Налог на доход от земли

Полезная информация на тему: "Налог на доход от земли" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Доход физлица от сдачи в аренду земельного участка облагается НДФЛ без вычетов

Минфин России в ответе на запрос налогоплательщика разъяснил, что доход от сдачи в аренду принадлежащего физлицу земельного участка при исчислении НДФЛ можно уменьшить на профессиональные вычеты (затраты), если физлицо зарегистрировало ИП. Однако применить иные вычеты к такому доходу нельзя (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 октября 2016 г. № 03-04-05/58057 «О налогообложении НДФЛ доходов физического лица от сдачи в аренду принадлежащего ему земельного участка»).

Напомним, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Для физлиц доход определяется в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Следовательно, доходы от сдачи в аренду земельного участка подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Применение к доходам от сдачи в аренду имущества каких-либо налоговых вычетов для физлиц, не являющихся ИП, главой 23 НК РФ не предусмотрено.

Вместе с тем, физлица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Добавим, что к профессиональному вычету можно принять в данном случае уплаченные суммы земельного налога.

При этом, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физлиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрированных в качестве ИП (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Земельный налог: федеральный, местный или региональный?

Все налоги, действующие на территории РФ, закреплены Налоговым кодексом. Один из них — налог на землю. Земельный налог является обязательным видом платежа для всех, кто имеет земельный участок. Исключения из этого правила, а также особенности этого платежа прописаны в главе 31 Налогового кодекса.

Для того, чтобы понять, в чем разница между местными, региональными и федеральными налогами, а также для того, чтобы ответить на вопрос, земельный налог — местный, или региональный, или федеральный, нужно рассмотреть каждую категорию отдельно.

Коротко о системе налогов в РФ

Все налоги, установленные в РФ, можно разделить на местные, региональные и федеральные.

Федеральными налогами называют налоговые платежи, которые установлены Налоговым кодексом. Они должны уплачиваться на всей территории России.

Региональные налоги устанавливаются главным налоговым документом и законами субъектов РФ. Эти платежи должны уплачиваться на территории субъекта РФ, установившего налог.

При установлении таких налогов законодательными органами госвласти субъектов РФ должны быть определены (если этого не установлено в НК):

  • порядок уплаты налогов;
  • ставка;
  • сроки уплаты.

По региональным налогам все другие элементы, в том числе и круг налогоплательщиков, определяются Налоговым кодексом.

Представительные органы каждого субъекта РФ уполномочены устанавливать особенности определения:

  • налоговых льгот;
  • порядка и оснований применения льгот;
  • налоговой базы.

Местными налогами называются налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом и муниципальными образованиями (нормативными правовыми актами их представительных органов). Такие налоги должны уплачиваться на территориях этих муниципалитетов.

Муниципальные образования уполномочены определить (если эти элементы не установлены НК) ставку налога, сроки и порядок его уплаты. Налогоплательщики местных налогов и другие элементы устанавливаются Налоговым кодексом.

Муниципальные образования вправе самостоятельно установить налоговые льготы, перечень оснований их применения и порядок их получения, а также особенный порядок определения базы налога.

Земельный налог — это какой налог?

В ст. 387 НК указано, что рассматриваемый налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами муниципальных образований (его представительных органов). Этими же документами этот платёж вводится в действие и регулируется порядок прекращения его действия. Налог должен уплачиваться на территориях этих муниципалитетов.

Отвечая на вопрос, земельный налог — это федеральный налог или региональный, можно однозначно ответить: ни тот, ни другой. Исходя из определения, приведённого выше, и согласно статье 15 НК земельный налог является местным налогом.

Этот платёж установлен непосредственно в отношении имущества налогоплательщика, которое служит основанием для налогообложения. Это значит, что земельный налог относится к категории налогов, которые принято называть прямыми.

  • городской округ;
  • городское или сельское поселение;
  • городской округ с внутригородским делением;
  • муниципальный район;
  • внутригородская территория города федерального значения;
  • внутригородской район.

В какой бюджет зачисляется земельный налог

Бюджетный кодекс РФ установил, что земельный налог зачисляется по нормативу 100 процентов в бюджеты:

  • городских округов;
  • муниципальных районов;
  • городских поселений;
  • городских округов с внутригородским делением;
  • внутригородских районов;
  • сельских поселений.

Экономическая сущность земельного налога

Экономическая сущность налога на землю заключается в принудительном налогообложении, установленном действующим законодательством. Налог уплачивается каждый год, и его сумма зависит от площади и размера единицы земельного налогообложения. Это значит, что выплата не зависит от размера доходов собственника и прибыльности участка.

Вопросы и ответы

Если продается дом и земля, которые находятся в долевой собственности нескольких лиц (собственников), то общая сумма вычета (1 000 000 руб.) делится между ними пропорционально их долям. Это правило применяют при условии, что дом и участок продается как единый объект по одному договору купли-продажи. В то же время если каждый собственник продает свои доли по отдельным договорам купли-продажи доли в жилом доме в земельном участке, то вычет в размере 1 000 000 руб. предоставляется каждому продавцу в полной сумме. Какому-либо распределению он не подлежит. Подробнее о том, как считать налог при продаже дома, читайте по ссылке.

Теперь именно о вашей ситуации. Вам выгоднее продавать отдельно долю в доме по договору, отдельно долю в земельном участке. В таком случае, доход от продажи доли в доме вы сможете уменьшить на фактические расходы по приобретению этой доли (900 000 рублей), а доход от продажи доли в участке — на вычет 1000 000 рублей. Подробнее смотрите здесь.

Ваш ребенок сможет уменьшить свой доход от продажи долей в доме и земельном участке на вычет 1000 000 рублей, если продаст их также по отдельному договору. А вот получить вычет по 1000 000 рублей по каждому объекту — отдельно по доле в участке и отдельно по доле в доме, вряд ли получится. Налоговики против такого подхода.

Читайте так же:  Сколько времени длится камеральная проверка по налогам

Итак, при продаже своих долей по трем договорам (два у вас и один у ребенка), доход от продажи имущества вы сможете уменьшить на вычеты и расходы в общей сумме 2900 000 рублей.

Поскольку все имущество находилось у вас в собственности менее 3-х лет, то по итогам года, в котором продадите имущество, вам и ребенку нужно подать декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.

Налоги при продаже земельного участка физическим лицом

Главная » Земля » Налоги при продаже земельного участка физическим лицом

Постоянные отчисления денежных средств в налоговые органы – это обязательная сторона законодательно учрежденных отношений государства со своими гражданами.

Налоги с факта продажи или пользования объектом недвижимости представляют собой непременное условие для каждого собственника земельного участка. Величина сборов за обладание и использование земли различается в зависимости от социальных слоев общества.

Налоги при продаже земли физическим лицом

Взыскание пошлин с граждан происходит на основании нормативно-правовых актов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Для того чтобы определить, какую разновидность налоговой выплаты при продаже дома и земельного участка нужно выплатить, следует ознакомиться с данным правовым актом.

Налоговый кодекс не содержит конкретных требований по уплате сбора при продаже земельных участков или объектов недвижимости. Тем не менее, существуют общие указания о выплате установленной суммы за получение дохода с совершенной сделки.

Величина такой суммы одинакова для любого дохода, приобретенного от продажи собственности – 13%. Приобретение же объекта недвижимости, вне зависимости от его вида, не подлежит налоговому обложению.

Налоговые сборы в рамках одной разновидности содержат отличия и обусловлены наличием ряда важных специфических особенностей:

  • Физическое лицо обязано выплатить меньшую сумму, чем юридическое лицо;
  • При продаже недвижимости и земельных участков важное значение имеет гражданство продавца. Граждане, которые являются резидентами Российской Федерации, а также постоянно проживают на ее территории, на протяжении 183 дней и более в течение года, выплачивают 13%. Лица, не являющиеся резидентами, подвергаются взысканию 30% от приобретенного дохода;
  • Граждане Российской Федерации могут рассчитывать на определенные льготы, при осуществлении налогового взноса с продажи недвижимости с землей, находящейся во владении менее 5 лет. Хозяин собственности может воспользоваться правом на налоговый вычет от кадастровой стоимости реализуемого участка земли или недвижимости.

Налоговый вычет при продаже земельного участка

Каждый гражданин обязан совершить налоговую выплату с реализации участка земли в том случае, если он находился во владении меньше 5 лет. В этом случае данные граждане могут претендовать на налоговый вычет, независимо от того, единоличный ли собственник у земли, или имеет место долевое участие. При долевой собственности каждый из участников претендует на налоговый вычет в рамках своей доли.

Доход от продажи земельных участков позволяет рассчитывать на имущественный вычет, регламентируемый статьей 220 Налогового Кодекса Российской Федерации. В случае если собственник не утрачивает необходимость выплаты налогового взноса после реализации участка земли (изменения с 2016 года – был собственником меньше 5 лет), он вправе воспользоваться имущественным вычетом, верхняя планка которого равна 1 000 000 рублей.

План использования данного вычета представляет собой следующую схему: вначале из денежных средств, приобретенных при продаже, отнимаете сумму вычета, а уже к получившемуся числу используете налоговую ставку. Например, в том случае если участок земли был реализован за 3 000 000 рублей, взнос в казну составит: (3 000 000 — 1 000 000) * 13% = 260 000 рублей.

Также существует и другой способ – взамен 1 000 000 рублей можете отнять от приобретенных денежных средств за проданную землю, сумму, израсходованную на его покупку. Данный способ применяйте, только если существует документальное подтверждение размера затрат.

Также используйте этот метод в случае, когда расходы на покупку земельного участка выше 1 000 000 рублей. Например, если участок земли был реализован за сумму равную 3 000 000 рублей, а приобретен за 1 850 000 рублей, налоговый сбор будет ровняться: (3 000 000 – 1 850 000) * 13% = 149 500 рублей.

[3]

Как получить налоговый вычет на земельный участок?

Образец договора купли-продажи земельного участка смотрите тут.

[2]

Рассмотренный выше способ существенно выгоднее, однако его не рекомендуется использовать для приватизированных, подаренных и наследуемых земельных участков.

Характерным свойством имущественного вычета является то, что в случае, когда земля пребывает в общей собственности нескольких лиц, чьи доли одинаковы, а реализован был посредством единственного договора, то каждый из собственников сможет претендовать только на свою часть в имущественном вычете.

Но в случае если совладельцы выставят на продажу собственные доли в общем имуществе по отдельности, каждый собственник может претендовать на вычет в 1 000 000 рублей.

Каждому региону Российской Федерации присуще собственные нюансы порядка и временных периодов подачи документов, а также выплаты денежных средств.

Поэтому эти детали уточняйте в территориальном подразделении налоговой инспекции, в которое будете подавать документы, посредством личного посещения или телефонного звонка. В том случае если отсутствует нормативно-правовой акт местного значения, регулирующий правила налогового вычета, следуйте указаниям законодательства федерального уровня.

Механизм подачи документов на налоговый вычет выглядит следующим образом:

  • Вначале самостоятельно произведите расчет вычета и подготовьте необходимые документы;
  • Далее подайте заявление на налоговый вычет в территориальное подразделение налоговой инспекции;
  • Не медлите с этим процессом, а подавайте документы по возможности заранее;
  • После производства скрупулезного анализа налоговой инстанцией поданных документов и правильности подсчета, выносится вердикт, какая сумма будет выплачена лицу.

Кто должен уплачивать налог с продажи земельного участка

В соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в том случае если физическое лицо продает участок земли, у него появляется обязанность внести в казну государства налоговый взнос на доходы физических лиц.

Чтобы создалась обязанность по уплате налога на доходы, необходимо совпадение двух факторов: и собственник земельного участка, и сам участок должны регулироваться нормами Налогового права в сфере уплаты взносов НДФЛ.

Субъекты НДФЛ подразделяются на два вида, в зависимости от длительности пребывания на территории Российской Федерации:

  • Резиденты – лица, проживающие в России более 183 дней. В данный срок не включаются отсутствие в стране по причинам лечения и учебы продолжительностью менее полугода;
  • Нерезиденты – лица, пребывающие в России меньше 183 дней.

И те, и другие должны заплатить налог на доход от продажи участка земли, но разница будет в процентной ставке.

Согласно письму Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 11.12.2015 № ОА-3-17/4698 сам факт пребывания лица на территории Российской Федерации меньше 183 дней в течение налогового периода не приводит к потере статуса налогового резидента. Данный вопрос рассматривается индивидуально в каждом конкретном случае.

Читайте так же:  Пенсионер получил инвалидность какая будет пенсия

Как платить налоги при продаже земельного участка

Налоговую декларацию обязаны подавать те лица, которые продали свой участок земли и не имеют законных оснований на поблажки. Собственники земельных участков, принадлежащих им более 5 лет, предоставлять декларацию налоговым органам не обязаны.

Однако происходят случаи, когда и данным гражданам поступают уведомления о необходимости уплаты налоговых сборов. В данной ситуации представьте налоговой службе документы, подтверждающие освобождение от обязанности уплаты налога.

Процесс подачи налоговой декларации имеет определенный срок. Как правило, вносите ее после истечения налогового периода, то есть до 30 апреля последующего календарного года.

Таким образом, вы имеете четыре месяца, чтобы предоставить информацию о своих доходах. Оформляете декларацию по установленной законом форме 3-НДФЛ. В данном документе отмечаете сумму приобретенного дохода и величину имущественного вычета. Подсчет вычета производите самостоятельно.

Одновременно с декларацией подаете в налоговую инспекцию пакет документов, удостоверяющих внесенные в нее данные:

  • Договор купли-продажи, подтверждающий величину дохода;
  • Документы, подтверждающие покупку земельного участка (расписка продавца о получении им денежных средств, выписка из банка), в случае если пользуетесь налоговым вычетом.

Также нужно иметь при себе оригиналы данных документов. Начисленную сумму налогового сбора необходимо внести до 15 июля, иначе ежемесячная просрочка приведет к штрафу равному 20% от неуплаченных денежных средств. В то же время штрафные санкции за неподачу налоговой декларации равняются 5% от неуплаченных денежных средств за ежемесячный срыв сроков оплаты, но не менее 1 000 рублей.

Сбор за доход с продажи участка земли выплачивается в казну государства продавцом с учетом возможного имущественного вычета. В случае если величина налога после использования вычета равняется нулю, продавец все равно должен уведомить налоговую службу о своем доходе. Кроме того, собственник вправе совсем не платить налог на доход, если обладал им больше 5 лет.

Налог на землю в 2018-2019 году для физических лиц

Все земельные участки, находящиеся в собственности, должны облагаться земельным налогом. Этот сбор является местным и муниципальные власти территорий самостоятельно определяют ставки, порядок уплаты и льготы по нему.

В 2019 году налог на землю подвергся значительным изменениям, отразившись на его размере. Вследствие чего местные бюджеты будут пополнены в большем объеме. Эта составляющая должна положительно отразиться на развитии регионов.

Какой налог на землю в 2019 году

В основе расчета земельного налога лежит кадастровая стоимость участка, взятая по состоянию на начало года уплаты. Обычно для рядовых граждан высчитывает размер налога налоговая инспекция. В уведомлении мы видим наименование объекта, кадастровую стоимость, ставку налога и итоговую сумму к уплате.

Что же поменялось с наступлением 2018 года? Существенным изменением стало увеличение кадастровой стоимости земли, приближаясь к рыночной. Это скажется на росте налога и ударит по кошельку россиян.

Чтобы удар по бюджету семей, имеющих в собственности земельные участки любых категорий, не оказался слишком сильным, законодатели приняли решение провести увеличение налога в несколько этапов. Это значит, что кадастровая стоимость будет расти постепенно – ежегодно на 20%. Таким образом, и земельный сбор поэтапно станет больше, а к 2020 году достигнет полной суммы.

Ставка земельного налога составляет 0,3% для:

  • участков для садоводства и огородничества, кроме использующихся в целях коммерции,
  • земель сельскохозяйственного назначения,
  • участков под многоквартирным домом, поделенных на всех жильцов по долям, пропорционально площади квартиры к общей дома,
  • участков с инженерными сетями, а также для государственных нужд.

Остальные облагаются по ставке 1,5%.

Налоговый кодекс допускает применение дифференцированной ставки, зависящей от категории земли и разрешенного его использования.

В чем заключается особенность кадастровой стоимости недвижимости?

Чтобы рассчитать новую кадастровую стоимость, приближенную к рыночной, была проделана большая работа. Оценщикам пришлось проанализировать множество источников по продаже участков, откуда и была выведена средняя цена. Именно она и легла в основу определения кадастровой величины.

Конечно, такой способ определения цены не совсем правильный и точный. Здесь не учтен возможный торг между продавцом и покупателем, то есть взята первоначальная стоимость продажи, а не сделки как таковой. Не учтены также и такие параметры, как расположение участка, нахождение его относительно населенных пунктов, а также инфраструктура и транспортная доступность. Все это значительно влияет на стоимость земельного участка.

Усредненные цифры статистических баз не отражают реальные цены. Это может сказаться на увеличении кадастровой стоимости, не отражающей действительной картины на рынке. По сути, вопрос цены остается спорным и может повлечь за собой обращения в суд недовольных граждан.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Правильным же решением со стороны чиновников было постепенное увеличение кадастровой стоимости. Платить сразу возросшие в разы налоги стало бы накладным для многих россиян, учитывая то, что доходы населения за последние годы стали падать.

Конечно, все налогоплательщики понимают, что эти средства идут в местный бюджет. Развитие и улучшение региона без них невозможно. Но и страдать семейный бюджет от непомерных налогов тоже не должен.

Льготы на оплату земельного налога

Существенно снизить расчет налога могут льготы. Поскольку земельный налог является местным, то и перечень региональных льготников определяется властями территорий, на которых находятся земли. Точный перечень категорий, пользующихся льготой по уплате налога и в каком размере, можно уточнить в территориальном налоговом органе того муниципалитета, где земельный участок числится, или в администрации.

К некоторым относятся:

  • герои Советского Союза и России;
  • люди имеющие инвалидность;
  • ветераны велико отечественной войны;
  • участники чернобыльской катастрофы.

Чтобы получить полагающееся уменьшение или освобождение от платы, необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении льготы. Вместе с заявлением потребуется предоставление документов на свой выбор, которыми можно подтвердить ее. (пункт 10 статьи 396 НК РФ).

Однако, для каждого вида налогов государство определяет и федеральных льготников. Согласно пункта 7 статьи 395 Налогового кодекса РФ освобождены от налога на земли, используемые для сохранения и развития традиционных промыслов, хозяйствования и образа жизни малочисленные коренные народы Севера, Сибири, а также Дальнего Востока России.

Изменения с 1 января 2019 года

Теперь получить льготу станет проще. Для этого не нужно сдавать документы, подтверждающие право на льготу, а достаточно просто заполнить заявление, с указанием реквизитов правоустанавливающего документа.

Как рассчитать налог на землю: формула и примеры

Для расчета земельного налога применяется единая формула:

Налоговая база помноженная на налоговую ставку. Эта норма закреплена в Налоговом кодексе статья 396.

  • Налоговая база — кадастровая стоимость земельных участков.
  • Ставку налога мы рассматривали чуть ранее и определили, что в большинстве случаев для физических лиц она составляет 0,3.

Но закон оговаривает и другие нормы. Так, например, если участок предоставлен или приобретен физическим лицом под строительство жилого дома, к исчислению налога может применяться повышенный коэффициент.

Предположим, право на этот участок под ИЖС зарегистрировано гражданином, но со строительством дома он не торопится. По истечении 10 лет с момента регистрации к такой земле будет установлен коэффициент 2,0. Только после того, как жилье будет построено и обязательно зарегистрировано, ставка станет в обычном размере.

Читайте так же:  Отчет по проверке налогового учета

Сумма земельного налога за истекший год рассчитывается, исходя из времени владения участком. При этом за полный месяц будет принят тот, в котором право возникло до 15 числа или прекращено после 15 числа. И совсем не учитывается месяц, в котором право возникло после 15 числа или прекращено до 15 числа.

Пример 2. Гражданка Ф. продала участок земли 10 февраля 2018 года. Поскольку сделка по отчуждению права произошла до 15 числа месяца, то он не будет участвовать в расчете причитающегося к уплате налога. Поэтому можно учитывать только 1 месяц (январь) и ожидать квитанцию от налогового органа с суммой к оплате только за него.

Справка. Правильность расчета земельного налога можно проверить на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Среди электронных сервисов есть очень удобный онлайн калькулятор земельного налога.

Результат вашего расчета не всегда может совпадать с мнением налоговой инспекции. Такая ситуация может возникать при допущенной ошибке или неучтенных льготах. Чтобы восстановить справедливость, необходимо обратиться в орган ФНС с заявлением, составленном в двух экземплярах. На одном инспектор поставит входящий номер и передаст вам. К заявлению обязательно приложите документы, согласно которым станет понятна ваша позиция.

Налоговый орган обязан рассмотреть заявление и документы и принять решение об изменении суммы налога или отказе. Отказ должен быть аргументирован и выдан в письменном виде. Если вы настойчиво стоите на своей позиции, обратитесь в суд.

Видео: Налог на землю — рассказывает начальник отдела УФНС России

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас по горячей линии или напишите нашему консультанту.

8 (812) 565-33-84 (Санкт-Петербург)

Как рассчитать налог с продажи земельного участка?

Продажа земельного участка – возмездная сделка, от которой продавец получает определенный доход. Любой доход с продажи земельного участка налоговое законодательство РФ относит к объекту налогообложения. Условия и порядок расчета подлежащего уплате налога зависят от множества факторов. При наличии установленных законом льгот и оснований продавец может быть освобожден от налоговой обязанности, или сумма исчисленного налога уменьшена. Далее в статье мы подробно разберем новый закон, по которому осуществляется расчет и уплата налога с продажи земельного участка.

Кто обязан платить налог

Выделяются две главные категории плательщиков налога с продажи земельного участка:

  1. Физические лица:
  • резиденты – все, кто фактически в течение года, без перерывов, за исключением особых случаев, находился в России 183 календарных дня (почти полгода) и более;
  • не резиденты.
  1. ИП и юридические лица.

Резиденты обязаны платить налог с продажи земельного участка независимо от того, где он расположен – в России или за рубежом. Не резиденты – только при условии продажи участка, находящегося на территории РФ.

Для всех физических лиц налог с продажи земли – это подоходный налог (НДФЛ), составляющий 13% (резиденты) и 30% (не резиденты). Для юридических лиц доходы, полученные от продажи земельного участка, учитываются в общей массе доходов от коммерческой деятельности, а расчет налога и другие условии его уплаты определяются применяемой организацией или ИП системой налогообложения.

Продолжительность права собственности как фактор влияющий на возникновение налоговой обязанности

Налоговое законодательство, в том числе новый закон (статьи 217.1 НК РФ), применяемый к земельным участкам, приобретенным в собственность после 01.01.2016 года, устанавливает два периода продолжительности права собственности, которые влияют на возникновение налоговой обязанности:

  1. Трехлетний период. Этот срок считается минимально достаточным для освобождения от налоговой обязанности при продаже участка земли. Чтобы не платить налог, требуется наличие любого из трех оснований возникновения права собственности на проданный участок:
  • наследование или дарение между членами семьи или близкими родственниками;
  • приватизация;
  • договор пожизненного содержания с иждивением.
  1. Пятилетний период. Этот срок также считается минимально достаточным для освобождения от уплаты налога, но он действует, если нельзя применить 3-летний период.

Для участков, приобретенных до 01.01.2016 года, как и ранее, действует 3-летний, а не 5-летний период. Федеральное законодательство оставляет за регионами право самостоятельно сократить трех- и пятилетний периоды продолжительности собственности для цели освобождения от уплаты налога.

Расчет НДФЛ

Определение наличия/отсутствия льгот, расчеты и прочие вопросы уплаты НДФЛ законодательство возлагает на самих налогоплательщиков.

Одни из важнейших вопросов:

  1. С какой суммы платится налог с продажи земельного участка.
  2. Какие документы оформить и в каком порядке внести платеж.

Сумма, с которой предстоит заплатить налог – налоговая база, рассчитываемая за минусом льгот, вычетов и затрат на покупку участка.

Для цели определения налоговой базы необходимо учитывать:

  1. Основание возникновения права собственности на проданный участок.
  2. Продолжительность права собственности.
  3. Наличие у продавца социальных льгот, например, в связи с инвалидностью, статусом ветерана ВОВ, героя РФ/СССР и других оснований, предусмотренных налоговым законодательством, – здесь применимо все, что позволяет снизить сумму подоходного налога. Льгота дает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на 10 тысяч рублей.
  4. Кадастровая стоимость земли. Этот параметр используется, например, для случаев продажи ранее унаследованного участка. С января 2016 года кадастровая стоимость принимается во внимание и для цели противодействия умышленному занижению стоимости продажи земли в договорах.
  5. Стоимость покупки земли и иные расходы, которые можно учесть в затраты.
  6. Размер доступного налогового вычета.

Для начала определяется период нахождения в собственности реализованного земельного участка, то есть наличие самой обязанности платить налог. Далее за основу берется полученная в результате сделки сумма. Налоговая база ее не превысит, но обычно существенно уменьшается за счет всей совокупности разных вычетов. После этого база рассчитывается индивидуально.

На сегодняшний день обязательно нужно анализировать и сравнивать сумму, полученную по сделке (указанную в договоре), и кадастровую стоимость земельного участка. Если доходы от сделки будут меньше параметра «кадастровая стоимость × 0,7», для цели расчета налоговой базы законодательство обязывает применить этот параметр, а не стоимость проданной земли. Таким образом, первичная, без всех вычетов, налогооблагаемая база не может быть меньше 70% кадастровой стоимости участка.

Из полученной в результате сделки суммы или суммы, полученной с применением кадастровой стоимости, для цели определения налоговой базы можно вычесть:

[1]

  1. Социальную льготу для подоходного налога – 10 тысяч рублей.
  2. Фиксированный налоговый вычет, составляющий 1 млн рублей и применяемый для участков земли, находящихся в собственности менее 5 лет.
  3. Сумму расходов на приобретение проданного участка в собственность. Расходы нужно будет подтвердить, и, естественно, это применимо только для случаев покупки (выкупа) земельного участка. Случаи наследования, дарения сюда не подходят.

Социальная льгота при наличии на нее права применяется в любом случае. Использовать налоговый вычет или вычет затрат на приобретение участка – это зависит от ситуации. Если сумма документально подтвержденных затрат больше налогового вычета, выгоднее применить затраты. Но некоторые хотят сохранить за собой право на вычет и уменьшают базу на сумму затрат, даже если она меньше миллиона рублей.

Читайте так же:  Снять пенсию после смерти пенсионера

Оформление декларации и уплата налога

​Подготовка, представление декларации и уплата налога с дохода от продажи земельного участка – процедуры, осуществляемые по общим правилам, предусмотренным для выполнения обязанности налогоплательщика НДФЛ.

Декларация должна быть представлена в ИФНС по месту жительства (регистрации) физического лица до 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Уплатить налог в полном размере необходимо до 15 июля года представления декларации.

Если доход от продажи земли – единственная составляющая налогооблагаемой базы физического лица по НДФЛ, то декларация будет касаться только этой полученной суммы и сделанного расчета налога. Если же имеются и другие доходы, например, от продажи иного объекта недвижимости, то составляется одна декларация 3-НДФЛ на все виды доходов.

Декларацию могут не представлять только те, у кого нет обязанности уплачивать налог с продажи земли, например, с учетом продолжительности права собственности. Если же такая обязанность есть, но при расчетах налогооблагаемой базы и НДФЛ, получается «0» или даже «минус» причитающегося к уплате налога, то декларацию все равно нужно будет подготовить, а платить налог – нет. Вместе с декларацией следует представить документы, подтверждающие льготы, право на используемый вычет, расходы на приобретение земли. Некоторые обстоятельства ИФНС может проверить без этих документов, в порядке межведомственного взаимодействия или обратившись к соответствующим электронным базам данным, но не все и не всегда. Спорные моменты лучше предотвратить заранее. В любом случае ИФНС вправе затребовать от налогоплательщика документы, подтверждающие те или иные факты и цифры, отраженные в декларации.

Для упрощения подготовки декларации и расчетов можно воспользоваться сервисами, представленными на официальном сайте ФНС. Сегодня там же функционирует личный кабинет налогоплательщика, через который можно осуществлять любое дистанционное взаимодействие с ведомством.

Налог с доходов от продажи земли для организаций и ИП

Организации и предприниматели обязаны уплатить налог с доходов от продажи участка земли, если эта недвижимость используется в коммерческой деятельности. Соответственно, полученные доходы должны быть отнесены в учете на доходы от такой деятельности и включены в налогооблагаемую базу. Эти категории налогоплательщиков рассчитывают и уплачивают налог по иным правилам, нежели физические лица. Здесь применяется ставка исходя из используемой системы налогообложения, а оформление отчетности и уплата налога осуществляются по общим правилам ведения учета и выполнения налоговой обязанности.

Налог с продажи земельного участка (2015)

Информация о компании

Компании и рынка

Помощь в любых вопросах

Документы и справки

Документы и справки

Налог с продажи земельного участка (2015)

Вы собираетесь продать земельный участок? Тогда необходимо знать все нюансы такой обязанности, как уплата налога с продажи земли. Строго говоря, налога именно с таким названием в РФ не существует. Налог с продажи земли оплачивается физическими лицами как составная часть подоходного налога. Давайте рассмотрим: кто, в каких случаях, в каких размерах, как и когда должен платить налог с продажи земельного участка в 2015 г.

Налог с продажи земельного участка как часть подоходного налога

В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) [1] от 05.08.2000 г. нет определения налога с продажи земли. Есть налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – регулируется гл. 23 НК РФ. Объектом налогообложения НДФЛ являются полученные доходы физических лиц: для резидентов – из источников в Российской Федерации и за ее пределами, для нерезидентов – только из источников в Российской Федерации. Налоговой базой, к которой применяется ставка налога, является денежное выражение полученного дохода в рублях. При этом налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, для которого установлена ставка налога.

Согласно ст. 208 НК РФ доходами физических лиц от источников в РФ являются доходы от реализации недвижимого имущества. Согласно ст. 130 Гражданского кодекса РФ, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, а также участки недр и всё, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно – в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. То есть всё, что будет написано в данной статье, в равной мере будет относиться и к другим видам недвижимого имущества, а не только к земельным участкам.

Согласно ст. 217 НК РФ устанавливаются льготы по уплате НДФЛ в виде доходов, освобождаемых от налогообложения. Одним из таких доходов является доход физического лица от продажи земельных участков, которые находятся в собственности такого лица три года и более. Таким образом законодатель облагает налогом только доходы от спекулятивных операций, когда физическое лицо систематически занимается куплей-продажей земельных участков и прочих объектов недвижимости и получает от этого доход.

Какая ставка налога с продажи земли?

В Налоговом кодексе в зависимости от видов доходов и статуса резидента устанавливается несколько ставок налога на доходы физических лиц. Общая ставка 13%. Она применима также к доходам, полученным при продаже земельного участка.

Кто платит налог с продажи земельного участка?

Естественно, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются только физические лица. Организации данный налог не платят. Доходы от продажи земли у них учитываются при расчете налога на прибыль.

В каких случаях платится налог с продажи земли?

Налог с продажи земельного участка как составная часть налога на доходы физических лиц платится в случае получения физическим лицом на протяжении налогового периода дохода от продажи земельного участка, принадлежащего ему на праве собственности. При этом срок владения таким земельным участком до момента его продажи составляет менее трех лет.

Продажа участка состоялась. Как платить налог?

Допустим, Вы благополучно заключили договор купли-продажи земельного участка. Составлять его нужно в письменной форме в 3 (трех) экземплярах – по одной копии для каждого участника сделки и одна копия для Росреестра. При этом обязательной нотариальной регистрации такой договор не подлежит. Но обязательной регистрации в соответствии со ст. 551 ГК РФ подлежит переход права собственности на недвижимость. Только с момента государственной регистрации покупатель становится новым собственником земельного участка.

Для регистрации перехода права собственности на земельный участок в Территориальное управление Росреестра или в МФЦ необходимо подать соответствующее заявление, три экземпляра договора, паспорта участников сделки, согласие супруги/супруга, кадастровый паспорт, свидетельство о праве собственности, правоустанавливающий документ на участок, акт приемки-передачи, а также уплатить государственную пошлину. Регистрация осуществляется в течение 10 дней.

После регистрации перехода права собственности на земельный участок Росреестр сообщает об этом в налоговую службу. У нового собственника земельного участка возникает обязанность платить земельный налог. А Вам как продавцу (в случае, если Вы владели земельным участком менее 3 лет) может прийти на домашний адрес напоминание о необходимости подачи налоговой декларации. Напоминание может где-то и затеряться. Но вы должны помнить, что обязаны до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода от продажи, подать в налоговый орган по месту регистрации Декларацию о доходах физических лиц. Декларацию можно подать и в электронном виде на сайте ФНС России. Выбирать Вам.

Читайте так же:  Отказ суда о взыскании алиментов

Как заполнить налоговую декларацию НДФЛ в случае продажи земельного участка?

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляет собой объемистый документ, содержащий 23 страницы. Если в налоговом периоде у Вас были доходы только от продажи земельного участка, то заполнять необходимо не все страницы декларации, а только 6 из них. Заполнение декларации следует вести в такой последовательности:

1) Сначала заполняются две первых страницы титульного листа. Здесь указывается информация о налогоплательщике: ФИО, паспортные данные, адрес регистрации, идентификационный код, номер контактного телефона, а также различные коды (налогового периода, категории налогоплательщика, налогового органа и прочие);

2) Далее заполняется Лист А декларации – «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (указываем ставку 13%)». На этом листе в случае продажи одного объекта имущества следует заполнить строки с кодами 010 – 060. Здесь указываются: фамилия, имя, отчество и идентификационный номер покупателя земельного участка, сумма дохода, полученного от продажи земельного участка, сумма облагаемого налогом дохода (с учетом налогового вычета), исчисленная сумма налога;

3) Далее заполняется Лист Е «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества». При продаже земельного участка в нем необходимо заполнить строки 010, 020, 050, 060, 070, 080 и 190.

4) Далее заполняется Раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%». В этот раздел переносятся данные из предыдущих листов и производятся вычисления согласно инструкциям, указанным на бланке декларации.

5) Последним заполняется Раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета». В этом разделе содержатся итоговые цифры по сумме налога, подлежащего уплате в бюджет или сумме налога, подлежащего возврату из бюджета по всем видам доходов.

Пример заполненной декларации Вы можете скачать здесь.

Как рассчитать сумму налога с продажи земельного участка?

Сумма налога с продажи земельного участка, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается как ставка налога (13%), умноженная на налоговую базу.

Налоговая база по доходу с продажи земельного участка рассчитывается как сумма дохода, полученного от продажи участка (сумма, указанная в договоре купли-продажи) минус сумма налогового вычета. Налоговые вычеты по НДФЛ бывают: стандартными, социальными, инвестиционными и имущественными. В большей мере при продаже земельных участков применяются имущественные вычеты. Они установлены в ст. 220 НК РФ.

При продаже земельных участков (жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков), которые находились в собственности физического лица менее 3 лет, налогоплательщик имеет право на общий налоговый вычет в размере 1 млн. рублей. Общий налоговый вычет для других видов имущества (автомобилей, нежилых помещений, гаражей) составляет 250 тыс. руб.

Возвращаясь к налогу с продажи земли, следует сказать, что если Вы продали земельный участок меньше чем за 1 млн. рублей, то налоговая база по доходу с продажи такого актива будет приниматься равной нулю. В этом случае обязанность по уплате налога у Вас не возникает, но обязанность по подаче декларации сохраняется.

Если земельный участок был продан больше чем за 1 млн. руб., например за 1 500 000 руб., тогда сумма налога с продажи земли рассчитывается следующим образом:

Налоговая база=1 500 000 руб. – 1 000 000 руб. = 500 000 руб.

Сумма налога к уплате = 500 000 руб. * 13 % = 65 000 руб.

В бюджет Вы должны уплатить 65 тыс. рублей.

Чтобы еще больше уменьшить налогооблагаемую базу, есть возможность подать в налоговый орган вместе с декларацией документы, подтверждающие Ваши расходы на приобретение земельного участка. Это имеет смысл, если Ваши расходы на покупку земли превышают 1 млн. руб.

Когда нужно платить налог с продажи земли?

Налог с продажи земельного участка перечисляется в бюджет в срок до 15 июля следующего года после года, в котором была произведена продажа земли.

Какие штрафные санкции предусмотрены в случае неуплаты налога или неподачи декларации?

Штраф при неподаче или несвоевременной подаче декларации 3-НДФЛ в соответствии со ст. 119 НК РФ составляет 5% от суммы налога, которую необходимо было уплатить по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть установлен меньше 1000 руб. и больше 30 % подлежащей к уплате сумме налога. Если Вы забыли подать «нулевую» декларацию, то есть декларацию, в которой сумма налогового вычета превышает сумму полученного дохода от продажи земли, то максимальный размер штрафа составляет 1000 руб.

Если Вы не подали декларацию и не уплатили налог, то к предыдущему наказанию добавляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. За каждый день просрочки платежа после 15 июля также насчитывается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. В редких случаях налоговым органам удается доказать, что неподача декларации или неуплата налога была совершена умышленно. В таком случае штраф повышается до 40% от неуплаченной или недоплаченной суммы налога. Если после 30 апреля или 15 июля Вы самостоятельно обнаружили, что забыли подать декларацию и уплатить налог, и добровольно исправили ситуацию (без напоминающего письма из налоговой), то применить к Вам вышеперечисленные штрафы ФНС не сможет.

Если Вы своевременно подали декларацию, но не уплатили налог до 15 июля, то штрафные санкции не накладываются. При уплате налога Вы должны будете погасить только сумму набежавшей пени.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Поскольку налоговые органы и так осведомлены о полученном Вами доходе, лучше своевременно подать декларацию и уплатить налог, чтобы не провоцировать для себя еще большие материальные потери.

Источники


  1. Прыкин, Б.В. Компактэкономика. Курс лекций; М.: Academia, 2011. — 500 c.

  2. Баскакова, М. А. Толковый юридический словарь для бизнесменов / М.А. Баскакова. — М.: Контракт, 2015. — 496 c.

  3. Англо-русский юридический словарь с транскрипцией / ред. И.В. Миронова. — М.: СПб: Юридический центр Пресс; Издание 2-е, испр. и доп., 2015. — 697 c.
  4. Иванов, И.И. Методические рекомендации по обращению в Европейский Суд по правам человека; новая юстиция, 2013. — 288 c.
  5. Попова А. В. Международное частное право; Питер — Москва, 2010. — 192 c.
Налог на доход от земли
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here