Налог на прибыль религиозных организаций

Полезная информация на тему: "Налог на прибыль религиозных организаций" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Заполнение декларации по налогу на прибыль религиозной организации

Подскажите, пожалуйста, как заполнить декларацию по налогу на прибыль по православному приходу? Есть целевые поступления и пожертвования от треб и церковной лавки.

Группа 1: религиозная организация получает только пожертвования на совершение религиозных обрядов и церемоний и на распространяемую религиозную литературу и предметы религиозного назначения;

Группа 2: религиозная организация получает (кроме пожертвований на совершение религиозных обрядов и церемоний и на распространяемую религиозную литературу и предметы религиозного назначения):

доходы от коммерческой деятельности (например, от реализации изделий народного творчества или сдачи в аренду помещений).

Если религиозная организация относится к группе 1:

1) бухгалтерскую отчетность можно не представлять;

2) по НДС сдается «нулевая» декларация (с прочерками), с заполнением листа по льготам;

3) по налогу на прибыль сдается «нулевая» декларация (с прочерками), с заполнением 07 листа;

4) По налогу на имущество также сдается «нулевая» декларация (с прочерками), со льготами;

1) Отчетность в Пенсионный Фонд, ФСС, Минюст, органы статистики (по требованию), по НДФЛ, транспортному и земельному налогам в ИФНС остаются.

Если организация относится группе 2 группе — необходимо сдавать всю отчетность.

Если организация использует упрощенную систему налогообложения, не сдаются декларации по НДС, налогам на прибыль и имущество, а также не сдают бухгалтерскую отчетность в ИФНС. Промежуточные расчеты по земельному и транспортному налогам тоже не сдаются.

Налог на прибыль религиозных организаций

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

[3]

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Особенности налогообложения религиозных организаций

Запись семинара

Программа Всероссийского спутникового онлайн-семинара 05.07.12 г.

1. Налог на прибыль. Признание целевых расходов и доходов. Основные льготы. Реализация предметов религиозного назначения, культовой деятельности и взносы на уставную деятельность религиозной организации. Отличия в применении разных льгот, предусмотренных ст.251 НК РФ.

2. Налог на добавленную стоимость. Безвозмездная передача имущества. Воскресные школы. Восстановление объектов основных средств — реконструкция, восстановление и строительство храмов и иных объектов.

3. Налог на имущество.

4. Налог на землю.

5. Налог на доходы физических лиц.

6. Страховые взносы. Ставки в 2012 году. Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы.

7. Ответы на вопросы участников Всероссийского спутникового онлайн-семинара.

Фоторепортаж со Всероссийского спутникового онлайн-семинара 05.07.2012 г.

Выступление Научного сотрудника кафедры «Управление» ИПК Госслужбы, директора департамента учета и налогообложения некоммерческих организаций АБФ «Ренессанс», члена экспертного совета Клуба бухгалтеров некоммерческих организаций, члена экспертного совета по методологии учета некоммерческих организаций при Институте профессиональных бухгалтеров России, практикующего аудитора Екатерины Рудольфовны БАХАНЬКОВОЙ на тему «Особенности налогообложения религиозных организаций».

Научный сотрудник кафедры «Управление» ИПК Госслужбы, директор департамента учета и налогообложения некоммерческих организаций АБФ «Ренессанс», член экспертного совета Клуба бухгалтеров некоммерческих организаций, член экспертного совета по методологии учета некоммерческих организаций при Институте профессиональных бухгалтеров России, практикующий аудитор Екатерина Рудольфовна БАХАНЬКОВА тема «Особенности налогообложения религиозных организаций».

Выступление лектора вызвало огромный интерес собравшихся.

Каждый участник онлайн-семинара имел возможность задать свой вопрос и получить исчерпывающий ответ.

Налог на прибыль религиозных организаций

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Религиозная организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Она получает пожертвования в виде денежных средств, которые учитываются на счете 86 «Целевое финансирование». Данные средства используются организацией на покупку религиозной атрибутики, религиозной литературы и другие уставные цели. В течение налогового периода других доходов (кроме пожертвований) не было.
Надо ли уплачивать минимальный налог в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В связи с тем, что в данном случае у религиозной организации отсутствуют доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, при определении по итогам налогового периода налоговой базы по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН, отсутствует и объект налогообложения для расчета и уплаты минимального налога.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Договор пожертвования.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

27 ноября 2017 г.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налогообложение прибыли религиозных организаций

«Финансовая газета. Региональный выпуск», N 32, 2002

В гл.25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации установлен более либеральный по сравнению с ранее действовавшим законодательством порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, в частности сняты действовавшие до 1 января 2002 г. ограничения при отнесении на затраты тех или иных расходов, связанных с извлечением прибыли.

В целях обеспечения единого подхода к налогообложению организаций различных отраслей экономики НК РФ установлена единая ставка налога на прибыль в размере 24% (для всех налогоплательщиков) с одновременной отменой всех налоговых льгот и налоговых вычетов. Однако при налогообложении прибыли религиозных организаций необходимо учитывать специфику их деятельности.

Читайте так же:  Льготы многодетным семьям налог на авто

Под религиозной организацией в соответствии с Федеральным законом от 26.09.1997 N 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» (в ред. от 21.03.2002) понимается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированное в качестве юридического лица. Религиозное объединение должно обладать определенными признаками: вероисповедание; совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний; обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.

Религиозные организации вправе производить, приобретать, экспортировать, импортировать и распространять религиозную литературу, печатные, аудио- и видеоматериалы и иные предметы религиозного назначения, осуществлять благотворительную деятельность как непосредственно, так и путем учреждения благотворительных организаций.

Таким образом, деятельность религиозных организаций направлена на духовно — попечительские, благотворительные, социальные и иные общественно полезные цели. При этом религиозные организации в отличие от других некоммерческих организаций не имеют гарантированных целевых поступлений в виде членских и вступительных взносов. Основными источниками финансирования религиозных организаций являются средства верующих, полученные в результате проведения культовых действий и реализации предметов культа, а также средства, направляемые организациями, находящимися в их собственности.

В соответствии с Законом N 125-ФЗ религиозные объединения отделены от государства, но в то же время государство оказывает содействие и поддержку их благотворительной деятельности, а также реализации ими общественно значимых культурно — просветительских программ и мероприятий, регулирует предоставление религиозным организациям налоговых и иных льгот.

Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» были внесены поправки в НК РФ, в соответствии с которыми:

  1. не включается в состав доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль (ст.251 НК РФ):

имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, полученные религиозными организациями на осуществление уставной деятельности;

имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, поступившие религиозным организациям в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения;

  1. учитываются в составе расходов для целей налогообложения (уменьшается на сумму данных расходов налоговая база по налогу на прибыль в соответствии со ст.264 НК РФ) расходы налогоплательщиков — организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вклада религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной деятельности указанных религиозных организаций.

Закон N 57-ФЗ вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Действие положений Закона, касающихся деятельности религиозных организаций, распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 г.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Религиозные организация являются налогоплательщиками налога на прибыль, но вместе с тем согласно пункта 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (а религиозная организация в соответствии со статьей 50 ГК РФ является некоммерческой организацией).[3,19] А согласно п.п. 11 п. 2 статьи 251 НК РФ к указанным целевым поступлениям относится имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, полученные религиозными организациями на осуществление уставной деятельности. Согласно подпункта 27 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не будут учитываться при определении налоговой базы доходы религиозных организаций в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения.[2,299]

Таким образом, статья 251 НК РФ позволяет не уплачивать религиозным организациям налог с прибыли, как полученной от проведения культовой деятельности и реализации предметов религиозного назначения и литературы, так и с поступивших религиозным организациям на осуществление уставной деятельности денежные средства и имущество, независимо от источника таких поступлений, но при условии эти целевые поступления не должны относится к подакцизным товарам, целевые поступления должны быть использованы на достижение уставных целей религиозной организации и учет целевых поступлений религиозная организация обязана вести отдельно от других доходов. Вместе с тем, исходя из норм статьи 251 НК РФ, раздельный учет ведется только в случаях, если религиозная организация получает систематический доход от продажи подакцизных товаров, а также, если использует целевые поступления не на достижение уставных целей.[2]

Религиозные организации уплачивают данный налог, в том случае если они продают ненужное имущество, получают имущество безвозмездно.

При продаже имущества образуется прибыль, которая в отчетности отражается как прибыль от прочей реализации.

Если религиозная организация продает основные средства и нематериальные активы, то прибыль определяется как разница между продажной ценой и их остаточной стоимостью, увеличенной на индекс инфляции.

Если основные средства и иное имущество переданы религиозной организации безвозмездно, их стоимость, указанная в акте передачи, считается налогооблагаемой прибылью. Она должна быть не ниже их балансовой (остаточной) стоимости, отраженной в документах бухгалтерского учета передающего предприятия.

Не считаются прибылью и соответственно не подлежат налогообложению доходы религиозных организаций, образующиеся в результате целевых отчислений на их содержание, поступивших от других предприятий и граждан, добровольные благотворительные пожертвования.

При поступлении целевых взносов в первичных документах должно быть четко указано, для выполнения какой программы они предназначены. Эти средства должны быть использованы в соответствии с их целевым назначением.

Налогообложение религиозных организаций 2 (стр. 1 из 3)

Налоговая политика является одним из рычагов государственного управления. Смягчая или ужесточая налоги в той или иной области государство, тем самым косвенным образом воздействует на развитие той или иной сферы общественной жизни. На протяжении истории России налоговая политика государства в религиозной сфере также играла определенную роль в развитии религиозной жизни в стране. В разные периоды государство либо стимулировало и поощряло деятельность религиозных объединений с помощью особого порядка налогообложения и системы налоговых льгот (дореволюционный период), либо напротив, сильно ужесточая налоговое бремя на религиозные объединения, стремилось подавить религиозную жизнь в стране (советский период).В настоящее время государство стремится строить партнерские отношения с религиозными объединениями и является заинтересованным в возрождении духовной жизни в России.

Религиозным объединением в Российской Федерации признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и обладающее соответствующими этой цели признаками:

  • вероисповедание;
  • совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний;
  • обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.
Читайте так же:  Начисляется ли пенсия после смерти

Религиозные объединения могут создаваться в форме религиозных групп и религиозных организаций.

Создание религиозных объединений в органах государственной власти, других государственных органах, государственных учреждениях и органах местного самоуправления, воинских частях, государственных и муниципальных организациях запрещается.

Запрещаются создание и деятельность религиозных объединений, цели и действия которых противоречат закону.

Религиозные организации подлежат государственной регистрации.

Решение о государственной регистрации религиозной организации принимается органом, осуществляющим государственную регистрацию общественных объединений.

Порядок регистрации религиозных организаций

1. Для государственной регистрации религиозной организации надо представить заявление и необходимые документы в орган, осуществляющий государственную регистрацию.

2. Заявление о государственной регистрации религиозной организации, создаваемой централизованной религиозной организацией или на основании подтверждения, выданного централизованной религиозной организацией, рассматривается в месячный срок со дня представления всех документов.

3. На основании принятого федеральным органом, осуществляющим государственную регистрацию или его территориальным органом решения о государственной регистрации религиозной организации и представленных ими необходимых сведений и документов уполномоченный регистрирующий орган в срок не более чем пять рабочих дней со дня получения необходимых сведений и документов вносит в единый государственный реестр юридических лиц соответствующую запись и не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения указанной записи, сообщает об этом в орган, принявший решение о государственной регистрации религиозной организации.

4.Федеральный орган, осуществляющий государственную регистрацию или его территориальный орган не позднее трех рабочих дней со дня получения от уполномоченного регистрирующего органа информации о внесенной в единый государственный реестр юридических лиц записи о религиозной организации выдает заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи о религиозной организации в единый государственный реестр юридических лиц.

1. Земельный налог

Федеральный закон от 29.11.04 № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса…» дополнил НК РФ разделом Х «Местные налоги» и главой 31 «Земельный налог», которая предусматривает для религиозных организаций следующую налоговую льготу.

В соответствии с пунктом 4 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации религиозные организации освобождаются от уплаты земельного налога в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

В декабре 2004 г. Президент РФ поручил Минфину РФ и Минэкономразвития РФ «обеспечить оказание религиозным организациям методической помощи по вопросам применения положений законодательства РФ по налогам и сборам» (поручение Президента РФ от 31.12.04 Пр-2128 ).

Министерство финансов РФ издало письмо от 24.05.05 N 03-06-02-02/41, содержащее разъяснения по вопросам, поставленным Московской Патриархией. Данные разъяснения доведены до сведения территориальных налоговых органов письмом Федеральной налоговой службы от 20.06.05 N ГВ-6-21/[email protected]

1.1. Должны ли религиозные организации платить земельный налог?
Земельный налог является местным налогом. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. На территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования.

В силу п. 1,3 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Организации-налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

В соответствии с п. 2 ст. 388 НК РФ не признаются налогоплательщиками организации, в том числе религиозные организации, в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 2 ст.389 НК РФ не признаются объектом налогообложения:
∙ земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации (согласно п. 4 ст. 27 ЗК — земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности следующими объектами: государственными природными заповедниками и национальными парками, воинскими и гражданскими захоронениями и другими указанными в данной статье объектами);
∙ земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
∙ земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;
∙ земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Глава 31 НК РФ предусматривает для религиозных организаций следующие налоговые льготы. Религиозные организации освобождаются от уплаты земельного налога в отношении принадлежащих им на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве собственности земельных участков, если:
∙ на данных земельных участках расположены здания храмов, часовен, а также иные здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения (4 ст. 395 НК РФ);
∙ данные земельные участки заняты государственными автомобильными дорогами общего пользования (п. 2 ст. 395 НК РФ ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

1.3. Какие объекты относятся к зданиям (строениям, сооружениям) религиозного назначения?

Ответ на этот вопрос содержится в п. 2 письма Минфина России от 24.05.05 г. N 03-06-02-02/41, согласно которому к зданиям, строениям, сооружениям, имеющим религиозное назначение, относятся здания (строения, сооружения), иные места и объекты, специально предназначенные для совершения и обеспечения:
∙ богослужений, молитвенных и религиозных собраний, других религиозных обрядов и церемоний,
∙ религиозного почитания (паломничества),
∙ профессионального религиозного образования,
∙ иной религиозной деятельности.

При составлении перечня зданий (строений, сооружений) религиозного назначения Минфин России руководствовался пунктом 1 ст. 16 Федерального закона «О свободе совести и о религиозных объединениях»; пунктом 1 Положения «О передаче религиозным организациям находящегося в федеральной собственности имущества религиозного назначения», утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2001 N 490.

Читайте так же:  Понятие налоговой системы виды налогов

К зданиям (строениям, сооружениям), предназначенным для совершения богослужений, относятся храмы, часовни и иные культовые постройки.

Зданиями (строениями, сооружениями), предназначенными для обеспечения богослужений, являются, например, дома причта, келейные корпуса, корпуса наместника, здания трапезных, воскресных школ и т.п.

Здания (строения, сооружения), предназначенные для обеспечения паломничества, включают принадлежащие религиозным организациям здания гостиниц, паломнических центров и т. д.

К зданиям (строениям, сооружениям), предназначенным для совершения и обеспечения профессионального религиозного образования, относятся зданиях духовных учебных заведений (академий, семинарий, училищ), а также общежитий для учащихся, библиотек и т. д.

Особенности налогообложения религиозных организаций

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2011, N 51

Религиозные организации являются полноправными участниками хозяйственной жизни. Они владеют движимым и недвижимым имуществом, землей, проводят обряды, церемонии, молитвенные собрания и прочие культовые мероприятия, вправе создавать собственные предприятия (организации) и заниматься предпринимательской деятельностью, что закреплено положениями Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». В настоящее время насчитывается более 23 тыс. религиозных организаций, относящихся к различным конфессиям. В связи с этим обоснованно возникает ряд вопросов по налогообложению, связанных с деятельностью религиозных организаций.

В соответствии с положениями Федерального закона от 26.09.1997 N 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» религиозной организацией признается зарегистрированное в качестве юридического лица добровольное объединение граждан, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры.

В силу юридической природы религиозные организации имеют особые льготы при налогообложении.

Налог на добавленную стоимость

Одним из видов деятельности религиозной организации является реализация религиозной литературы и предметов религиозного назначения. Эти операции (за исключением реализации подакцизных товаров и минерального сырья), включая передачу для собственных нужд, имеют льготу по НДС. Так, в НК РФ установлено, что предметы религиозного значения и религиозной литературы освобождаются от обложения НДС (пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ). Перечень указанных предметов содержится в Постановлении Правительства Российской Федерации от 31.03.2001 N 251 «Об утверждении Перечня предметов религиозного назначения и религиозной литературы, производимых и реализуемых религиозными организациями (объединениями), организациями, находящимися в собственности религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций (объединений), в рамках религиозной деятельности, реализация (передача для собственных нужд) которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость» (далее — Перечень).

Необходимо отметить, что серебряные кольца с молитвами, которые широко распространяются религиозными организациями, не освобождены от обложения налогом. Это касается и паломнических услуг, связанных с поклонением святым местам (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2009 N 19-11/004721).

Религиозные организации могут применять льготу по НДС, предусмотренную при реализации предметов религиозного характера как собственного производства, так и приобретенных у других предприятий (пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ). При этом не важно, у религиозных или нерелигиозных организаций приобретался товар (Письма Минфина России от 11.04.2007 N 03-07-03/45, от 07.09.2007 N 03-07-07/28, УМНС России по г. Москве от 10.06.2003 N 24-11/30729).

Освобождается от обложения НДС реализация предметов религиозного назначения, производимая не только самой религиозной организацией, но и коммерческой организацией, уставный капитал которой полностью состоит из вклада религиозной организации.

Под освобождение от обложения НДС подпадают также ремонтно-реставрационные работы в храмах, являющихся памятниками истории и культуры, но при условии, что организация, выполняющая эти работы, имеет лицензию на реставрацию этих памятников (ст. 149 НК РФ).

Налог на прибыль

Позже Местная религиозная организация Свидетели Иеговы обратилась в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации с заявлением о пересмотре Постановления арбитров. Однако судебная коллегия не нашла оснований для передачи дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, поскольку было установлено, что предоставление организацией части пожертвований религиозной организации «Управленческий центр Свидетелей Иеговы в России», а также физическим лицам для приобретения объектов недвижимости, подлежащих использованию для совершения религиозных обрядов и церемоний, не может быть квалифицировано как нецелевое использование денежных средств (Определение ВАС РФ от 10.06.2010 N ВАС-6888/10).

Важно обратить внимание на то, что любые другие организации, осуществляющие целевые отчисления на уставную деятельность религиозных организаций, не смогут отнести данные суммы к расходам, уменьшающим налоговую базу (п. 34 ст. 270 НК РФ). В связи с этим напрашивается вывод о том, что гл. 25 НК РФ не предусматривает положений, поощряющих благотворительность.

Религиозная организация имеет право самостоятельно устанавливать форму учета использования целевых средств. Как правило, такой учет ведется с применением ведомости прихода и расхода денежных средств с разбивкой по направлениям.

В соответствии со ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относится алкогольная продукция. Алкоголь вполне легально присутствует в церкви с момента ее основания, поскольку без него совершенно невозможно совершить некоторые таинства, например Причастие, при котором используется вполне подакцизный Кагор, символизирующий кровь Христову. Однако религиозная организация не является плательщиком акцизов, так как не занимается производством и реализацией подакцизных товаров.

Транспортный налог

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Льготы по данному налогу не предусмотрены. Таким образом, со стоимости транспортных средств, принадлежащих религиозным организациям, транспортный налог необходимо уплачивать.

В силу того, что данный налог является региональным, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации могут ввести пониженные налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, установить порядок и сроки уплаты налога.

Налог на имущество

Статьей 381 НК РФ определено, что религиозные организации освобождаются от уплаты налога на имущество только в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности. Таким образом, все имущество религиозных организаций, применяемое в иных целях, облагается данным налогом. Примером может служить здание братского корпуса или общежития.

Вместе с тем в соответствии со ст. 372 НК РФ налог на имущество организаций является региональным налогом, и властные органы субъектов Российской Федерации имеют право установить на территории субъекта льготы для определенных некоммерческих организаций (п. 3 ст. 12 НК РФ). Как правило, ставка по налогу для религиозной организации устанавливается в размере 0 процентов. На сегодня нулевая ставка действует на территории 35 субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» освобождаются от уплаты налога религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности.

Читайте так же:  Как обналичить накопительную часть пенсии

В Письме Минфина России от 21.11.2005 N 03-06-01-04/424 отмечается, что недвижимое имущество, принадлежащее иностранной религиозной организации на праве собственности, но переданное в бессрочное пользование российской религиозной организации, не рассматривается в качестве имущества, не облагаемого налогом. Это связано с тем, что иностранная религиозная организация, а также ее представительство не могут заниматься культовой и иной религиозной деятельностью на территории Российской Федерации и на них не распространяется статус религиозного объединения.

Широкий общественный резонанс вызвало принятие Федерального закона от 30.11.2010 N 327-ФЗ «О передаче религиозным организациям имущества религиозного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности». Имело место негодование музейных работников по поводу гипотетической массовой передачи музейных экспонатов, однако речь в Законе идет исключительно об имуществе религиозного назначения, причем на 90% это касается зданий и сооружений, которые в настоящее время находятся в собственности государства, но уже используются религиозными объединениями, причем не только Русской православной церковью (храмы, монастыри, здания, в которых ведется обучение религии).

Земельный налог

Религиозные организации освобождаются от уплаты земельного налога в отношении принадлежащих им на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве собственности земельных участков, если на них расположены здания храмов, часовен, а также иные здания, строения, сооружения религиозного и благотворительного назначения (п. 4 ст. 395 НК РФ). К объектам религиозного назначения относят здания (строения, сооружения), которые предназначены для:

богослужений (храмы, часовни и другие культовые постройки), молитвенных (дома причта, келейные корпуса, корпуса наместника и т.д.) и религиозных собраний, других религиозных обрядов и церемоний;

религиозных почитаний (паломничества) (паломнические центры и здания гостиниц, принадлежащие религиозным организациям);

профессиональных религиозных образований (духовные школы, семинарии, училища, а также общежития для учащихся и т.п.);

иной религиозной деятельности.

Объектами благотворительного назначения в первую очередь являются здания (строения, сооружения), которые используются в благотворительных целях, например благотворительные столовые или больницы, православные детские дома, общеобразовательные учреждения, имеющие согласно учредительным документам статус благотворительных организаций (Письмо Минфина России от 24.05.2005 N 03-06-02-02/41).

Нередко встречаются такие ситуации, когда на земельном участке, принадлежащем религиозной организации, помимо объектов религиозного и благотворительного назначения расположены иные постройки, не имеющие такого назначения. Налоговые инспектора, видя такую ситуацию, требуют уплаты земельного налога. Минфин России считает данную позицию налоговых органов неправомерной и указывает в Письме от 24.05.2005 N 03-06-02-02/41 на то, что освобождению от обложения земельным налогом подлежит весь земельный участок, принадлежащий религиозной организации, на котором расположено здание, строение или сооружение религиозного либо благотворительного назначения, независимо от нахождения на данном земельном участке зданий, строений и сооружений иного назначения.

На практике также встречаются обстоятельства, когда на территории религиозной организации, а точнее на ее земле расположены объекты религиозного или благотворительного назначения, не принадлежащие данной религиозной организации. Даже в этом случае религиозная организация имеет право на льготу по земельному налогу (п. 4 ст. 395 НК РФ).

В Письме Минфина России от 07.05.2008 N 03-05-04-02/31 отмечается, что если на земельном участке, принадлежащем религиозной организации, не расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, а находятся только здания, строения или сооружения, где производится религиозная литература, печатные, аудио- и видеоматериалы и иные предметы религиозного назначения, то налогообложение такого земельного участка должно осуществляться в общеустановленном порядке.

В заключение хотелось бы отметить, что вопрос о налогообложении церквей и иных религиозных организаций нигде, кроме России, пока не ставился. Такое положение, как взимание с верующих граждан налога на содержание Церкви, в некоторых цивилизованных странах существует, но там священнослужители получают зарплату от государства, а добровольные пожертвования используются на благо исключительно конкретного прихода и дел милосердия.

Налогообложение религиозных организаций (стр. 1 из 2)

Санкт-Петербургский Государственный Технический Университет

Факультет Экономики и Менеджмента

[2]

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РЕЛИГИОЗНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Доклад по курсу «Налогообложение»

Выполнила студентка гр.40710

Проверила Некрасова Т.П.

В настоящее время в России происходит формирование гражданского общества, закладываются основы демократических общественных отношений. В связи с этим большое значение для будущего России приобретает характер складывающихся взаимоотношений между людьми, придерживающийся различных мировоззренческих ориентаций, в том числе между верующими и неверующими, между различными религиозными вероисповеданиями друг с другом и их отношений с государством в лице законодательной и исполнительной власти, между государством и неверующими.

Закон “О свободе вероисповеданий”, принятый 25 октября 1990 года Верховным Советом РСФСР, гарантирует осуществление свободы совести в нашей государстве. 26 сентября 1997 года принят федеральный закон РФ “О свободе совести и о религиозных объединениях”.

Второй раздел закона «Религиозные объединения» регулирует право на религиозные убеждения и религиозную деятельность. Статья 7 закона предусматривает право выбирать, иметь и менять религиозные убеждения, высказывать и распространять их в устной, печатной и любой другой форме, исповедовать любую религию, беспристрастно совершать религиозные обряды, добровольно вступить в религиозные объединения и выходить из них.

Статья 8 определяет религиозные объединения как добровольные объединения совершеннолетних граждан, образованные в целях совместного осуществления права граждан на свободу вероисповедания.

Религиозная организация(объединение)-добровольное объединение граждан, в установленном законом порядке объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей.

Они имеют право образовывать региональные или централизованные структуры со своими органами управления и подразделениями. В статье 11 указывается, что религиозные объединения наделяются правами юридического лица с момента регистрации их устава (положения) в Министерстве Юстиции или его органах на местах. Статья 14 определяет, что деятельность религиозного объединения может быть прекращена либо по решению общего собрания его учредителей или съезда, его образовавшего, либо в случае его самоликвидации (распада), либо по решению суда.

Религиозные объединения могут осуществлять миссионерскую деятельность, милосердие и благотворительность, религиозное обучение и воспитание, подвижничество в монастырях, скитах и т.д., паломничество и другие виды деятельности, которые соответствуют определённым вероучения и предусмотрены уставом (положением) данного объединения. Раздел третий этого закона регулирует имущественные и финансовые правоотношения религиозных объединений.

Религиозные организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.

Налогообложение религиозных организаций

1. Налог на прибыль

Для предприятий, находящихся в собственности религиозных организаций

и объединений , зарегистрированных в установленном порядке, налогооблагаемая

Читайте так же:  Условия выхода на пенсию военнослужащих

прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на осуществление уставной деятельности этих организаций, объединений, союзов и фондов.

Не подлежит налогообложению прибыль: религиозных организаций (объединений) от культурной деятельности и реализации предметов, необходимых для совершения культа;

Однако, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 13 мая 1997 года N 579 существует утвержденный перечень товаров, прибыль от производства и реализации которых, полученная религиозными объединениями, а также предприятиями, учреждениями, организациями, находящимися в их собственности, и обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений, не подлежит освобождению от налогообложения

· Шины для автомобилей

· Яхты, катера (кроме специального назначения)

· Продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов)

· Драгоценные камни и драгоценные металлы

· Меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента)

· Высококачественные изделия из хрусталя и фарфора

· Икра осетровых и лососевых рыб

· Готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов.

Религиозные организации также уплачивают данный налог, в том случае если они продают ненужное имущество, получают имущество безвозмездно.

При продаже имущества образуется прибыль, которая в отчетности отражается как прибыль от прочей реализации.

Если религиозная организация продает основные средства и нематериальные активы, то прибыль определяется как разница между продажной ценой и их остаточной стоимостью, увеличенной на индекс инфляции.

Если основные средства и иное имущество переданы религиозной организации безвозмездно, их стоимость, указанная в акте передачи, считается налогооблагаемой прибылью. Она должна быть не ниже их балансовой (остаточной) стоимости, отраженной в документах бухгалтерского учета передающего предприятия.

Не считаются прибылью и соответственно не подлежат налогообложению доходы религиозных организаций, образующиеся в результате целевых отчислений на их содержание, поступивших от других предприятий и граждан, добровольные благотворительные пожертвования.

При поступлении целевых взносов в первичных документах должно быть четко указано, для выполнения какой программы они предназначены. Эти средства должны быть использованы в соответствии с их целевым назначением.

2. Налог на добавленную стоимость

Религиозные организации не осуществляющие предпринимательскую деятельность, не являются плательщиками НДС.

Налогом на добавленную стоимость не облагаются денежные средства, направляемые на целевое финансирование религиозных организаций, не занимающихся предпринимательской деятельностью и не имеющих оборотов по реализации продукции, кроме выбывшего имущества. При этом должно быть соблюдено следующее условие: данные средства должны учитываться на отдельном счете и об их целевом использовании должны быть представлены отчеты в налоговые органы.

Освобождаются от уплаты НДС услуги религиозных объединений: проведение соответствующих обрядов и церемоний, а также изготовление и реализация указанными объединениями предметов культа и религиозного назначения(если не ведут коммерческую деятельность).

Но, в некоторых случаях вопрос об уплате НДС может возникнуть, например, при безвозмездной передачи имущества. Плательщиком является сторона их передающая, т.е. при безвозмездной передачи религиозными организациями их имущества кому-либо возникает объект налогообложения НДС, хотя религиозные организации не являются плательщиком НДС.

Необходимость уплаты НДС возникает и при продаже ненужного имущества. Эта операция отражается через счета 47 «Реализация прочие выбытие основных средств» или 48 «Реализация прочих активов». Реализуемое религиозной организацией имущество подлежит обложению НДС в том же порядке, который предусмотрен для организаций осуществляющих коммерческую деятельность.

3. Дорожные налоги

3.1. Налог на приобретение автотранспортных средств

При покупке религиозной организацией транспортных средств должны быть уплачены налог на их приобретение и налог с владельцев транспортных средств.

Налог исчисляется от продажной цены автомобиля (без НДС и акциза) по следующим ставкам: — грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили -по ставке 20%; — прицепы и полуприцепы- по ставке 10%.

Налогом на приобретение автотранспортных средств облагаются автотранспортные средства, которые подлежат регистрации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994г. № 938 «О государственной регистрации автомобильных средств и других видов самоходной техники на территории РФ».

Регистрация или перерегистрация автотранспортных средств не происходит без предъявления органу, осуществляющему регистрацию или перерегистрацию, платежного поручения об уплате налога.

Срок уплаты налога — не позднее 5 дней со дня приобретения автотранспортного средства по месту регистрации или перерегистрации.

Льготы по налогу:

Религиозные организации освобождаются от уплаты налога в том случае, если получили автотранспортное средство безвозмездно.

3.2 Налог с владельцев транспортных средств

Налог с владельцев транспортных средств уплачивается религиозными организациями, имеющими транспортные средства, ежегодно и в общем порядке.

3.3 Налог на пользователей автодорог

Плательщиками данного налога являются юридические лица, но объектом налогообложения является выручка от реализации продукции (работ и услуг) и товарооборот. Т.к. и реализация и товарооборот у религиозных организаций не осуществляющих предпринимательскую деятельность отсутствуют, то они и не являются плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог.

4. Налог на имущество

Плательщиками налога являются религиозные организации, так как они имеют статус юридического лица, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ.

[1]

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстро изнашивающие предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости

Источники


  1. История политических и правовых учений / В.Г. Графский и др. — М.: Норма, 2003. — 944 c.

  2. Тихомиров, М. Ю. Защита жилищных прав. Комментарии, судебная практика, образцы документов / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 144 c.

  3. Марченко, М. Н. Сравнительное правоведение / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2013. — 784 c.
  4. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.
  5. Давыденко, Дмитрий Как избежать судебного разбирательства. Посредничество в бизнес-конфликтах / Дмитрий Давыденко. — М.: Секрет фирмы, 2014. — 168 c.
Налог на прибыль религиозных организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here