Начислен налог на имущество расчет

Полезная информация на тему: "Начислен налог на имущество расчет" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Как можно рассчитать имущественный налог организации?

Налог на имущество предприятий – одна из основных процедур системы налогообложения. Он относится к категории региональных налогов.

Оплату налога осуществляет предприятие, которое является собственником имущества. Это основные средства организации – недвижимое, движимое имущество, кроме земельного участка, налог с которого исчисляется отдельно. По оплате имущественного налога предусмотрены государственные льготы. Чтобы контролировать отчетные документы, а также избежать впоследствии определенных проблем, производить расчет налога на предметы имущества должен уметь любой предприниматель. Для этого всего лишь необходимо знать специальные формулы.

Определение

Имущественный налог для любого предприятия (юрлица) – это установленный и регулированный НК РФ региональный сбор. Налогоплательщиками данной категории считаются особы, которые являются владельцами определенных объектов, входящих в перечень подлежащих налогообложению. Размер налоговой ставки берется из налоговой базы.

Для определения значения налоговой базы оценивание имущества, которым располагает организация, производится с применением такого показателя, как остаточная стоимость.

При наличии причин, не предусматривающих амортизационные выплаты, используется установленный показатель расчетных операций: ключевая цена «минус» цена (оценка) причиненного убытка.

Для каждого из объектов налоговая база определяется индивидуально.

Кто оплачивает?

Предприятия РФ подвергаются обязательному налогообложению, если выполняются одновременно следующие условия:

  • на балансе организации присутствует движимое имущество (которое было поставлено на баланс предприятия до 2013 г, не входящее в первые две амортизационные категории), недвижимое имущество;
  • имущества ведется на следующих счетах: 01 «Основные средства», 03 «Прибыльные инвестиции в материальные ценности»;
  • имущество предприятия подвергается налогообложению на основании статьи №374 НК РФ.

Зарубежные компании, которые в России имеют собственные представительства, дополнительно к перечисленным условиям подвергаются налогообложению в случае получения объектов недвижимого имущества по концессионному соглашению.

Организациям не подвергаются налогообложению по земельным наделам, объектам культуры, расположенным на воде, и прочим категориям имущества, перечисленным в статье №374/п4 НК РФ.

Расчет налога на объекты имущества предприятий

Расчет налога на имущество (Н имущ.) вычисляется по формуле: налоговая база (Н база) умножается на налоговую ставку (Н ставка), далее полученное значение делится на 100 процентов.

Н имущ. = (Н база * Н ставка) / 100%

Налоговая база

Что такое налоговая база? Это средняя цена имущества предприятия на протяжении года. Чтобы ее рассчитать берется амортизационная система. Если она не предусматривается, тогда налоговая база равна разнице первоначальной цены имущественного объекта и значению его износа. При проведении, сдачи расчета берутся все предусмотренные нормы амортизации. Расчет производится индивидуально для каждого отдельного имущественного объекта, например, компьютера, станка и т.д.

Среднегодовая стоимость имущественного объекта

С1 – С12 – остаточная цена имущественного объекта на первое число каждого месяца

С13 – остаточная цена имущественного объекта на конец налогового периода – 31 декабря.

13 – 12 месяцев +1 – налоговый период.

Чтобы просчитать остаточную цену предмета налогообложения на первое число последующего месяца, необходимо из остаточной цены на предмет имущества предыдущего месяца отнять сумму амортизации.

Пример расчета

27.12.2014 в собственность производства поступил новый агрегат, который сразу поставили на баланс, запустили в эксплуатацию. Первоначальная цена агрегата составила 360 тыс. руб. Полезный период эксплуатации данного оборудования составляет 10 лет.

Если произвести линейный расчет амортизации агрегата, тогда ее сумма составит 1/10 цены оборудования в год, соответственно 36 тыс. руб., и 3 тыс. руб. – месяц.

Агрегат поступил на производства после 15 декабря, поэтому расчеты производятся с 1.01.2015 г, а за декабрь 2014 г. амортизация будет нулевой.

На протяжении 10-ти лет полезной эксплуатации оборудования его амортизационная сумма каждый месяц остается неизменной.

С1 = стоимость имущества при покупке

С2 = С1 – амортизация

С12 = С11 – амортизация

С13 = С12 – амортизация * 2

Согласно проведенному подсчёту, за первый месяц эксплуатации стоимость агрегата остается прежней – 360 тыс. руб., далее ежемесячно уменьшается на 3 тыс. руб. На 01.12.2015 г остаточная стоимость оборудования будет составлять 327 тыс. руб., а на 31.12.15 – «327 тыс. руб. – 3 тыс. руб.*2 = 321 тыс. руб.

Таблица расчета остаточной стоимости агрегата

Дата расчета ост. цены агрегата Расчет остаточной цены, тыс. Остаточная стоимость агрегата, тыс.
1.01.15 360
1.02.15 360 – 3 357
1.03.15 357 – 3 354
1.04.15 354 – 3 351
1.05.15 351 – 3 348
1.06.15 348 – 3 345
1.07.15 345 – 3 342
1.08.15 342 – 3 339
1.09.15 339 – 3 336
1.10.15 336 – 3 333
1.11.15 333 – 3 330
1.12.15 330 – 3 327
31.12.15 327 – 3 * 2 321

Полученные результаты подставляем в формулу, вычисляем среднегодовую стоимость агрегата (налоговую базу):

(360+357+354+351+348+345+342+339+336+333+327+321) / 13 = 288 тыс. 384 руб.

Налоговая ставка

После расчета налоговой базы необходимо рассчитать налоговую ставку, которая согласно НК РФ не должна быть больше 2,2 процентов.

[2]

Расчет налога на предмет имущества предприятия со ставкой в 1,7 процента:

Сумма налога = (321 тыс. руб. * 1,7 процента)/100% = 5457 руб.

Особенности уплаты налога

В статье №382 НК РФ говорится о том, что для разных организаций предусматривается такая форма уплаты, как погашение авансовых платежей. Если произвести расчет суммы налогообложения, она будет равна разнице определенных показателей, для расчета которых берется общая формула.

При выполнении расчета авансового платежа, необходимо учитывать, что этот показатель составляет 1/4 налоговой ставки и цены имущественного объекта в отчетный период. Выплата может рассчитываться несколькими способами, главное условие – соблюдение требований действующего законодательства.

Срок сдачи (уплаты) налога регламентируется региональным законодательством, например, по данным примера, рассмотренного выше, предприятие должно производить поквартальную оплату, при этом общая сумма выплат соответствует значениям, указанным раньше.

Читайте так же:  Дополнительная пенсия после 80 лет

Расчет налога на имущественные объекты юридических организаций – это довольно сложный и трудоемкий процесс, занимающий много времени, требующий особенного внимания. Производить подобные расчеты должен исключительно компетентный специалист, чтобы впоследствии не возникало проблемных вопросов.

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Общие положения:

  • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
    Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
  • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря

года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой
  • стоимости имущества.

  • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
    Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
    Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
  • Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать
  • на сайте Росреестра.

  • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
  • Налоговые ставки от кадастровой стоимости
  • Ставка налога Объект налогообложения
    0,1 % От кадастровой стоимости:
    • жилых домов, жилых помещений;
    • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
    • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
    • гаражей и машино-мест;
    • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
    2 % От кадастровой стоимости:
    • Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
    • В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
    0,5 % В отношении прочих объектов налогообложения.

    Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости

    Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

    Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.

  • Налоговые льготы и вычеты
    • При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
    • При исчислении налога в течение первых 4 лет (2015-2018) учитываются понижающие коэффициенты.
    • Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры
  • и другие.

  • От обложения налогом освобождается только один объект
  • имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.

  • Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год — до 1 ноября
  • текущего года.
    Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной.

    Скачать «Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения»

    Исчисления налога при переходе права собственности

      В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    М — количество месяцев владения собственностью в году

    В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

    1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
    2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
    3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

    Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
    инвентаризационная стоимость – 250 000 руб.

    Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

    1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год.

    Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.

    Переходный период (2015-2018 гг.) — период перехода расчета налога на имущество «исходя из инвентаризационной стоимости» к расчету

    • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
    • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
    • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
      по следующей формуле:

    Налог = стИ x Доля х Ставка

    стИ — Инвентаризационная стоимость недвижимости

    Примечание:
    Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

    Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
    С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости.

    При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается.

    Налог рассчитывается по следующей формуле:

    Налог = (Нк — Ни) x К + Ни

    Нк — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
    Ни — сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
    К — понижающий коэффициент.

    1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
      49 — 20 = 29 кв. м
    2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
    3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
      29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
    4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
      Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
      Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
      1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
      1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
    6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.
    Читайте так же:  Выездная налоговая проверка может быть продлена

    За 2015 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.

    За 2016 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.

    За 2017 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.

    За 2018 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб.

    За 2019 год:
    (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
    1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

    Ставки налога на имущество в Москве

    жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

    Ставка налога Кадастровая стоимость объекта налогообложения
    или объект налогообложения 0,1 % До 10 млн. рублей (включительно) 0,15 % Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) 0,2 % Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 0,3 % Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) Иное имущество 0,1 % гараж и машиноместо 0,3 % Объект незавершенного строительства (жилой дом) 1,5 % Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания 2,0 % Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей 0,5 % Прочие объекты налогообложения

    15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
    Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
    Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

    Рассчитаем налог за 2016 год, который нужно уплатить до 1 декабря 2017 года.

    При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.

    1. Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
      70 — 20 = 50 кв. м
    2. Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
    3. Находим налоговую базу для расчета налога:
      50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.
    4. Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
      300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
      6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
    6. Определяем сумму налога за 2016 год:
      Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
      (6214,29 руб. — 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.
    7. Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
      8 мес. / 12 мес. = 0,67
    8. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
      2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.

    Пример расчета налога на имущество организаций

    Новые правила расчета налога на имущество

    Согласно действующим нормам фискального законодательства, расчет налога на имущество юридических лиц зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой.

    Налог на имущество организаций — региональное обязательство. Ставки, срок уплаты авансовых платежей, льготы и освобождения обязаны устанавливать органы власти соответствующего региона, субъекта или области.

    Особенности расчета

    Чиновники определили два варианта расчета налога на имущество. Общепринятый вариант — это исчисление налогооблагаемой базы исходя из среднегодовой стоимости недвижимых активов. Второй случай — это расчет по кадастровой цене. Второй вариант более простой, однако применять его можно только в отношении закрытого перечня объектов. Все имущество, стоимость которого определяется по кадастру, указано в п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ.

    Если на балансе одной компании имеются обе категории имущественных активов, то исчислять налоговые обязательства придется отдельно по каждой категории объектов. Иными словами, в расчет среднегодовой стоимости нельзя включать объекты, по которым начислять налог на имущество организаций следует из расчета кадастровой стоимости, и наоборот. Требуется отдельный учет и подсчет.

    О том, как рассчитать и учесть налог на имущество организаций с кадастровой стоимостью, мы рассказали в специальной статье «Учет налога на имущество юрлиц, исходя из кадастровой стоимости». Теперь покажем на примере, как рассчитать сумму платежей в бюджет по среднегодовой стоимости объектов.

    Порядок исчисления налога на имущество

    Размер налога на имущество определяется как произведение налогооблагаемой базы на ставку, утвержденную региональными властями на соответствующий отчетный период. Показатели ставок могут отличаться в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика. Уточнить текущие значения можно на сайте ФНС, однако максимальное значение не может превышать 2,2 %.

    В первую очередь определяем налогооблагаемую базу.

    Вариант № 1. По среднегодовой стоимости

    Вычисление осуществляем по формуле расчета налога на имущество организации:

    • СрГодСт — среднегодовая стоимость имущества за налоговый период;
    • ОС1, ОС2. — остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода;
    • ОСп1 — остаточная стоимость имущества на 1-ое число последнего месяца налогового периода;
    • ОСп2 — остаточная стоимость имущества на последнее число последнего месяца налогового периода;
    • М — количество месяцев в налоговом периоде.
    Читайте так же:  Сколько лет нужно чтобы выработать пенсию

    По общим правилам, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов (кварталов). Например, чтобы рассчитать авансовый платеж за 9 месяцев 2019 года, в знаменателе укажите 10 (9+1). Полученную сумму разделите на 4, и только потом примените ставку налога на имущество организаций, расчет-пример далее.

    Вариант № 2. По кадастровой стоимости

    Исчисление налога на имущество организаций проводим по формуле:

    Для расчета используйте значение кадастровой цены недвижимости, утвержденной на 1 января года, за который считаете налог на имущество организаций. Узнать показатель можно онлайн — на официальном сайте Росреестра.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Рассчитайте авансовый транш по формуле:

    Не забудьте, что обязательства по уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций устанавливают региональные власти.

    [3]

    Пример, как рассчитать налог

    Остаточная стоимость объектов недвижимости ООО «ВЕСНА», числа взяты по данным бухгалтерского учета:

    Налог на имущество: Налоговая база

    В соответствии со статьей 53 части первой НК РФ, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по региональным налогам устанавливается НК РФ.

    Согласно комментируемой статье 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, которое было признано объектом налогообложения.

    Определяя налоговую базу, имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, которые установлены учетной политикой организации. Если для отдельных объектов основных средств не предусмотрено начисление амортизации, то их стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью этих основных средств и величиной износа. Износ начисляется в конце каждого отчетного периода, используя установленные нормы амортизационных отчислений. Для объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности этих организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, налоговой базой признается инвентаризационная стоимость объектов, на основании данных, представленных органами технической инвентаризации. В обязанность органов технической инвентаризации входит своевременная подача сведений (в течение 10 дней со дня оценки или переоценки) в налоговые органы по месту нахождения вышеуказанных объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Российской Федерации.

    Как уже указывалось выше, налогоплательщиками налога на имущество организаций являются российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимость на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. В зависимости от данных категорий налогоплательщиков, различается и налоговая база. Если для Российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, налоговой базой будет среднегодовая стоимость имущества, то для иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, налоговая база- это инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества.

    Следует обратить внимание на то, что в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ, налоговая база исчисляется согласно правилам ведения бухгалтерского учета. Поэтому организации, в целях учета налога на имущество, не должны организовывать и вести обособленный налоговый учет.

    По этой же причине, данные налогового учета движения амортизируемого имущества, сформированные при определении налоговой базы по налогу на прибыль, использоваться для расчета налога на имущество не могут.

    В налоговую базу по налогу на имущество по общему правилу включается остаточная (балансовая) стоимость объектов основных средств для целей бухгалтерского учета.

    Остаточная стоимость основного средства есть разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

    Результаты учета, организованного в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 19 ноября 2002 года №114н, при определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество не учитываются. Это связано с тем, что для определения налоговой базы по налогу на имущество, как было отмечено раньше, используются данные бухгалтерского учета, а, следовательно, не возникают и сами разницы между налоговым и бухгалтерским учетом.

    Результаты переоценки объектов основных средств, при определении налоговой базы по налогу на имущество учитываются в полном размере.

    Но при этом следует иметь в виду некоторые особенности отражения результатов переоценки в учете. Так, Минфин Российской Федерации в Письме от 22 марта 2006 года №03-06-01-04/69 указывает, что главой 30 НК РФ установлен единый для всех налогоплательщиков порядок определения налоговой базы (среднегодовой стоимости) по налогу на имущество организаций, являющийся нормой прямого действия.

    Учитывая, что налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год, а в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета результаты проведенной по состоянию на 1-е число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно и не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего расчетного года, а принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года, вопрос об уточнении порядка определения среднегодовой стоимости имущества заслуживает внимания и требует законодательного урегулирования.

    Учитывая это, этот вопрос будет рассмотрен в рамках проводимой Минфином Российской Федерации работы по совершенствованию законодательства о налогах и сборах.

    В Письме Минфина Российской Федерации от 9 марта 2006 года №03-06-01-04/63 сообщается, что:

    Читайте так же:  Подоходный налог со скольки лет

    «Результаты переоценки основных средств на 1 января отчетного года подлежат отражению в бухгалтерском учете оборотами за январь. При невозможности отражения в этот срок в силу определенных причин крайний срок для отражения переоценки — последний рабочий день марта отчетного года.

    Пунктом 4 ст. 376 Кодекса установлено, что среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

    Исходя из данной нормы Кодекса в ее взаимосвязи с положениями п. 1 ст. 374 и п. 1 ст. 375 НК РФ следует, что при определении среднегодовой стоимости имущества за налоговый период остаточная стоимость имущества на 1-е число следующего за налоговым периодом месяца должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату (то есть на 1 января календарного года, следующего за налоговым периодом)».

    Пунктом 47 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 13 октября 2003 года №91н установлено, что результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

    Налоговая база определяется по месту нахождения имущества независимо от того, где зарегистрирована организация, как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    В случае если по объекту основных средств, в соответствии с пунктом 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 13 октября 2003 года №91н, начисляется не амортизация, а износ, для расчета налога необходимо взять его стоимость за минусом износа.

    По объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется (пункт 17 ПБУ 6/01). По ним производится начисление износа, в конце отчетного года исходя из установленного организацией срока их полезного использования. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете.

    В целях налогообложения основных средств некоммерческие организации должны каждый месяц начислять износ и учитывать его при расчете налога на имущество.

    Иностранные организации, которые не осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, также признаются налогоплательщиками, но только в отношении недвижимого имущества находящегося на территории Российской Федерации и принадлежащего им на праве собственности.

    Более подробно с вопросами, касающимися особенностей исчисления и уплаты налога на имущество организаций, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Налог на имущество организаций».

    Разбираемся с налогом на имущество организаций в 2019 году

    Налог на имущество организаций в системе налогов России – один из основных, установленный федеральным законодательством. Объект налогообложения – это средства, присутствующие на балансе организаций.

    Плательщики налога на имущество – это организации, действующие на территории страны, налог платится с имущества, стоящего на балансе данной организации. Налоговым периодом считается календарный год, в котором есть три отчетных периода: три, шесть и девять месяцев. Как рассчитывается налог на имущество организаций? Проводки по начислению и уплате налога представлены ниже. Как платится налог? Что является объектом налогообложения? Ниже вы найдете пример расчета налога на имущество. Какие изменения в исчислении данного налога произошли в 2014 год? Ответы на эти вопросы разберем в статье ниже.

    Формула расчета налога на имущество:

    Налогоплательщиками выступают организации, обладающие собственностью. Средства данной организации и есть объект налогообложения.

    [1]

    Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%

    Налоговая база по налогу на имущество

    Чтобы рассчитать налог на имущество юридических лиц, надо взять среднегодовую остаточную стоимость имущества.

    Налоговая база = (сумма стоимостей имущества на 1 число каждого месяца + его стоимость на последний день отчетного периода) / 13.

    Как рассчитывается среднегодовая остаточная стоимость?

    Прежде всего, хочу напомнить, что остаточная стоимость имущества – это первоначальная (или восстановительная после переоценки) стоимость имущества за минусом начисленной амортизации.

    Для того чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, нужно сложить остаточную стоимость объекта налогообложения на 1 число каждого месяца в году и прибавить к полученной сумме остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года. Полученное значение делится на 13.

    Пример расчета среднегодовой стоимости.

    Стоимость налогооблагаемого имущества организации равна:

    1 число месяца отчетного года Сумма руб.
    Январь 100000
    Февраль 105000
    Март 110000
    Апрель 115000
    Май 120000
    Июнь 115000
    Июль 90000
    Август 85000
    Сентябрь 80000
    Октябрь 100000
    Ноябрь 100000
    1 декабря 110000
    31 декабря 100000

    Налоговая база по налогу на имущество по итогам первого квартала составляет: (100000+105000+110000+115000):4=107500

    По итогам первого полугодия составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000):7=109285 руб.

    По итогам девяти месяцев: (100000+105000+110000+115000+120000+11500+90000+85000+80000+100000):10=96000 руб.

    Налоговая база по итогам отчетного года составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000+85000+80000+100000

    Итак, налог на имущество предприятий рассчитывается четыре раза в год, по кварталам устанавливают авансовые платежи, а в конце года – налог. Имущество, освобожденное от налогов, в частности, его стоимость, в расчет налоговой базы не входит.

    Для правильного расчета налога на имущество, важно внимательное ведение данных бухучёта:

    • Движимое имущество, на учёте с 2013 года определить на отдельный субсчёт;
    • В бухгалтерской программе создать отчёт о первоначальной стоимости;
    • Имущественный налог рассчитать по формуле;
    • Оплатить авансовый платёж.
    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Пример расчета налога на имущество

    В собственности ООО имеется три объекта основных средств:

    • Станок для резки стекла: остаточная стоимость на 1 января 275000, ежемесячная амортизация 5000.
    • Линия сортировки продукции: остаточная стоимость на 1 января 500000, ежемесячная амортизация 10000.
    • Погрузчик: остаточная стоимость на 1 января 20000, ежемесячная амортизация 10000.
    Читайте так же:  Список документов для оформления льготной пенсии

    Остаточная стоимость основных средств:

    Дата Станок для резки стекла Линия сортировки Погрузчик Итого
    1 января 275000 500000 20000 795000
    1 февраля 270000 490000 10000 770000
    1 марта 265000 480000 745000
    1 апреля 260000 470000 730000
    1 мая 255000 460000 715000
    1 июня 250000 450000 700000
    1 июля 245000 440000 685000
    1 августа 240000 430000 670000
    1 сентября 235000 420000 655000
    1 октября 230000 410000 640000
    1 ноября 225000 400000 625000
    1 декабря 220000 390000 610000
    31 декабря 215000 380000 595000

    Как рассчитать налог на имущество за год?

    Среднегодовая остаточная стоимость составляет:

    Если принять налоговую ставку равной 2%, то налог рассчитывается следующим образом:

    687307 * 2%=13746,15 руб.

    Изменения 2014 года в расчете налога на имущество:

    С 1 января 2014 в силу вступили изменения, внесенные в главу 30 НК РФ (которая и устанавливает порядок расчета налога). Изменения утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ.

    Согласно нововведениям, для ряда объектов недвижимого имущества налог рассчитывается, не исходя из остаточной стоимости, а на основе установленной для них кадастровой стоимости.

    Объекты, для которых при расчете нужно брать кадастровую стоимость, указаны в ст.378.2 гл.30 НК РФ, к ним относится:

    • Торговые центры;
    • Административно-деловые центры;
    • Нежилая недвижимость, в которой располагаются офисы, точки бытового обслуживания, общепита и торговые точки;
    • Недвижимость иностранных предприятий, не имеющих постоянного представительства в России.

    Субъекты РФ утверждают перечень объектов недвижимости, попадающих под новые правила расчета, для каждого объекта устанавливается кадастровая стоимость. Юридические лица, обнаружив в перечне свои объекты, должны будут использовать для исчисления имущественного налога кадастровую стоимость, установленную на 1 число отчетного года.

    Если объект включен в перечень указанных выше объектов в течение отчетного года, то расчет налога по новым правилам будет вестись только с начала следующего налогового периода, за текущий год исчисление налога на имущество ведется по-старому.

    Также, если имущество организации отнесено к указанным выше объектам, но кадастровая стоимость на начало налогового периода не установлена, то расчет ведется по среднегодовой остаточной стоимости.

    Как рассчитать налог на имущество организаций по новым правилам 2014 года?

    Берется кадастровая стоимость на 1 января отчетного года и умножается на установленную для региона ставку налога на имущество.

    При расчете квартальных платежей нужно делить кадастровую стоимость на 4 и умножать на ставку.

    Налоговая ставка

    Так как данный вид налога – региональный, то налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ самостоятельно. Законодательством лишь установлены максимальные планки, выше которых ставка не может подняться. В настоящее время ставка по налогу на имущество не может быть выше 2,2%.

    Сроки уплаты

    О конкретных сроках уплаты в налоговом кодексе Российской Федерации ничего не сказано, они устанавливаются отдельно каждым субъектом федерации индивидуально.

    По истечении каждого из названных налоговых периодов налогоплательщик обязан предоставить расчеты по авансовым платежам и декларацию в местные налоговые органы. Декларацию за год нужно сдать до 30 марта года следующего года. Например, за 2013 год нужно сдать декларацию до 30 марта 2014 г. За данные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Объектами налогообложения не признаются:

    • Участки объектов природопользования;
    • Имущество, используемое для нужд обороны;
    • Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти.

    Налоговые льготы по налогу на имущество

    Положения Налогового кодекса предусматривает два типа льгот:

    • льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;
    • устанавливаемые субъектами РФ, о которых говорится в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта.

    С января 2012 г. налог на имущество не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:

    • высокую энергоэффективность;
    • высокий класс энергетической эффективности.

    Помимо этого, с 2012 года установлена льгота для судостроительных организаций. Такие организации не платят налог за оборудование, используемое для нужд судостроения.

    В завершении всего сказанного подчеркнём, что Правительство России в 2012 году решило отменить налог на движимое имущество для организаций. По оценке инициаторов, это позволит сэкономить на налогах до 90 млрд. руб.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Проводки по учету налога на имущество:

    Начисление и уплата налога отражается на отдельном субсчете счета 68.

    • Д91 К68.Им. – начислен налог на имущество (авансовый квартальный платеж).
    • Д68.Им. К51 – перечислена сумма налога (квартального платежа) в бюджет.

    Источники


    1. Новое в судебном законодательстве Российской Федерации. — М.: Омега-Л, 2017. — 128 c.

    2. Щеглова Л. В. Защита своих прав в судах общей юрисдикции; Омега-Л — М., 2014. — 232 c.

    3. Могилевский, С.Д. Общества с ограниченной ответственностью / С.Д. Могилевский. — М.: Дело; Издание 3-е, доп., 2013. — 528 c.
    4. Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.
    5. Теория государства и права. — М.: Форум, Инфра-М, 2008. — 624 c.
    Начислен налог на имущество расчет
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here