Налоговая база и ставки налоговые льготы

Полезная информация на тему: "Налоговая база и ставки налоговые льготы" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Элементы налогообложения: налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, льготы

Первая группа (всегда должны быть указаны в законодательном акте):

  • — налогоплательщики (субъекты налогообложения); — предмет и объект налогообложения; — налоговая база;
  • — налоговый период; — налоговая ставка; — порядок исчисления налога; — порядок и сроки уплаты налога.

Вторая группа: Факультативные элементы, которые необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогу — порядок удержания и возврата неправильно изъятых налогов, ответственность за неправильное налогообложение, налоговые льготы.

Налоговая база — количественное выражение объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.

Налоговый оклад — это сумма, вносимая плательщиком в государственную казну по одному налогу.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения: — со стоимостными показателями (например, стоимость имущества при исчислении налога на имущество Ф и ЮЛ); — с физическими показателями (объектом добытого сырья). — налогоплательщики — организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объекте налогообложения, либо связанных с налогообложением; — индивидуальные предприниматели используют данные учета доходов, расходов и хозяйственных операций; — ФЛ исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.

Методы формирования налоговой базы:

  • кассовый метод (присвоения) — доходом объявляются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, а расходами — реально выплаченные суммы;
  • — накопительный метод — доходом признаются все суммы, право на получение, которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они налогоплательщиком. НДФЛ — з/пл начислена, но не получена, НДС — в момент отгрузки товара.

Налоговый период — это срок в течение, которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства (календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате).

Налоговая ставка — размер налога на единицу налогообложения.

В зависимости от способа определения суммы налога:

  • — равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога (налог на благоустройство территории);
  • — твердые ставки, когда для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный размер налога (7 коп. за 1 м 2 площади);
  • — процентные ставки, когда с 1 руб. предусмотрен определенный % налогового обязательства.

В зависимости от степени изменяемости ставок налога:

  • — общие ставки;
  • — повышенные ставки;
  • — экономические ставки.

В зависимости от содержания:

— маргинальные ставки (определена нормативным актом о налоге); — фактические ставки (отношение уплаченного налога к налоговой базе); — экономические ставки (отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).

Значение экономических ставок состоит в том, что их динамика адекватно характеризует последствия для налогоплательщика.

Налоговая льгота — представленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика.

Виды налоговых льгот:

1) изъятия — налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения; 2) скидки — это льготы, сокращающие налоговую базу; 3) налоговый кредит.

Налоговые каникулы — полное освобождение от уплаты налога на определенный период.

В соответствии со ст. 52 НК налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Пример: расчет налога на прибыль. За налогоплательщика может рассчитать налог — налоговый орган (земельный налог), третье лицо уплачивают — налоговые агенты (НДФЛ).

Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога

Объект налогообложения: зависит от того является ли ФЛ резидентом, или не является:

— доход, полученный налогоплательщиком в календарном году;

от источников в РФ и или от источников за пределами РФ – для ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ;

— от источников в РФ – для ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Виды доходов (для целей налогообложения):

— вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги;

— доходы от реализации недвижимого и иного имущества, ценных бумаг;

— страховые выплаты при наступлении страхового случая (ст. 213);

— доходы, полученные от использования права на объекты интеллектуальной собственности;

— доходы, полученные от предоставления в аренду имущества;

— иные доходы (ст. 208 НК РФ).

Если доходы в иностранной валюте – пересчитываются в рубли, по официальному курсу ЦБ, на момент получения дохода.

Доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются по рыночным ценам на дату, получения налога.

Не подлежат налогообложению:

— государственные пособия (по безработице, по беременности, родам), за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

— все виды государственных пенсий;

— все виды выплат ФЛ в пределах норм, установленных законодательством РФ, в связи увольнением работника (за исключением компенсаций за неиспользуемый отпуск), возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение командировочных расходов (на территории РФ – 700 р в день, за пределами – 2500 р. )и т.д.;

— сумма материальной помощи независимо от ее размера – в особых случаях, на основании решения органов власти.

— сумма материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту – в пределах 4000 р. за налоговый период;

— доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиком по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если: 0% по рублевым вкладам, выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ (10%);

Читайте так же:  Самая минимальная пенсия по старости

— по валютным вкладам (установленная ставка не превышает 9%);

— сумма полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (за исключением туристических, выплачиваемых работодателями своим работникам и членам их семей);

— алименты у лиц, их получающих;

— стипендии студентов, аспирантов, ординаторов, докторантов;

— доходы от продажи выращенной продукции, овощеводства и животноводства;

— сдача лекарственных трав, дикорастущих ягод и иных плодов;

— и другие, ст. 217 НК.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, натуральной формах, доходы в виде материальной выгоды. Если в судебном порядке взимаются, например алименты, налоговая база на их размер не уменьшается.

Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговый период – календарный год;

Налоговые ставки

13%— является общей и применяется во всех случаях, кроме ситуаций, для которых установлены другие виды ставок.

35% — стоимости любых выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх и др. мероприятиях, если стоимость превышает 4000 р.

— процентных доходов по вкладам в банки в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ.

30 % — в отношении доходов ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

— если они получают доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, налоговая ставка составляет 15%.

9% — в отношении доходов полученных в виде дивидендов ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Сумма налога исчисляется по каждому виду налоговой ставки отдельно, как соответствующая налоговой ставке % доля налоговой базы.

Порядок начисления и уплаты налога:

— налоговые агенты обязаны:

— удержать у налогоплательщика;

— уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами, нарастающим итогом с начала налогового периода, по итогам каждого месяца, с зачетом удержанной в предыдущем месяце суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической выплате и перечислить денежные средства в бюджет.

Налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также не позднее дня перечисления дохода со счетов налогового агента на счет плательщика.

Виды налоговых вычетов по НДФЛ.

Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

6. Элементы налогообложения: налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, льготы.

Первая группа (всегда должны быть указаны в законодательном акте):

— налогоплательщики (субъекты налогообложения); — предмет и объект налогообложения; — налоговая база;

— налоговый период; — налоговая ставка; — порядок исчисления налога; — порядок и сроки уплаты налога.

Вторая группа: Факультативные элементы, которые необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогу – порядок удержания и возврата неправильно изъятых налогов, ответственность за неправильное налогообложение, налоговые льготы.

Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.

Налоговый оклад – это сумма вносимая плательщиком в государственную казну по одному налогу.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения: — со стоимостными показателями (например, стоимость имущества при исчислении налога на имущество Ф и ЮЛ); — с физическими показателями (объектом добытого сырья). — налогоплательщики – организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объекте налогообложения, либо связанных с налогообложением; — индивидуальные предприниматели используют данные учета доходов, расходов и хозяйственных операций; — ФЛ исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.

Методы формирования налоговой базы:

кассовый метод (присвоения) – доходом объявляются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, а расходами – реально выплаченные суммы;

— накопительный метод – доходом признаются все суммы, право на получение, которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они налогоплательщиком. НДФЛ – з/пл начислена, но не получена, НДС – в момент отгрузки товара.

Налоговый период – это срок в течение, которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства (календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате).

Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения.

В зависимости от способа определения суммы налога:

— равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога (налог на благоустройство территории);

— твердые ставки, когда для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный размер налога ( 7 коп. за 1 м 2 площади);

— процентные ставки, когда с 1 руб. предусмотрен определенный % налогового обязательства.

В зависимости от степени изменяемости ставок налога:

— общие ставки; — повышенные ставки;- экономические ставки.

В зависимости от содержания:

— маргинальные ставки (определена нормативным актом о налоге); — фактические ставки (отношение уплаченного налога к налоговой базе); — экономические ставки (отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).

Значение экономических ставок состоит в том, что их динамика адекватно характеризует последствия для налогоплательщика.

Налоговая льгота – представленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика.

Виды налоговых льгот:

1) изъятия – налоговые льготы, выводящие из под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения; 2) скидки – это льготы, сокращающие налоговую базу; 3) налоговый кредит.

Налоговые каникулы – полное освобождение от уплаты налога на определенный период.

[3]

В соответствии со ст. 52 НК налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Пример: расчет налога на прибыль. За налогоплательщика может рассчитать налог – налоговый орган (земельный налог), третье лицо уплачивают – налоговые агенты (НДФЛ).

Читайте так же:  Процедура проведения выездной налоговой проверки

Единый социальный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, льготы, ставки, сроки уплаты

1. Налогоплательщиками налога признаются:

1)лица, производящие выплаты физическим лицам: организации;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринима­телями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким ка­тегориям он исчисляет и уплачивает налог по каждому основа­нию

Объект налогообложения (ст235)

1.Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физ лиц: по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а так же по авторским договорам.

Не относятся к объекту выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (иму­щественные права)/ а также договоров, связанных с передачей в пользо­вание имущества (имущественных прав)

2.Объектом для налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением

Для налогоплательщиков — членов крестьянского (фермерского) хо­зяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохо­да исключаются фактически произведенные указанным хозяйством рас­ходы, связанные с развитием крестьянского хозяйства

3Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

— у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль органи­заций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

индивидуальных предпринимателей или фи­зических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде

Налоговая база (ст237)

1. Налоговая база опреде­ляется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогопла­тельщиками за налоговый период в пользу физ лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты,, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физ лица — работника, в том числе коммунальных услуг, пита­ния, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по до­говорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов)

Налоговая база определяется как сумма выплат и вознаграждений, за налоговый периоде пользу физических лиц.

2.Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом,

3.Налоговая база определяется как сумма дохо­дов, полученных за, налоговый период как денежной, так и в натуральней ферме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяет­ся в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налога на прибыль.

Суммы, не подлежащие налогообложению (ст238)

1. Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, в том чис­ле пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) вое виды компенсационных выплат связанных с:

-возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, пита­ния и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.

3)суммы единовременной материальной помощи, оказываемой нало­гоплательщиком:

-физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим случайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им реального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим ли пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

-членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи

4)суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхова­нию работников, осуществляемому налогоплательщиком

5)суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными ко­миссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ

6)суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на одно физическое лицо за Налоговый период

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговые льготы (ст. 239)

1. От уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм — с сумм вы­плат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового пе­риода 100 000 рублей на каждое физ лицо, являющегося инвалидом 1,2,3 группы

2) общественные организации инвалидов среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% , их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общест­венных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвали­дов составляет не менее 50%, а доля ЗП инвалидов в ФОТ составляет не менее 25%

Налоговый и отчетный периоды (ст240)

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полуго­дие и девять месяцев календарного года

Ставки налога (ст241)

1)до 280000-26% — ФБ 20%; ФСС 2,9% ;ФФОМС 1,1%; ТФОМС 2%

от 280001 до 600000 – 72800 + 10% — ФБ 56000 + 7,9%; ФСС 8120 + 1%; ФФОМС 3080 + 0,6%; ТФОМС 5600 + 0.5%

2) для с/х производителей до 280000-20%-ФБ 15,8%; ФСС 1,9%; ФФОМС 1,1%;ТФОМС 1,2%

3) для налогоплательщиков работающих на территории технико-внедренческой особой экономической зоны

до 280000 ФБ 14%; от 280001 до 600000 39200+5.6%; свыше 600000 57120+2%

4)ИП и адвокаты до 280000 – 10%- ФБ 7,3%;ФФОМС 0,8%; ТФОМС 1,9%

5)Адвокаты до 280000 – 8%-ФБ 5,3%;ФФОМС 0,8%; ТФОМС 1,9%

1)налогоплательщики производящие выплаты физ лицам: (ст. 243) уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца. Представляют декларацию не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. Копию не позднее 1 июля представляют в территориальный орган ПФРФ.

2) налогоплательщики не производящие выплаты физ лицам: (ст. 244) авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений: за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.

Налог на добавленную стоимость, объект налоговая база, ставки льготы порядок исчисления и сроки уплаты

Добавленная стоимость – стоимость, которая добавляется к стоимости приобретенных со стороны материальных ценностей (это затраты, которые мы добавляем к стоимости материалов).

Читайте так же:  Эффективная ставка налога на прибыль формула

Налогоплательщики: организации; ИП (если они не на специальном налоговом режиме); лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за 3 предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг не превысила без НДС 2 млн.руб.

Объект и налоговая база:

1. Реализация товара, работ, услуг на территории РФ. Налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг с учетом акцизов без НДС. Передача права собственности на товары на безвозмездной основе также признается реализацией.

2. Передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль. Налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг исчисленных исходя из цен реализации идентичных товаров, действующих в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночной цены с учетом акцизов, но без НДС.

3. Выполнение строительно–монтажных работ для собственного потребления. Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических затрат на их выполнение.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенных пошлин и подлежащих уплате акцизов.

0% – применяется при реализации товаров, вывозимых в таможенном режиме экспорта при представлении в налоговую службу необходимых документов. Также применяется при реализации работ, услуг связанных с транспортировкой, с перевозкой через таможенную территорию вывозимых товаров, международные перевозки.

10% – при реализации продовольственных товаров первой необходимости; реализация товаров для детей; реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню; реализация периодических печатных изданий за исключением рекламного и эротического характера.

18% – для остальных товаров, работ, услуг.

Порядок исчисления налога – сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки; день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок. При реализации товаров, работа, услуг налогоплательщик дополнительно к цене реализации товаров обязан предъявить к оплате покупателям соответствующую сумму НДС. При реализации товаров покупателю выдается счет–фактура не позднее 5 дней, считая день передачи товаров. Счета–фактуры не составляются на операции реализации ценных бумаг, а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, которые не подлежат налогообложению. В других случаях при реализации товаров, работ, услуг не облагаемых НДС счета–фактуры выписываются и в ней делается запись «Без НДС». Сумма налога подлежащая уплате в бюджет определяется как НДС с налоговой базы за минусом налоговых вычет.

100. Налог на прибыль. объект налоговая база, ставки льготы порядок исчисления и сроки уплаты.
Налог на прибыль -20%. Глава 25 НК РФ

Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения – это прибыль полученная налогоплательщиком:

1. Для российских организаций – это полученные доходы уменьшенные на величину произведенных расходов.

2. Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства – это полученные через эти представительства доходы уменьшенные на величину этими представительствами расходов.

3. Для иных иностранных организаций это доходы полученные от источников РФ (дивиденды).

В целях налогообложения доходы делятся на две группы:

1. Доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

2. внереализационные расходы: доходы от долевого участия в других организациях; доходы в виде положительной курсовой разницы по операциям с валютой; штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий договоров; доходы от сдачи имущества в аренду; доходы в виде процентов, полученных по договорам кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам; доходы в виде безвозмездно полученного имущества; доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году.

Налоговая база –денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка 20% из них 2% – в федеральный бюджет и 18% – в региональный.

Порядок исчисления и сроки уплаты. Существует три варианта исчисления и уплаты налога:

1. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного (налогового) периода. Уплата до 28 числа месяца, следующего за отчетным.

2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Уплата до 28 числа следующего месяца.

3. Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн.руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода до 28 числа следующего месяца.

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ — конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.

Вопрос 12: Элементы налога: ставка, налоговые льготы. Виды ставок и методы налогообложения. Виды льгот: изъятия, скидки, налоговый кредит.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА — размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога есть норма налогового обложения.

В зависимости от способа определения суммы налога выделяют:

равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога (например, налог на благоустройство территории);

твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога (например, 70 коп. за один квадратный метр площади);

Читайте так же:  Общие условия назначения пенсии по старости

процентные ставки, когда с каждого рубля, например, прибыли, предусмотрено 24% налога.

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают:

общие ставки (например, НДС взимается по ставке 18%);

повышенные ставки (например, кроме общей ставки при уплате налога на доходы физических лиц 13%, имеются две другие — 30 и 35%);

пониженные ставки. Так, при упомянутой выше общей ставке НДС предусмотрены пониженная 10% и нулевая ставка.

В зависимости от содержания различают ставки:

маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;

фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Пример расчета ставок налога на доходы физических лиц

Исходные данные для расчета

1. Все доходы, полученные российским налоговым резидентом

2. Социальные налоговые вычеты:

2 1. Расходы на лечение и медикаменты (ежегодно не более 38000 руб.)

2 2. Расходы на образование (ежегодно не более 38000 руб.)

3. Налоговая ставка

Расчет налоговой базы

Налоговая база (стр. 1 — стр. 2.1 — стр. 2.2) = =268000-38000-30000

13% суммы налоговой базы

Значение МС делится на облагаемый доход

Значение МС делится на совокупный доход

МЕТОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. В зависимости от изменения величины налоговой базы различают четыре метода налогообложения:

равное (для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога);

пропорциональное (для каждого налогоплательщика применяется равная ставка налога);

регрессивное (с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога, например, при взимании единого социального налога);

прогрессивное (с ростом налоговой базы растет ставка налога). При использовании сложной прогрессии доходы делятся на ступени (части), каждая их которых облагается по своей ставке. Повышенные ставки действуют для ступени, превышающей предыдущую ступень.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ — предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа (в этом случае кредит налогоплательщику предоставляется как бы бесплатно или на льготных условиях). При этом налогоплательщик может отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуального характера (ст. 56 НК).

[1]

В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида:

изъятия— это налоговые льготы, направленные на выведение из под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Изъятия могут предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок; как всем плательщикам налога, так и отдельной категории налогоплательщиков;

скидки— это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Они подразделяются на лимитированные (размер скидок ограничен) и нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика). Скидки бывают общими (ими пользуются все плательщики) и специальными (для отдельных категорий субъектов); стандартными и нестандартными. Так, в России при обложении граждан льготы подразделяются на четыре группы:

1) стандартные налоговые вычеты;

2) социальные налоговые вычеты;

3) имущественные налоговые вычеты;

4) профессиональные налоговые вычеты;

налоговые кредиты — это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Большинство видов этого кредита являются и безвозвратными, и бесплатными. Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов: снижение ставки налога, вычет из налогового оклада (валового налога), отсрочка или рассрочка уплаченного налога, возврат ранее уплаченного налога (части налога), зачет ранее уплаченного налога, целевой (инвестиционный) налоговый кредит. Сокращение налогового оклада (валового налога) может быть частичным и полным, на определенное время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора определены ст. 64 НК.

Отсрочка уплаты налога — перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок;рассрочка уплаты налога — деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей. (Предоставление отсрочек или рассрочек приобрело платный характер. За предоставляемые отсрочки (рассрочки) по уплате налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, взимается плата в виде процентов в размере 0,5 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.)

Возврат ранее уплаченного налога, как налоговая льгота, имеет другое наименование — налоговая амнистия. Дополнительные виды льгот применительно к российскому законодательству о налогах и сборах — этоналоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит (см. также «Сроки уплаты налога»).

ВОПРОС 13: Элементы налога: порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Кумулятивная, некумулятивная, глобальная и шедулярная системы исчисления налога. Способы уплаты налога. Налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА — это совокупность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате. Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налогового агента (например, организация перечисляет в бюджет сумму налога на доходы физических лиц). Исчисление суммы налога может быть возложено и на налоговый орган. Так, для физических лиц инспекция МНС определяет сумму налога на их имущество.

Принципы разрешения общих вопросов исчисления налоговой базы определены в ст. 54 НК. Согласно положениям этой статьи:

налогоплательщики-организацииисчисляют налоговую базу по итогам каждого периода на основании данных бухгалтерского учета и/или на основе иных, документально подтвержденных данных об объектах;

индивидуальные предприниматели используют для этих целей данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

• физические лица, как налогоплательщики, исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.

В качестве информационного обеспечения по определению уплачиваемой суммы налога используются данные бухгалтерского учета, а также данные налогового учета, который официально признан и введен в действие с 1 января 2002 г. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности норм и правил налогового учета, изложенных в ст. 313-333 НК. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Читайте так же:  При каком доходе можно получить субсидию

Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе (обложение налоговой базы предусматривается по частям — например, при расчете НДС) или по кумулятивной системе (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода — например, при расчете налога на прибыль организаций).

Кроме того, исчисление налога может проводиться по глобальной системе (определение суммы платежа осуществляется с совокупного дохода независимо от источника дохода налогоплательщика) или шедулярной системе (разделение дохода на его составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода и обложение налогом каждой части по отдельности).

ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА— это нормативно установленные способы и процедуры внесения суммы налога в соответствующий бюджет (фонд).

Налоговый оклад— это сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу. Бюджет — это основной элемент правильной уплаты налога. Уплату налога не в тот бюджет налоговые органы квалифицируют как недоимку.

Существуют следующие способы уплаты налога:

уплата налога по декларации, т. е. на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основании декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате;

уплата налога у источника дохода, т. е. момент уплаты налога, предшествует моменту получения дохода. Это как бы автоматическое удержание, безналичный способ;

кадастровый способ уплаты налога, т. е. налог, взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате устанавливаются фиксированные сроки взноса. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры;

уплата налога в момент расходования доходов характерна для косвенного налогообложения, когда налог входит в цену товара;

уплата налога в процессе потребления или использования имущества (движимого и недвижимого) — налог взимается из дохода налогоплательщика ежегодно в установленном порядке.

[2]

В соответствии со ст. 58 НК уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законодательно установленном порядке. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги иным способом (например, через государственную организацию связи). Конкретный порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством применительно к каждому налогу.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти (ст. 57 НК).

Со срочностью налоговых платежей увязано понятие — «недоимка» — сумма налога, не внесенного в бюджет (внебюджетный фонд) по истечении установленных сроков.

При применении российского законодательства следует иметь в виду:

срок уплаты налога устанавливается и изменяется только актами законодательства о налогах и сборах. Никакими другими нормативными правовыми актами сроки уплаты налогов устанавливаться не могут;

обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, иначе на налогоплательщика налагаются штрафные санкции. Так, в соответствии с п. 2 ст. 57 НК «при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени»;

изменение срока уплаты налога не отменяет действующей и не создает новой обязанности по уплате налога.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налога, являются: Минфин России, финансовые органы субъекта Российской Федерации и муниципального образования, Государственный таможенный комитет, органы внебюджетных фондов. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, а также налогового кредита и инвестиционного налогового кредита.

Налоговый кредит— это замена налога (части налога) натуральным исполнением. Такая льгота предоставляется местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты, налогоплательщику в связи с его деятельностью в какой-либо поощряемой области либо в зависимости от его социального и имущественного положения (например, кредит для инвалидов). Порядок и условия предоставления налогового кредита определены ст. 65 НК.

Инвестиционный налоговый кредит— такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита оговорены в ст. 67 НК. Выделены три основания для предоставления организации такого вида кредита:

проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства;

осуществление внедренческой или инновационной деятельности;

выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.

Видео (кликните для воспроизведения).

Законодательством предусмотрены различные основания по прекращению действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита (ст. 68 НК).

Источники


  1. Подгорная, Л. И. Deutsche Geschichte in Biografien: Wissenschaft und Kultur / История Германии в биографиях. Наука и культура / Л.И. Подгорная. — М.: Каро, 2015. — 272 c.

  2. Лазарев, В.В. Теория государства и права 5-е изд., испр. и доп. учебник для академического бакалавриата / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, 2016. — 521 c.

  3. Малько, А.В. Теория государства и права (для бакалавров). Учебник / А.В. Малько, др.. — Москва: Высшая школа, 2015. — 196 c.
  4. Хаин, В. Е. История и методология геологических наук / В.Е. Хаин, А.Г. Рябухин, А.А. Наймарк. — М.: Academia, 2017. — 416 c.
  5. Семенова, Анастасия Дом — зеркало судьбы. Как приворожить удачу для всей семьи; СПб: Невский проспект, 2013. — 157 c.
Налоговая база и ставки налоговые льготы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here