Налоговая декларация порядок исчисления налогов

Полезная информация на тему: "Налоговая декларация порядок исчисления налогов" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

3.3. Налоговый период и порядок расчета налога

ЕСХН в ООО «Вперед» уплачивается по полугодиям, однако налоговый период составляет один календарный год. Авансовая часть налога уплачивается до 25 июля отчётного года, полностью же вся сумма должна быть выплачена до 31 марта следующего после этого года. Следовательно, и налоговая декларация по ЕСХН должна быть подана плательщиком в ФНС до 31 марта года, следующего за отчётным.

Если по каким-либо причинам деятельность плательщика прекращается, то подать налоговую декларацию он должен до 25 числа того месяца, который следует за тем, в течение которого была прекращена деятельность.

Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 процентов (ст. 346.8 НК РФ).

Сумму ЕСХН (сумму авансового платежа по ЕСХН) рассчитаем по формуле:

ЕСХН (авансовый платеж по ЕСХН) =Доходы, полученные за год (полугодие)–Расходы, понесенные за год (полугодие)×6%

Если за полугодие организация получила убыток (расходы больше доходов), сумма авансового платежа по ЕСХН признается равной нулю.

Расчет налога за 6 месяцев в ООО «Вперед»

В ООО «Вперед» по итогам 1 полугодия 2014 г. доход составил в сумме 14019389 тыс. руб., расходы организации составили 13508223 тыс. руб. Налоговая база по ЕСХН по итогам полугодия составила 511166 тыс. руб. (14019389 тыс. руб. – 13508223 тыс. руб.).

ЕСХН составил к уплате – 30669,96 тысяч рублей (511166 тыс. руб. х 6%).

Расчет налога за год в ООО «Вперед»

В ООО «Вперед» по итогам года доход составил в сумме 35048474 тысяч рублей, расходы организации составили 33770559 тысяч рублей. Налоговая база по ЕСХН по итогам года составила 127915 тысяч рублей (35048474 тыс. руб. – 33770559 тыс. руб.).

ЕСХН составил к уплате – 76675 тысяч рублей (1277915 тыс. руб. х 6%).

Сумма авансового платежа засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам года (п. 3 ст. 346.9 НК РФ). Поэтому по окончании налогового периода у организации может сложиться сумма налога не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов организации к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.

Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:

зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;

зачесть в счет предстоящих платежей по ЕСХН или другим федеральным налогам;

вернуть на расчетный счет организации.

Порядок зачета (возврата) излишне уплаченных налогов установлен статьей 78 Налогового кодекса РФ.

3.4. Порядок представления налоговой декларации в налоговый орган

Одним из основных документов, подтверждающих правильность налогового учета и исчисления единого сельскохозяйственного налога, является налоговая декларация. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление ООО «Вперед» о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Декларация состоит из:

1) титульного листа;

2) раздела 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

3) раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога»;

4) раздела 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период»

Титульный лист заполняется в ООО «Вперед», кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». При заполнении данной страницы указываются ИНН и КПП ООО «Вперед». При заполнении титульного листа указывается номер корректировки; номер контактного телефона; код налогового периода, за который представляется Декларация; наименование организации; количество страниц, на которых предоставлена Декларация и многие другие данные. В первом разделе «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» указываются код Общероссийского классификатора объектов административно — территориального деления, код бюджетной классификации РФ, суммы авансовых платежей, единого сельскохозяйственного налога, подлежащая к уплате в бюджет. Раздел 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога» включает данные о доходах, полученные ООО «Вперед» за налоговый период, сумма произведенных расходов за налоговый период, налоговая база и некоторые другие данные. Раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период» заполняется налогоплательщиком, получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки.

ООО «Вперед» представляют декларации по ЕСХН за полугодие не позднее 25 июля отчетного года. Сроки представления налоговых деклараций по итогам налогового периода совпадают со сроками уплаты годовой суммы налога. То есть организация должна подать декларацию не позднее 31 марта. С 1 января 2015 года будет действовать новый бланк декларации ЕСХН, форма по КНД 1151059.

Декларацию ЕСХН ООО «Вперед» предоставляет в бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что ООО «Вперед» сдал декларацию. (Приложение 4)

Рассмотрим налоговую декларацию по ЕСХН ООО «Вперед» за 2014 год. По данной декларации видно, что сумма доходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по налогу равна сумме 35048474 рублей. Сумма расходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по налогу равна сумме 33770559 рублей. Налоговая база равна сумме 12770559, что соответствует стр. 010 — стр. 020 при этом полностью соответствует стр. 010 — стр. 020 > 0. Сумма налога, исчисленного за налоговый период равна сумме 76675, что соответствует стр. 030 – стр. 040 × 6/100.

Пунктом 8 статьи 346.5 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков единого налога: налогоплательщики ЕСХН обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы 26.1 НК РФ. С 1 января в пункт 8 статьи. 346.5 НК РФ введен следующий абзац: «Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма, и порядок заполнения которой, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации».

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России.

Декларация составляется на основе книги доходов и расходов, где учитываются все доходы и расходы для налогооблагаемой базы.

С 2012г ООО «Вперед» может учитывать в расходах большее количество затрат. Так, организация вправе списать потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий.

Налоговая декларация

Налоговая декларация заполняется по унифицированной форме.

Понятие налоговой декларации

Налоговая декларация представляет собой официальный документ налогоплательщика, в котором содержатся сведения обо всех объектах налогообложения, о его регулярных доходах и расходах, а также иные особенности – имеющийся налоговый вычет, различные пояснения, порядок уплаты, штраф и т.д.

Читайте так же:  Инвалид 3 группы какова пенсия

В состав налоговой декларации могут входить и иные сведения и пояснения, в зависимости от конкретной ситуации, например, от определенной деятельности организации – объекта налогообложения.

Расчет налога или сбора представляет собой процедуру по установлению точной суммы, необходимой для перечисления и последующей уплаты уполномоченному лицу – единой налоговой организации, в установленный срок.

Налоговый расчет авансового платежа, в соответствии с действующими положениями НК РФ, является официальным заявлением физического лица – налогоплательщика, которое содержит в себе сведения обо всех имеющихся у него объектах налогообложения.

Помимо этого, сюда также входят сведения о доходах и расходах физического лица, об их источниках, о налоговой базе, об авансовом платеже и его размере, а также иные особенности и пояснения, влияющие на дальнейшее исчисление и схему уплаты авансового платежа.

Расчет, проверка, составление сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом – это письменный документ, содержащий в себе сведения налогового агента в отношении физических лиц, которые получили определенные доходы и объекта налогообложения. В эти сведения также входит вычет, возврат, особенности и значение вычета, срок, порядок уплаты вычета, возмещение и т.д.

[1]

Согласно положениям НК РФ, различные документы, пояснения, бухгалтерская отчетность и налоговая декларация физических лиц могут быть сданы в ФНС как в электронной форме, так и на бумажном носителе, в установленный срок. Их составление, проверка объекта, возврат вычета, возмещение, процедура рассмотрения могут быть осуществлены как лично налогоплательщиком, так и через агента.

Представление налоговой декларации в налоговый орган

Действующие правила налогообложения и положения НК РФ предусматривают, что налоговая декларация объекта, как важная правовая отчетность, подтверждающая доходы физических лиц и организации, и их значение, суть, особенности рассмотрения, подлежит сдачи в ФНС четко в установленные сроки. Нарушение срока может повлечь за собой возврат документа, штраф и иную ответственность.

Электронная или письменная формы налоговых деклараций предполагают, что данная отчетность может быть представлена в ФНС лично налогоплательщиком, либо через его представителя – агента, обладающего соответствующими полномочиями.

Электронная отправка или возврат, а также проверка вычета и объекта, осуществляются только на официальном сайте.

Касаемо налогообложения организации, сдача электронной или письменной налоговой декларации может быть осуществлена как лично руководителем данной организации, так и главным бухгалтером учреждения, а также официальным представителем, в установленный срок.

При этом будет считаться, что отправка и сдача отчетности произошли в тот день, когда она была представлена в ФНС на бумажном, а не на электронном носителе.

Если налоговая отчетность физического лица или организации подается в ФНС посредством почтового отправления, в конверт обязательно должна быть вложена опись, в которой указаны все документы, разделы, сумма вычета, его значение, возмещение, сведения и пояснения, направляемые в данное место.

При таком способе отправки, сдача отчетности будет закреплена за тем днем, который будет указан в почтовом отправлении.

Какие налоговые декларации не подлежат представлению в налоговый орган

Действующее законодательство и НК РФ устанавливают, что не вся отчетность объекта налогообложения и документы о доходах по налогам и сборам могут быть сданы в налоговый орган по желанию физического лица, либо руководства организации.

Прежде всего, сдачи в ФНС не подлежат те налоговые документы и отчетность по сборам, где указаны налоги, от уплаты которых налогоплательщики были освобождены, в связи с введением особого налогового режима, приказа и т.д.

Сюда также относятся случаи, когда определенная деятельность налогоплательщика подразумевает освобождение от необходимости уплаты некоторых налогов, например, НДФЛ и т.д.

Единая упрощенная форма налоговой декларации применяется в отношении налогоплательщиков, не осуществляющих никаких финансовых операций, имеющих значение, в результате которых могли бы произойти какие-либо движения денежных средств, необходимые для полноценного налогообложения физических лиц или индивидуального предпринимателя.

Форма единой налоговой декларации, особенности и требования ее оформления, а также допустимые сроки сдачи, проверка, возврат, штраф, его сумма и ответственность утверждаются ФНС.

Налоговая отчетность физических лиц НДФЛ или индивидуального предпринимателя подлежит сдачи в ФНС в электронной, либо письменной форме, по месту учета налогоплательщика или налогового агента.

Способ отправки и представления налоговой декларации, а также сведения, указываемые в ней

Положения НК РФ предусматривают два законных и правомерных способа для сдачи единой отчетности в ФНС. Наиболее распространенным считается личное посещение отделения ФНС, где можно сдать все необходимые документы и пояснения, подтверждающие выполнение налоговых обязательств налогоплательщиком.

Все виды налоговых деклараций могут быть сданы именно этим способом, сюда также входит и налоговая декларация по налогу на прибыль, которую можно сдать лично либо через агента.

Менее затратным по времени считается способ передачи декларации посредством электронной отправки. Данная процедура подачи не требует никаких дополнительных действий, ее может выполнить каждое уполномоченное лицо, включая агента.

Положения НК РФ устанавливают определенный порядок заполнения налоговой декларации, а также дополнительные требования, особенности и пояснения к ее содержанию. Документы налогообложения и налоговая отчетность физического лица либо индивидуального предпринимателя, должна содержать следующие указываемые подтверждающие сведения и разделы:

  • данные и пояснения о самом документе – его название и тип;
  • сведения о налоговом органе – его наименование, местонахождение и иные указываемые данные;
  • данные о физическом лице, либо организации, являющейся налогоплательщиком;
  • контактные данные, по которым можно связаться с налогоплательщиком;
  • особенности, касающиеся порядка предоставления и подачи электронной или письменной декларации – ее возврат, штраф, сумма, ответственность и т.д.;
  • особенности порядка исполнения требования для уплаты декларационного платежа, его проверка, сумма, возврат, разделы и т.д.;
  • особенности предоставления в ФНС декларации консолидированной группы налогоплательщиков, их ответственность, проверка, общая сумма, возврат, штраф, если имеется.

Форма и порядок заполнения налоговой декларации

Налоговая отчетность, в обязательном порядке, должна быть заполнена с учетом правил и пояснений действующего НК РФ. Если документы содержат ошибки, исправления, неточности, либо нарушена процедура оформления, сотрудник ФНС осуществит возврат данного документа, для исправления всех неточностей и повторной подачи.

Возврат или штраф за непредоставление, его сумма, а также иная ответственность, обязательно должны быть подкреплены соответствующими доказательствами, после того, как будет осуществлена проверка электронной или письменной отчетности НДФЛ.

Перед сдачей должна быть проведена подготовка и проверка налоговых деклараций и справок НДФЛ, для того, чтобы избежать совершения ошибок, указания не точных данных о доходах, порядке уплаты и т.д.

Декларация заполняется на основании точных имеющихся сведений. Утвержденная НК РФ форма НДФЛ предполагает указание пояснений в отношении тех или иных цифр в том случае, если это требуется. Сведения о доходах рассчитываются на основании подтверждающих документов – бухгалтерская отчетность, справки НДФЛ и т.д.

Ответственность за составление и значение указанных сведений, за исправления, неточности оформления, несоблюдение того или иного требования, а также за подтверждающие документы, полностью лежит на лице, занимавшимся заполнением налоговой декларации.

В ответственность также входит и срок сдачи единой налоговой отчетности в ФНС, установленный положениями НК РФ. Ответственность, как правило, представляет собой определенный штраф, сумма, порядок вычета и особенности уплаты которого будут зависеть от того, какие именно требования налогового законодательства были нарушены.

Читайте так же:  Налоговая декларация предприятия налог на прибыль

Все нарушения выявляет проверка, полученные результаты которой позволяют установить тот или иной штраф.

Особенности представления налоговой декларации

НК РФ и действующим законодательством разработана единая процедура подачи налоговой отчетности и сведений о доходах и сумма вычета объекта налогообложения, в электронной, либо письменной форме. Указанные сведения о доходах, подтверждающие документы, исправления, справки НДФЛ подлежат подачи лично налогоплательщиком, либо через его агента в установленные сроки.

Срок исполнения требования предоставления отчетности в отношении того или иного объекта должен быть четко соблюден. Несвоевременное представление налоговой декларации влечет за собой определенную ответственность в отношении налогоплательщика или его агента.

Бухгалтерская отчетность о доходах заполняется и подается, ориентируясь на место расположения объекта либо на место учета налогоплательщика или агента.

В случае внесения изменения в подтверждающие документы, например, справки НДФЛ, все исправления, новая сумма вычета и данные о доходах объекта, а также иные особенности, включая штраф, должны быть представлены в налоговый орган в 10-ти дневный срок со дня утверждения данных изменений.

Внесение изменений в налоговую декларацию и документы НДФЛ может быть осуществлено как лично налогоплательщиком, так и через его агента.

Ответственность и штраф за непредоставление единой отчетности, его сумма, размер и порядок уплаты, а также иные требования установлены положениями действующего законодательства.

Порядок исчисления НДФЛ. Налоговая декларация

Читайте также:

  1. I] «Изменить порядок интегрирования».
  2. Анализ выполнения норм и порядок их пересмотра
  3. Баланс підприємства та порядок його складання згідно з П(С)БО 2 «Баланс».
  4. Біржові операції та порядок розрахунків під час їх здійснення
  5. Брак: понятие, условия и порядок заключения, прекращение, недействительность
  6. Ваучер. Порядок оформления ваучера
  7. Види банківських розрахунків і порядок їх відкриття.
  8. Види та будова ваг настінних циферблатних, порядок установлення
  9. Виды банковских документов и порядок их хранения.
  10. Виды займов и порядок их учета
  11. Виды судебных решений и порядок их принятия.
  12. Виды экологического аудита и порядок его проведения

Сумма НДФЛ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

[2]

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по разным налоговым ставкам и исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

[3]

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

| следующая лекция ==>
Налоговые ставки НДФЛ | Порядок взыскания и возврата НДФЛ

Дата добавления: 2014-01-04 ; Просмотров: 102 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Порядок исчисления суммы налога. Налоговая декларация

В соответствии со статьей 52 НК РФ установлен порядок исчисления налога. Обратите внимание, что комментируемая статья предусматривает порядок исчисления только налога, о сборах в данной статье речь не идет.

В первую очередь порядок исчисления налога зависит от законов, где дано определение налогооблагаемой базы, исходящей из состава затрат, расходов, убытков, льгот и иных экономических нормативов, которые определяют реальный доход (прибыль), стоимость и иные объекты налогообложения.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, которая подлежит уплате за налоговый период, исходя из сложившейся по данным учета налоговой базы, существующей налоговой ставки и имеющихся налоговых льгот.

Именно налогоплательщик несет всю полноту ответственности за своевременное и правильное исчисление суммы налога именно он, не дожидаясь письменных уведомлений налогового органа, сам должен принять все от него зависящие меры, чтобы сумма налога была исчислена, и чтобы это было сделано своевременно:

Исчисляя сумму налога, налогоплательщик должен учитывать следующие элементы налогообложения:

— налоговый период (статья 55 НК РФ);

— налоговую базу (статья 53 НК РФ);

— налоговую ставку (статья 53 НК РФ);

— налоговые льготы (статья 56 НК РФ).

В случаях, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена как на налоговый орган, так и на налогового агента.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление. Несоблюдение налоговым органом срока направления налогового уведомления влечет освобождение налогоплательщика от ответственности при просрочке уплаты налога.

В том случае, если налоговое уведомление на уплату налога направлено налогоплательщику в более поздние сроки, чем установлено статьей 52 НК РФ, в результате чего налогоплательщик не смог исполнить обязанность по уплате налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, то, учитывая нормы пункта 4 статьи 57, пунктов 3 и 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, а начисление пени должно осуществляться по истечении одного месяца со дня получения налогового уведомления (Письмо Минфина Российской Федерации от 16 ноября 2006 года №03-06-02-02/138) (Приложение №86).

Читайте так же:  Реестр налоговых проверок юридических лиц

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Формы налоговых уведомлений установлены Приказами ФНС Российской Федерации от 31 октября 2005 года №САЭ-3-21/[email protected] «Об утверждении форм налоговых уведомлений», от 27 декабря 2004 года №САЭ-3-05/[email protected] «О форме налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу», от 27 июля 2004 года №САЭ-3-04/[email protected] «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц».

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9213 —

| 7356 — или читать все.

Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация

Читайте также:

  1. Административно-правовой порядок рассмотрения обращений граждан
  2. Аналоговая и цифровая обработка информации
  3. Аудиторский риск, его составные элементы и порядок оценки
  4. Бойове завдання та бойовий порядок механізованого взводу у наступі
  5. Ваучер. Порядок оформления ваучера
  6. Верховна Рада України: структура, функції, порядок формування та взаємодії з іншими органами влади.
  7. Види та порядок розрахунку соціальних пільг
  8. Виды и порядок обследования
  9. Вимоги до заяви про перегляд судового рішення та порядок подання заяви про перегляд судового рішення.
  10. Возможное решение: «транснациональный» правопорядок
  11. Вопрос 1. Документальное оформление поступления и выбытия товаров. Порядок составления и проверки товарных отчетов.
  12. Вопрос 1. Порядок обращения взыскания на денежные средства и иное имущества должника

Пример.

Пример.

Допустим, что тот же налогоплательщик «В» по итогам 2007 г. получил доходы в сумме 517 тыс. руб., а его расходы составили 450 тыс. руб. При этом в предшествующем году налогоплательщик уплатил минимальный налог в сумме 3,54 тыс. руб., а налог, исчисленный исходя из его доходов и расходов, составлял всего 3,3 тыс. руб.

Определим сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения в 2007 г. для налогоплательщика «В».

Налоговая база составит:

517 тыс. руб. – 450 тыс. руб. – (3,54 тыс. руб. – 3,3 тыс. руб.) = 67,24 тыс. руб.

Тогда сумма налога составит: 67,24 тыс. руб. * 0,15= 10,086 тыс. руб.

Видео (кликните для воспроизведения).

Сумма минимального налога в этом году составит:517 тыс. руб. * 0,01=5,17 тыс. руб.

Поскольку сумму единого налога превышает сумму минимального, уплате в бюджет подлежит сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения, т.е. 10,086 тыс. руб.

Вполне возможной является ситуация, когда разность между доходами и расходами у налогоплательщика будет отрицательной. Такая ситуация может возникнуть у вполне финансово благополучного налогоплательщика, в том числе если он будет приобретать основные средства. (Напомним, что если организация или индивидуальный предприниматель перешли на упрощенную систему налогообложения и уже в рамках работы по ней приобретают основные средства, то расходы на их приобретение подлежат вычету в момент принятия имущества в эксплуатацию). Налоговый кодекс требует в тех случаях, когда расходы налогоплательщика превышают его доходы, уплачивать минимальный налог.

Допустим, налогоплательщик «Д», ранее перешедший на упрощенную систему налогообложения, по итогам 2006 г. получил доходы в сумме 340 тыс. руб. и понес расходы в размере 400 тыс. руб.

Определим налоговую базу: 340 тыс. руб. – 400 тыс. руб. = — 60 тыс. руб.

Так как налоговая база отрицательна (налогоплательщик понес убыток), уплате в бюджет подлежит минимальный налог:340 тыс. руб. * 0,01=3,4 тыс. руб.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на УСН.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога производится по итогам налогового периода с ежеквартальными авансовыми платежами по итогам каждого отчетного периода по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Суммы квартальных авансовых платежей определяются исходя из ставки налога и фактически налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. При этом, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают (но не более чем на 50%) исчисленную сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Дата добавления: 2014-01-07 ; Просмотров: 105 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

35. Порядок исчисления и уплаты в бюджет ндфл. Налоговая декларация.

Налоговая декларация. Представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом: 1) индивидуальными предпринимателями; 2) лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, детективы, частные охранники); 3) лицами, получающими вознаграждения по договорам гражданско-правового характера либо доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности; 4) налоговыми резидентами, получающими доходы из источников за пределами Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если в течение налогового периода налогоплательщик получил доходы, облагаемые по различным ставкам, то налоговая база определяется и налог исчисляется раздельно по доходам, облагаемым по ставкам 13, 35, 30 и 9% соответственно. При этом налоговые вычеты применяются исключительно к доходам, облагаемым по налоговой ставке в 13%. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (30, 35 и 9%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению; при этом налоговые вычеты не применяются. Таким образом, налоговые вычеты предоставляются только физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ.

Общая сумма налога получается в результате сложения сумм налога, исчисленных по каждой ставке отдельно:

= (Д’ – НВ) ? 0,13 + Д» ? 0,35 + Д»’ ? 0,3 + Д»» ? 0,6,

где НД – общая сумма налога на доходы; Н’, Н», Н»’, Н»» – налог на доходы, облагаемые соответственно по ставкам 13, 35, 30 и 6%; НВ – совокупность налоговых вычетов; Д’, Д», Д»’, Д»» – совокупность доходов, облагаемых по налоговым ставкам 13, 35, 30 и 9% соответственно.

Налог должен быть исчислен и уплачен следующими лицами: налоговыми агентами – по суммам доходов, выплаченных налогоплательщику; индивидуальными предпринимателями – по суммам доходов, полученных ими от предпринимательской деятельности; физическими лицами, получившими вознаграждения по гражданско-правовым договорам (аренда, купля-продажа имущества и т.п.), а также любые доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, – по суммам таких доходов.

Исчисление налоговой базы налоговыми агентами производится на основе данных бухгалтерского учета. Налоговые агенты обязаны удержать и перечислить в бюджет начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Читайте так же:  Подал на перерасчет по алиментам

Индивидуальные предприниматели и иные категории налогоплательщиков обязаны исчислить общую сумму налога самостоятельно и уплатить ее по месту учета не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

36. Элементы налога на имущество физических лиц и их характеристика.

43. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка. Порядок исчисления сумы налога. Налоговая декларация.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Налог подлежит уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговую декларацию по налогу.

44. Налогоплательщики транспортного налога. Объекты обложения транспортным налогом. Расчет транспортного налога. Налоговый и отчетный периоды. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения. По ТС, зарегистрированным на физ лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения ТС, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, , катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы, и другие водные и воздушные ТС, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения: 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке и т.д.

Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя ТС в лошадиных силах;

в отношении воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных ТС, не указанных в подпунктах выше, — как единица ТС.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Налоговые ставки, указанные в НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, налоговую декларацию по налогу.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НДФЛ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛ-Я. НАЛОГ. СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДФЛ.

НДФЛ регламентируется 23 гл. НК.

Налогоплат-ми НДФЛ признаются физ-е лица, являющиеся налог-ми резидентами РФ (лица, проживающие на террит. РФ более 183 календ. дней в году), а также физ-е лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налог. резидентами.

К доходам от источников в РФ и за ее пределами относятся : получ-емые физ лицами дивиденды, страховые выплаты при наступлении страхового случая, вознаграждение за выполнение труд. обяз-тей, пенсии, пособия, стипендии, доходы, полученные от сдачи им-ва в аренду, доходы от реализации недвижимого имущ-ва, акций или иных ц.б. и др.(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

Объектом налогообложения явл-ся доход, полученный налогоплат-ми

от источников в РФ, так и за ее пределами.

Не подлежат обложению НДФЛ: гос-ные пособия (кроме пособия по больн. листу), компенсац-е выплаты, установ-е закон-вом (компенсация вреда здоровью), пенсии, стипендии, алименты, единовременная матер. помощь, средства материнского капитала и т.д.

Налогов. ставки по НДФЛ: 13% — общая налог. ставка (доходы по труду), 9% — доходы от долевого участия в виде дивидендов, 35% — с выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх, матер. Выгоды(- стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 руб.; — процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, увеличенной на 5 процентных пункта;- суммы экономии на процентах при получении заемных средств.) ,30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, 15% — у нерезидентов РФ – в отношении доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

При определении налог. базы по НДФЛ учит-ся все доходы, получ-е в денеж, натур-ой формах, или в виде материальной выгоды. Налог. база опред-ся отдельно по каждому виду доходов, в отношении кот. установлены различные налог. ставки. При получении налогоплат-ком дохода в натур-й форме налог. база определ-ся исходя из их цен на аналогичные или идентичные товары.

Доходом налогоплат-ка, полученным в виде материальной выгоды, являются: матер-ная выгода от экономии на процентах за пользование заем. сред-ми, получ-ми от организ-й, за исключением займов на приобретение жилья;

(см. текст в предыдущей редакции)

матер-ная выгода, полученная от приобретения товаров у организ-й по ценам ниже рыночных;(см. текст в предыдущей редакции)

матер-ная выгода от приобретения ценных бумаг. Налог. база по матер. выгоде в виде экономии на %-тах, опред-ся исходя из 2/3 ставки рефинансир-я, установленной ЦБ на дату получения налогоплат-ком дохода(8,25вроде). По ц.б. матер. выгода определяется как превышение рыноч. цены над фактич. ценой приобретения.

Читайте так же:  Сколько времени можно не платить налоги

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога определяется в полных руб. Исчисление налога осущ-ся налог. агентом по месту получения дохода, нарастающим итогом с начала года. Удержание налога осущ-ся из доходов при их фактич. выплате. При невозможности удержать НДФЛ с физ. лица налог. агент обязан в течение 1 месяца уведомить налог. орган о невозможности удержания налога с физ. лица. Перечисление НДФЛ в бюджет осущ-ся налог. агентом в день получения зарплаты.(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговая декларация представляется налогоплат-ми (нотариусы, адвокаты, и т.д.) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налог. периодом. (см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

В налог. декларации физ. лица указывают все полученные ими в налог. периоде доходы, источники их выплаты, налог. вычеты, суммы налога, удержанные налог. агентами, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налог. периода.

Вопросы: В учете НДФЛ отражается так: Дт20 Кт 70 – начислена зарплата работникам основного производства; Дт 70 Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с зарплаты; Дт 68/НДФЛ Кт 51 – перечислен НДФЛ в бюджет)

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ: СТАНДАРТНЫЕ, СОЦИАЛЬНЫЕ, ИМУЩЕСТВЕННЫЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ.

Налог. вычеты по НДФЛ подразделяются на стандарт-е, соц-е, имуществ-ные и профес-ные.

Стандартные налоговые вычеты предоставал-ся:

(см. текст в предыдущей редакции)

1. В размере 3000 руб. за каждый месяц налог. периода: лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, получившим инвалидность, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Черноб-ой АЭС; лицам, участвовавшим в ликвидации аварии на пр-ном объединении «Маяк»; лицам, участвовавшим в испытаниях ядерного оружия;

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

инвалидам ВОВ; инвалидам из числа военносл-х, ставших инвалидами I, II и III гр. при защите СССР, РФ;

2. В размере 500 руб. за каждый месяц налог. периода: героям СССР и РФ;

участникам ВОВ; блокадникам;

инвалидам с детства, а также инвалидам I и II гр. и т.д. бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией, младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи; граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Афганистан

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

33..3. В размере 1 400 руб (на 3 и более 3000).: распростр-тся на каждого ребенка у налогоплат-ов, на обеспечении кот. находится ребенок и кот. являются родителями или супругом (супругой) родителя, а также

опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указ-й вычет действует до месяца, в кот. доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налог. периода превысил 280 000 руб. Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

  • Вычет удваивается: 3 000 рублей — 1)на третьего и каждого последующего ребенка;

2) если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также учащийся очной формы обучения, аспирантом, студентом в возрасте до 24 лет, явл-ся инвалидом I или II гр. 3)

единственному родителю, опекуну, попечителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

Социальные налоговые вычеты предост-ся:(см. текст в предыдущей редакци

1. В сумме доходов, перечисляемых налогоплат-ком на благотворит-е цели в виде ден. помощи организ-м науки, культуры, образов-я, здравоохран-я и соц-го обеспечения и т.д. — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налог. периоде;

(см. текст в предыдущей редакции)

2. В сумме, уплаченной налогоплат-ком за свое обучение или за обучение своих детей — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. (см. текст в предыдущей редакции)

Вычет предоставляется при наличии у образоват-го учреждения лицензии, а также представлении налогоплат-ком документов, подтвержд-х его фактические расходы за обучение.

3. В сумме, уплаченной налогоплат-ком за услуги по лечению, предоставленные ему мед. учреждениями, включая услуги по лечению супруга, родителей, детей, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных врачом. (см. текст в предыдущей редакции)

Общая сумма вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб.

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. В сумме уплаченных налогоплат-ком пенсионных взносов по договору негос-ного пенсионного обеспечения — в размере фактически произвед-х расх-в, но не более 120 000 руб.

(см. текст в предыдущей редакции)

Имущественные налоговые вычеты предост-ся:

(см. текст в предыдущей редакции)

1. С доходов, получ-х налогоплат-ком в налог. периоде от продажи домов, квартир, комнат, земел-х участков, находившихся в собствен-ти менее 3-х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, получ-х от продажи др. имущ-ва, находившегося в собствен-ти налогоплат-ка менее 3-х лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

(см. текст в предыдущей редакции)

2. В сумме фактически произведенных налогоплат-ком расходов при приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты и т.д., включая уплаченные % на приобретение данного им-ва, но не более 2 000 000 руб. (предостав-ся 1 раз)

(см. текст в предыдущей редакции)

Професс.-ные налог. вычеты:

Видео (кликните для воспроизведения).

Предоставляются физ. лицам, зарегистрир-м как предпринимат-ли без образов-я юр. лица; налогоплат-кам, получающим авторские вознаграждения, вознагражд-я за создание произвед-й науки, лит-ры, искусства; авторам открытий, изобретений и т.д.

Источники


  1. Наумов, С.Г. Доверенность: часто задаваемые вопросы, образцы документов; М.: Юрайт, 2011. — 169 c.

  2. Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.

  3. Ло, Реймонд Фен-Шуй и анализ судьбы; София, 2011. — 224 c.
  4. ред. Суханов, Е.А. Том 1. Гражданское право. Общая часть; М.: Волтерс Клувер; Издание 3-е, перераб. и доп., 2013. — 720 c.
  5. Скуратовский, М. Л. Подготовка дела к судебному разбирательству в арбитражном суде первой инстанции / М.Л. Скуратовский. — М.: Wolters Kluwer, 2018. — 200 c.
Налоговая декларация порядок исчисления налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here