Облагается ли премия налогами и взносами

Полезная информация на тему: "Облагается ли премия налогами и взносами" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?

Удерживается ли НДФЛ с премии?

Есть четко регламентированный список, содержащий случаи, когда с премии не вычитается подоходный налог (п. 7 ст. 217 НК РФ), например, за выдающиеся открытия в области науки, образования, культуры и т. д. Данный перечень утвержден Правительством РФ. В остальных случаях вопрос, облагать ли премию НДФЛ по п. 1 ст. 210 НК РФ, не стоит, поскольку практически любой доход физического лица подвергается налогообложению.

Удерживается ли НДФЛ с декретных, расскажет статья «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

Но есть выплаты, основания которых перечислены в п. 28 ст. 217 НК РФ. Причем если такая выплата не превышает 4 000 руб., то она не облагается НДФЛ. В их числе есть и премии: они должны быть строго приурочены к какому-либо знаменательному событию и составлять за год не более 4 000 руб. на сотрудника. При этом должно быть соблюдено обязательное правило: оформляется в письменной форме договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ), тогда выплату по нему в размере 4 000 руб. за год можно провести как не облагаемый НДФЛ доход.

Облагается ли НДФЛ материальная помощь, узнайте из этой статьи.

Берется ли подоходный налог с премии при увольнении? Да, берется в общем порядке — это подтверждает письмо Минфина России (от 29.09.2014 № 03-04-06/48497).

Как отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ, узнайте из этой публикации.

Порядок уплаты НДФЛ с премии в 2019 году: как рассчитывается, берется и вычитается налог

Покажем на примере, как выглядит процесс расчета НДФЛ из премии и последующего удержания этого налога из сумм выплат.

Работник Иванов И. М. — бывший сотрудник ООО «Ромашка», находится на пенсии и проходит ежегодное необходимое лечение с покупкой дорогостоящих медикаментов. Его сын, Иванов Р. И., является действующим работником ООО «Ромашка», передовиком производства.

По итогам года генеральный директор ООО «Ромашка» разрешил денежную выплату в размере 10 000 руб. Иванову Р. И., а также возмещение расходов по предоставленным документам на покупку лекарственных средств на сумму 3 500 руб. Перед бухгалтером встал вопрос: удерживать ли НДФЛ с премии и как это сделать рационально?

Бухгалтер ООО «Ромашка» оформил это все так: на 4 000 руб. был оформлен подарок к Новому году Иванову Р. И, на что был подписан договор дарения финансовых средств.

На сумму 4 000 руб. был составлен договор на материальную помощь.

На сумму 3 500 руб. были оформлены к выдаче денежные средства на возмещение стоимости лекарственных средств.

На сумму 2 000 руб. был составлен приказ на премию Иванову Р. И. по итогам года.

Получается, что в данном случае надлежит удержать НДФЛ с премии, и только с нее — с суммы 2 000 руб. Сумма удержания составит 2000 × 13% = 260 руб., а к выплате выйдет 1 740 руб.

Все данные выплаты были приведены в приказе и оформлены должными документами.

В итоге Иванов Р. И. получил перед Новым годом денежные средства в размере: 4 000 + 4 000 + 3 500 + 1 740 = 13 240 руб.

А вот если бы бухгалтер оформил 10 000 руб. премиальных, то с этой суммы пришлось бы удержать НДФЛ с премии в размере 13% (10 000 × 13% = 1300), и Иванов Р. И. получил бы на руки: 8 700 + 3 500 = 12 200 руб.

Уплата НДФЛ с премии в 2019 году: каков код дохода «НДФЛ премия»

Давайте теперь посмотрим, как отразит в справке 2-НДФЛ бухгалтер эти выплаты по кодам дохода, когда удерживается НДФЛ с премии.

Согласно приложению 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]:

  • Подарки к Новому году будут указаны в справке 2-НДФЛ по коду 2720 = 4 000.
  • Материальная помощь работнику — по коду 2760 = 4 000.
  • Возмещение стоимости медикаментов — по коду 2770 = 3 500.

Эти суммы будут также отражены в справке 2-НДФЛ в Приложении к ней по кодам вычетов (приложение 2 к приказу № ММВ-7-11/[email protected]):

  • Код 501 — подарки.
  • Код 503 — материальная помощь.
  • Код 504 — медикаменты.

А вот по уплате НДФЛ с премии в 2019 году код дохода зависит от ситуации, при которой она выплачивается. В нашем примере премия выплачена по итогам года, а значит, за производственный результат, которому соответствует код 2000 (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей).

Если премия будет связана с иными основаниями, например, выплачена в связи с праздником, ей будет соответствовать код 4800 (иные доходы).

О кодах доходов и вычетов в 2-НДФЛ расскажет материал «Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)».

Однако следует всегда помнить: для НДФЛ с премии порядок уплаты в 2019 году предусматривает, что каждая выдача таких средств должна быть документально подтверждена, будь то договор, приказ, другие подтверждающие документы, дающие право интерпретировать выплату как освобожденную от налогов.

О том, как влияет премия к празднику на налог на прибыль, см. в материале «»Праздничные» премии могут уменьшать прибыль».

Премия к зарплате: когда платить НДФЛ и предельные сроки для 2019 года

Порядок перечисления в бюджет НДФЛ с премий определен письмом Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708. Срок внесения в бюджет подоходного налога с премий зависит от вида выплат.

Если премия привязана к заработной плате, то такой доход считается полученным в последний день месяца. Датой фактического получения дохода в виде иных премий (не относящихся к оплате труда) считается день выплаты такого дохода.

Сроки уплаты НДФЛ с доходов в виде премии в 2019 году при этом таковы, что налог следует удержать в тот день, когда выплачены деньги, а уплатить – не позже следующего дня. До момента выхода этого документа Минфин рекомендовал признавать премиальные выплаты в тот же день, что и ее выдачу.

Как отразить в 6-НДФЛ различные виды премий, узнайте из публикации «Новые разъяснения ФНС по премиям: ежемесячным, квартальным, разовым».

Существует ответственность за несвоевременную уплату подоходного налога – пени за каждый день задержки и штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы.

При поиске ответа на вопрос, облагается ли премия НДФЛ, бухгалтеру надо определить характер поощрительных выплат и их размер. В некоторых случаях характер такого вознаграждения позволяет освободить его от обложения этим налогом. Если премиальные выплаты не входят в перечень, определенный НК РФ, или больше установленных рамок, следует рассчитать НДФЛ с премии и внести его в бюджет. Перечисление делается в сроки, идентичные налогу с зарплаты.

Читайте так же:  Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан

Обложение премии налогом

Согласно действующему законодательству на 2019 год любая денежная премия должна облагаться налогом на доходы, потому что она входи в состав заработной платы. Однако в некоторых случаях можно уменьшить размер налога на законных основаниях. О том, как удерживается налог с премиальной выплаты, подробно рассказывается в материале.

Как премия облагается НДФЛ

Утверждение о том, что премия относится к зарплате работника, можно найти в Трудовом кодексе.

Именно поэтому премия является объектом налогообложения. Соответствующее подтверждение можно найти в Налоговом кодексе.

Это означает, что получающий ее сотрудник фактически принимает доход, с которого работодатель должен рассчитать и удержать 13% НДФЛ. Наряду с этим с премии компания также выплачивает и страховые взносы, как и с обычной зарплаты (оклада, других выплат). Например, по итогам квартала получена премиальная выплата 50000 рублей. Значит, в счет налога нужно удержать 13% от этой суммы, т.е. 6500 рублей. На руки сотруднику остается 43500 рублей.

Дата получения этого дохода – это дата фактического начисления премии сотруднику, когда он получил денежные средства на руке. Эта дата важна в том смысле, что именно на нее ориентируется работодатель при оплате НДФЛ:

  1. Если денежные средства были выданы наличными, то налог переводится не позднее этого же дня.
  2. Если выплата получена обычным банковским переводом (на зарплатную карту), то налог оплачивается не позднее дня совершения этого перевода.
  3. В случае когда премиальные средства выплачены за счет выручки компании, налог оплачивается не позднее следующего рабочего дня с того момента, как работник получил (должен был получить) средства.

Важно понимать, что премия может выплачиваться по разным основаниям, в том числе и не связанным непосредственно с трудовыми достижениями сотрудника, например:

  • к юбилейной дате;
  • к профессиональному празднику (в том числе и ко дню компании, учрежденному самим работодателем);
  • к свадьбе;
  • к рождению ребенка;
  • в качестве меры материальной поддержки.

Однако налоговое законодательство не выделяет эти случаи в отдельную категорию. Таким образом, НДФЛ с премиальной выплаты нужно удерживать в любом случае (также с таких выплат удерживаются и страховые взносы, как с «обычной» зарплаты).

Отражение премий в расходах

Компания всегда производит учет всех своих расходов в том числе для того, чтобы корректно выплачивать налог на прибыль. Если работодатель принимает решение о выдаче премии, это также относится к расходам компании, но не во всех случаях:

  1. Если премия имеет отношение к трудовым достижениям сотрудника (выполнение, перевыполнение плана, добросовестный труд, активное участие в новых проектах и т.п.), то такие издержки можно признать расходами. Поэтому выплата премии в данном случае, а также выплата страховых взносов с нее обязательно включается в расходы работодателя.
  2. Если же выплата не имеет прямого отношения к трудовым заслугам (к юбилею, другой важной дате), то ее нельзя учитывать в расходах компании. Соответствующее обоснование приводится в Письме Министерства финансов РФ.

Наилучший вариант с точки зрения предупреждения претензий со стороны проверяющих органов – четкая организация процесса выплаты премий. Для этого можно составить соответствующие положения о премировании, где прописать основания, размеры и порядок их выплаты. Эти же пункты можно отразить в индивидуальном и/или коллективном трудовом договоре.

Отражение премий в справке 2-НДФЛ и расчетном листке

Все доходы сотрудника (в том числе и те, что выплачиваются нерегулярно), отражаются в документах:

Премия обозначается в том месяце, когда и была произведена фактическая выплата (а не когда было принято соответствующее решение). Для отметки используются такие коды.

код значение
2002 выплата начислена в связи с профессиональными достижениями
4800 выплата начислена в связи с другими (нетрудовыми) достижениями
501 подарок от компании
503 предоставление материальной помощи
504 предоставление помощи в покупке медикаментов

Дата получения премиального дохода – это дата зарплаты, т.е. последний день соответствующего месяца. Именно так и нужно отразить премию в справке 2-НДФЛ.

Как законно не платить налог: 3 способа и практический пример

С самой премии налог оплачивается в полном объеме, даже если сотрудник принадлежит к льготным категориям (многодетная мать, инвалид любой группы и др.). Однако в некоторых случаях выплату работнику можно на законных основаниях не рассматривать как премию, а определить ее как:

  1. Материальную помощь в связи со сложными жизненными обстоятельствами в жизни работника и его семьи.
  2. Компенсацию стоимости лекарств для работника или членов его семьи.
  3. Получение ценного подарка к знаменательной дате.

Бывший сотрудник компании вышел на пенсию и в настоящий момент проходит лечение в связи с хроническим заболеванием. Его сын трудится в той же компании, постоянно выполняет план и относится к выполнению своих обязанностей исключительно добросовестно. Директор принимает решение о награждении сотрудника премией в размере 30000 рублей по итогам года.

В этом случае НДФЛ можно исчислять не со всей суммы, а только с ее части, поскольку:

  1. 4000 рублей можно рассмотреть как ценный подарок к Новому году. Эту сумму можно разбить и на несколько частей – например, подарки ко дню рождения, профессиональному празднику и т.п. Но общий размер за 1 календарный год не должен превышать 4000 р.
  2. Материальная помощь также может максимально составить 4000 р. Решение о ее выплате работодатель принимает добровольно, в зависимости от конкретных обстоятельств, наступивших в жизни сотрудника.
  3. Наконец, определенная часть в пределах той же суммы (4000 рублей) может пойти и на оплату медикаментов. Если же лекарства дорогостоящие, то вся сумма сверх этого лимита все равно подлежит налогообложению.

Таким образом, сумма 12000 рублей освобождается от налога НДФЛ, поэтому удержать его можно только с оставшейся части. т.е. с 18000 рублей, т.е. 2340 р. Поэтому на руки работнику полагается 30000-2340 = 27660 р. Если же рассматривать всю эту сумму как премию за трудовые достижения или выплату к знаменательной дате, то НДФЛ составил бы 13% от 30000 рублей, т.е. 3900 р, а на руки сотрудник получил бы 26100 рублей.

Полный список основания для освобождения от налога перечислен в Налоговом кодексе (статья 217). Указывается, что по каждому пункту максимальная необлагаемая сумма составляет 4000 рублей.

Читайте так же:  Субсидия семьям с тремя детьми

Важно понимать, что в этих случаях работодатель фактически дарит определенную сумму своему сотруднику. Поэтому между сторонами необходимо составить договор дарения. Этот договор составляется в произвольной форме, его необязательно заверять нотариально.

Таким образом, премиальная выплата всегда облагается налогом на доходы, даже если она имеет нетрудовой характер. Однако есть несколько случаев, когда работодатель на законных основаниях может рассмотреть денежную выплату в качестве материальной помощи или подарка, а не премии. Тогда налог не оплачивается в пределах указанных выше сумм.

Облагаются ли премии страховыми взносами

Многие работодатели выплачивают своим работникам премии: кому-то квартальные, кому-то годовые, а кому-то и вовсе каждый месяц. Премия представляет собой стимулирующую выплату, посредством которой работодатель поощряет своих работников за добросовестное исполнение ими своих трудовых обязанностей, достижение определенных трудовых показателей (ст. 191 ТК РФ). А облагаются ли премии страховыми взносами?

Все премии, выплачиваемые работнику в рамках системы оплаты труда, это его вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Поэтому страховые взносы с премии должны быть начислены в общем порядке, как с выплаты, положенной работнику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Под термином «страховые взносы» имеются в виду взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС, включая взносы «на травматизм».

Какие премии не облагаются страховыми взносами

Если вас интересуют премии, не облагаемые страховыми взносами, то здесь ситуация следующая. Работодатель может делать поощрительные выплаты работникам не только за трудовые достижения, но и, например, к профессиональным праздникам или к Новому году. На первый взгляд, назвать такого рода выплату премией за труд, сложно. Как следствие, возникает вопрос: начисляются ли страховые взносы на премию в таком случае?

Если размер премии для каждого работника определяется индивидуально, значит, она все-таки зависит от исполнения им трудовых обязанностей. Соответственно, такая премия должна облагаться страховыми взносами (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13 ).

Если же все работники организации получают одинаковые премии, то для неначисления с них взносов проще всего оформить эти премии как подарки. При наличии письменного договора дарения со стоимости подарков взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).

Премии, выплачиваемые бывшим работникам

Если при расчете с увольняющимся работником вы решили выплатить премию, которая положена ему по итогам работы в вашей организации, то поскольку это заработанное им вознаграждение, оно подлежит обложению взносами во внебюджетные фонды. Позицию о том, что с таких премий начисляются страховые взносы, высказывали и контролирующие органы (Письмо Минтруда от 02.09.2013 N 17-3/1450 ).

Облагаются ли премии страховыми взносами

Многие работодатели поощряют успешных и добросовестных сотрудников премиальными выплатами. Порядок начисления таких сумм определяется в ЛНА – обычно это положение о премировании или по оплате труда. Премии могут выплачиваться по итогам месяца, квартала или года. А как осуществляется налогообложения этой части доходов? Начисляются ли страховые взносы на премию или нет? Разберемся в нормативных нюансах.

Облагаются ли премии страховыми взносами?

Если рассматривать премию как вид вознаграждения с точки зрения трудового законодательства, этот вид выплат является заработком персонала (стат. 129 ТК). Точнее говоря, это стимулирующие суммы, назначением которых считается поощрение особо активных и добросовестных специалистов. В связи с этим с премий начисляются страховые взносы в общем порядке и по нормам п. 1 стат. 420 НК РФ.

Выдача премии не относится к обязанностям работодателей. Поощрять работников или нет – решает каждое предприятие самостоятельно (стат. 191 ТК РФ). Порядок расчетов определяется в ЛНА компании. Как показывает практика, получение «голого» оклада не способствует мотивации сотрудников. В то же время распределение премий помогает влиять на результаты труда персонала.

Источником выдачи поощрительных выплат может быть или чистая прибыль по случаю, к примеру, праздничных дат, или затраты предприятия. Во втором варианте премии начисляются по результатам труда и выплачиваются с определенной периодичностью. В ФОТ премиальные суммы включаются в общем порядке вне зависимости от источников финансирования. Вся премия облагается страховыми взносами по нормам глав. 34 НК. Даже те суммы, которые выдаются за счет оставшейся в распоряжении фирмы чистой прибыли, признаются доходами сотрудников, а значит, подпадают под налогообложение.

Особенности начисления с премиальных выплат взносов:

  • С премий работников исчисляются взносы по обязательному медицинскому, социальному (ВНиМ) и пенсионному страхованию, а также по травматизму.
  • Не влияет на порядок начисления взносов, отражен или нет в договорных условиях пункт о выплате премий.
  • На премию за счет чистой прибыли страховые взносы начисляются по общепринятым правилам, то есть согласно законодательным нормам. Это же правило верно и при выдаче премиальных сумм по итогам работы увольняющемуся работнику.
  • Исчислить взносы требуется в месяце выплаты премии, а за какой период выдается такое вознаграждение значения не имеет.

Какие премии не облагаются страховыми взносами

А бывают ли премии, не облагаемые страховыми взносами? И в каких случаях они выдаются? Такие выплаты начисляются в двух случаях:

  1. К праздничным дням – если персонал предприятия получает к какому-либо празднику одинаковые суммы, такие выплаты не связаны с результатами труда. Нужно ли начислять с них страховые взносы? Ответ зависит от названия вознаграждения. Если работодатель оформит разовый доход не как премию, а скажем как подарок, обязанности по расчету взносов не возникает (п. 4 стат. 420). Но при этом потребуется правильно оформить выплату – составить ГПД на дарение по требованиям стат. 574 ГК.
  2. В любое время как матпомощь – в соответствии с подп. 11 п. 1 стат. 422 НК такие суммы не облагаются взносами, если не превышают 4000 руб. в год на каждого работника.

Если рассматривать обозначенные выше виды вознаграждений с точки зрения налоговой оптимизации, такие методы считаются вполне законными. Однако увлекаться экономией на передаче денег в виде подарков не нужно: проверяющие могут расценить подобные доходы как премиальные выплаты и доначислить причитающиеся суммы взносов.

Страховые взносы с премии – пример начисления

Предположим, по итогам 2 квартала предприятие оптовой торговли премирует своих работников за успешные продажи. Общая сумма премиальных выплат составляет 120000 руб. Бухгалтер начислит взносы в следующем размере:

  • В части социальных платежей – 120000,00 х 2,9 % = 3480,00 руб.
  • В части пенсионных платежей – 120000,00 х 22 % = 26400,00 руб.
  • В части медицинских платежей – 120000,00 х 5,1 % = 6120,00 руб.
  • В части травматизма – 120000,00 х 0,2 % (присвоенный ФСС тариф) = 240,00 руб.
Видео удалено.
Читайте так же:  Налоговый вычет с пенсионных отчислений
Видео (кликните для воспроизведения).

Проводки по премиальному вознаграждению составляются по дебету счета затрат и кредиту счета расчетов с сотрудниками. Типовые записи выглядят так:

  • Д 20 (44, 26, 91, 25) К 70 – отражено начисление премии в учете.
  • Д 70 К 68 – отражено удержание с выплаты подоходного налога.
  • Д 20 (44, 26, 91, 25) К 69 – выполнено начисление взносов.
  • Д 70 К 50 (51) – произведены расчеты с персоналом по премиальным выплатам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Облагается ли премия страховыми взносами в 2018-2019 годах?

Страховые взносы: кем и в каких случаях они уплачиваются

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на травматизм осуществляются лицами, которые производят выплаты физическим лицам (ст. 419 НК РФ). Аналогичное правило установлено в отношении взносов на травматизм (ст. 3, 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Страховые взносы начисляют на заработную плату, премии, отпускные, компенсации и т. п. Начисления страховых взносов не производят на выплаты, перечисленные в ст. 422 НК РФ. Еще один перечень (выплат, не облагаемых взносами в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве) содержит ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Облагается ли премия страховыми взносами

Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов.

Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь.

Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от 07.02.2017 № 03-15-05/6368).

Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам».

Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2017 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2018 году она следующая:

  • в ПФР — 1 021 000 руб.;
  • ФСС — 815 000 руб.

В 2019 году предельная база по страховым взносам составит:

  • в ПФР — 1 150 000 руб.;
  • в ФСС — 865 000 руб.

Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена.

При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы.

Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ.

При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате.

Отчетность по взносам

В 2018-2019 годах отчетность:

  • По взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сдается в виде расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] Этот отчет принимают налоговые органы.
  • По взносам на травматизм представляется по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. Эту форму сдают в Фонд социального страхования.

При численности сотрудников за год от 25 и выше работодатели обязаны сдавать отчетность по страховым взносам в электронном виде. При меньшей численности отчеты принимают в бумажном виде.

Срок сдачи отчета в 4-ФСС — до 20-го (на бумажном носителе), а в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчет по страховым взносам представляется в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ), независимо от того, представляется он на бумажном носителе или в электронном виде.

Многие работодатели выплачивают своим работникам стимулирующие выплаты в виде премий. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует рассчитать страховые взносы и перечислить их бюджет до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты премии.

Облагаются ли в 2019 году премии страховыми взносами?

Облагаются ли в 2019 году премии страховыми взносами? Или они освобождены?

Облагать или нет?

Премия представляет собой стимулирующую выплату, посредством которой работодатель поощряет своих работников за добросовестное исполнение ими своих трудовых обязанностей, достижение определенных трудовых показателей (ст. 191 ТК РФ).

Премия представляет собой стимулирующую выплату, посредством которой работодатель поощряет своих работников за добросовестное исполнение ими своих трудовых обязанностей, достижение определенных трудовых показателей (ст. 191 ТК РФ). В 2019 году это правило не изменилось – на премии нужно начислять страховые взносы.

Обратите внимание

Работодатель может делать поощрительные выплаты работникам не только за трудовые достижения, но и, например, к профессиональным праздникам или к Новому году. На первый взгляд, назвать такого рода выплату премией за труд, сложно. Как следствие, возникает вопрос: начисляются ли страховые взносы на премию в таком случае?

Если размер премии для каждого работника определяется индивидуально, значит, она все-таки зависит от исполнения им трудовых обязанностей. Соответственно, такая премия должна облагаться страховыми взносами (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13). Если для всех премии одинакового размера – тоже нужно начислить взносы. Если же оформите разовую премию как подарок, то тогда взносы можно не начислять.

Читайте так же:  Можно ли использовать пенсионные накопления

Мнения разошлись

На разовые премии сотрудникам к праздникам и юбилеям страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, по мнению Минфина России, следует начислять в общем порядке (Письма от 25.10.2018 N 03-15-06/76608, от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).

Однако Верховный Суд РФ считает, что данные премии не являются объектом обложения страховыми взносами, так как не связаны с оплатой труда (Определения ВС РФ от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349, от 13.10.2016 N 306-КГ16-13002).

Если не уплатить страховые взносы с премии к празднику или к юбилею, налоговые органы, руководствуясь позицией Минфина России, могут доначислить взносы, а также начислить штраф и пени по ст. ст. 75, 122 НК РФ. В этом случае свою правоту придется отстаивать в суде.

Премия облагается НДФЛ

Премия – стимулирующая выплата, включаемая в состав заработной платы сотрудника организации. Она выдается за достижение плановых показателей, высокие производственные результаты, мастерство и ответственность. Облагается ли премия налогом НДФЛ? В общем случае – да, потому что о ней не упоминается в ст. 217 НК РФ, содержащей перечисление освобожденных от налогов видов доходов.

Общие сведения

В ходе трудовых взаимоотношений с организаций работнику часто полагается не только заработная плата, но и иное вознаграждение в виде денежных сумм, продукции, услуг, в частности:

  • регулярные премии (помесячные, годовые, поквартальные);
  • одноразовые премии (благодарность за высокие результаты в труде, выплаты к праздничным датам).

Налоговое законодательство относит эти поступления к доходам физического лица и указывает на необходимость обложения НДФЛ.

[3]

Из законодательного правила существуют два исключения, для которых подоходный налог не предусмотрен:

  • международные и российские премии, выплачиваемые за выдающиеся достижения в области культуры, науки, техники, образования;
  • премии за исключительные достижения в перечисленных областях, присужденные высшими должностными лицами РФ.

Работодатель вправе поощрять сотрудника, преподнося ему подарки к знаменательным датам. Если стоимость этих презентов за год не превышает 4 тыс. рублей и они приурочены к конкретной знаменательной дате, обложение НДФЛ не предусмотрено. Операция оформляется письменно, в форме договора дарения.

Премия облагается НДФЛ в общем порядке, если она выплачивается работнику вместе с расчетом при увольнении.

Как удерживать НДФЛ с премии?

Датой выдачи премии считается день ее фактического перечисления сотрудникам. Это момент вручения наличных денежных средств или отправки причитающейся суммы безналичным переводом.

Законодательство обязывает работодателя перечислить НДФЛ с премий в следующие сроки:

  • при выплате по безналу – в день отправки платежного поручения;
  • при снятии наличных для выдачи поощрений из кассы – в день получения нала в банке;
  • при выдаче денег из кассовой выручки компании – не позднее следующего дня с момента фактической выдачи наличных сотруднику.

Согласно ФЗ-212, с суммы регулярных и одноразовых премий рассчитываются страховые взносы и уплачиваются во внебюджетные фонды.

Пример определения НДФЛ с премии

Петров А.А. – бывший сотрудник ООО «Строймонтаж». В настоящий момент он находится на пенсии и нуждается в дорогостоящем лечении. Его сын, Петров Б.А., трудится в ООО «Строймонтаж» и регулярно перевыполняет планы.

Чтобы поощрить ударный труд работника, директор компании распорядился выдать ему единоразовую премию в размере 10 тыс. рублей и компенсировать покупку лекарств для Петрова А.А. согласно представленным чекам на 3,5 тыс. рублей.

Произошедшую операцию бухгалтер «Строймонтажа» может оформить по-разному, и от сделанных проводок будет зависеть размер подоходного налога.

4 тыс. рублей оформляется как новогодний подарок путем подписания с Петровым Б.А. договора дарения. Еще 4 тыс. рублей проводится как материальная помощь, 2 тыс. рублей – как премия по итогам года. 3,5 тыс. рублей – возмещение затрат на приобретение лекарств.

Подоходный налог и страховые взносы рассчитываются с суммы 2 тыс. руб. Используется формула:

НДФЛ = 2 000* 0,13 = 260 руб.

Сумма к получению Петровым Б.А. «на руки» составит (2 000 – 260) + 4 000*2 +3 500 = 13 240 руб.

  • Вариант второй

Бухгалтер «Строймонтажа» решил не задумываться над оптимизацией выплат и отразил 10 тыс. рублей как премию по итогам года. При такой проводке вся сумма перечисления облагается подоходным налогом.

НДФЛ = 10 000*0,13 = 1 300 руб.

Петрову Б.А. останется к получению «на руки» (10 000 – 1 300) + 3 500 = 12 200 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Какими налогами облагается премия сотруднику в 2019 году

Премия – самый распространенный вид поощрения сотрудников и стимулирование их трудоспособности. Согласно закону, это необязательная выплата работнику, но и не запрещенная.

Какими налогами облагается премия сотруднику в 2019 году: список и размер

Прежде всего, стоит понять, что премия бывает двух видов: из затрат (если человек получил ее за достижения в работе) и просто прибыль (выплата по случаю разных нерабочих событий).

Причины для выплаты чистой прибыли:

  • свадьба;
  • рождение ребенка и декрет;
  • профессиональный праздник;
  • юбилей;
  • условия получения премии.

Согласно Трудовому кодексу, все премиальные выдачи должны быть согласованы с профсоюзом.

Премия – один из пунктов, прописанных в трудовом договоре с работником. Денежная сумма может колебаться, однако причины должны быть четко определены.

Данная категория выплат может быть начислена на основе выслуги лет или же за успешное внедрение в процесс производства новых технологий. Они должны позволять сократить время производства и ресурсы. Понижения премиальных выплат не существует.

После анализа всех данных бухгалтер составляет документ о начислении премии, а руководитель публикует бумагу, где содержится список подчиненных, представленых к премированию, и денежные суммы, которые они получат.

Даже если премия выплачивается не на постоянной основе, и ее источник – просто прибыль, она считается доходом сотрудника, а значит, облагается налогом. Если премия выплачена по трудовой причине, то облагается НДФЛ и страховым взносом, причем второе должно выплачиваться работодателем и числится в расходах компании.

Если же премия выдана по нерабочим причинам, в статью расходов она не может быть включена. Но и в том, и в ином случае, вне

зависимости от источника прибыли, она облагается налогом.

Чтобы не возникало вопросов об организации процесса премирования, а также упростился процесс выдачи и получения денежного поощрения, эксперты рекомендуют ввести положение о премиях. Это позволяет добиться сразу нескольких целей – прояснить систему выдачи денег для работников, указав размеры, причины выплат и порядок для их выдачи, а также устранить претензии со стороны ревизирующих органов. Для внесения еще большей ясности для подчиненных рекомендуется включить основные пункты этого положения непосредственно в трудовой договор.

Читайте так же:  Просроченная кредиторская задолженность по налогам

Где отражаются премии

Все доходы работника (систематические и непостоянные) отражаются в расчетном листе и справке НДФЛ. Премия считается выданной в том месяце, когда была фактически получена, а не тогда, когда вышел приказ о ее начислении. Если премирование человека – регулярная практика, то и налогообложение премии работника будет ежемесячным.

Способы законно обойти уплату налога

Несмотря на то что налог должны выплачивать даже льготные категории граждан, существует несколько способов уйти от оплаты. Если считать денежную сумму не «премией», а как ряд других выплат, то в таком случае налогом она не облагается.

Это происходит в случаях, если рассматривать премию как:

  • подарок по случаю праздника;
  • материальная помощь от компании по случаю тяжелого финансового положения;
  • деньги на необходимые лекарства работнику и его семье.

В этих случаях НДФЛ начисляется не со всей суммы, а с ее части. Так, если определить 4 тыс. рублей как подарок на Новый год, день рождения и прочее, то налоги уплачиваться не будут. Обратите внимание, сумма выдачи не должна превышать 4 тыс. рублей за календарный год.

[1]

Решение по выдаче материальной помощи работодатель вправе принимать, однако и в этом случае сумма ограничена четырьмя тысячами. Траты на медикаменты могут составлять до 4 000 рублей, если лекарства дорогие – все что тратится сверх этой суммы, облагается налогом. Из поощрения за достижение в научно-техническом плане также не должны высчитываться суммы.

В сумме можно получить 12 тыс. рублей, которые гарантированно облагаться налогом не будут. Все пункты причин для невыплаты налога с премии прописаны в Налоговом кодексе, однако везде максимальная сумма выдачи определяется как 4 тысячи рублей.

Также налогом не облагается премия в области литературы и искусства, образования.

Когда взимается налог с премии

  1. В случае получения денег наличными, оплата НДФЛ должна быть осуществлена в день выдачи суммы на руки.
  2. Если зачисление происходило с помощью банковской карты, в течение суток переводится налог.
  3. Премия выплачена за счет прибыли компании? Необходимо уплатить налог на следующий день после выдачи.

Плюсы налога на премию по сравнению с налогом на доходы

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, принято считать премиальной выплаты в качестве затрат на выплату труда сотрудников. Из-за этого конечная сумма налога на доходы существенно снижается. Если ваша организация работает на основе упрощенного налогообложения или практикует общую систему налогов, то она может использовать такой метод.

Так как считается, что выплаты на страхование также понижают налоги работников и всей компании, необходимо суммировать объем премии и страховые взносы. При претензиях со стороны налоговой службы, по причине понижения суммы выплачиваемых налогов, нужно уметь отстоять свои права, доказав их с помощью соответствующей документации. Это возможно при условии полного соответствия законам.

Чтобы не возникало дополнительных вопросов, все что касается премиальных выплат, должно определяться нормативными локальными актами. К их числу относятся следующие правила:

  1. Факт начисления премии и ее объем принимается коллективным решением.
  2. Положения и условия премирования оговариваются в трудовом договоре работника. Если этот пункт не выполняется, налог на доходы не может быть снижен по причине премий.
  3. В организации предусмотрены документ или положение о премировании сотрудников. По возможности норматив максимально четко, ясно и конкретно объясняет все вопросы, связанные с начислением премий. В противном случае налоговая служба, выявив некоторые несоответствия, может запретить включать суммы премий для понижения налога на доход и привлечь к ответственности.

Конечная премия будет выглядеть при расчете следующей формулы: разница суммы всей премии и неналогооблагаемой премии (4 тыс. рублей), умноженная на процентную ставку налога, которая составляет 13%.

Какие страховые взносы выплачиваются из премии

На основании закона, принятого еще в 2009 году, все выплаты, которые получают сотрудники, обязаны облагаться страховым взносом вне зависимости от формы выплат (финансовая или материальная). Порядок отчисления денежной суммы с премии на страхование ничем не отличается от вычетов из заработной платы на них. Организациями, в которые идут проценты с доходов, по-прежнему остаются:

С премий, которые попадают в исключения, рассмотренные выше, и не облагаются налогом на доход физлиц, также не взимаются и страховые взносы. Если выплата премии производится разово, она облагается все теми же категориями, что и систематические отчисления – НДФЛ и страхование. Такие денежные суммы также требуют официального подтверждения и должны быть прописаны в учете бухгалтера. Данные выплаты проводятся исключительно за достижения на производстве и не могут начисляться за разовые конкретные события. Как ни странно, разовые выплаты будут высчитываться отдельно, даже если вы получаете ежемесячную сумму премии.

Вне зависимости от социального положения и источников премии, премиальные выплаты облагаются не только налогом на доходы физических лиц, но и страховыми взносами, так как считаются частью дохода. При этом разовые и регулярные выплаты регулируются отдельно.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Способы законно уменьшить или обойти выплату налогов существуют, и все они прописаны в Налоговом кодексе. Эти способы заключаются в том, чтобы не рассматривать выплату как премию.

Существует значительный недостаток ввиду низкого максимума не облагаемой денежной суммы. Однако также очевидны преимущества получения премии для последующих выплат налогов на доход.

Руководителям и подчиненным настоятельно советуется ознакомиться и быть осведомленными в основных позициях порядка премирования во избежание неумышленных действий вне закона и, как следствие, привлечения к ответственности.

[2]

Источники


  1. Яковлев, Я.М. Половые преступления; Душанбе: Ирфон, 2013. — 450 c.

  2. Скуратовский, М. Л. Подготовка дела к судебному разбирательству в арбитражном суде первой инстанции / М.Л. Скуратовский. — М.: Wolters Kluwer, 2018. — 200 c.

  3. Кодекс профессиональной этики адвоката; Проспект — М., 2016. — 179 c.
  4. Левенфельд, Л. Гипнотизм. Руководство к изучению гипноза и внушения (особенно в медицине и юриспруденции) / Л. Левенфельд. — М.: Типография «Саратовского Дневника», 2016. — 438 c.
Облагается ли премия налогами и взносами
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here