По налогу усн заявление переплата

Полезная информация на тему: "По налогу усн заявление переплата" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Переплата по УСН: как вернуть

На основании положений НК РФ, субъекты хозяйствования, признанные плательщиками налога по упрощенной системе (УСН), освобождаются от уплаты ряда налогов, но при этом приобретают налоговые обязательства по НДФЛ. В статье разберем, что делать плательщику в случае, если возникла переплата по УСН: как вернуть, каковы особенности возврата для ИП и юрлиц, в каких случаях возврат переплаты по НДФЛ невозможен.

Какие налоги платят при УСН

Действующие субъекты хозяйствования, будь то юрлица или предприниматели, вправе на самостоятельный выбор применяемой системы налогообложения.

При соблюдении утвержденных условий по уровню дохода и количеству сотрудников организации и ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), которая предусматривается следующий порядок уплаты налогов:

  1. «Упрощенцы» признаются плательщиками единого налога и освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество. Также единый налог заменяет собой уплаты НДФЛ для ИП за себя.
  2. Размер налога определяется исходя из выбранной налоговой схемы. Организации и ИП, использующие схему «УСН 15%», в качестве налоговой базы определяют общий доход без учета расходов и оплачивают налог по ставке 15%. Субъекты хозяйствования, работающие по схеме «УСН 6%», платят налог в сумме произведения ставки 6% и налоговой базы (доходы минус расходы).
  3. Предприятия и ИП на УСН обязаны перечислять авансы по налогу в течение отчетного года (ежеквартально), а по окончанию расчетного периода производить окончательный расчет по налогу.

Отметим, что применение УСН не освобождает субъекты хозяйствования от уплаты страховых взносов в ФСС и ПФР.

Когда возникает переплата по УСН

Для того, чтобы разобраться в особенностях возникновения переплаты по единому налогу у «упрощенца», рассмотрим несколько примеров:

Вариант №1. Переплата по авансам.

ИП Гаврилов – плательщик «УСН 15% доходы минус расходы». В течение 2018 года Гаврилов делал расчеты предоплаты по налогу и перечислял в бюджет следующие суммы:

  • 01.18 – 23.606 руб.;
  • 04.18 – 38.516 руб.;
  • 10.18 – 32.714 руб.

По окончанию года Гаврилов составил и подал в ФНС налоговую декларацию, в которой отразил сумму годового дохода (584.990 руб.) и размер налога за год (584.990 руб. * 15% = 87.748,50 руб.).

Так как общая сумма авансовых платежей (23.606 руб. + 38.516 руб. + 32.714 руб. = 94.836 руб.) превысила размер налоговых обязательств Гаврилова по итогам года (87.748,50 руб.), у предпринимателя возникла переплата по УНС в размере 7.087,50 руб.(94.836 руб. – 87.748,50 руб.).

Вариант №2. Ошибка при перечислении оплаты.

На основании налоговой декларации, поданной ООО «Фактор-5» (плательщик УСН) в ФНС, по итогам 2018 года предприятие обязано произвести окончательный расчет по единому налогу в размере 104.770 руб.

При заполнении платежного поручения бухгалтер ООО «Фактор-5» допустил ошибку, в связи с чем в бюджет оплачена сумме 107.770 руб., возникла переплата в размере 3.000 руб. (107.770 руб. – 104.770 руб.).

Вариант №3. Переплата на основании уточненной декларации.

ООО «Мустанг» – плательщик «УСН 15% доходы минус расходы». В течение 2018 года бухгалтер ООО «Мустанг» производил расчет и перечислял в бюджет следующие суммы авансов:

  • 01.18 – 45.002 руб.;
  • 04.18 – 48.108 руб.;
  • 10.18 – 49.100 руб.

В январе 2019 года бухгалтер ООО «Мустанг» подал в ФНС декларацию, согласно которой сумма налога за 2018 год составляет 203.050 руб. Таким образом, для окончательного расчета бухгалтеру «Мустанга» следует оплатить в бюджет сумму 60.840 руб. (203.050 руб. – 45.002 руб. – 48.108 руб. – 49.100 руб.). Окончательный расчет произведен 12.01.19 (перечислена задолженность).

[2]

25.01.2019 г. бухгалтер ООО «Мустанг» подает в ФНС уточненную декларацию по налогу, согласно которой общая сумма налоговых обязательств за 2018 год составляет 181.405 руб. Таким образом, у ООО «Мустанг» возникла переплата по налогу в размере 21.645 руб. (203.050 руб. – 181.405 руб.).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Когда можно вернуть переплату по УСН

Переплата по единому налогу, возникшая у «упрощенца», подлежит возврату на расчетный счет в случае отсутствия у плательщика задолженности по данному налогу. Также следует учесть, что переплата не подлежит возврата при условии, когда у плательщика имеется непогашенный штраф или пеня, начисленная по единому или другому федеральному налогу.

Переплата по УСН: как вернуть деньги на счет организации

В случае если переплата по налогу возникла у юрлица на УСН, то, согласно общему порядку, вернуть сумму переплаты на расчетный счет организации можно лишь при условии отсутствия задолженности по налогу.

Ниже представлена пошаговая инструкция, которая поможет бухгалтеру предприятия разобраться в процедуре возврата переплаты по УСН.

Шаг-1. Подтверждение переплаты

Прежде чем обращаться в ФНС за возвратом средств, необходимо подтвердить наличие и сумму переплаты.

Если переплата возникла в связи с некорректно отраженными суммами в налоговой декларации, то организации следует подать в ФНС «уточненку» с верными данными. Далее необходимо провести сверку с фискальной службой и подписать соответствующий акт (бланк можно скачать здесь ⇒ Акт сверки с ФНС (бланк)).

Шаг-2. Обращение в ФНС с заявлением

После подтверждения суммы переплаты и при отсутствии задолженности по налогу, плательщик может обращаться в ФНС за возвратом переплаты. Для этого необходимо оформить заявление на бланке утвержденного образца (Приложение №8 приказа ФНС №ММВ-7-8/182 от 14.02.17). При заполнении заявления, в документе следует указать следующую информацию:

  • код налогового органа, в который подается заявление (территориальная ФНС по месту регистрации предприятия);
  • наименование организации/ ФИО ИП;
  • код возврата (1 – излишне уплаченная сумма; 2 – излишне взысканная; 3 – подлежащая возмещению);
  • сумма возврата в рублях;
  • код налога (значение «1»);
  • налоговый период;
  • КБК, ОКТМО.

На втором листе заявления плательщик вносит информацию о реквизитах для возврата средств (наименование банка, БИК, расчетный счет, данные о получателе).

Заявление, полностью оформленное, подписанное руководителем и скрепленное печатью, следует передать в орган ФНС по месту регистрации организации (лично или почтой).

Шаг-3. Возврат переплаты на расчетный счет организации

После получения заявления от плательщика, сотрудники ФНС проводят камеральную проверку документов-оснований для переплаты. Срок камеральной проверки не должен превышать 3-х месяцев со дня обращения плательщика в ФНС с заявлением.

Как зачесть переплату по УСН

За предпринимателем (организацией) сохраняется право зачета суммы переплаты, возникшей по единому налогу УСН, в счет предстоящих платежей. Рассмотрим порядок действий бухгалтера в данном случае:

  1. Бухгалтер организации проводит сверку взаиморасчетов с ФНС, подписывает акт сверки, на основании которого утверждается сумма переплаты.
  2. Плательщик обращается в ФНС с заявлением о зачислении переплаты в счет предстоящих платежей. Заявление необходимо составить на бланке утвержденного образца (Приложение №9 приказа ФНС NММВ-7-8/9 от 03.03.2015). Бланк заявления можно скачать здесь ⇒ Заявление о зачете переплаты по налогу.
  3. После рассмотрения заявления и проведения камеральной проверки, ФНС уведомляет плательщика о зачете переплаты.
Читайте так же:  Сколько составляет пенсия после 80 лет

Налог и минимальный налог на УСН при объекте «доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать налог и авансовые платежи, действуем так.

ШАГ 1. Рассчитываем авансовые платежи, подлежащие уплате по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) по формул

По общему правилу ставка налога при «доходно-расходной» упрощенке равна Однако законом субъекта РФ может быть установлена льготная ставка налога — меньше 15% (подробнее см. «Пониженная ставка налога при УСН»). Поэтому конкретную ставку надо искать в законе того региона, где зарегистрированы ваша организация или ИП.

ШАГ 2. Исчисляем налог за год по формуле:

ШАГ 3. По итогам года рассчитываем минимальный налог по формул

ШАГ 4. Смотрим, что нужно уплатить по итогам года:

ШАГ 5. Если получается, что по итогам года вы должны уплатить минимальный налог, то есть два варианта действий.

ВАРИАНТ 1 (более простой, но невыгодный). В полной сумме уплатить минимальный налог на отдельный КБК (подробнее см. В этом случае переплата в виде уплаченных в течение года авансовых платежей перейдет на следующий

ВАРИАНТ 2 (более трудоемкий, зато экономичный). Уплатить разницу между рассчитанным минимальным налогом и уплаченными авансовыми платежами. Для этого воспользуйтесь формуло

Если вы выбрали вариант 2, одновременно с уплатой налога представьте в свою ИФНС заявление о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога. Сделать это надо как минимум за 10 рабочих дней до последнего дня срока уплаты годового налог

В ИФНС России № 34 по г. Москве
от ООО «Шик»
Адрес: Москва, ул. Маршала Соколовского, д. 5
ИНН 7757166007, КПП 775701001, ОГРН 1047734567891
Контактное лицо:
главный бухгалтер Курдюкова С.Е.
Тел.

Заявление о зачете авансовых платежей по налогу при УСН в счет уплаты минимального налога

19 января 2015 г.

На основании ст. 78 Налогового кодекса РФ ООО «Шик» просит зачесть авансовые платежи по налогу при упрощенной системе налогообложения, уплаченные в течение 2014 г. в сумме 283 000 (Двести восемьдесят три тысячи) руб., в счет уплаты минимального налога по итогам 2014 г., сумма которого составила 314 000 (Триста четырнадцать тысяч) руб.

Копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей в бюджет, прилагаются.

Приложения:
1. Копия платежного поручения № 23 от 02.04.2014 (1 л.)
2. Копия платежного поручения № 84 от 09.07.2014 (1 л.)
3. Копия платежного поручения № 125 от 06.10.2014 (1 л.)

ШАГ 6. Разницу между минимальным налогом (см. и годовым налогом, исчисленным в общем порядке (см. можно включить в расходы, но только уже при расчете суммы налога за следующий Авансовые платежи на эту разницу уменьшить нельз

Сумма минимального налога по итогам 2014 г. составила 50 000 руб., а сумма налога, исчисленного в общем порядке, — 48 000 руб. Разницу в размере 2000 руб. (50 000 руб. – 48 000 руб.) можно будет учесть в расходах в IV квартале 2015 г.

Даже если разница была накоплена за 3 предыдущих года, ее можно включить в расходы единовременн

При несвоевременной уплате авансовых платежей или налога за год рассчитать пени можно с помощью специального калькулятора на сайте издательства «Главная книга».

Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке

Тему статьи предложила бухгалтер Светлана Марсовна Саматова, г. Уфа.

Как известно, при применении упрощенной системы учет страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования зависит от выбранного организацией объекта обложения:

  • применяется УСН с объектом «доходы минус расходы», то взносы на обязательное страхование учитываются в расходах на дату их перечисления в
  • на упрощенке выбран объект «доходы», то взносы уменьшают «упрощенный» налог за период, в котором они перечислены во внебюджетные фонд

Напомним, организации на «доходной» упрощенке не могут уменьшить более чем на 50% исчисленный налог при УСН на общую сумму затра

  • на уплату взносов по обязательному социальному страхованию;
  • на оплату больничного за первые 3 дня болезн
  • на уплату взносов по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Когда взносы уплачены во внебюджетные фонды в том же периоде, за который они начислены, особых сложностей нет. Но что делать, если взносы уплачены авансом, то есть по ним образовалась переплата? Когда можно учесть такую переплату в расходах упрощенца либо уменьшить на нее «упрощенный» налог?

Минфин настаивает на том, что для учета страховых взносов в налоговых расходах при «доходно-расходной» УСН должны выполняться оба услови

  • они должны быть уплачены;
  • они должны быть начислены.

И упрощенцы, выбравшие объект «доходы», не могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму переплаченных взносов: он уменьшается лишь на исчисленные и уплаченные взнос

Как известно, переплату по страховым взносам можно вернуть, а также зачесть в счет погашения задолженности по пеням и штрафам либо в счет уплаты текущих платеже

Если переплату решено вернуть — проблем вообще нет. Она не была учтена в качестве расхода, и ее не нужно учитывать в «упрощенных» доходах.

Посмотрим, какая складывается ситуация, если решено использовать переплату для погашения задолженности по текущим платежам. По факту поступившие в бюджет фонда деньги будут автоматически использоваться для погашения задолженности по начисленным взносам: зачет переплаченных взносов в счет начисленных платежей фонд делает самостоятельн Если хотите подстраховаться — можете написать заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей. О том, что переплата зачтена в счет текущих платежей по взносам, вы можете узнать в личном кабинете или при сверке с фондом. После того как сдадите отчетность и фонд ее проверит, в вашем кабинете (на вашем лицевом счете) появится сумма начисленных взносов и сумма уплаченных взносов. По этим данным и можно судить о том, какая сумма переплаты была зачтена.

Если у вас переплата по одним взносам, а вы хотите погасить за ее счет задолженность по другим взносам, то зачет возможен при условии, что администрирует все эти взносы один фонд. К примеру, можно зачесть переплату по взносам на обязательное медицинское страхование в счет уплаты пенсионных взносов (ведь все их администрирует ПФР), написав в Фонд заявлени В течение 10 рабочих дней Фонд должен сделать зачет. На его дату упрощенец может считать начисленные страховые взносы (в части, погашаемой путем зачета переплаты) уплаченными.

Читайте так же:  Подоходный налог с мат капитала

Как видим, даже если вы переплатили взносы в прошлом году, то вы сможете зачесть их в счет уплаты взносов за этот или за следующий год. Для целей налогового учета важна дата зачета переплаты в счет уплаты текущих взносов, то есть дата, когда начисленные взносы считаются уплаченными.

Декларация по УСН и зачет переплаты

В декларации за 2018 год вам сумму переплаты по УСН, которая образовалась по итогам 2017 года отражать не надо. Вы просто заполняете новыми данными и все. Вы же не отражаете в декларации оплаты. Вы показываете, сколько должно быть авансовых платежей и налога в результате вашей работы в 2018 году. Если вы декларацию откроете, то увидите, что там каждая строка четко расписана, где и что надо складывать и вычитать, ошибиться очень сложно. Переплата ваша будет висеть на том же КБК и по тому же ОКТМО, и автоматически перекроете ее при уплате авансовых платежей в 2018 году. При этом вам даже не нужно писать заявление с просьбой зачесть образовавшуюся сумму переплаты в счет будущих платежей по тому же налогу. А если будете возврат делать, то на комиссии банка потеряете. Да и вот-вот уже скоро новые авансы платить. Но, все же, сверку с налоговой сделать не забудьте, дабы избежать расхождений.

[3]

И не найдете. Нет опровержения. Формально налоговики правы. Согласно ст. 346.21 НК РФ устанавливается срок уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года — не позднее 25-го апреля за первый квартал. За нарушение этого срока будут начисляться пени. Штраф за несвоевременную уплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП.

Просто, если вы не перечислите сумму, которая указана в авансовом платеже, то, как вам посчитают пени? Получается, сумма будет набегать и набегать, пока вы не оплатите авансовый платеж. Я не раз читала о таких случаях на практике, когда люди не платили авансы, но отражали их в декларации и в итоге получали требование от налоговой на уплату аванса и пени. А если вам пришло требование об уплате задолженности по авансовому платежу, то выбора у вас нет, надо погашать задолженность, в противном случае при неисполнении требования налоговики заблокируют вам расчетный счет до момента оплаты сумм указанных в требовании или взыщет их по решению суда, направив исполнительный лист в банк.

Программа налоговой настроена так, что только с 01.04.2018г они увидят возмещение 4 квартала 2018г. Находила в интернете совет, что при неуплате авансового платежа рекомендуется сдавать декларацию в последние дни, чтобы не успели выставить требование и снять деньги. Теперь уже все, платить по требованию и засчитывать переплату в счет аванса за первый квартал 2018 года.

Совершенно верно, я тоже попадала в такую ситуацию, у нас тогда авансовый платеж был небольшим и пеней не много успело накапать, но заплатить пришлось все, ситуацию разрулить не удалось, и переплата начала засчитываться лишь во втором квартале.

Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.

Нужно ли заявление о зачете авансов по единому налогу в счет минимального

Вопрос-ответ по теме

Извините, в Ваших комментариях я где то читала о том, что переплата по налогу УСН автоматически переходит в уплату по минимальному налогу. Даже писем о зачете не надо подавать.

Так как зачет показывается в новой форме декларации по УСН, некоторые инспекции не требуют дополнительного заполнения заявления. В то же время отдельные инспекции данное заявление требуют. Поэтому уточните в своей ИФНС, нужно ли подавать заявление о зачете авансов в счет минимального налога или нет.

Из статьи журнала «Упрощенка» № 3, Март 2015

Как новая декларация по УСН повлияла на уплату минимального налога

Из этой статьи вы узнаете:
1. В каких случаях «упрощенцы» должны платить минимальный налог
2. Почему проблем, связанных с уплатой минимального налога, стало меньше
3. Как уже перечисленные в течение отчетного года авансовые платежи по УСН зачесть в счет минимального налога

Если вы — предприниматель

Обязанность заплатить минимальный налог может возникнуть у предпринимателей, которые применяют объект — доходы минус расходы. Поэтому если вы учитываете расходы, обязательно обратите внимание на эту статью.

Наверное, вы уже знаете, для того чтобы отчитаться по УСН за 2014 год, нужно подать новую форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] И эта новая декларация предоставляет возможность, на которую пока внимание обратили, наверное, немногие. А именно: если по итогам года плательщику УСН нужно заплатить минимальный налог, показывать его сумму в декларации можно сразу за минусом тех авансовых платежей по УСН, которые были перечислены в течение отчетного года. Это означает, что, после того как вы подадите декларацию, инспекция зафиксирует вашу обязанность по уплате минимального налога именно в части разницы между начисленным минимальным налогом и уплаченными авансовыми платежами. Соответственно вам не придется отдельно подавать заявление о зачете. И не нужно будет полностью перечислять в бюджет минимальный налог, как этого часто требовали инспекторы. Поясним на цифрах. Допустим, минимальный налог составил 500 000 руб. А сумма перечисленных авансов по УСН за 2014 год — 400 000 руб. Значит, в бюджет вы должны будете заплатить не 500 000 руб., а всего 100 000 руб. минимального налога за 2014 год. Правда, здорово? Но чтобы сразу сделать такой зачет, потребуется правильно заполнить декларацию по УСН за 2014 год. Давайте разберем все нюансы подробно.

Вопрос № 1 Что такое минимальный налог

Сначала напомним, что такое минимальный налог и как его считать. Платят такой налог не все «упрощенцы», а лишь те, кто применяет объект налогообложения — доходы минус расходы. Причем обязанность заплатить минимальный налог может появиться как у организации, в том числе некоммерческой, так и у предпринимателя.

Посчитать минимальный налог просто. Как только год закончился, подведите итоги в Книге учета, сложив все суммы по графе 4 «Доходы». Затем результат (это будут все доходы за год, облагаемые налогом при УСН) умножьте на 1%. Полученное произведение и будет вашим минимальным налогом, рассчитанным по итогам года.

Теперь нужно сравнить минимальный налог и налог по УСН, рассчитанный в общем порядке. Платить минимальный налог вам предстоит, только если он окажется больше годовой величины «упрощенного» налога. Если же минимальный налог меньше «упрощенного», заплатить предстоит обычный налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансов за отчетные периоды 2014 года (ст. 346.18 НК РФ).

Читайте так же:  Заявление на алименты 33 процента

В ситуации, когда по итогам 2014 года у вас возникает обязанность заплатить минимальный налог, уплаченные вами авансы по УСН в течение года считаются излишне перечисленными. И с этими авансовыми платежами нужно что-то сделать: либо зачесть, либо вернуть.

Возвращают налоги инспекции всегда с неохотой. Поэтому проще сделать зачет авансов. И заплатить меньше минимального налога.

Как показывать в декларации минимальный налог, если в течение года авансы по УСН не платились

Возможна ситуация, что в течение года по результатам I квартала, полугодия или 9 месяцев вы не платили авансовые платежи по УСН из-за того, что отсутствовала налоговая база. Это возможно, если расходы были равны доходам либо превышали их. Тогда по итогам года у вас обязательно выйдет к уплате минимальный налог, если хоть какие-то доходы были получены вообще. И уменьшить этот налог вам будет не на что, поскольку уплаченные авансовые платежи по УСН равны нулю. В этом случае по строке 120 (минимальный налог к уплате) раздела 1.2 декларации укажите цифры, взятые из строки 280 (сумма исчисленного минимального налога) раздела 2.2 декларации.

Вопрос № 2 Что изменилось в уплате минимального налога в 2015 году

Раньше некоторые бухгалтеры специально следили за доходами и расходами, чтобы не возникла обязанность уплаты минимального налога. В том числе это происходило и потому, что инспекции на местах не хотели делать зачет уплаченных авансовых платежей по УСН в счет минимального налога. Отговорки были разные. Например, что КБК для уплаты авансов и минимального налога не совпадают. А раз так, то и зачет инспекция сделать не сможет. Еще одна распространенная причина отказа звучала так: «Ваша декларация еще не прошла камеральную проверку. И мы не можем точно сказать, должны вы платить минимальный налог или нет и имеете ли вы право на зачет». В итоге «упрощенцам» приходилось сначала полностью перечислить минимальный налог. А уже потом делать зачет авансов — но не в счет минимального налога, а в счет авансов за новый год.

Минимальный налог уплачивается в те же сроки, что и «упрощенный», начисленный по итогам года. Для организаций крайняя дата уплаты — это 31 марта, а для предпринимателей — 30 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Напомним, сроки для уплаты минимального налога установлены те же, что и для «упрощенного». А именно: начисленную по итогам года сумму организациям нужно заплатить не позднее 31 марта, а предпринимателям — не позднее 30 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Конечно, такой подход налоговиков изымал у «упрощенцев» дополнительные средства, что было крайне неприятно. Справедливости ради отметим, что подобная практика была принята не во всех инспекциях. И многие ИФНС делали зачет авансовых платежей в счет минимального налога. Но только при условии, что компания или предприниматель специально написали заявление о зачете.

С 2015 год ситуация кардинально изменилась. Теперь сама новая форма декларации по УСН предусматривает зачет уплаченных авансов за прошлый год в счет минимального налога за этот же год. Открытым остается вопрос: нужно ли, как раньше, писать заявление о зачете авансов в счет уплаты минимального налога? Пояснение по этой теме от нашего эксперта смотрите в конце статьи.

Вопрос № 3 Как заполнить декларацию, чтобы сделать зачет

В Школе УСН открыта видео-лекция про годовой отчет за 2014 год. Лектор по УСН Надежда Самкова на примерах рассказывает, как заполнить новую форму декларации по УСН. Посмотреть видео-курс можно, введя на сайте школаусн.рф логин/пароль от электронного журнала или код печатного подписчика.

«Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы заполняют титульный лист, а также разделы 1.2 и 2.2 новой формы декларации по УСН. В разделе 2.2 по строке 280 всем «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы нужно указать сумму исчисленного минимального налога. Для этого доходы за 2014 год, указанные по строке 213 раздела 2.2, умножаются на 1%. Отметим, что строка 280 заполняется независимо от того, возникает у вас обязанность платить минимальный налог или нет.

Рассчитанный за налоговый период общий налог при УСН вы показываете по строке 273 раздела 2.2 декларации. Если сумма по строке 280 (минимальный налог) окажется больше числа по строке 273 (общий налог), то заплатить вы должны минимальный налог, а не общий.

Сумму минимального налога, подлежащего уплате, нужно показать по строке 120 раздела 1.2 декларации. Причем здесь вы должны записать минимальный налог за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей по УСН. Эти авансы отражены у вас по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации. Такое правило прописано в пункте 5.10 Приложения № 3, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Пример. Отражение минимального налога в декларации по УСН за 2014 год

Доходы ООО «Светлана» за 2014 год составили 2 млн. руб. (по 500 000 руб. ежеквартально) Расходы — 1,920 млн. руб. (по 480 000 руб. ежеквартально). Компания применяет объект — доходы минус расходы. Ставка налога — 15%.

Минимальный налог по итогам года составил 20 000 руб. (2 000 000 руб. × 1%). 20 000 руб. бухгалтер ООО «Светлана» показал по строке 280 «Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период» раздела 2.2 декларации по УСН за 2014 год. При этом сумма «упрощенного» налога, исчисленного за год, равна 12 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 920 000 руб.) × 15%. Бухгалтер показал 12 000 руб. по строке 273 раздела 2.2 «Сумма исчисленного налога за налоговый период» декларации по УСН.

[1]

КБК по единому налогу при упрощенке с разницы между доходами и расходами

Наименование платежа КБК для перечисления налога (сбора, др. обязательного платежа) КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др. обязательному платежу) КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору, др. обязательному платежу)
Единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами 182 1 05 01021 01 1000 110 182 1 05 01021 01 2100 110 182 1 05 01021 01 3000 110

КБК устанавливает в приказах Министерство финансов. Коды изменяются довольно часто. Чтобы не допустить ошибок при оплате, нужно сверяться со справочниками КБК ежегодно.

Код при уплате налоговых авансов и итоговых платежей нужен для того чтобы налог был перечислен в Федеральную налоговую службу (ФНС).

Читайте так же:  Пенсионное обеспечение понятие и виды пенсий

Для двух вариантов УСН — с объектом «доходы и с объектом «доходы минус расходы» — проставляются разные коды.

Рассмотрим основные вопросы, которые возникают у бухгалтеров при сдаче отчётности и уплате авансов на УСН «доходы минус расходы».

Срок уплаты УСН

Авансы по налогам организации отчисляют ежеквартально — их нужно уплатить до 25 числа месяца, идущего за последним месяцем квартала. Налог по итогам года перечисляется не позднее срока сдачи годовой декларации, то есть до 31 марта. Если фирма прекращает деятельность, то налог она уплатит до 25 числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.

КБК доходы минус расходы в 2016 году — 182 1 05 01021 01 1000 110

Этот код нужно проставить в платёжном поручении.

В какую строку вписывать КБК по УСН

Указанный выше КБК в 2016 г. нужно вписать в платёжное поручение на уплату налогов при перечислении ежеквартального аванса, а также при уплате по итогам года.

Код вписывается в строку с номером 104 и названием «назначение платежа».

Минимальный налог

Некоторые фирмы работают в убыток или имеют низкую прибыль, поэтому платят минимальный налог по УСН. Он составляет 1% от дохода. Код в этом случае имеет другой номер.

КБК для минимального налога на

Минимальный ежеквартально не уплачивается — только по итогам года.

КБК при уплате штрафов и пеней

Для уплаты пеней и штрафов установлены отдельные коды.

Пени начисляются за каждый день просрочки платежа. Перечисляя пени в бюджет, необходимо указать

Штраф отличается от пеней тем, что он составляет фиксированную сумму (к примеру, 1000 рублей или 10% от дохода) и уплачивается однократно, а не за каждый день просрочки.

КБК при оплате штрафов — 182 1 05 01021 01 3000 110

Таблица КБК для УСН доходы минус расходы 2016

перечисление единого налога — схема «доходы минус расходы»

182 1 05 01021 01 1000 110

перечисление пеней по единому налогу — схема «доходы минус расходы»

182 1 05 01021 01 2100 110

перечисление штрафов по единому налогу — схема «доходы минус расходы»

182 1 05 01021 01 3000 110

перечисление минимального налога (1%)- любая схема УСН

182 1 05 01050 01 1000 110

перечисление пеней по минимальному налогу

182 1 05 01050 01 2100 110

перечисление штрафов по минимальному налогу

182 1 05 01050 01 3000 110

КБК доходы минус расходы при УСН для ИП

ИП, которые применяют УСН ведут свою деятельность иначе, чем организации. Главное отличие в том, что предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учёт. Но, применяя схему «доходы минус расходы», ИП платят так же как и организации — поквартально авансовыми платежами, а затем по итогам года сдают декларацию.

Только декларацию необходимо подать до 30 апреля (организации сдают декларацию до 31 марта). Код бюджетной классификации не зависит от того, какое юридическое лица платит налог — предприниматель или компания. Заполняя платёжное поручение ИП проставляет:

Такой же код вписывает в строку «назначение платежа» бухгалтер организации.

Часто задаваемые вопросы FAQ

Рассмотрим часто задаваемые вопросы, волнующие бухгалтеров при уплате УСН доходы минус расходы.

Как вернуть переплату по налогу УСН доходы минус расходы?

Налогоплательщик может решить сам, как поступить с переплатой. Её можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть на расчётный счёт фирмы. Прежде чем выбрать тот или иной вариант, нужно оценить выгоду.

Если сумма излишне уплаченного налога незначительна, то возвращать её на расчётный счёт, а затем снова уплачивать в бюджет в качестве следующего авансового платежа, слишком долгий процесс. Кроме того, некоторые банки берут комиссию за перевод, и возврат средств может оказаться в конечном итоге невыгодным.

Возврат существенных сумм переплаты может вызвать подозрение у налоговых инспекторов, и повлечь дополнительные проверки. Важно знать — вернут переплату только при отсутствии долгов, штрафов или пеней. Налоговые органы по [K=14;P=78;T=статье 78 НК РФ] самостоятельно засчитывают переплату по одному КБК в счёт недоимки по другому.

Порядок действий для возврата переплаченной суммы.

  1. Сделать сверку своих данных со сведениями, которые имеет налоговая служба. Ее можно провести прямо в инспекции, написав заявление. Или запросить акт сверки через программы отчётности в электронном виде. В заявлении на сверку указываются:
    • время, за которое сверяются данные;
    • КБК, по которому происходит сверка.
  2. Если факт переплаты подтверждается результатами сверки, то возвращаются деньги на расчётный счёт по заявлению плательщика. В заявлении на возврат указываются:
    • сумма переплаты, которую нужно перечислить;
    • реквизиты фирмы (название, ИНН/КПП, Р/с, название банка, К/с, БИК)
    • подписи и расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера.

Заявление можно передать на бумаге или в электронном виде (заверив цифровой подписью).

Сумма возвращается в течение месяца со дня получения заявления ИФНС, если будет принято решение о возврате.

Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса ИП в середине года? Нужно ли подавать две декларации — в старую и новую инспекцию?

Две декларации подавать не нужно. Если предприниматель уже встал на учёт в инспекцию по новому месту жительства, то декларация подаётся по новому адресу за весь отчётный год до 30 апреля следующего года.

При заполнении декларации код ОКТМО указывается по месту нового учёта. Если ставка меняется, то сумма по итогам года исчисляется из той ставки, которая действовала в последний день истёкшего налогового периода.

В итоговой сумме учитываются ранее уплаченные авансовые платежи. Если по авансам была переплата, то она никуда не исчезнет. Вся информация по лицевому счёту плательщика передаётся вместе с его делом в новую налоговую инспекцию.

Минимальный налог по УСН?

Минимальный налог при УСН составляет 1% от доходов. Он перечисляется в бюджет, если:

  • фирма работала в убыток (расходы больше доходов);
  • итоговая сумма годового платежа ниже минимальной суммы.

Срок уплаты совпадает со сроком подачи декларации :

  • организации должны успеть до 31 марта;
  • ИП — до 30 апреля.

Если дата выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.

Минимальный налог возникает только в конце года, когда организация или ИП подаёт итоговую декларацию. По кварталам платятся как обычно на

Если же по итогам года при вычете расходов из доходов оказывается, что налог равен 1% дохода или меньше, то доплата при необходимости производится на

Авансовые платежи в 2016 году засчитываются в счёт автоматически. Нет необходимости писать для этого заявление, как было раньше.

Уменьшает ли налог на УСН неустойка, которую фирма заплатила контрагенту?

Неустойка не входит в закрытый перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу на УСН. Даже если выплатить неустойку фирму обяжет суд, её сумму нельзя зачесть в состав расходов.

Читайте так же:  Проверка налоговой ип на патенте

КБК и убыток — какой код проставлять?

Организация, которая работала в убыток в течение налогового периода, платит минимальную ставку — 1 % от полученного дохода. Имеется ввиду именно доход, а не прибыль, которой фирма в налоговом периоде не имела.

Если доходы организации составили за год 300 тыс. руб., а расходы 400 тыс. руб., то минимум нужно заплатить с 300 тысяч. Он составит 3 тыс. руб.

КБК для минимального налога на УСН по итогам года

Авансовые платежи не уплачиваются, если организация не имеет прибыли. Однако если в хотя бы в одном из кварталов прибыль будет, а по итогам года получиться убыток, сумма аванса потом будет вычтена из итоговой суммы.

Налогоплательщики имеют право уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет.

Как быть, если оплатил по старому КБК, который изменился? Налоговая прислала письмо о задолженности — Возможен ли перевод этих сумм?

Согласно законодательным нормам и судебной практике (п 2 п 3 [K=14;P=45;T=ст 45 НК РФ]; Постановление ФАС Московского округа от 08.05.2007) несоответствие кодов — не основание для признания нарушения срока уплаты УСН. По заявлению налогоплательщика и акту сверки налоговый орган должен уточнить платёж, то есть перевести сумму на верный КБК. Есть судебные решения, по которым начисление пени на сумму налогу, переведенного предпринимателем на старый (недействующий) код, признано незаконным.

Если организация на УСН со ставкой 5 % существует с марта, нужно ли платить аванс по истечению 2 квартала? Как его рассчитать, какой КБК нужно указать?

Авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого квартала, если организация вела деятельность и получала прибыль. При этом март приходится на 1-й квартал, а, значит если в марте осуществлялась приносящая доход деятельность, то авансовый платёж нужно внести и за 1-й и за 2-й квартал. Расчёт аванса происходит так: доходы минус расходы за весь период деятельности умножить на 5%. Во 2-м квартале из расчёта вычитается аванс, уплаченный за 1-й квартал (если был).

В платёжном поручении указывается

Если в 1-м квартале деятельность не велась, то об этом направляется письмо в налоговую службу, и аванс не уплачивается.

Авансы перечислялись на основной КБК. По итогам года сумма налога вышла минимальная (1% от доходов). Оставшуюся сумму можно просто заплатить на КБК минимального? Или необходимо, чтобы уже уплаченные авансы тоже попали на КБК минимального?

Если раньше нужно было писать письмо в налоговую службу для того, чтобы суммы были переведены с КБК УСН на код минимального налога, то в 2016 году для этого нет необходимости. ФНС автоматически переносит суммы аванса по декларации, если по итогам года величина выходит минимальная. Если до минимального налога авансовых сумм недостаточно, то нужно доплатить остаток перед подачей итоговой декларации. Оплата остатка проводиться на КБК минимального налога

Зачет переплаты авансовых платежей по УСН в счет уплаты минимального налога. Образец заявления.

В прошлом году по результатам деятельности сложилась ситуация, когда по итогам 1 квартала и полугодия организация была обязана уплатить авансовые платежи по УСН «доходы минус расходы».

А по итогам деятельности за год уплате подлежал минимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов.

КБК у минимального налога отличается от КБК для единого налога, по которому уплачиваются авансовые платежи по УСН.

Поэтому после подачи декларации возникает ситуация, когда у компании есть переплата по авансовым платежам и задолженность по минимальному налогу.

Как я поняла из общения с налоговым инспектором, в данном случае автоматически зачет переплаты с одного КБК на другой не происходит.

Поэтому необходимо написать в налоговую заявление о зачете переплаты по авансовым платежам по УСН в счет уплаты минимального налога.

Ниже его фото образца заявления со стенда налоговой и само заявление на зачет авансовых платежей по УСН в счет минимального налога, уже в текстовом формате.

Важно! Решение о зачете между КБК принимается не сразу, поэтому, если вы напишите это заявление за день до крайнего срока уплаты минимального налога, возможно попадание на пени на период, в течение которого ваше заявление будет рассматриваться. Я подавала заявление 26 февраля, зачет переплаты был произведен 20 или 21 марта.

И так, фото образца:

И сам образец заявления:

Руководителю ИФНС России N 21
Анисимову А.В.
ООО «Ваша фирма»
ИНН 7721000000 КПП 772101001
109377, г.Москва,
ул. 1-я Новокузьминская, д.73

Заявление
о зачете авансовых платежей по единому налогу при УСН
в счет уплаты минимального налога

г. Москва 26 февраля 2014 г.

На основании ст. 78 НК РФ ООО «Ваша фирма» просит принять к зачету авансовые платежи по единому налогу при упрощенной системе налогообложения, уплаченные в сумме 180 000 (сто восемьдесят) руб. в счет уплаты минимального налога по итогам 2013 г. по КБК 182 1 05 01050 01 1000 110.

В частности, за 2013 г. было уплачено в бюджет авансовых платежей по единому налогу на сумму 180 000 руб., в том числе:
— за I квартал 50 000 (пятьдесят тысяч) руб. (платежное поручение N 23 от 02.04.2013);
— по итогам полугодия 30 000 (тридцать тысяч) руб. (платежное поручение N 83 от 01.07.2013);
— по итогам 9 месяцев 100 000 (сто тысяч) руб. (платежное поручение N 11 от 04.10.2013).
Сумма минимального налога при УСН за 2013 г. составила 300 000 (триста тысяч) руб.

Приложения:
1. Копия платежного поручения N 23 от 02.04.2013
2. Копия платежного поручения N 83 от 01.07.2013
3. Копия платежного поручения N 11 от 04.10.2013

Генеральный директор Сидоров МП А.Л. Сидоров

Видео (кликните для воспроизведения).

Главный бухгалтер Иванова С.Е. Иванова

Источники


  1. Марченко, М. Н. Сравнительное правоведение / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2013. — 784 c.

  2. Абдулаев, М. И. Теория государства и права / М.И. Абдулаев. — М.: Санкт-Петербург, Издательский дом «Право», 2010. — 468 c.

  3. Малько, А.В. Теория государства и права (для бакалавров). Учебник / А.В. Малько, др.. — Москва: Высшая школа, 2015. — 196 c.
  4. Смоленский, М. Б. Теория государства и права / М.Б. Смоленский, Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и Ко, Наука-Пресс, 2009. — 288 c.
По налогу усн заявление переплата
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here