Порядок взыскания налогов за счет имущества

Полезная информация на тему: "Порядок взыскания налогов за счет имущества" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Новые правила взыскания налога за счет имущества налогоплательщика и признания недоимки безнадежной

Автор: Лермонтов Юрий

Новые правила взыскания налога за счет имущества налогоплательщика и признания недоимки безнадежной

Лермонтов Юрий консультант Минфина России

Летом 2010 г. принят Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ), которым внесены многочисленные поправки в общие положения НК РФ, касающиеся прав и обязанностей налогоплательщиков (налоговых агентов), проведения проверок и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. В данной статье с учетом данных изменений, а также сложившейся ранее правоприменительной практики рассмотрены положения статей 47 и 59 НК РФ, регулирующие порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика и признания недоимки безнадежной.

В соответствии с пунктом 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» по общему правилу, закрепленному в статьях 46 и 47 НК РФ, принудительное взыскание налога и пеней с налогоплательщика осуществляется во внесудебном порядке.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 НК РФ.

Пример.
Муниципальное образование вправе установить дополнительное основание для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам в части земельного налога, но не вправе – в отношении транспортного налога. В отношении последнего налога дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам могут устанавливаться только субъектом Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 59 НК РФ (в редакции Закона № 229-ФЗ) суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии со статьей 59 НК РФ в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и на момент их списания соответствующие банки ликвидированы.

Как указано в пункте 7 статьи 10 Закона № 229-ФЗ, положения пункта 4 статьи 59 НК РФ (в редакции Закона № 229-ФЗ) применяются также к суммам налога, сбора, пеней и штрафов, списанным со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, но не перечисленным банками в бюджетную систему Российской Федерации до дня вступления в силу Закона № 229-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 8 Закона № 229-ФЗ признается безнадежной к взысканию недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся по состоянию на 01.01.2010 за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, установленным Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», и не находятся в процедурах, применяемых в деле о несостоятельности (банкротстве), и в отношении которых судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

39. Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (ст.47).

Если на счетах налогоплательщиков в банках недостаточно денежных средств или они вообще отсутствуют, а также если отсутствует информация о счетах налогоплательщика, налого­вый орган имеет право взыскать налог за счет иного иму­щества налогоплательщика. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации производится по решению руководителей налого­вых органов путем направления в течение 3 дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном ФЗ «Об исполнительном производстве».

Постановление должно содержать сведения: ФИО должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего данное постановление; дату принятия и номер решения руководителя налогового органа о взыскании налога; наименование и адрес налогоплательщика-организации, на чье имущество обращается взыскание; дату вступления в силу решения руководителя налогового органа о взыскании налога — дату выдачи постановления.

Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового органа или его заместителем и заверяется гербовой печатью налогового органа.

В первую очередь взыскание накладывается на наличные денежные средства налогоплательщика. При их недостаточности взыскание производится за счет имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции или товаров, в том числе ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений. Только после этого налоговый орган имеет право налагать взыскание на готовую продукцию, а также на иные материальные ценности, не участвующие или не предназначенные для непосредственного участия в производстве, следующим по порядку идет обращение на взыскание сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудований, зданий, сооружений и др основных средств и др другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи.

Если в установленный срок свои обязанности по уплате на­логов не выполняет налогоплательщик — физическое лицо, то налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыс­кании налога за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств в пре­делах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Подобное исковое заявление подается налоговыми органами в арбитражный суд (в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предприни­мателя) или в суд общей юрисдикции (в отношении имуще­ства физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя). Срок подачи искового заявления налоговым органом ограничен б месяцами после истечения срока испол­нения требования об уплате налога. Порядок взыскания налога за счет имущества у физ лица, примерно такая же как и у юр лица.

Читайте так же:  Сдача финансовой отчетности в налоговую

Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика

ПЕРВЫЙСТОЛИЧНЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ЦЕНТР
г. Москва, Лубянский проезд, д. 5, стр. 1
(495 ) 649-11-65; (985 ) 763-90-66

от 19.07.2013 г. № Ф03-2214/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 17 июля 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен 19 июля 2013 года.

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:

Председательствующего: Котиковой Г. В.

Судей: Меркуловой Н. В., Филимоновой Е. П.

от открытого акционерного общества «Терминал Астафьева» — представитель не явился;

от инспекции Федеральной налоговой службы по г. Находке Приморского края — Коноваленко О. В., представитель по доверенности от 09.07.2013 N 426;

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества «Терминал Астафьева»

на решение от 20.11.2012, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2013

по делу N А51-22043/2012 Арбитражного суда Приморского края

Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Тимофеева Ю. А., в суде апелляционной инстанции судьи: Пяткова А. В., Рубанова В. В., Сидорович Е. Л.

По заявлению открытого акционерного общества «Терминал Астафьева»

к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Находке Приморского края

о признании недействительным постановления от 16.08.2012 N 2164

Открытое акционерное общество «Находкинская жестянобаночная фабрика» (ОГРН 1042501619522, в настоящее время — открытое акционерное общество „Терминал Астафьева“ ОГРН 2122508050278, далее — заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании недействительным постановления инспекции Федеральной налоговой службы по г. Находке Приморского края (ОГРН 1042501619522, далее — инспекция, налоговый орган) от 16.08.2012 N 2164 „О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя“.

[3]

Решением суда от 20.11.2012, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2013, в удовлетворении заявленных требований отказано со ссылкой на то, что налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов, предусмотренная статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, общество подало кассационную жалобу, в которой предлагает их отменить в связи с неправильным применением судами норм материального права и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Как считает заявитель кассационной жалобы, суды не учли, что налоговым органом нарушен порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, пеням, штрафам, так как не были направлены инкассовые поручения на сумму каждого решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, на основании которых принято оспариваемое постановление, на все счета налогоплательщика. По мнению общества, инспекция в нарушение положений статей 46, 47 НК РФ, на момент принятия оспариваемого постановления не имела всех извещений банков, в которых у налогоплательщика открыты счета, то есть не установила недостаточность или отсутствие на всех счетах денежных средств, необходимых для погашения имеющейся задолженности, что оставили без правовой оценки суды.

Общество извещено надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, однако явку своих представителей в заседание суда кассационной инстанции не обеспечило.

Инспекция в отзыве и ее представитель в судебном заседании против изложенных в жалобе доводов возражают, просят обжалуемые судебные акты оставить без изменения, как законные и обоснованные, кассационную жалобу — без удовлетворения.

Проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее — АПК РФ) применение судами норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции не находит правовых оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Как установили суды и следует из материалов дела, 15.12.2009 в отношении общества Арбитражным судом Приморского края по делу N А51-21367/2009 введена процедура банкротства — наблюдение, определением от 22.04.2010 — внешнее управление на 18 месяцев, срок которого определением от 12.10.2011 продлен до 11.04.2012.

Судами установлено и не оспаривает заявитель, что общество имеет задолженность по текущим платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом ), в общей сумме 1 084 897,03 руб., в том числе по налогам в сумме 766 660,44 руб., пени 318 236,59 руб.

16.08.2012 в связи с недостаточностью или отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика инспекцией приняты решение N 2164 и постановление N 2164 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя», согласно которым с общества подлежат взысканию 1 084 897,03 руб. в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.05.2012 N 10144, от 16.05.2012 N 244597, N 244598, N 244600, N 244601, N 244602, от 02.05.2012 N 9442.

Не согласившись с указанным постановлением инспекции, общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды обеих инстанций, правомерно руководствуясь положениями статей 45, 46, 47 НК РФ, исходили из того, что до принятия решения о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика и вынесения соответствующего постановления налоговый орган должен принять все необходимые и достаточные меры, направленные на взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и лишь в случае невозможности взыскания задолженности за счет денежных средств, вправе взыскать ее за счет имущества.

Судами установлено и материалами дела подтверждается, что инспекцией налогоплательщику направлены требования об уплате соответствующих сумм налогов и пеней, после чего приняты решения о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, на сумму 1 084 897,03 руб.; для погашения указанной задолженности выставлены инкассовые поручения, предъявленные к расчетным счетам общества, открытым в банках. Из материалов дела также следует, что указанные инкассовые поручения согласно извещениям банков поставлены в картотеку в связи с неоплатой из-за отсутствия средств на счетах общества.

Обстоятельства дела, установленные судами, свидетельствуют об отсутствии на счетах в банках денежных средств, достаточных для погашения спорной задолженности.

Согласно справке ОАО СКБ Приморья «ПримСоцБанк » от 13.08.2012 остаток денежных средств на счетах ОАО „Находкинская жестянобаночная фабрика“ по счетам N 40702810300200000710, N 40702840600200000710, N 40702840300400100710 отсутствует.

Из справки Находкинского отделения N 7151 «Сбербанк России» от 13.08.2012 N 42/02-208 следует, что остаток по расчетному счету N 40702810850180112125 и по валютным счетам N 40702840120180112125, N 40702840050180212125 отсутствует. Картотека N 2 не оплаченных документов к расчетному счету N 4072810850180112125 составляет 62 085 251,23 руб.

Читайте так же:  Где когда уходят на пенсию

По сведениям АКБ «Приморье » (от 07.09.2012 N 22/8-1-1143) по состоянию на 07.09.2012 по расчетному счету N 40702810800002231001; по сведениям ОАО „Россельхозбанк“ (от 09.08.2012) по расчетному счету N 40702810554120000057; по сведениям АКБ „Росбанк“ (от 11.09.2012) по состоянию на 13.08.2012 по расчетному счету N 40702810545750000008; из справки филиала в г. Находке КБ „Приско Капитал Банк» от 12.09.2012 N 971/5 по расчетному счету N 40702810305000000019; по сведениям Филиала N 2754 ВТБ 24 (ЗАО ) от 13.09.2012 по состоянию на 13.09.2012 по расчетному счету N 40702810415540011059 заявитель остатка денежных средств по указанным счетам не имеет.

На основании исследования и оценки имеющихся в деле доказательств в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ судами установлено, что на момент вынесения постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика налоговый орган располагал информацией о том, что заявитель не имел денежных средств на счетах в банках, в связи с чем погасить задолженность в рамках процедуры взыскания за счет денежных средств не представилось возможным.

С учетом установленных по данному делу обстоятельств, вывод судов о соблюдении инспекцией порядка принудительного взыскания задолженности по налогам, пеням, штрафам является правильным, в связи с чем обществу обоснованно отказано в признании оспариваемого постановления незаконным.

Отклоняя доводы заявителя жалобы о несоблюдении инспекцией требований статей 46, 47 НК РФ, суды правомерно исходили из того, что направление инкассовых поручений к счетам общества в одни банки и невыставление таких поручений на аналогичные суммы в другие, при отсутствии денежных средств на всех счетах плательщика, не привело к нарушению прав налогоплательщика и не свидетельствует о нарушении процедуры принудительного взыскания задолженности.

При рассмотрении заявленного требования, суды выяснили, что оспариваемое постановление основано на принятых в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок решениях инспекции о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств и за счет имущества налогоплательщика, соответствует требованиям, предъявляемым к его заполнению. Заявителем жалобы установленные судами факты не опровергнуты и не представлено сведений об исполнении указанного постановления или об отсутствии задолженности в названной выше сумме.

Ссылки заявителя жалобы на судебные акты по другим делам не могут быть приняты, так как содержащаяся в них правовая позиция высказана применительно к иным фактическим обстоятельствам, установленным судами при рассмотрении данных дел.

Таким образом, доводы заявителя жалобы не подтверждают неправильного применения судами правовых норм, были предметом рассмотрения и надлежащей правовой оценки в судах обеих инстанций, основания для переоценки выводов судов об установленных фактических обстоятельств у суда кассационной инстанции в силу статьи 286 АПК РФ отсутствуют.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебных актов, не выявлено.

Учитывая изложенное выше, кассационную жалобу следует оставить без удовлетворения, принятые по делу судебные акты — без изменения.

Обществу при подаче кассационной жалобы предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины. В связи с тем, что в удовлетворении кассационной жалобы ее заявителю отказано, с последнего в соответствии со статьей 102 АПК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 000 руб.

[1]

Руководствуясь статьями 284, 286 — 289, 102 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа

решение от 20.11.2012, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2013 по делу N А51-22043/2012 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.

Взыскать с открытого акционерного общества «Терминал Астафьева» в доход федерального бюджета государственную пошлину за рассмотрение кассационной жалобы в размере 1 000 руб.

Арбитражному суду Приморского края выдать исполнительный лист.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Повсем вопросам можно записаться на прием к специалистампо телефонам:

(495 )64 — 911 — 65 или 649 — 41 — 49 или (985 ) 763 -90 — 66
Внимание! Консультация п латная.

БесплатноВы можете задать свой вопрос в разделе «Юрист онлайн»

С аналогичной тематикой и практикойнашего Центра по теме НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — вы можете ознакомиться ниже, перейдяпо ссылке:

Взыскание налога (недоимки) за счет денежных средств организации или ИП

Взыскание налога (недоимки) за счет денежных средств организации или ИП — регулируется статьей 46 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Комментарий

В случае выявления суммы налога, не уплаченной в срок (недоимки), налоговый орган направляет налогоплательщику Требование об уплате налога и сбора.

Срок выставления требования об уплате налога налоговым органом

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).

В других случаях требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Срок исполнения требования об уплате налога

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Порядок взыскания налога за счет денежных средств организации или ИП

Порядок взыскания налога за счет денежных средств организации или индивидуального предпринимателя регулируется статьей 46 НК РФ («Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств»).

Так, установлен следующий порядок:

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума).

Взыскание налога производится по решению налогового органа (решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Читайте так же:  Заявление на возврат налога на карту

Форма решения о взыскании утверждена Приказом ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/[email protected]

Порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента), а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов — утверждено Банком России 06.11.2014 N 440-П.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), и подлежит безусловному исполнению банком в очередности*, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента). Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах — с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) — п. 5 ст. 46 НК РФ.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ, установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика (налогового агента). Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента) — п. 5 ст. 46 НК РФ.

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога — п. 5 ст. 46 НК РФ.

При недостаточности или отсутствии денежных средств налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента), в порядке ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ).

Дополнительно

Требование об уплате налога и сбора — извещение налоговым органом налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Приостановление налоговым органом операций по счетам в банках — регулируется статьей 76 «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей» налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Последствия неуплаты налога в срок — установленные законодательством последствия, которые могут быть применены к налогоплатетельщику, который не уплатил налог в срок.

Взыскание налога (недоимки) за счет имущества организации или ИП — регулируется статьей 47 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Взыскание налога с физического лица — регулируется статьей 48 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Недоимка — сумма налога (сбора), не уплаченная в установленный срок.

Взыскание недоимки — установленный законодательством порядок взыскания просроченной задолженности по налогам (недоимки).

Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей

Налоговый кодекс РФ в действующей редакции предусматривает 2 различных порядка взыскания налога (сбора).

1. По общему правилу в административном порядке — на основании решения налогового органа.

Сначала взыскание должно быть обращено на безналичные денежные средства организаций или индивидуальных предпринимателей (ст. 46 НК РФ), и лишь при невозможности осуществления взыскания за счет этих средств оно может быть осуществлено за счет иного имущества организаций или индивидуальных предпринимателей (ст. 47 НК РФ). Несоблюдение данной процедуры взыскания является основанием для признания недействительными актов налоговых органов о взыскании налога или сбора за счет иного имущества должника — организации или индивидуального предпринимателя.

2. Взыскание налога (сбора) в судебном порядке производится в случае пропуска налоговым органом срока на бесспорное взыскание налога (сбора), наличия неразрешенных разногласий между налоговым органом и налогоплательщиком по поводу обоснованности соответствующих требований, а также в случаях, указанных в п. 2 ст. 45 НК РФ. Законодатель в п. 2 ст. 45 НК РФ указывает на исключительно судебный порядок взыскания налога (с организации, которой открыт лицевой счет; с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога, пеней и штрафа основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика и др.).

Порядок взыскания. 1. В соответствии со ст. 69 НК РФ при обнаружении у налогоплательщика (налогового агента) или плательщика сборов недоимки по налогу или сбору налоговый орган направляет ему об этом письменное извещение, которое называется требованием об уплате налога (сбора). В извещении помимо суммы недоимки и соответствующих пеней указывается установленный налоговым органом срок, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить недостающие суммы. Как правило, такой срок составляет 10 календарных дней, если более продолжительный срок не указан в самом извещении (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Читайте так же:  Субсидии пенсионерам старше 80 лет

2. Если в установленный в требовании срок налогоплательщик все же не перечислит требуемые суммы в бюджет, налоговый орган принимает решение о взыскании неуплаченных сумм в принудительном порядке за счет денежных средств налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) — на счетах в банках.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ соответствующее решение должно быть вынесено не позднее 2 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора). Решение о взыскании, принятое по истечении указанного двухмесячного срока, считается недействительным и исполнению банком не подлежит (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ). В таком случае взыскание неуплаченных сумм производится только в судебном порядке. А именно налоговая инспекция в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) может обратиться в суд с иском о взыскании с организации или индивидуального предпринимателя причитающихся к уплате суммы налога или сбора, а также пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления может быть восстановлен судом по правилам, установленным АПК РФ.

Решение о взыскании недоимки и пеней за счет денежных средств на счетах в банке в обязательном порядке должно быть доведено налоговым органом до сведения налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) в течение 6 дней после вынесения указанного решения.

3. В течение 1 месяца со дня принятия решения о взыскании налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя, инкассовое поручение на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов.

Под «счетами»

понимаются расчетные (текущие) счета и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций или индивидуальных предпринимателей (абз. 10 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Инкассовое поручение направляется налоговым органом в любой банк

, где открыты расчетные (текущие) счета налогоплательщика – можно абсолютно на все расчетные счета налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов). В случае открытия налогоплательщику нового расчетного счета налоговый орган вправе выставить повторное инкассовое поручение в тот же самый банк.

Инкассовое поручение налогового органа о перечислении сумм налога (сбора) и соответствующих пеней в бюджетную систему РФ подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной ГК РФ (4 очередь).

4. Инкассовое поручение налогового органа должно быть исполнено банком:

не позднее 1 операционного дня

, следующего за днем получения указанного поручения – с рублевых счетов;

не позднее 2 операционных дней

со дня получения указанного поручения — с валютных счетов.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в день получения банком инкассового поручения налогового органа такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств.

Если денежных средств на счетах налогоплательщиков оказывается недостаточно для полного погашения недостающих сумм либо у налоговых органов нет информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать недоимку и пени за счет иного имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Решение о взыскании недоимки и пеней за счет иного имущества

должно быть принято налоговым органом в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), пеней и штрафа.

В течение 3 дней с момента

вынесения решения о взыскании за счет имущества налоговый орган направляет соответствующее постановление судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных ст. 47 НК РФ.

Судебный пристав-исполнитель в течение 3 дней

со дня поступления к нему постановления налогового органа выносит постановление о возбуждении исполнительного производства. Копияне позднее следующего дня после дня его вынесения направляется налоговому органу и налогоплательщику (под расписку или заказным письмом).

Если в установленный в постановлении срок (пять дней)

суммы недоимки и пеней не будут уплачены налогоплательщиком, судебный пристав-исполнитель приступает к исполнению.

Исполнительные действия должны быть совершены в 2мес. срок со дня поступления к нему указанного постановления.

Обращение взыскания состоит

из ареста (описи) имущества, его изъятия и принудительной реализации (установлен порядок очередности).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Взыскание задолженности по налогам

Содержание статьи

Уплата налогов — один из основных имущественных обязательств любого участника экономических отношений. Их должны платить как физлица (ИП или граждане), так и юрлица — предприятия, организации и учреждения.

В сфере налогообложения нередко возникает много проблем и спорных вопросов, связанных с просроченными долгами налогоплательщика. В некоторых случаях данный долг требуется гасить — сроки давности по взысканию задолженности по налогам и источники уплаты в таком случае устанавливают в законодательном порядке.

Важно! Если вы сами разбираете свой случай, связанный со сроками взыскания задолженности по налогам, то вам следует помнить, что:

  • Все случаи уникальны и индивидуальны.
  • Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата.
  • Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.

Что представляет собой налоговая недоимка

Если индивидуальный предприниматель и организация пропустит сроки уплаты налогов, при этом нарушив ст. 45 НК РФ (п.1 пп. 2), то у них появляется долг перед бюджетом. Это считается недоимкой по налогам. Помимо того, встречаются случаи при проверке налогоплательщиков, когда обнаруживаются излишне возмещенные ими суммы налогов из бюджета, например, по НДС — это также есть недоимка по налогам.

Сотрудники налоговой инспекции ее обнаруживают при осуществлении какого-нибудь вида контроля при выездной, камеральной и повторной проверке. Так, выявляют недоимку при сравнении 2-х сумм:

  • указанной налогоплательщиком в декларации и самостоятельно рассчитанной (исключение составляют некоторые налоги, исчисляемые самим налоговым органом);
  • перечисленной в бюджет.

Важно! Результат проверки указывают в соответствующих постановлениях — дата их принятия это и есть время выявления недоимки. Если сумма налога рассчитывается самим сотрудником налоговой, то должник вправе провести сверку документации и определить правильность расчетов.

Срок давности взыскания задолженности с юридических лиц и ИП

Если предприятие и ИП не платит налоги в назначенный срок, инспекция приступает к принудительному погашению налоговой задолженности. Процесс проходит в установленный НК РФ срок взыскания задолженности по налогам с юридических лиц и ИП.

Читайте так же:  Какие штрафы за неуплату алиментов

При обнаружении недоимки налоговый орган должен уведомить должника об уплате задолженности в указанные сроки:

  • не позже чем через три месяца после выявлении недоимки;
  • если недоимка обнаружена при налоговой проверке, то требование направляют не позже чем через 10 рабочих дней после выявления неуплаты налога.

НК РФ предусматривает минимальный срок взыскания долгов по налогам, пеней, штрафных санкций после получения требования. Он равняется 8-ми рабочим дням, но возможен и больший срок.

[2]

Также в требовании об уплате долгов по налогам и начисленным штрафам, пеням обязательно указывают:

  1. размер недоимки;
  2. сроки погашения задолженности;
  3. сумму пеней, начисленных при неуплате налога;
  4. меры по взысканию задолженности.

В том случае, если же налогоплательщик не выплатил средства в установленный срок взыскания задолженности по налогам и штрафам, инспекция начинает принудительный процесс взыскания соответствующих сумм.

Налоговые инспекторы принудительно взыскивают расчетные счета юрлица или ИП, включая электронные денежные средства. Процесс происходит без обращения налоговым органом в судебную инстанцию. Осуществление принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество возможно и за счет реализации имущественных средств юрлица и ИП.

Порядок взыскания долгов

Взыскание задолженности по налогам является бесспорным и в судебном порядке. В первом случае долги взыскивают с расчетных счетов путем инкассо или имущество с помощью судебных приставов. При невозможности взыскания в бесспорном порядке налоговики обращаются в суд.

Рассмотрим порядок взыскания недоимки по налогам перед бюджетом по этапам.

Этап 1. При обнаружении недоимки по налогам инспекция выставляет требование об уплате налога, штрафа, пеней, процентов в следующие сроки:

  • если долг по налогу появляется при налоговой проверке, то не позднее 20-ти рабочих дней со времени, когда вступило в силу постановление, которое вынесено по результатам проверки;
  • если недоимка обнаружена вне проверки налогоплательщика, срок направления требования зависит от размера задолженности. В частности, в пятьсот рублей и более требование направляют в течение 90 дней с момента выявления долга, а при задолженности менее 500 руб. — в течение одного года со времени выявления недоимки.

Этап 2. Налогоплательщику требуется выполнить требование в течение указанного в нем срока взыскания недоимки по налогам. Минимальный срок, в который ему требуется уложиться с уплатой недоимки, составляет восемь рабочих дней со времени получения (как указывалось ранее). Если требование должник не исполняет, то:

  • в соответствии п. 3 ст. 46 НК РФ не позднее 2-х месяцев при исходе срока исполнения требования инспекция выносит постановление о взыскании задолженности со счетов должника, которые открыты в кредитных и банковских учреждениях. Что касается консолидированной группы налогоплательщиков, срок вынесения решения налоговым органом продлевают до 6-ти месяцев с того времени, когда истекли сроки исполнения требования, которые направлены участнику группы (пп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ). Процедура взыскания сумм задолженности со счетов налогоплательщика регламентирована ст. 46 НК РФ. В том случае, если средств на счетах нет либо их недостаточно для взыскания задолженности, требуется перейти к этапу 3;
  • по истечении 2-х, но не позднее 6-ти месяцев после того, как срок исполнения требования об уплате пеней, недоимки, штрафов и пр. налоговики вправе направить заявление в арбитраж для взыскания с налогоплательщика суммы задолженности. При этом сроки подачи заявления, которое касается взыскания задолженности с консолидированной группы налогоплательщиков, продлевают до 6-ти месяцев после окончания 6-месячного срока внесудебного взыскания задолженности с банковских счетов лиц;

Важно! Если инспекция по уважительной причине пропустила сроки подачи заявления, судья вправе восстановить их.

  • не позднее 6-ти месяцев в течение срока исполнения требования налоговая подает заявление в суд для взыскания с налогоплательщика нужную сумму задолженности в тех случаях, которые предусмотрены пп. 1–4 пункт 2 ст. 45 НК РФ. Согласно положениям пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, в указанной ситуации налоговая служба вправе обратиться в судебный орган, только если недоимка обнаружена в результате налоговой проверки и числится за должником более 3-х месяцев. Внесудебное взыскание недоимки в данных ситуациях просто невозможно.

Этап 3. Если взыскать сумму задолженности за счет денежных средств должника не получается, то:

  • налоговики не позднее года после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности выносит постановление о ее взыскании за счет имущества налогоплательщика. Взыскание недоимки и пр. за счет имущества осуществляется в порядке, который предусмотрен ст. 47 НК РФ;
  • от 1 года до 2-х лет после истечения срока выполнения требования по взысканию недоимки по налогам налоговая служба обращается в судебную инстанцию с обращением о взыскании с налогоплательщика задолженности. В том случае, если налоговики по уважительным причинам пропустят сроки подачи указанного заявления, суд может их восстановить (пп. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, ст. 117 АПК РФ).
Видео (кликните для воспроизведения).

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.

Источники


  1. Зильберштейн А. А. Земельное право. Шпаргалка; РГ-Пресс — Москва, 2010. — 797 c.

  2. Терехова, Ю. К. Корпоративный юрист. Правовое сопровождение предприятия. Практическое пособие / Ю.К. Терехова. — М.: Дашков и Ко, Вест Кей, 2015. — 222 c.

  3. Вышинский, А.Я. Марксистско-ленинское учение о суде и советская судебная система / А.Я. Вышинский. — М.: [не указано], 2015. — 177 c.
  4. Воронков, Ю. С. История и методология науки. Учебник / Ю.С. Воронков, А.Н. Медведь, Ж.В. Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 490 c.
Порядок взыскания налогов за счет имущества
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here