Налог на имущество с середины года

Полезная информация на тему: "Налог на имущество с середины года" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Как считать налог на имущество, если изменилась кадастровая стоимость объекта?

Если кадастровая стоимость вашей недвижимости изменилась в середине года, продолжайте платить налог по-старому. Измененную стоимость нужно использовать при налогообложении только с 1 января следующего года (Письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-05-04-01/2306).

Однако есть 2 исключения из этого правила (п. 15 ст. 378.2 НК РФ):

  • если кадастровая стоимость была определена неправильно, то налог пересчитывается с того периода, в котором эта стоимость начала применяться в расчете;
  • если кадастровая стоимость пересмотрена по решению комиссии, занимающейся рассмотрением соответствующих споров, или суда, то налог пересчитывается с периода, в котором было подано заявление на пересмотр, но не раньше даты внесения сведений об измененной стоимости в реестр недвижимости.

О том, как поступить в случае пересмотра стоимости с уже уплаченными авансами, читайте в материале «При изменении кадастровой стоимости комиссией налог на имущество пересчитывается за весь год».

Разъяснения

Нужно ли платить налог на имущество за весь год, если вы купили недвижимость после того как год начался.

Налог на имущества платиться в расчете на один полный календарный год. Однако, мало кто покупает недвижимость (жилой дом, квартиру, комнату, дачу), облагаемую этим налогом, 31 декабря или 1 января. Как правило подобные приобретения происходят в начале, середине и конце календарного года. Возникает справедливый вопрос: неужели нужно платить налог за весь год, если, квартира куплена, например, в сентябре? Аналогичный вопрос возникает в случае продажи недвижимости. Например, если она продана в марте нужно ли платить налог на имущество физических лиц за весь этот год?

Нет, за весь год налог платить не нужно. Как сказано в пункте 3 статьи 408 Налогового кодекса:

«В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде».

Соответственно налог на имущество физических лиц нужно платить лишь за те месяцы, в которые у вас было право собственности на недвижимость. При этом действуют следующие правила:

  • право собственности на имущество возникло до 15-го числа какого либо месяца включительно. Предполагается, что вы пользовались квартирой весь этот месяц. То есть за него придеться заплатить;
  • право собственности на имущество возникло после 15-го числа какого либо месяца. Предполагается, что вы не пользовались квартирой в этом месяце. За него платить не надо;
  • право собственности на имущество утрачено до 15-го числа какого либо месяца включительно. Предполагается, что вы не пользовались квартирой в этом месяце. То есть за него платить не нужно;
  • право собственности на имущество утрачено после 15-го числа какого либо месяца. Предполагается, что вы пользовались квартирой весь этот месяц. То есть за него придется заплатить.

Пример
Сумма налога по квартире в расчете на полный календарный год равна — 2930 руб.

Квартира куплена 14 марта. Следовательно налог нужно заплатить за период с марта по декабрь (10 месяцев). Сумма налога к уплате составит:
2930 руб. : 12 мес. Х 10 мес. = 2442 руб.

Квартира куплена 15 июня. Следовательно налог нужно заплатить за период с июня по декабрь (7 месяцев). Сумма налога к уплате составит:
2930 руб. : 12 мес. Х 7 мес. = 1709 руб.

Квартира куплена 5 декабря. Следовательно налог нужно заплатить за декабрь (1 месяц). Сумма налога к уплате составит:
2930 руб. : 12 мес. Х 1 мес. = 244 руб.

Квартира продана 12 марта. Следовательно налог нужно заплатить за период с января по февраль (2 месяца). Сумма налога к уплате составит:
2930 руб. : 12 мес. Х 2 мес. = 488 руб.

Квартира продана 14 июня. Следовательно налог нужно заплатить за период с января по май (5 месяцев). Сумма налога к уплате составит:
2930 руб. : 12 мес. Х 5 мес. = 1221 руб.

Квартира продана 5 декабря. Следовательно налог нужно заплатить за период с января по ноябрь (11 месяцев). Сумма налога к уплате составит:
2930 руб. : 12 мес. Х 11 мес. = 2686 руб.

В аналогичном порядке платят налог на имущество физических лиц со стоимости имущества, которое получено по наследству. Налог нужно платить начиная с того месяца в котором было открыто наследство и заканчивая декабрем текущего года. При этом наследство считается «открытым» со дня смерти наследодателя внезависимости от того оформлена процедура вступления в наследство или нет.

Пример
Сумма налога по квартире в расчете на полный календарный год равна 2930 руб.

Наследодатель умер 15 апреля. Следовательно налог нужно заплатить за период с апреля по декабрь (9 месяцев). Сумма налога к уплате составит:
2930 руб. : 12 мес. Х 92198 мес. = 2442 руб.

Наследодатель умер 28 сентября. Следовательно налог нужно заплатить за период с октября по декабрь (3 месяца). Сумма налога к уплате составит:
2930 руб. : 12 мес. Х 3 мес. = 733 руб.

Портал «Ваши налоги»
2018

[2]

____________________________________________________________________________________________________________________

ВНИМАНИЕ!

НЕ РАЗМЕЩАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ В РАЗДЕЛЕ «КОММЕНТИРОВАТЬ». ОН ПРЕДНАЗНАЧЕН ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ ДАННОГО МАТЕРИАЛА.
ДЛЯ ВОПРОСОВ ЕСТЬ КНОПКА «ЗАДАТЬ ВОПРОС НА САЙТ».

ВОПРОСЫ, ЗАДАННЫЕ ЗДЕСЬ, БУДУТ БЕСПОЩАДНО УДАЛЯТЬСЯ! НАДЕЕМСЯ НА ВАШЕ ПОНИМАНИЕ

Разъяснения

Налог на имущество рассчитывает налоговая инспекция. Раз в год она рассылает всем тем, кто обязан его платить, специальное налоговое уведомление. В нем есть данные, на основании которых налог рассчитан (кадастровая или инвентаризационная стоимость недвижимости, ставка налога) и его сумма. Какие виды недвижимости облагают налогом на имущество физических лиц (квартиры, дачи, дома, гаражи и т. д.) смотрите по ссылке.

Читайте так же:  Присылают ли налог на имущество

Рассчитывают налог на имущество физических лиц очень просто. Для этого инвентаризационную или кадастровую стоимость имущества умножают на ставку налога. Обратите внимание: в расчет берут именно инвентаризационную или кадастровую стоимость, а не покупную или рыночную. Как правило, инвентаризационная стоимость ниже рыночной цены имущества, облагаемого этим налогом. Определяют инвентаризационную стоимость — органы технической инвентаризации той местности, где находится недвижимость. Как правило это Бюро технической инвентаризации (БТИ). Кадастровая стоимость приближена к рыночной. А зачастую и превышает ее. Эту стоимость определяет Росреестр. Бесплатно узнать эту стоимость вы можете через наш сервис «Узнать кадастровую стоимость».

Ставки налога на имущество есть в статье 406 Налогового кодекса. Они зависят:

  • от того как считается налог в вашем регионе (от кадастровой или от инвентаризационной стоимости);
  • от вида имущества (квартира, жилой дом, гараж и т. д.);
  • от того какие ставки налога установили местные власти.

В указанной статье есть лишь базовые ставки налога. Конкретную ставку определяют местные власти. Они вправе как снизить базовую ставку (вплоть до нуля), так и увеличить ее. Разумеется местные власти, обычно, увеличивают базовые ставки. Подробнее о ставке налога на имущество смотрите по ссылке.

При расчете налога по инвентаризационной стоимости базовые ставки составляют:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения Ставка налога
До 300 000 рублей включительно До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

При расчете налога по кадастровой стоимости базовые ставки составляют:

Почему законом установлены именно максимальные ставки? Дело в том, что конкретную ставку (которая не может превышать максимальную) определяют власти регионов. Поэтому в разных регионах России она разная. Причем местные власти могут ранжировать ставки в зависимости от вида того или иного помещения.

Налог считают просто. Инвентаризационную стоимость имущества умножают на ставку налога, которая установлена в том регионе, где это имущество фактически находится.

Пример
Квартира находится в Москве.

Ситуация 1
Ее инвентаризационная стоимость составляет 289 000 руб. Сумма налога по квартире будет равна (за год): 289 000 руб. х 0,1% = 289 руб.

Ситуация 2
Ее инвентаризационная стоимость составляет 428 000 руб. Сумма налога по квартире будет равна (за год): 428 000 руб. х 0,2% = 856 руб.

Ситуация 3
Ее инвентаризационная стоимость составляет 586 000 руб. Сумма налога по квартире будет равна (за год): 586 000 руб. х 0,5% = 2930 руб.

Обратите внимание: налогом облагают «суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения». Если те или иные объекты имущества находятся в одной и той же местности, где местными властями установлена единая ставка налога, то их инвентаризационная стоимость суммируется. В результате может получиться так, что каждый из объектов (в частности квартир) стоит, например, меньше 300 000 руб. Поэтому каждый объект в отдельности облагается по одной ставке налога. А суммарная стоимость всех объектов, превышает 300 000 руб. В результате по всем объектам нужно платить налог по повышенной ставке.

Пример
Человек владеет двумя квартирами в Москве. Их инвентаризационная стоимость составляет: — первой квартиры — 250 000 руб. — второй квартиры — 150 000 руб.

Если посчитать налог по каждой квартире, то его сумма составит:
250 000 руб. х 0,1% + 150 000 руб. х 0,1% = 400 руб.

Но это неправильный расчет. Необходимо суммировать инвентаризационную стоимость каждой квартиры. И применить соответствующую ставку налога.

В результате сумма налога составит: (250 000 руб. + 150 000 руб.) х 0,2% = 800 руб.

Если объекты находятся в разных местностях, подведомственным разным местным властям (например, один — в Московской области, а другой — в Волгоградской области), то суммировать их стоимость не нужно. В данном случае каждый объект облагается налогом по «своей» ставке. Кроме того, суммировать стоимость объектов также не нужно (даже при условии, что они находятся в одной местности), если они разного назначения (например, жилое и не жилое помещение) и в местности, где они расположены установлены разные ставки налога в зависимости от категории того или иного объекта.

При расчете налога на имущество с кадастровой стоимости, общая стоимость всех объектов значения не имеет. Здесь важно лишь назначение объекта (жилой дом, квартира, гараж). Подробнее о расчете налога на имущество как с кадастровой, так и с инвентаризационной стоимости, смотрите по ссылке.

Некоторые объекты кадастровой оценке не подлежат. К ним, например, относят:

  • строящиеся;
  • самовольно возведенные;
  • признанные не пригодными для дальнейшей эксплуатации;
  • бесхозяйные;
  • назначение которых не определено.

Так как оценке они не подлежат, то и налог на имущество с их стоимости не платят.

Портал «Ваши налоги»
2018

____________________________________________________________________________________________________________________

ВНИМАНИЕ!

НЕ РАЗМЕЩАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ В РАЗДЕЛЕ «КОММЕНТИРОВАТЬ». ОН ПРЕДНАЗНАЧЕН ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ ДАННОГО МАТЕРИАЛА.
ДЛЯ ВОПРОСОВ ЕСТЬ КНОПКА «ЗАДАТЬ ВОПРОС НА САЙТ».

ВОПРОСЫ, ЗАДАННЫЕ ЗДЕСЬ, БУДУТ БЕСПОЩАДНО УДАЛЯТЬСЯ! НАДЕЕМСЯ НА ВАШЕ ПОНИМАНИЕ

Разъяснения

Если вы владеете только долей в квартире или доме, то налог на имущество физических лиц платят лишь с инвентаризационной стоимости доли.


ВНИМАНИЕ!

Приведенный порядок расчета налога утратил силу с 1 января 2015 года. Начиная с этой даты действует новые правила уплаты налога на имущество.

Как рассчитать налог на имущество в общем случае мы написали здесь. Но как быть если имущество, облагаемое налогом, не полностью находится в вашей собственности. Например, вы владеете не всей квартирой (домом), а лишь долей в ней. Аналогичный вопрос возникает, если квартира находится не в долевой, а в совместной собственности (то есть у нескольких лиц без определения их долей).

Ответ на этот вопрос дан в пункте 2 статьи 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Прежде всего цитата:

«За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли».

Итак, для расчета налога нужно:

1. Знать инвентаризационную стоимость квартиры в целом.
2. Рассчитать инвентаризационную стоимость доли в квартире (для этого инвентаризационную стоимость всей квартиры умножают на размер доли конкретного собственника).
3. Умножить инвентаризационную стоимость доли на ставку налога.

Читайте так же:  Справка о заработке для назначения пенсии

Причем необходимо применять те ставки, которые установлены именно для стоимости доли, а не всей квартиры в целом. Об этом говорится, например, в письме Минфина России от 22 августа 2012 № 03-05-06-01/46.

Пример
В регионе, где находится квартира, действуют ставки налога при инвентаризационной стоимости доли:
— до 300 000 руб. — 0,1 процент;
— от 300 000 до 500 000 руб. — 0,2 процента;
— свыше 500 000 руб. — 0,5 процента.

Человек владеет доле в данной квартире в размере 1/3.

Ситуация 1
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 800 000 руб. Инвентаризационная стоимость доли в квартире составит:
800 000 руб. х 1/3 = 266 667 руб.
Сумма налога будет равна:
266 667 руб. х 0,1% = 267 руб.

Ситуация 2
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 1 200 000 руб. Инвентаризационная стоимость доли в квартире составит:
1 200 000 руб. х 1/3 = 400 000 руб.
Сумма налога будет равна:
400 000 руб. х 0,2% = 800 руб.

Ситуация 3
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 1 900 000 руб. Инвентаризационная стоимость доли в квартире составит:
1 900 000 руб. х 1/3 = 633 333 руб.
Сумма налога будет равна:
633 333 руб. х 0,5% = 3167 руб.

Как рассчитать налог, если квартира находится в совместной собственности без определения долей собственников. Еще одна цитата из закона:

«В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества».

Проще говоря, в этой ситуации предполагается, что квартира или дом находятся в равнодолевой собственности между всеми владельцами.

Пример
В регионе, где находится квартира, действуют ставки налога при инвентаризационной стоимости доли:
— до 300 000 руб. — 0,1 процент;
— от 300 000 до 500 000 руб. — 0,2 процента;
— свыше 500 000 руб. — 0,5 процента.

Квартира находится в совместной собственности четырех человек.

Ситуация 1
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 800 000 руб. Инвентаризационная стоимость доли в квартире составит:
800 000 руб. : 4 чел. = 200 000 руб.
Сумма налога будет равна:
200 000 руб. х 0,1% = 200 руб.

Ситуация 2
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 1 900 000 руб. Инвентаризационная стоимость доли в квартире составит:
1 900 000 руб. : 4 чел. = 475 000 руб.
Сумма налога будет равна:
475 000 руб. х 0,2% = 950 руб.

Ситуация 3
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 2 300 000 руб. Инвентаризационная стоимость доли в квартире составит:
2 300 000 руб. : 4 чел. = 575 000 руб.
Сумма налога будет равна:
575 000 руб. х 0,5% = 2875 руб.

____________________________________________________________________________________________________________________

ВНИМАНИЕ!

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

НЕ РАЗМЕЩАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ В РАЗДЕЛЕ «КОММЕНТИРОВАТЬ». ОН ПРЕДНАЗНАЧЕН ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ ДАННОГО МАТЕРИАЛА.
ДЛЯ ВОПРОСОВ ЕСТЬ КНОПКА «ЗАДАТЬ ВОПРОС НА САЙТ».

ВОПРОСЫ, ЗАДАННЫЕ ЗДЕСЬ, БУДУТ БЕСПОЩАДНО УДАЛЯТЬСЯ! НАДЕЕМСЯ НА ВАШЕ ПОНИМАНИЕ

Движимое имущество: как рассчитать налог на имущество, если право на льготу утрачено в середине года

В отношении движимых объектов, принятых на учет в качестве ОС с января 2013 года, региональные власти вправе предоставлять льготу по налогу на имущество организаций, вплоть до полного освобождения от налога (п. 2 ст. 381.1 НК РФ). Льгота действует в том случае, если с даты выпуска имущества прошло не более трех лет. Как рассчитать налог, если указанные три года истекают в середине налогового периода? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 09.04.18 № 03-05-05-01/23087.

Авторы письма напоминают, что под термином «выпуск промышленной продукции» понимается изготовление продукции производителем. Дата выпуска (изготовления) продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар, каталогов и других документов, а также по результатам независимой экспертизы. В целях применения налоговой льготы в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, необходимо учитывать день, месяц и год изготовления продукции, указанные в названных выше документах. Если в информации изготовителя значится только год изготовления, то датой изготовления техники следует считать 1 июля года изготовления; если названы месяц и год изготовления — то 15-е число месяца, указанного в информации изготовителя.

Для расчета налога на имущество организаций необходимо знать среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества. Чтобы ее вычислить, надо сложить значения остаточной стоимости объекта на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму следует разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ). Например, если движимое имущество было выпущено 5 мая 2015 года, то три года, прошедшие с даты его выпуска, истекут 5 мая 2018 года. В этом случае среднегодовую стоимость основного средства нужно будет определять по состоянию на 1-е число каждого месяца, начиная с 1 июня 2018 года.

Изменение вида налоговой льготы по налогу на имущество для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013

Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ внесены изменения в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ, которые вступили в действие с 1 января 2015 г. В частности с 1 января 2015 г. движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, которое ранее согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признавалось объектом налогообложения, теперь является льготируемым.

Основные средства, ранее согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признававшиеся объектами налогообложения, теперь является льготируемыми, то есть освобождаются от налогообложения согласно п. 25 ст. 381 НК РФ, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

В декларации по налогу на имущество, а также в налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 2013 и 2014 г. стоимость такого имущества не включалась.

В налоговом расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также в налоговой декларации по налогу на имущество за 2015 г. стоимость такого имущества должна показываться обособленно, на отдельном листе раздела декларации (расчета) с указанием кода налоговой льготы 2010257.

Читайте так же:  Истечение установленного срока взыскания налога

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» порядок налогообложения налогом на имущество устанавливается в регистре сведений Ставки налога на имущество.

Если раньше для ОС – движимого имущества, приобретенного с 01.01.2013, указывали в форме Ставка налога на имущество вид налоговой льготы Не подлежит налогообложению (см. рис. 1), то с 1.01.2015 надо указывать вид льготы Освобождается от налогообложения и код льготы 2010257 (см. рис. 2).

Для группового заполнения ставок налога на имущество и других параметров удобно воспользоваться формой Заполнение ставки налога на имущество (меню ОС, НМА, НПА – Работа с регистрами сведений по ОС – Групповое заполнение ставок налога на имущество).

В форме Заполнение ставки налога на имущество следует установить в поле Применяется с дату 01.01.2015 (шаг 1 — см. рис. 3), установить налоговую льготу Освобождается от налогообложения и код льготы 2010257 (шаг 2 -см. рис. 3) и заполнить список основных средств (шаг 4 -см. рис. 3). Остальные поля формы рекомендуется не изменять.

Заполнить список ОС можно подбором основных средств (кнопка Подобрать…) или автоматически (кнопка Заполнить), с указанием критериев отбора.

Для автоматического формирования списка ОС в настройках заполнения можно указать следующие критерии отбора — поля отбора и их значения (шаг 3):

С какого момента нужно платить налог на имущество (прекращать уплату налога)

Елена Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга

В этом решении:

  • Налоговый и отчетные периоды
  • Включение объектов в налоговую базу
  • Исключение объектов из налоговой базы

Налоговой базой по налогу на имущество может быть либо среднегодовая, либо кадастровая стоимость основных средств. При определении среднегодовой стоимости нужно руководствоваться правилами бухучета. Кадастровая стоимость конкретных объектов устанавливается решениями региональных властей.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

Никаких исключений из правил определения налоговой базы для организаций и обособленных подразделений, созданных (ликвидированных) в течение налогового периода, глава 30 НК не содержит. Поэтому если организация создана в период с 1 января по 30 ноября (включительно), то первым налоговым периодом по налогу на имущество для нее будет время с момента создания до конца года. Первым отчетным периодом будет время с момента создания до конца текущего квартала.

Если в течение года организация была ликвидирована, то последним налоговым периодом для нее является время с начала года до дня завершения ликвидации. Если организация была создана и ликвидирована в течение одного года, то налоговым периодом для нее является время со дня создания по день ликвидации.

Включение объектов в налоговую базу

Если налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, основные средства, признаваемые объектом налогообложения, включайте в расчет налоговой базы начиная с месяца, следующего за тем, в котором они были приняты на баланс организации. Исключение составляют основные средства, приобретенные в декабре. Их нужно включать в расчет налоговой базы с месяца принятия на учет.

Если налоговой базой является кадастровая стоимость имущества, объекты недвижимости включайте в расчет налоговой базы с месяца:

  • возникновения права собственности, если регистрация произведена до 15-го числа (включительно);
  • следующего за месяцем возникновения права собственности, если регистрация произведена после 15-го числа.

Как считать налог на имущество, если «кадастровое» здание разделено в середине года

В письме от 15.09.17 № БС-4-21/18430 ФНС напомнила, как быть с «кадастровым» налогом на имущество организаций, если объекты образованы в результате раздела здания, включенного в региональный «кадастровый» перечень по состоянию на 1 января.

Указанный вновь образованный объект при условии соответствия его критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет (абзац второй пункта 10 статьи 378.2 НК).

Налог и суммы авансовых платежей в отношении вновь образованных помещений исчисляются в этом случае с учетом коэффициента и других правил, установленных на случай возникновения или прекращения прав собственности на «кадастровый» объект в течение налогового периода.

Как исчислить налог на имущество, если с середины года объект недвижимости не должен облагаться по кадастровой стоимости?

По действующим правилам административно-деловые, торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения, которые предназначены либо фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если они включены в соответствующий Перечень.

При этом налоговая база по указанным объектам недвижимости определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, признаваемого налоговым периодом.

Может случиться так, что в течение года (в частности, в 2017 году) у какого-либо из перечисленных объектов недвижимости изменится вид разрешенного использования, в соответствии с которым этот объект не должен облагаться налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. Налоговый кодекс не уточняет, как рассчитывать налог в такой ситуации.

По мнению Минфина России, высказанному в письме от 25.05.2017 № 03-05-05-01/32174, в таком случае налог на имущество за 2017 год должен определяться исходя из кадастровой стоимости, несмотря на то, что в течение 2017 года изменилось назначение здания строения, сооружения или нежилого помещения. Обоснование следующее: главой 30 НК РФ не предусмотрено применение в течение налогового периода разных налоговых баз по налогу на имущество в отношении одного объекта.

Подробнее о налоговой базе по налогу на имущество см. в справочнике «Налог на имущество организаций».

Подпишись на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

Налог на имущество в 2019 году

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

В 2019 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить. Сумма налога по кадастровой стоимости теперь ежегодно будет увеличиваться не больше чем на 10%. Также с начала 2019 года будет отменен налог на движимое имущество. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Читайте так же:  Досрочный выход на пенсию для работающих

Как изменился налог на имущество в 2019 году

С 1 января 2019 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 03.08.2018 №302-ФЗ:

  • движимое имущество больше не облагается налогом;
  • отчетность по налогу за квартал и год организации сдают по новой форме (Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected];
  • отчетность по налогу организации сдают по месту нахождения объекта недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему отчитываются в налоговую по месту учета;
  • налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимости, который входит в состав Единой системы газоснабжения.

Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

Важно! Налог на имущество за 2018 год нужно заплатить по всему движимому имуществу 3-10 амортизационных групп и принятому на учет после 1 января 2013 года.

С каких объектов платят налог на имущество в 2019 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:
  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.

Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

  • если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
  • больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.

Как рассчитать налог на имущество в 2019 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

[1]

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4

[3]

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

  • 1 января — 150 000 рублей
  • 1 февраля — 145 000 рублей
  • 1 марта — 140 000 рублей
  • 1 апреля — 135 000 рублей
  • 1 мая — 130 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 120 000 рублей
  • 1 августа — 115 000 рублей
  • 1 сентября — 110 000 рублей
  • 1 октября — 105 000 рублей
  • 1 ноября — 100 000 рублей
  • 1 декабря — 95 000 рублей
  • 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 * 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 * 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 * 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 * 2,2% — (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

С 2019 года вся Россия будет рассчитывать налог из кадастровой стоимости. Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания. Сумму налога выясняем по следующей формуле:

Читайте так же:  Порядок начисления и выплаты пенсии

Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

С момента изменения порядка расчета налога с инвентаризационной оценки на кадастровую стоимость, появились споры между налогоплательщиками и кадастровыми органами. Переоценка проводится не чаще одного раза в 3 года, поэтому важно уметь обжаловать решение комиссии. Причиной для изменения оценки может быть:

  • неверное указание сведение в перечне объектов недвижимости;
  • неверное определение условий, влияющих на стоимость недвижимости;
  • неверное применение данных при расчете кадастровой стоимости;
  • неиспользование информации об аварийном состоянии объекта.

Юридические лица обжалуют оценку только через комиссию по кадастровым спорам. Для опротестования нужно представить комиссии документы, подтверждающие ошибки, допущенные при оценке.

Изменения кадастровой стоимости, которые появятся после 1 января 2019 года, применяются с более раннего периода. Они учитываются при расчете налоговой базы с даты начала применения измененной или оспоренной кадастровой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2019 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] В новых формах учтено прекращение налогообложения движимого имущества, а еще они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена в течение налогового периода. В декларации появилось поле «Адрес объекта недвижимого имущества» для объектов, у которых нет кадастрового номера, но есть адрес.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается до 1 апреля 2019 года, с учетом переноса. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:

  • расчет за 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;
  • расчет за полугодие 2019 — до 30 июля 2019;
  • расчет за 9 месяцев 2019 — до 30 октября 2019.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона. Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды.

Налог на имущество с середины года

СИТУАЦИЯ: Как рассчитать налог на имущество организаций по итогам года, если основное средство приобретено либо выбыло в течение налогового периода?

То, что ваше имущество приобретено (выбыло) после начала (до окончания) налогового периода, никак не влияет на порядок расчета среднегодовой стоимости имущества для целей налогообложения. Это следует из порядка исчисления налога (ст. 382 НК РФ). То же отмечают и контролирующие органы (Письмо Минфина России от 30.12.2004 N 03-06-01-02/26).
Иными словами, если вы приобрели (реализовали) основное средство в середине налогового периода, исчислять налог на имущество вы будете, исходя из расчета за весь год.
При расчете среднегодовой стоимости имущества, приобретенного в течение года, его остаточная стоимость в месяце приобретения и во всех предыдущих месяцах данного года будет равна нулю.
А в месяце, следующем за месяцем приобретения, остаточная стоимость основного средства будет равна его первоначальной стоимости. Ведь амортизацию вы начнете начислять только с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету (п. 21 ПБУ 6/01).

Например, организация «Альфа» в феврале приобрела и ввела в эксплуатацию ноутбук первоначальной стоимостью 50 000 руб. Амортизация по ноутбуку начисляется в сумме 1389 руб. в месяц.
Остаточная стоимость ноутбука, принимаемая в расчет среднегодовой стоимости, составит:
— на 1 января — 0 руб.;
— на 1 февраля — 0 руб.;
— на 1 марта — 50 000 руб.;
— на 1 апреля — 48 611 руб. (50 000 руб. — 1389 руб.);
.
— на 1 декабря — 37 499 руб. (50 000 руб. — 1389 руб. x 9 мес.);
— на 31 декабря — 36 110 руб. (50 000 руб. — 1389 руб. x 10 мес.).

Если же основное средство выбывает в течение года, это не влияет на его остаточную стоимость на 1-е число месяца выбытия. Однако в месяцах, следующих за месяцем выбытия, остаточная стоимость выбывшего основного средства будет равна нулю.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Например, организация «Альфа» продала в январе основное средство. Его остаточная стоимость на 1 января этого же года составила 340 678 руб.
Остаточная стоимость данного основного средства, принимаемая для расчета среднегодовой стоимости имущества, составит:
— на 1 января — 340 678 руб.;
— на 1 февраля, 1 марта, . 1 декабря и на 31 декабря — 0 руб.

Источники


  1. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.

  2. Неуймин, Я. Г. Вопросы истории и методологии автоматизации промышленного производства / Я.Г. Неуймин. — М.: Главная астрономическая обсерватория АН СССР, 2014. — 160 c.

  3. Практика адвокатской деятельности / Под редакцией Л.И. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 748 c.
  4. Малеев, Ю.Н. Международное воздушное право: вопросы теории и практики; М.: Международные отношения, 2012. — 240 c.
  5. Пучинский, В. К. Пересмотр судебных постановлений в порядке надзора в советском гражданском процессе: моногр. / В.К. Пучинский. — М.: Юридический факультет Санкт-Петербургского государственного университета, 2015. — 192 c.
Налог на имущество с середины года
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here