончании года сумму платежа уточняют, вычитая из полученного результата уже перечисленные авансы. Рассмотрим, как исчислить налог на имущество организаций. Расчет, пример которого мы приводим, упрощен для удобства и принимает ставку налога по НК РФ (2%).

    Допустим, что стоимость имущества фирмы по кадастру на 1 января составляет 1300 тыс. руб. Ежеквартальный авансовый платеж составит 1 300 000 х ¼ х 2/100 = 6500 руб.

    Если в регионе не предусмотрены отчетные периоды, то налог исчисляется по окончании года: 1 300 000 х 2/100 = 26 000 руб.

    Несовершенства законодательства иногда приводят к исключению объекта из кадастра. В этом случае налог по объекту пересчитывается по среднегодовой стоимости с начала года.

    Учет налога на имущество

    Налог с имущества предприятий

    Налог взимаемый с имущества предприятий относится к региональным налогам. Все средства, перечисляемые юридическими лицами на уплату налога, поступают в бюджет соответствующего региона РФ.

    Ставка для расчета налога на имущество организаций устанавливается региональными органами законодательной власти в пределах ставок указанных в Налоговом кодексе РФ.

    Читайте так же:  Положена ли пенсия родителям ребенка инвалида

    Налоговым кодексом установлен «потолок» ставки налога, взимаемого с имущества предприятий — 2,2%.

    Обязанность по перечислению налога на имущество лежит на юридических лицах, учитывающих на своем балансе имущество, которое относится к основным средствам предприятия.

    Бухгалтерский учета налога на имущество

    Начисление суммы налога с имущества и авансовых платежей отражается на счете расчетов по налогам и сборам №68.

    Поскольку правила бухгалтерского учета налога на имущество законодательством не установлены, организации вправе самостоятельно выбрать метод учета, закрепив его в своей учетной политике.

    Существует два варианта отражения в учете начисленных сумм налога:

    • Министерство финансов в своем письме рекомендует использовать 26 счет — счет общехозяйственных расходов, и отражать начисление налога с имущества к уплате следующей проводкой:

    Дебет счета 26 и кредит счета 68 на субсчете расчетов по налогу на имущество.

      Но поскольку письмо Минфина не носит нормативно-правовой характер, юридические лица вправе использовать второй вариант, который был закреплен ранее в инструкции Госналогслужбы России. При втором варианте используется счет прочих расходов 91.2.

    Начисление сумм налога записывают по дебету счета 91.2 и кредиту 68 счета.

    Факт перечисления сумм, причитающихся к оплате налога с имущества предприятия, отражается в бухгалтерском учете оборотами с дебета счета 68, субсчет по учету имущественного налога и кредиту счета 51.

    В учетной политике, кроме того, необходимо отразить момент учета расходов.

    Если бухгалтерский учет налога на имущество происходит по методу отгрузки, то расходы по налогу отражаются последним днем отчетного (налогового) периода.

    При использовании кассового метода, расходы по налогу на имущество учитываются после перечисления налога в бюджет.

    Расчет налога

    Расчет налога с имущества организаций (налогооблагаемой базы) налогоплательщиком производится самостоятельно.

    В налогооблагаемую базу для исчисления налога включается все недвижимое имущество и объекты движимого имущества, принятые к учету в составе ОС до 2013 года.

    Движимое имущество будет учитываться в базе для расчета налога до момента полной амортизации или выбытия. Объекты движимого имущества принятые к учету с 1 января 2013 г. в базе для начисления налога на имущество предприятий не учитываются.

    Расчет суммы налога на имущество производится, отталкиваясь от средней стоимости имущества (ОС) за отчетный период.

    Если в 2013 году на балансе предприятия объектов недвижимости нет, а числится лишь движимое имущество, принятое к учету с начала 2013 года, то такое имущество в расчет и отчет не включается, сам отчет не сдается, так как обязанности по уплате имущественного налога не возникает.

    За разъяснениями по вопросам расчета и учета налогообложения имущества обращайтесь в специализированные организации. Квалифицированные сотрудники ответят на возникшие вопросы, помогут с выбором метода учета.

    Не нашли ответ? Задайте свой вопрос юристам

    Бухгалтерское отражение налога на имущество в учете осуществляется в зависимости от вида деятельности:

    • имущественный налог учитывается как прочий расход на 91 счете;
    • налог на имущество включается в состав издержек на затратные счета 20, 23, 25, 26, 44;
    • для расчета налоговой базы берется остаточная стоимость ОС;
    • сумма налога копится по кредиту 68 счета.

    Имущество предприятий — источник формирования активов и благополучия любого субъекта хозяйственной деятельности. Однако надо помнить, что имущество является предметом налоговой нагрузки.

    В частности, основные средства подлежат обложению налогом на имущество.

    Кто и почему заплатит имущественный налог

    Платить за имущество при его наличии будут компании, которые применяют следующие режимы:

    • основной режим налогообложения (ОСНО);
    • упрощенная система налогообложения (УСН);
    • единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

    Примечание от автора! При этом фирмы с УНС и ЕНВД считают налог исключительно за недвижимое имущество на балансе, то есть здания.

    Обладателям ОСНО не так повезло. Они облагают как недвижимые, так и движимые основные средства с учетом льгот, если таковые предусмотрены ст. 381 Налогового Кодекса РФ.

    Налог на имущество принято относить к региональным. Это означает, что для каждого региона России предусмотрена своя ставка, которая может отличаться в зависимости от территориального расположения предприятий, но не должна превышать 2,2% от среднегодовой стоимости, установленных на федеральном уровне. Поэтому при расчете размера платежа необходимо уточнить свою ставку в местном законодательстве.

    Как посчитать и записать

    Для отражения бухгалтерских проводок по налогу на имущество Планом счетов предлагаются два варианта:

    1. Налоги не считаются затратами по обычным видам деятельности.
    2. Расходы по налоговым платежам – это именно обычные виды деятельности.

    В первой ситуации налог на имущество надо начислять на прочие расходы проводкой:

    Для второго варианта предусмотрен ряд операций, применяемых в соответствии с родом деятельности предприятия:

    • Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 68 — действителен для компаний, занимающихся производством.
    • Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 68 — употребляется торговыми фирмами.

    Какой бы вариант ни выбрала для себя организация, необходимо закрепить порядок отражения в Учетной политике предприятий согласно п. 4, 7 ПБУ 1/2008.

    Примечание от автора! Учетная политика – это, по сути, свод правил и проводок, регулирующих ведение бухгалтерского и налогового учета компаний.

    Налог на имущество в полном объеме уплачивается по окончании финансового года, согласно ст. 383 Налогового Кодекса РФ. Ежеквартально компании перечисляют в региональные бюджеты авансовые платежи, соответственно, операции в бухгалтерском учете надо совершать не реже одного раза в квартал.

    Для расчета необходимо использовать остаточную стоимость основных средств, определяемую по формуле:

    Первоначальная цена — Амортизация = Остаточная стоимость.

    Первоначальную цену можно увидеть на счете 01 «Основные средства», амортизация ежемесячно накапливается, пока не закончится срок полезного использования, на счете 02 «Амортизация основных средств».

    Примерные подсчеты имущественных платежей

    Например, ООО «Первый воин» надо высчитать налоговую базу по некоторым объектам ОС. Для наглядности можно сделать расчет в таблице с оглавлением:

    На конец периода

    Начисление амортизации (износа)

    Воздушная линия электропередачи

    Теперь надо сложить остаточную стоимость по четырем объектам, чтобы найти базу для определения среднегодовой стоимости:

    • 335 733,28 + 53 595,55 + 137 419, 96 + 1 369 211,90 = 1 892 960, 69 рублей.

    После нахождения остаточной суммы объекта надо вычислить среднегодовую стоимость по формуле:

    Остаточная стоимость на начало каждого месяца в расчетном периоде (год)/12 месяцев + 1.

    Читайте так же:  Сумма алиментов на 3 х детей

    Для расчета аванса за квартал берется количество месяцев в квартале плюс остаток на начало месяца, следующего за отчетным.

    Например, данные за первый квартал:

    • на 01.01 — 11 000 рублей;
    • на 01.02 — 12 000 рублей;
    • на 01.03 — 15 000 рублей;
    • на 01.04 — 10 000 рублей.

    Среднее значение составит:

    • (11 000 + 12 000 + 15 000 + 10 000) / 4 месяца = 12 000 рублей.

    Среднюю стоимость надо умножить на региональную ставку. В данной ситуации используется 2,2%:

    Таким образом, найден имущественный авансовый платеж, который можно отобразить операцией:

    • Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 68.08 «Налог на имущество» — 264 рубля.

    Как рассчитаться с бюджетом

    В подсчете налога на имущество за год надо вычесть из итоговой суммы все авансовые перечисления, ранее уплаченные в бюджет, чтобы не возникло переплаты. В бухгалтерском учете также надо отразить налог за вычетом авансов.

    Примечание от автора! Для торговых, деловых, офисных центров предусмотрен иной порядок. Они рассчитываются по кадастровой стоимости объектов, и ставка по таким помещениям не превышает 2%.

    Подсчитанный авансовый платеж надо уплатить в соответствующие органы:

    Неправильное начисление и уплата имущественного налога считается грубым нарушением правил ведения доходов и расходов. За это предусмотрено наказание по ст. 120 НК РФ. При обнаружении ошибок предприятие непременно оштрафуют. Если же нарушения происходят неоднократно в одном и том же отчетном периоде, то размер штрафа увеличивается.

    Занижение базы для подсчета — это особенно наказуемое действие, так как размер штрафа в таком случае составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей по п.

    Штрафы отражать следует так:

    • Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68.08 «Налог на имущество» — на сумму выставленного штрафа.
    • Дт 68.08 Кт 51 «Расчетные счета» — уплачен в бюджет ранее начисленный штраф.

    Аналогичный порядок предусмотрен для отображения пеней при наличии претензий со стороны налогового органа.

    [2]

    Четкое следование установленному законом порядку начисления, уплаты и правильные записи операций позволят избежать неприятных ситуаций, а также финансовых потерь.

    Виктор Степанов, 2018-05-30

    Вопросы и ответы по теме

    По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

    Проводки по налогам

    Неотъемлемой обязанностью бухгалтера является правильное и своевременное начисление, оформление и перечисление всех налоговых платежей.

    Налоги и сборы представляют собой взимаемые с юридических и физических лиц обязательные платежи, предназначенные для финансирования государственных муниципальных расходов. Налоговые платежи имеют безвозмездный характер. Сборы являются платой за совершение соответствующими органами действий юридического характера: выдачу лицензий, предоставление каких-либо прав.

    НК РФ устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Также в НК предусмотрены такие системы налогообложения:

    • общая;
    • упрощенная;
    • патентная;
    • единый сельскохозяйственный налог;
    • единый налог на вменённый доход, установленный для отдельных видов деятельности.

    Периодичность уплаты налогов и сдачи отчетности

    Соблюдение сроков предоставления отчетности и перечисления налогов позволит избежать штрафных санкций и дополнительных проверок деятельности предприятий со стороны налоговых органов. Как правило, даже в случае отсутствия налогооблагаемой базы и начислений предоставление отчетности обязательно.

    Наименование налога (платежа) Ставки Сроки уплаты Сроки и вид предоставления отчетности
    НДС 0% — при экспорте;10% — на продовольственные, детские товары, книжную продукцию, медицинские товары и др.;18% — на прочие товары и услуги. Ежеквартально, не позже 25 числа последующего после отчетного квартала месяца Декларация предоставляется в электронном виде ежеквартально, не позже 25 числа последующего после отчетного квартала месяца
    Налог на прибыль 9% — доходы от процентов по ряду государственных ценных бумаг;

    10% — доходы нерезидентов-перевозчиков;

    20% — основная ставка;

    30% — прибыль иностранных компаний, прибыль от добычи углеводородного сырья в море, и др.

    Ежеквартально, не позже 28 числа идущего после отчетного квартала месяца Декларация предоставляется ежеквартально, не позже 28 числа идущего после отчетного квартала месяца НДФЛ 9% — по дивидендам до 2015 г., процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.;

    13% — базовая ставка для ФЛ, в том числе для доходов по дивидендам с 2015 г.;

    15% — дивиденды ФЛ-нерезидентов;

    30% — прочие доходы ФЛ-нерезидентов;

    Счета для учёта уплаты налогов

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Для отражения в учете операций по начислению, учёту и уплате налогов используются следующие счета:

    • Счёт 19отражает суммы НДС по приобретаемым организацией материальным ценностям: ОС, НМА, материально-производственным запасам.
    • Счёт 68учитывает все платежи по НДФЛ, налогам на недвижимость, транспортные средства, доходам от операций с ценными бумагами, добычи полезных ископаемых, экологическим сборам, сборам за использование природных ресурсов, и др.
    • Счёт 69служит для учета взносов на социальное страхование и обеспечение, медицинское страхование, взносов в Пенсионный фонд.
    • Счёт 90предназначен для учёта налоговых платежей, подлежащих возврату (возмещению) после реализации продукции, прежде всего НДС и акцизов.
    • Счёт 91используется для отражения НДС и акцизов, относящихся к реализованным материальным и нематериальным активам, находившимся на балансе предприятия.
    • Счёт 99служит для учёта убытков предприятия, к которым относится уплаченный налог на прибыль, пени, штрафы за нарушения порядка и сроков начисления и уплаты.

    Источники


    1. Правоведение. Учебное пособие. — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2013. — 400 c.

    2. Комиссия. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 999 c.

    3. Лазарев, В.В. Теория государства и права 5-е изд., испр. и доп. учебник для академического бакалавриата / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, 2016. — 521 c.
    4. Жилинский, С.Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности): Учебник; М.: Норма; Издание 4-е, испр. и доп., 2012. — 912 c.
    Проводка по начислению налога на имущество организаций
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here