Можно ли получить отсрочку по налогам

Полезная информация на тему: "Можно ли получить отсрочку по налогам" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Можно ли получить отсрочку по налогам

На отсрочку или рассрочку по уплате налогов или страховых взносов можно претендовать в четырех случаях п. п. 2, 13 ст. 64 НК РФ .

Организации причинен ущерб стихийным бедствием, технологической катастрофой, другими чрезвычайными обстоятельствами.

Задержано бюджетное финансирование или оплата выполненного госзаказа.

Из-за единовременной уплаты налога или взносов у организации могут появиться признаки банкротства.

Сезонная деятельность организации указана в перечне Правительства.

По налогам, зачисляемым в региональный и местный бюджет, отсрочку можно получить на год, а в федеральный бюджет и по страховым взносам — на три года. Нельзя получить отсрочку по налогам, уплачиваемым в качестве налогового агента, например по НДФЛ п. 6 ст. 61, п. 1 ст. 64 НК РФ, Письмо Минфина от 15.02.2016 N 03-02-07/1/8000 .

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки подают в региональное УФНС, а копию направляют в свою инспекцию. К заявлению прилагают п. 5 ст. 64 НК РФ, п. 2 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов :

  • справки банков о ежемесячных оборотах по счетам организации за каждый из предыдущих шести месяцев, об остатках на всех счетах и о наличии картотеки неоплаченных документов;
  • перечень должников организации. По каждому должнику надо указать цены и сроки исполнения договоров, приложив копии договоров и первичных документов по ним;
  • предполагаемый график погашения задолженности по налогам или взносам;
  • обязательство о соблюдении условий отсрочки или рассрочки.

Также надо подтвердить документами право на обращение за отсрочкой. Так, обращаясь за отсрочкой из-за сезонной деятельности, приложите справку, что доходы от нее не меньше 50% вашей выручки п. 5.1 ст. 64 НК РФ .

Даже если вы сдали все необходимые документы, в предоставлении отсрочки вам могут, а в случаях, перечисленных в ст. 62 НК РФ, обязаны отказать. Причины будут изложены в решении об отказе. Его можно обжаловать.

Отсрочка налоговых платежей

otsrochka_nalogovyh_platezhey.jpg

Похожие публикации

При осуществлении хозяйственной или предпринимательской деятельности могут возникнуть различные обстоятельства, вследствие которых назревает необходимость отсрочки даты перечисления налогов. 9-я глава НК РФ регулируют эту сторону взаимоотношений бизнеса и государства, прописывая основные аспекты решения проблемы.

Отсрочка налоговых платежей: понятие

НК РФ определяет термин «отсрочка платежа налога», как перенос срока его перечисления на более позднее время с последующей уплатой долга. Существует и понятие рассрочки, отличающейся тем, что задолженность может быть выплачена частями, а не единой суммой сразу.

Сроки отсрочки (рассрочки) налоговых платежей варьируются от одного до трех лет. Предоставляться она может по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 64 НК РФ), уплачиваемым в федеральный бюджет (НДС, на прибыль, акцизы, транзитные сборы, на добычу полезных ископаемых и драгметаллов), или региональный (транспортный, земельный, торговый сбор, имущество граждан), а также по страховым взносам.

К сведению! Размер суммы отложенного налога не должен превышать стоимость чистых активов компании (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Когда предоставляется отсрочка налоговых платежей

Законодатель (п.2 ст. 64 НК РФ) разрешает компаниям и ИП, состояние которых на данный момент исключает возможность перечисления платежа в срок, отложить уплату налога, но причины для этого должны быть весомы, а основания полагать, что фирма сможет погасить долг в период предоставленной отсрочки – достаточны. Перечень ситуаций, когда компания может рассчитывать на отсрочку платежа, включает:

ущерб от обстоятельств, не зависящих от организации — техногенной катастрофы, пожара, наводнения, других проявлений стихии;

отсутствие оплаты по госзаказу или поступления бюджетного финансирования;

угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае уплаты крупной суммы налога, в т. ч. по платежам, обозначенным таможенным законодательством при импорте/экспорте;

сезонная деятельность компании;

Как получить отсрочку платежа налога

С переходом функций администрирования и контроля платежей во внебюджетные фонды, ФНС приказом № ММВ-7-8/[email protected] от 16.12.2016 обновила порядок изменения сроков платежей по налогам, страховым отчислениям, пеням и штрафам. Этим приказом регулируется процедура предоставления отсрочки и обозначен список необходимых для этого документов.

На сегодня кардинальных трансформаций в процессе отсрочки налогового платежа не произошло. По-прежнему решение о перенесении срока платежа или об отказе в нем налоговый орган принимает в течение 30 дней (рабочих) с момента подачи заявления, а заявителя уведомляет о нем не позже 3 дней со дня его принятия.

Заявление об отсрочке платежей в налоговую — это документ установленной формы, рекомендуемый налогоплательщикам для заполнения (приложение 1 к Порядку, утв. приказом № ММВ-7-8/[email protected])), где указывают:

название и реквизиты компании или ФИО заявителя;

форму переноса срока уплаты;

платеж, для которого необходимо изменить срок уплаты;

[1]

норму НК РФ как основание предоставления отсрочки;

Документы к заявлению об отсрочке

Кроме заявления для получения отсрочки компании необходимо составить пакет документов (п. 5 ст. 64 НК), состоящий из:

— о движении средств на счетах за последние полгода;

— об остатках средств на счетах;

Списка контрагентов-дебиторов и копий договоров с указанием по каждому из них стоимости соглашения и сроков исполнения;

Расписки (обязательство по форме приложения № 2 к Порядку, утв. приказом № ММВ-7-8/[email protected]) о соблюдении требований предоставляемой отсрочки и примерный график гашения долга.

Читайте так же:  Провал пенсионной реформы в россии

В зависимости от основания, послужившего причиной для оформления письма об отсрочке налоговых платежей, налогоплательщик должен включить в пакет документов обоснование своей просьбы (п. 5.1 ст. 64 НК):

При обращении за переносом срока платежа из-за обстоятельств непреодолимой силы – документ о фактически произошедшем стихийном бедствии и акт оценки ущерба от него;

В ситуации отсутствия финансирования из бюджета – сведения о неполученных суммах от финансового учреждения;

Если компания ведет деятельность сезонного характера – справку, что доля доходов от сезонных работ составляет половину общей выручки фирмы;

Если уплатить налог не может физлицо из-за временной неспособности – выписку о состоянии счетов и документы на имущество, выступающее в данном случае залогом.

Кроме того, необходимо быть готовым к тому, что для переноса срока платежа налоговый орган может потребовать какое-либо обеспечение, например, поручительство, залог имущества, банковскую гарантию.

Представляем заявление об отсрочке налоговых платежей (образец):

Минфин напомнил порядок получения отсрочки по уплате НДС и имущественных налогов

Из-за резкого снижения спроса на выпускаемую продукцию у организации образовалась задолженность по уплате НДС, налога на имущество, земельного налога и уплате НДФЛ. Может ли компания получить отсрочку по уплате указанных налогов, чтобы избежать остановки производства и массового сокращения персонала? Ответ на этом вопрос дан в письме Минфина России от 03.07.13 № 03-02-07/1/25500.

Если уплата налогов грозит банкротством

Исчерпывающий перечень оснований предоставления отсрочки по уплате налогов установлен пунктом 2 статьи 64 НК РФ. Одним из оснований является угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) компании в случае единовременной уплаты налога. В этом случае отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов. Чтобы принять решение об изменении сроков уплаты налогов, ФНС должна предварительно проанализировать финансовое состояния плательщика. Методика проведения такого анализа утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 18.04.11 № 175.

Кто не может получить отсрочку

Отсрочка не может быть предоставлена при наличии одного из обстоятельств, упомянутых в пункте 1 статьи 62 НК РФ. А именно, если в отношении налогоплательщика:

  • возбуждено уголовное дело в связи с нарушением налогового законодательства;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;
  • имеются достаточные основания полагать, что заинтересованное лицо воспользуется отсрочкой для сокрытия денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления об изменении срока уплаты налога, было вынесено решение о прекращении ранее предоставленной отсрочки (рассрочки) в связи с нарушением ее условий.

Куда обратиться за отсрочкой

Если речь идет об уплате федеральных налогов, в частности, об уплате НДС, то решение об изменении сроков уплаты принимает ФНС России (при этом копию заявления нужно в пятидневный срок направить в инспекцию по месту его учета). Что касается отсрочки по НДФЛ, то ее получить не удастся, предупреждают в Минфине. Объяснение простое. Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора установлен главой 9 Налогового кодекса. А действие этой главы на налоговых агентов не распространяется (п. 9 ст. 61 Кодекса).

Если компания желает получить отсрочку по налогу на имущество и земельному налогу, следует обратиться в инспекцию по месту нахождения налогоплательщика. К заявлению о предоставлении отсрочки по уплате налога (в описываемом случае — в связи с угрозой возникновения признаков банкротства) прилагаются документы, указанные в пункте 5 статьи 64 НК РФ. К ним относятся:

  • справка из инспекции о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
  • справка из инспекции с перечнем всех открытых налогоплательщиком счетов в банках;
  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств компании за каждый месяц за последние шесть месяцев, а также о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку;
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах организации;
  • перечень контрагентов — дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров и сроков их исполнения, а также копии данных договоров;
  • обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый налогоплательщиком график погашения задолженности.

В комментируемом письме чиновники также отметили, что изменение срока уплаты налога может быть обеспечено залогом имущества, или поручительством. Это предусмотрено пунктами 19-21 Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа (утв. Приказом ФНС России от 28.09.10 № ММВ-7-8/[email protected]). Договор поручительства или договор залога со стороны налоговиков заключается региональным УФНС по месту нахождения компании.

Как получить отсрочку оплаты налога

Порядок, по которому предоставляется отсрочка или рассрочка по налогам, установлен 4.03.2017 года (Приказ ФНС РФ №ММВ-7-8/[email protected]от 16.12.2016). Данным документом также установлены требования к документации, необходимой для предоставления в ИФНС для получения отсрочки или рассрочки по налогам или страховым взносам. В статье разберемся, как получить отсрочку оплаты налога.

Изменение срока уплаты налогов и страховых взносов

Изменение сроков уплаты налогов и страховых взносов (а также пени и штрафов по ним) – это перенос крайней даты уплаты на более поздний срок. Возможность переноса срока уплаты налогов определяется гл. 9 НК РФ. Основные принципы по переносу срока уплаты налогов установлены ст. 61 НК РФ. Например, п. 2 ст. 61 НК РФ прописана отсрочка всей сумма налогового платежа, либо только части платежа с начислением на сумму задолженности процентов. Данный перенос не отменяет имеющееся у компании обязательство по оплате налогов, а в соответствии с переносом сроков новая обязанность не возникает. Обеспечение изменения срока уплаты налога осуществляется имуществом, поручительством или гарантией банка (Читайте также статью ⇒ Вычет у налогового агента в отчетном году).

Читайте так же:  Доплата к пенсии после увольнения пенсионера

Что такое отсрочка по уплате налога

Как мы уже можем сделать вывод, отсрочка (рассрочка) по налогам – это изменение срока уплаты платежей. Причем это возможно только в случае наличия некоторых оснований, при этом срок отсрочки или рассрочки должен быть не более 1-3 лет. При предоставлении налогоплательщику отсрочки, налог им уплачивается одной суммой (единовременно), только в более поздний срок. При предоставлении налогоплательщику рассрочки, налог им уплачивается частями, также в более поздние сроки.

Важно! Срок, на который может предоставляться отсрочка или рассрочка по налогам, уплачиваемым в бюджет, предоставляется на срок от 1 до 3 лет.

Отсрочка может быть получена как по одному налогу, так и по нескольким. При этом важно понимать, что если уплату налога производит налоговый агент, то рассрочка и рассрочка предоставлены не будут. Сумма, на которую организации могут получить отсрочку (рассрочку) по налогам имеет определенные ограничения. Она не должна превышать стоимости чистых активов компании (Читайте также статью Заявление на двойной вычет на ребенка по НДФЛ).

Кому может предоставляться отсрочка по налогам

Согласно ст. 64 НК РФ отсрочку (рассрочку) по налогам получить может заинтересованное лицо, если при этом его финансовое положение на данный момент не позволяет произвести в установленные законодательством сроки уплату налога. При этом у этого лица есть все основания предполагать, что через определенный период, на который будет предоставлена отсрочка (рассрочка) у него появится соответствующая возможность оплатить налог.

Получение отсрочки (рассрочки) по налогам компанией возможно в следующих ситуациях:

  • при стихийном бедствии, катастрофе или иных чрезвычайных обстоятельствах, при которых лицу был нанесен ущерб;
  • если в результате выполнения госзаказа произошла задержка оплаты или финансирования;
  • при единовременной уплате всей суммы налога лицу грозит банкротство;
  • лицо занимается производством и/или реализацией товаров (работ, услуг), имеющих сезонный характер.

Таким образом, в соответствии с НК РФ, компании вправе рассчитывать на рассрочку по налогам только в ограниченном количестве случаев.

Как получить отсрочку оплаты налога

Процедура получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога и перечень необходимых документом определяется Приказом ММВ-7-8/683. Решение уполномоченный орган о предоставлении нового срока для уплаты налога, как и отказ в этом принимает в срок до 30 рабочих дней с момента получения соответствующей заявки. Копию принятого решения направляют обратившемуся лицу в срок до 3 рабочих дней с момента его принятия.

Решение об отсрочке оплаты налога вступает в силу с той даты, которая указана в решении. Все пени, которые были исчислены с момента, установленного для оплаты и до даты вступления решения в силу будут включены в общую сумму задолженности. Но это имеет место только в том случае, если установленный срок оплаты наступит раньше, чем вступит в силу решение.

Важно! Когда отсрочка представляется под залог какого-либо имущества, решение о предоставлении данной отсрочки вступит в силу только после того, как будет заключен договор о залоге.

В зависимости от вида налога определяются сроки отсрочки (рассрочки):

Налог Срок рассрочки (или отсрочки)
Федеральные налоги, сборы (пени, штрафы), зачисляемые в федеральный бюджет Максимум на 3 года
Федеральные налоги, сборы (пени, штрафы), зачисляемые в региональный, местный бюджет Максимум на 1 год
Страховые взносы Максимум на 1 год
Региональные, местные налоги Максимум на 1 год

Важно! Для того, чтобы изменить срок уплаты федерального налога или страховых взносов (а также пеней, штрафов к ним) необходимо обраться с заявлением в налоговый орган через управление ФНС по субъекту России по месту нахождения налогоплательщика. Крупнейшие налогоплательщики имеют возможность обратиться в межрегиональную инспекцию ФНС.

Какие документы нужны для получения отсрочки по оплате налога

Для того, чтобы компания могла получить отсрочку по налогам в ИФНС необходимо предоставить заявление. К нему прикладывается следующие документы:

  1. Справка из банка с оборотами денежных средств по счету компании за полгода, предшествующие подаче заявления. Справка о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку, либо об отсутствии их в картотеке.
  2. Справка из банка об остатках денежных средств на счетах в банке.
  3. Перечень контрагентов – должников компании. По каждому из контрагентов указывается цена договора и сроки исполнения. Также прикладываются копии договоров и подтверждающих первичных документов (накладные, акты выполненных работ, услуг и др.).
  4. Обязательство, подтверждающее соблюдение сроков по отсрочке или рассрочке, а также график по погашению задолженности.

Дополнительно может потребоваться предоставить следующие документы:

  1. Заключение, которое подтверждает факт произошедшего стихийного бедствия или катастрофы. Акт оценки полученного компанией ущерба, если ЧС явилась поводом для обращения за отсрочкой (рассрочкой).
  2. Документы, которые подтверждают неполучение оплаты за выполненный госзаказ (может составить сам налогоплательщик, либо распорядитель бюджетных денежных средств).
  3. Справка, которая подтверждает, что доход от сезонного вида деятельности меньше 50% всей выручки.
Читайте так же:  Строке сумма налога перечисленного 2 ндфл

Обеспечение отсрочки

Отсрочка или рассрочка по налогам может предоставляться следующим обеспечением: залогом, поручительством или гарантией банка. Документ, которым предоставляется указанное обеспечение подлежит регистрации в налоговом органе. Для оформления договора в ИФНС одновременно должны обратиться как налогоплательщик, так и сам поручитель с соответствующим заявлением. После того, как заявление будет рассмотрено налоговой, принимается решение о возможности заключения обеспечения, о чем ИФНС извещает в срок до 7 дней.

Могут ли отказать в предоставлении отсрочки по уплате налога

В качестве одного из оснований для отказа в предоставлении отсрочки по налогам выступает непредставление указанного перечня документов. Кроме того, отказано в рассрочке будет и в том случае, если в отношении налогоплательщика заведено дело о налоговом или административном нарушении в области налогов, страховых вносов. Отказ также будет в том случае, если в отношении налогоплательщика заведено таможенное дело в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров или продукции через таможенную границу.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

К ситуациям, которые являются основанием для отказа, относят следующие:

  • в отношении компании возбуждено уголовное дело, которое имеет отношение к нарушению налогового законодательства;
  • существуют все основания полагать, что заявке налогоплательщика об отсрочке это попытка уклонения от уплаты налога;
  • не прошел 3-летний срок с момента вынесения решения по прошлому заявлению о предоставлении отсрочки.

Если уполномоченным органом принято решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по налогам, то налогоплательщика извещают об этом в 3-дневный дней.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Налоговая отказала в предоставлении отсрочки по уплате налога, но мы с данным отказом не согласны. Что можно сделать в данной ситуации?

Ответ: Если налогоплательщик не согласен с отказным решением налоговой, то он вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган с целью его обжалования. При отсутствии результата для обжалования можно обратиться в суд. Также компании сразу могут обратиться с суд для обжалования решения налоговой.

Учреждение может получить отсрочку по уплате налогов?

Самойлова А. Н., эксперт журнала

Налоговое законодательство предусматривает возможность предоставления отсрочки (рассрочки) по налоговым платежам. Период уплаты налогов за полугодие – не за горами, поэтому рассмотрим, когда учреждение может рассчитывать на такое послабление, принимая во внимание разъяснения финансистов.

Случаи предоставления рассрочки

Порядок и условия предоставления рассрочки прописаны в главе 9 Налогового кодекса РФ. Перечень оснований предоставления рассрочки (отсрочки) по уплате налогов предусмотрен пунктом 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Итак, бюджетные учреждения могут рассчитывать на положительное решение, если не получается уплатить налог, так как имеет место:

– причинение ущерба имуществу в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

– неперечисление (несвоевременное перечисление) средств из бюджета или непредоставление бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога;

– угроза возникновения банкротства в случае единовременной уплаты налога;

– сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг.

В письме Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-02-07/2-49 рассмотрена ситуация, когда налогоплательщик получил требование об уплате налога. Может ли он получить рассрочку?

По мнению чиновников, можно обратиться в уполномоченный орган с заявлением об изменении указанного в требовании срока уплаты налога. Но при этом был отмечен следующий момент: в данном случае отсрочка или рассрочка на перечисление обязательного платежа может предоставляться не более чем на один год со дня истечения срока исполнения требования.

Куда обратиться?

Согласно пункту 5 статьи 64 Налогового кодекса РФ, заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается в соответствующий уполномоченный орган.

Причем в письме Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-02-08/54 чиновники напомнили, что рассрочку до года по уплате федеральных налогов (за исключением случаев, указанных в п. 1 ст. 63 Налогового кодекса РФ) может предоставить ФНС России. Что касается рассрочки на срок от года до трех лет по федеральным налогам (в части, зачисляемой в федеральный бюджет) – ее может предоставить только Правительство РФ (на основании п. 1 ст. 64 Налогового кодекса РФ ).

По региональным и местным налогам рассрочку (отсрочку) уполномочено предоставлять управление ФНС России по субъекту РФ (но опять же только на срок до одного года).

Какие документы представить?

Во-первых, нужно написать заявление и подготовить соответствующий пакет документов.

Образец заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки платежа приведен в Приложении 1 к Порядку изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами (утвержден приказом ФНС России от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/[email protected]). (Форму заявления можно найти здесь).

Во-вторых, следует подготовить документы, которые указаны в пунктах 5 и 5.1 статьи 64 Налогового кодекса РФ. В частности, там перечислены:

1) справка налогового органа по месту учета о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

2) справка налогового органа по месту учета, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;

3) перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);

Читайте так же:  Подоходный налог для инвалидов 3 группы

4) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам в банках, а также о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке, а также справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;

У бюджетных учреждений счета открыты в казначействе. Поэтому на практике они представляют справки, полученные от казначейства (вместо (помимо) справок банка). Хотя Налоговым кодексом РФ особые правила для бюджетников не предусмотрены.

5) обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;

6) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога.

Для рассмотрения заявления (и изучения документов) налоговикам отводится 30 дней. За это время они должны принять решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налоговых платежей.

Отсрочка или рассрочка по налоговым платежам Версия для печати

Смотрите также:

Уплата налогов является обязательным для всех граждан, предпринимателей и юридических лиц. Уклонение от уплаты налогов может понести за собой не только пеню, штрафы, взыскания, но и уголовную ответственность. Исходя из этого, очень важно знать, что при наличии объективных причин невозможности уплачивать налоги, государством предусмотрена отсрочка или рассрочка. Об этой процедуре: по каким причинам и на какой период можно получить отсрочку или рассрочку по уплате налоговых задолженностей, вы узнаете в данной статье.

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и плат представляет собой изменение срока уплаты налогов и плат при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой сумм налогов и плат. «Отсрочку и рассрочку уплаты налогов можно получить, согласно статье 51 Налогового кодекса.

Отсрочка с единовременной уплатой сумм налогов или плат предоставляется на срок, не превышающий шести месяцев.

Рассрочка с ежемесячной или ежеквартальной уплатой сумм налогов или плат равными долями предоставляется на срок, не превышающий трех лет.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам и или платам.

Необходимо отметить, что при переносе сроков уплаты налогов (и/или пеней) сумма «замораживается» до срока уплаты. Но налогоплательщик не освобождается от уплаты пеней других налоговых обязательств, в том числе начисленных пеней за несвоевременную уплату сумм налогов.

Как можно получить отсрочку по налогам?

Условия предоставления отсрочки по налогам

Порядок предоставления отсрочки по налогам

под гарантию банка

[2]

Содержание банковской гарантии должно соответствовать следующим требованиям:

  1. Банковская гарантия должна быть безотзывной;
  2. Срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и (или) плат, обеспеченной банковской гарантией;
  3. Сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение гарантом в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налогов и (или) плат.

После заключения договора – гаранта между банком и налогоплательщиком, не позднее 10 календарных дней необходимо обратиться в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика с заявлением о переносе сроков уплаты налогов. К заявлению необходимо приложить договор гарантии банка.

под имущество налогоплательщика либо третьего лица

Имущество, под залог которого предоставляется перенос сроков уплаты налогов, должно быть ликвидным, т.е. быть востребованным на рынке.
Предварительно, но не ранее 15 календарных дней на день подачи заявления об отсрочке, налогоплательщику необходимо произвести оценку имущества.

Требования к имуществу:

  • Ликвидность.
  • Застрахованность от утраты или повреждения.
  • Рыночная стоимость должна быть не меньше суммы налогов и/или пеней.

Не могут быть предметами залога:

  • объекты жизнеобеспечения;
  • электрическая, тепловая и иные виды энергии;
  • арестованное имущество;
  • имущество, на которое имеются ограничения, наложенные государственными органами;
  • имущество, обремененное правами третьих лиц;
  • скоропортящееся сырье, продукты питания;
  • имущественные права.

После заключения договора залога не позднее 10 календарных дней необходимо обратиться в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика с заявлением о переносе сроков уплаты налогов. К заявлению прилагаются договор залога и отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества.

Решение и заключение договора

Прекращение действия решения об отсрочке налоговых обязательств

Досрочно может прекратиться решение о переносе сроков уплаты налоговых обязательств на основании:

[3]

  • уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов (и/или пеней) до истечения срока;
  • нарушения налогоплательщиком графика погашения.

В случае нарушения оплаты согласно графику погашения комитет государственного дохода может взыскать залоговое имущество либо потребовать исполнения банковской гарантии.

Как известно, с 1 января 2019 года вступил в силу Закон, предусматривающий проведение налоговой амнистии для субъектов малого и среднего бизнеса.

Под амнистию не подпадают крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, недропользователи (за исключением недропользователей, являющихся таковыми исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод, лечебных грязей), производители подакцизной продукции.

Чтобы попасть под амнистию налогоплательщикам обращаться никуда не нужно, органы государственных доходов будут ежедневно мониторить состояние лицевых счетов и при уплате основного долга не позднее трех рабочих дней выносить соответствующие решения о списании.

Уточнить сумму основного долга, размеры пени налогоплательщики могут, получив выписку из лицевого счета в веб-приложении «Кабинет налогоплательщика».

Читайте так же:  Поручение на оплату налогов третьим лицом

Также можно узнать информацию о налоговой задолженности на интернет-ресурсе Комитета www.kgd.gov.kz и на портале «Электронного правительства» можно воспользоваться электронным сервисом «Сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности», который позволяет получить в онлайн-режиме актуальные сведения о наличии/отсутствии налоговой задолженности по ИИН/БИН налогоплательщика.

Исключение составляют налогоплательщики, которые находятся в реабилитационной процедуре или получили отсрочку по налогам.

Если такие налогоплательщики хотят попасть под налоговую амнистию им необходимо направить в орган государственных доходов соответствующее заявление и досрочно погасить сумму основного долга по налогам.

Как получить отсрочку по налогам

Пришло время платить налоги, а денег у компании нет. Что делать? Конечно, можно не заплатить, но тогда придется столкнуться с санкциями и штрафами. Не слишком радостная перспектива. Поэтому на законных основаниях лучше перенести дату перечисления денежных средств в бюджет. При определенных обстоятельствах практически любая организация может претендовать на отсрочку или рассрочку налогового платежа и взносов. Речь пойдет об отсрочке для организаций.

Что такое отсрочка и рассрочка налогов

Рассрочка налогов – это погашение суммы, подлежащей отчислению в бюджет, частями. Отсрочка же позволяет перенести дату уплаты средств в бюджет на определенный срок. В данном случае организация погасит свой долг целиком, но через несколько месяцев.

Чем регулируется отсрочка налогов и взносов

1. Основания — Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ), ст. 61, 63, 64, 138;

Кто может получить отсрочку налогов

Далеко не каждая организация может изменить срок уплаты налогов и взносов. Правом на отсрочку (рассрочку) может воспользоваться заинтересованное лицо, финансовое положение которого не предоставляет возможным уплатить налог и взносы в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка).

Отсрочка по уплате налога организации возможна по следующим основаниям (ст. 64 НК РФ):

  1. причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  2. непредоставление бюджетных ассигнований для государственных, муниципальных нужд;
  3. угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты им налога;
  4. имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
  5. деятельность носит сезонный характер;
  6. при наличии оснований, предусмотренных таможенным законодательством.

Важный момент – сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате, не может быть больше стоимости чистых активов организации (ст. 64 НК РФ).

По каким налогам и взносам предоставляется отсрочка

Отсрочку или рассрочку можно получить по федеральным, региональным и местным налогам и сборам. Отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов предоставляется на срок от одного года до трех лет. Она может быть предоставлена налогоплательщику по одному или нескольким налогам.

Не предоставляется отсрочка по уплате пеней и штрафов по налогу на доходы физических лиц (письмо Минфина № 03-02-07/1-8000 от 15.02.2016 г.) и взносам на накопительную часть ОПС (письмо Минфина № 03-02-07/1-54840 от 29.10.2014).

Сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате налоговых платежей, не может быть больше стоимости чистых активов организации (п. 2.1 ст. 64 НК РФ). Пример. ОАО “Айсберг” причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы, а именно пожара в размере 20 млн. руб. Принимаемые к расчету активы составили 100 млн. руб. (внеоборотные – 20 млн. руб., оборотные – 80 млн. руб.). Принимаемые к расчету пассивы составили 85 млн. руб. (долгосрочные обязательства – 50 млн. руб., кредиторская задолженность – 5 млн. руб., прочие краткосрочные обязательства – 30 млн. руб.). В данной ситуации организация может претендовать на сумму отсрочки или рассрочки не 20 млн. руб., т. е. сумму в размере ущерба, а лишь 15 млн. руб. – сумму в размере стоимости чистых активов (100 — 85).

Куда обращаться за предоставлением отсрочки или рассрочки

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Обращаемся в уполномоченный орган в зависимости от вида налога (федеральный, региональный, местный).

Органы, уполномоченные принимать решения о предоставлении рассрочки или отсрочки Страховые взносы Не более одного года
ФНС Федеральные налоги, зачисляемые в региональный бюджет Не более одного года
Региональное УФНС
Ведихин, А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / А. Ведихин. — М.: Омега-Л, 2005. — 428 c.

  • Шнитенков, А. В. Глава 23 УК РФ. Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Постатейный комментарий. Судебная практика: моногр. / А.В. Шнитенков. — М.: Юстицинформ, 2018. — 917 c.

  • Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки. Учебное пособие. Гриф МО РФ / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 773 c.
  • Бархатова, Е.Ю. Международное публичное право в вопросах и ответах; Кнорус, 2011. — 232 c.
  • Кучерена, А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России: моногр. / А.Г. Кучерена. — М.: Юркомпани, 2017. — 432 c.
  • Можно ли получить отсрочку по налогам
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here