Какова основная ставка налога на прибыль

Полезная информация на тему: "Какова основная ставка налога на прибыль" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Какие ставки применяются по налогу на прибыль

Для расчета налога на прибыль применяются общие и специальные ставки в зависимости от вида дохода и категории организации. Общая ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых 3% налога зачисляется в федеральный бюджет, а 17% — в региональные бюджеты. Специальные ставки могут быть: 0, 2, 9, 10, 13, 15, 20 и 30%. Рассчитанный по ним налог зачисляется в федеральный бюджет. В некоторых случаях дополнительно к ставке 0% может уплачиваться налог в региональные бюджеты. Ставка 17% для них может быть понижена законами этих субъектов.

Основная ставка по налогу на прибыль

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта ставка делится на две части, одна из которых зачисляется в федеральный, а другая — в региональные бюджеты.

Основная ставка налога на прибыль в федеральный бюджет составляет 3% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Также в федеральный бюджет есть специальные ставки: 2, 9, 10, 13, 15, 20 и 30%.

По некоторым видам доходов в федеральный бюджет применяется ставка 0%.

Основная ставка в региональные бюджеты — 17% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Для отдельных категорий организаций законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные ставки налога.

Специальные ставки по налогу на прибыль

Для отдельных видов доходов и категорий налогоплательщиков действуют специальные налоговые ставки: 0, 2, 9, 10, 13, 15, 20 и 30%.

Если международными соглашениями об избежании двойного налогообложения установлены иные ставки, то тогда нужно применять их (ст. 7 НК РФ).

Нулевая ставка налога на прибыль

Нулевую ставку могут применять отдельные категории российских и иностранных организаций, которые получают определенные виды доходов (ст. 284 НК РФ). К таким доходам, в частности, относятся:

Дивиденды, которые получает российская организация

Ставка 0% с дивидендов действует в федеральный бюджет. В региональный бюджет налог с дивидендов не зачисляется (пп. 1 п. 3, п. 6 ст. 284 НК РФ).

При этом нужно, чтобы на день принятия решения о выплате дивидендов российская организация — получатель в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владела на праве собственности (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):

  • вкладом (долей) в размере не менее 50% в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации
  • депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в сумме не менее 50% от общей суммы дивидендов.

Если дивиденды выплачивает иностранная организация, то для применения нулевой ставки нужно, чтобы она не находилась в офшорной зоне (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если все условия не соблюдены, то дивиденды будут облагаться по ставке 13%.

Кроме того, к дивидендам может применяться ставка 15%. Это случаи, когда дивиденды получила иностранная организация (если нет другой ставки по международному соглашению) и когда депозитарий является налоговым агентом.

Доход от реализации долей и акций

По нулевой ставке облагается доход от реализации (п. 4.1 ст. 284 НК РФ):

  • долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций таких организаций при соблюдении условий из ст. 284.2 НК РФ;
  • ценных бумаг высокотехнологичных (инновационных) секторов экономики при соблюдении условий из ст. 284.2.1 НК РФ.

Ставка 0% по этому доходу действует и в федеральный, и в региональные бюджеты.

Доходы отдельных категорий организаций

  • образовательных и медицинских при соблюдении условий, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ).

По нулевой ставке облагаются все доходы таких организаций, кроме дивидендов, а также доходов по операциям с долговыми обязательствами, перечисленными в п. 4 ст. 284 НК РФ.

Ставка 0% по этому доходу действует и в федеральный, и в региональные бюджеты;

резидентов особых экономических зон — туристско-рекреационных, объединенных в один кластер и в Магаданской области (п. п. 1.2, 10 ст. 284 НК РФ).

Нулевая ставка действует в федеральный бюджет. А в региональные бюджеты ставка не может быть выше 13,5% (п. 1 ст. 284 НК РФ);

  • сельскохозяйственных товаропроизводителей при соблюдении условий из ст. 346.2 НК РФ (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).

К примеру, такие организации должны не менее 70% выручки получать от реализации сельхозпродукции, а также от оказания услуг в этой сфере (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

Ставка 0% по этим доходам действует и в федеральный, и в региональные бюджеты;

  • рыбохозяйственных организаций при соблюдении условий из ст. 346.2 НК РФ (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).

Ставка 0% по этим доходам действует и в федеральный, и в региональные бюджеты;

  • участников региональных инвестиционных проектов (п. п. 1.5, 5-1 ст. 284 НК РФ).

Нулевая ставка действует в федеральный бюджет. В региональные бюджеты действует основная ставка 17%, но для указанных организаций она может быть понижена (п. 1 ст. 284 НК РФ);

  • участников свободной экономической зоны (п. 1.7 ст. 284 НК РФ).

Нулевая ставка действует в федеральный бюджет, а в региональные бюджеты ставка не может быть выше 13,5%. При этом такие ставки действуют при соблюдении условий, которые предусмотрены п. 1.7 ст. 284 НК РФ;

  • резидентов территории опережающего социально-экономического развития и территории со статусом свободного порта Владивосток (п. 1.8 ст. 284 НК РФ).

Нулевая ставка действует в федеральный бюджет. В региональные бюджеты может быть установлена пониженная ставка;

  • организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (п. 1.9 ст. 284 НК РФ).

Нулевая ставка действует для всех доходов, кроме дивидендов и доходов от операций с отдельными видами долговых обязательств, перечисленных в п. 4 ст. 284 НК РФ.

Ставка 0% по этим доходам действует и в федеральный, и в региональные бюджеты;

  • организаций, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа при соблюдении условий из ст. 284.6 НК РФ (п. 1.11 ст. 284 НК РФ).

Нулевая ставка действует для всех доходов, кроме дивидендов и доходов от операций с отдельными видами долговых обязательств, перечисленных в п. 4 ст. 284 НК РФ.

Ставка 0% по этим доходам действует и в федеральный, и в региональные бюджеты;

  • организаций со статусом участника проекта «Сколково» (п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

Ставка 0% по этим доходам действует и в федеральный, и в региональные бюджеты;

  • резидентов особой экономической зоны в Калининградской области (п. 6 ст. 288.1 НК РФ).

Особенности применения и исчисления специальной ставки предусмотрены ст. 288.1 НК РФ.

Доход по операциям с отдельными видами долговых обязательств

Читайте так же:  Ст 26 о трудовых пенсиях

По нулевой ставке облагаются проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, перечисленным в пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ.

Ставка 0% по этому доходу действует и в федеральный, и в региональные бюджеты.

Кроме того, в отношении доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств, перечисленных в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, действует ставка 9%, а перечисленных в пп. 1 этой нормы — 15%.

Ставка 2% по налогу на прибыль

Эта ставка является пониженной. Ее применяют резиденты особых экономических зон, за исключением тех, кто ведет деятельность в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (п. п. 1.2, 1.2-1 ст. 284 НК РФ).

Налог по этой ставке зачисляется в федеральный бюджет. А в региональные бюджеты ставка не может быть выше 13,5% (п. п. 1, 1.2-1 ст. 284 НК РФ).

Ставка 9% по налогу на прибыль

Эта ставка считается пониженной. По ней облагаются проценты по муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 2007 г., а также иные доходы, перечисленные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.

Весь налог, исчисленный по этой ставке, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

Ставка 10% по налогу на прибыль

Эта ставка является пониженной. Она применяется к доходу иностранных организаций, не связанному с их деятельностью в РФ через постоянное представительство. По ставке 10% может облагаться только доход, полученный (пп. 2 п. 2 ст. 284, п. 1 ст. 310 НК РФ):

  • от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахт, субаренду) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров при международных перевозках;
  • международных перевозок.

Кроме того, к доходам иностранных организаций применяются и другие ставки — 15 и 20%.

Весь налог по этой ставке зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

Ставка 13% по налогу на прибыль

Эта ставка является пониженной и применяется к дивидендам (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ):

  • полученным российскими организациями;
  • по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками.

Но если соблюдены условия из пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, тогда применяйте ставку 0%.

Весь налог, исчисленный по этой ставке, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

Ставка 15% по налогу на прибыль

Эта ставка является пониженной. По ней облагаются:

Доходы от отдельных видов долговых обязательств, перечисленных в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ. А именно:

  • проценты по обращающимся на ОРЦБ облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. включительно;
  • проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 г.;
  • проценты по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства, субъектов РФ и ценным бумагам муниципалитетов;
  • проценты первичных владельцев государственных ценных бумаг, полученных ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации;
  • доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г. (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ).

Дивиденды, получаемые иностранными организациями (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ):

  • по акциям российских организаций;
  • от участия в капитале организации в иной форме.

Если соглашением об избежании двойного налогообложения установлена более низкая ставка, то применяется пониженная ставка при условии подтверждения постоянного местопребывания согласно п. 1 ст. 312 НК РФ (п. 1 ст. 7, п. 3 ст. 310 НК РФ).

Если иностранная организация не имеет фактического права на дивиденды, а его имеет налоговый резидент РФ, то такой доход может облагаться по ставкам 0 или 13% (п. 1.1 ст. 312 НК РФ).

При этом иностранная организация и лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, должны представить налоговому агенту информацию согласно ст. 312 НК РФ;

  • дивиденды по выпущенным российскими организациями ценным бумагам, перечисленные иностранным организациям, которые действуют в интересах третьих лиц (п. 9 ст. 310.1 НК РФ).

Весь налог, исчисленный по этой ставке с таких доходов, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

Ставка 20% по налогу на прибыль

Размер этой ставки совпадает с размером основной ставки по налогу на прибыль. Однако она является специальной и применяется только в отношении прибыли:

[1]

  • от добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении организаций из п. 1 ст. 275.2 НК РФ (п. 1.4 ст. 284 НК РФ);
  • контролируемых иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
  • иностранных организаций, прибыль которых не связана с деятельностью в РФ через постоянное представительство (кроме доходов от сдачи в аренду судов, самолетов и других подвижных средств и доходов от международных перевозок, операций с отдельными видами долговых обязательств из п. 4 ст. 284 НК РФ, а также дивидендов) (пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). Особенности налогообложения таких доходов указаны в п. 1 ст. 310 НК РФ.

Весь налог, исчисленный по этой ставке с такой прибыли, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

Ставка 30% по налогу на прибыль

Эта ставка является повышенной. Она применяется к доходам по ценным бумагам (кроме дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые хранятся на счетах депо (п. 4.2 ст. 284 НК РФ):

  • иностранных номинальных или уполномоченных держателей;
  • депозитарных программ.

К примеру, это может быть доход по облигациям, права на которые отражаются на счетах депо.

Такая ставка применяется, если депозитарию, который является налоговым агентом, не была дана информация в соответствии с п. п. 7, 8, 10, 12, 13 ст. 310.1 НК РФ (п. 9 ст. 310.1 НК РФ).

Ставка 30% по таким доходам действует в федеральный бюджет.

Налоговая база по налогу на прибыль

Для расчета любого налога необходимо определиться с 3 основными элементами:

  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговые льготы.

Какие существуют ставки по налогу на прибыль, а также есть ли льготы по прибыли, мы уже рассматривали. Разберемся, что же такое налоговая база по налогу на прибыль и как она исчисляется.

Что такое налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль – это денежное выражение прибыли нарастающим итогом с начала года (п. 1, п. 7 ст. 274 НК РФ).

При этом если применяется ставка, отличная от 20%, то налоговую базу организации определяют отдельно от общей налоговой базы. Например, отдельно считается налоговая база по дивидендам.

Как исчисляется налоговая база по налогу на прибыль

Поскольку налоговая база представляет собой прибыль, то основной вопрос при расчете налоговой базы – что понимается под прибылью в целях гл. 25 НК РФ.

Читайте так же:  Реестр налоговых проверок юридических лиц

По общему правилу прибылью признаются доходы, уменьшенные на расходы. При этом известно, что не все доходы и не все расходы учитываются при формировании налоговой базы. Список неучитываемых доходов приведен в ст. 251 НК РФ, а неучитываемых расходов – в ст. 270 НК РФ.

Для иностранных организаций, кроме тех, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства, прибылью считаются отдельные виды доходов (ст. 309 НК РФ). А для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) прибылью считается величина совокупной прибыли участников КГН, которая приходится на конкретного участника (п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 288 НК РФ).

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организации не учитывают доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ), а также к специальным налоговым режимам (например, ЕНВД) (п. 10 ст. 274 НК РФ).

Налоговая база считается равной 0, если организация получила убыток (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Ставка налога на прибыль

Общий смысл налога на прибыль заключается в том, что организация-налогоплательщик должна подсчитать общую сумму выручки, полученной за расчетный период, и вычесть из нее общую сумму расходов за этот же период. Оставшаяся часть денежных средств будет считаться прибылью организации. Именно эта сумма и будет налоговой базой для расчета налога на прибыль.

Разумеется, как по видам доходов, так и по видам расходов организаций существуют определенные условия и оговорки, с учетом которых они включаются в расчет налога на прибыль. Но суть расчета от этого не меняется.

Кто его уплачивает?

Плательщиками в данном случае будут субъекты предпринимательской деятельности, результатом работы которых является получение прибыли. Они могут быть при этом как российскими юридическими лицами, так и иностранными компаниями, получающими прибыль на территории России.

Для российских организаций обязанность уплаты налога на прибыль возникает в том случае, если применяется общая форма налогообложения. Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель имеют право на применение специальных налоговых режимов (на пример, УСН, ЕНВД, ЕСХН), налог на прибыль они не платят. Это же правило распространяется и на плательщиков налога на игорный бизнес.

Для иностранных организаций расчет налога зависит от наличия или отсутствия постоянного представительства на территории РФ. Первая категория уплачивает налог по общему принципу: доходы представительства за вычетом расходов представительства. Вторые рассчитывают налоговую базу на основании доходов, полученных на территории Российской Федерации.

Отдельно необходимо отметить, что уплачивать налог организациям необходимо только при наличии прибыли за отчетный период. Если юридическое лицо по результатам работы имеет нулевой баланс или убыток, налог не платится. В тех случаях, когда имел место убыток, его можно будет перенести на следующий период для уменьшения налоговой базы. Причем, возможность такого перераспределения не ограничивается только следующим календарным годом. Достаточно большие убытки можно переносить на срок до десяти лет.

Правила и порядок расчетов

Объектом налогообложения является разница между доходами и расходами предприятия. Для того, чтобы правильно рассчитать налоговую базу, необходимо четко понимать, что именно следует относить к доходам, что к расходам, и что не включается ни в то, ни в другое понятие.

Определение доходов

Для начала расчета нужно рассчитать общую сумму доходов.

С точки зрения налогообложения они делятся на:

  • доходы от основной деятельности;
  • внереализационные.

К первому варианту относятся средства, полученные путем реализации товаров или услуг, как произведенных самостоятельно, так и ранее приобретенных у третьих лиц. При этом, заложенные в цену товара акцизы и НДС не входят в налоговую базу, поэтому расчет ведется от суммы за вычетом этих налогов.

Внереализационные доходы складываются из дополнительных источников прибыли организации. Таким источником может являться имущество, которое сдано в аренду, техника, переданная в лизинг, участие в уставном капитале сторонних фирм, доходы от конвертации валюты из-за разницы курсов и т.д.

Однако, если они получены в натуральной форме, то для расчета принимается среднерыночная стоимость аналогичного товара.

Отдельно определен перечень доходов, которые не учитываются при расчете налога.

К ним относятся:

  1. Авансовые платежи;
  2. Залоги и задатки;
  3. Взносы в уставный капитал;
  4. Гарантийные взносы;
  5. Целевое финансирование из бюджета;
  6. Безвозмездная помощь, полученная в соответствии с законодательством.

Полный список доходов, которые не облагаются налогом на прибыль, содержится в ст.251 НК РФ.

Расчет расходов

Полученная путем подсчета вышеуказанных поступлений сумма должна быть уменьшена на общую сумму расходов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Расходы организации в этом случае удобнее отобразить в виде данной таблицы:

Все расходы, предназначенные для уменьшения налоговой базы, должны быть обоснованными и подтверждаться соответствующими документами.

Полный список расходов, которые не учитываются для налога на прибыль, приведен в ст.270 НК РФ. Их наличие или отсутствие у конкретного предприятия во многом зависит от сферы деятельности, организационно-правовой формы и специфики работы.

Основой расчета налоговой базы является не только правильное отнесение поступлений и расходов, но и даты их учета. От этого может зависеть их принадлежность к налоговому периоду.

Есть два варианта учета:

  1. Метод начисления – датой учета считается дата возникновения обязательства по уплате. При использовании этого метода не учитывается фактическое поступление или списание денежных средств со счета. Считается, что доходы были получены, а расходы совершены в тот момент, когда возникло обязательство по их совершению.
  2. Кассовый метод – все денежные средства учитываются по их фактическому поступлению или списанию.

Непосредственный расчет налога

Далее, в зависимости от метода, рассчитывается налогооблагаемая прибыль.

Алгоритм расчета выглядит следующим образом:

Указанные вычисления производятся для каждого отчетного периода. Для налога на прибыль таким периодом является календарный год. Налог за прошедший год нужно оплатить до 28 марта следующего за ним года.

В данной видеопрезентации рассмотрен порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации:

Основные ставки и отдельные условия уплаты

Основная ставка налога на прибыль сохраняется на уровне 20%. А вот распределение взносов в бюджет будет изменено в 2019 году. Теперь из общей суммы 3% подлежат направлению в федеральный бюджет, 17% – в бюджет субъекта федерации. При этом для каждой из этих двух частей ставки могут применяться специальные условия и льготы.

Размер ставки, перечисляемой в местный бюджет, может быть установлен в меньшем размере в зависимости от налоговой политики конкретной территории, но не ниже 12,5% (ранее данный показатель был на уровне 13,5%).

Размер ставки, перечисляемой в федеральный бюджет, определяется принадлежностью к определенной экономической зоне или в зависимости от сферы деятельности юридического лица и может быть снижен до 0%. Такие условия предусмотрены для территорий, являющихся свободными экономическими зонами, а также территорий опережающего социально-экономического развития.

Читайте так же:  Подоходный с пенсии работающего пенсионера

Участники проекта «Инновационный центр «Сколково» освобождены от уплаты данного налога.

Отдельные условия уплаты предусмотрены для доходов в виде дивидендов, размеры ставок зависят от вида дивидендов и способа их получения (ст.284.3 НК РФ).

Полный список налоговых льгот и категорий плательщиков, имеющих право на такие льготы, содержится в ст.284 НК РФ.

Для отдельных категорий плательщиков, таких как банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и т.д., предусмотрены специальные принципы учета доходов и расходов. В частности, для банков запрещено применение кассового метода учета, обязательное резервирование по нормативам Центрального Банка не может быть учтено в расходах, уменьшающих налоговую базу.

Подробный список сфер деятельности и особенностей налогового учета принадлежащих к ним организаций в ст. 290-310 НК РФ.

Более детально об анализе налога на прибыль в программе 1С рассказано в следующем видеосюжете:

Ставка налога на прибыль в 2018 году

В России существует большое число пошлин и сборов, уплачивать которые обязаны как физические лица, так и юридические. Перечень необходимых к уплате налогов зависит от рода занятий организации и от режима, который применяется к её деятельности. Некоторые налоги уплачиваются непосредственно с полученного дохода, другие с размера потенциально возможной прибыли, которую может получить фирма или индивидуальный предприниматель.

В том случае, если налоговой базой является прибыль организации, то налог начисляется именно исходя из этой величины, и чем она больше, тем соответственно выше показатель уплачиваемой пошлины. Налоговое законодательство чётко регулирует данный вопрос. В Налоговом кодексе обозначена величина ставки по данному сбору и сроки уплаты в надзорный орган.

Сейчас рассмотрим все вопросы, которые касаются уплаты данной пошлины, кто является основным налогоплательщиком, размеры ставок и сроки уплаты. В обязательном порядке ознакомимся с ответственностью по уплате налога на прибыль и расчёте с конкретными примерами.

Краткая информация о налоге на прибыль

Является прямым сбором, на который, судя по названию, влияет показатель прибыли, которую получает организация или частный предприниматель. Налог начисляется на ту величину, которая получается после вычета суммы расходов из размеров полученных доходов. Данный вопрос регламентирует статья 284 Налогового кодекса РФ.

Плательщики

Плательщиками этой пошлины являются:

  • все российские юридические лица, которые осуществляют свою деятельность на территории нашей страны;
  • все зарубежные компании, которые ведут бизнес на территории России через постоянные представительства или получают прибыль от источников, которые находятся на территории РФ.

Определение прибыли

Пошлина начисляется на величину полученной прибыли, которая в свою очередь представляет собой разность между доходами и расходами.

Доходы – это денежное значение, которое получается в результате осуществления основной работы. Она поучается от реализации продукции или услуг, а также от иной деятельности, например, от сдачи в аренду или временное пользование разного рода имущество.

Расходы – подтверждённые документами траты, которые имеют разумное обоснование. Они делятся на те потери, которые получены в результате осуществления основной деятельности (приобретения материалов для производства, зарплата сотрудников и т.д.), и на внереализационные расходы. Существует ряд трат, которые нельзя учитывать при определении размера прибыли, например, взносы в уставной капитал других фирм, уплата кредитов и выплата дивидендов другим участникам организации.

В ходе проведения налоговых проверок, у надзорного органа возникает много вопросов, которые касаются расходов, а именно их обоснования. Они должны быть в обязательном порядке подтверждены соответствующей документацией. Именно поэтому опытные бухгалтеры, которые ведут налоговую отчётность, уделяют особое внимание этому факту и большое значение уделяют процессу сбора и предоставления документальных и обоснованных подтверждений в проверяющую организацию.

С информацией о заполнении декларации по налогу на прибыль можно ознакомиться по этой ссылке.

Ставка налога на прибыль

Эта пошлина является основной, платят её все юридические лица, которые занимаются бизнесом на территории нашей страны. Освобождены от уплаты только те налогоплательщики, которые находятся на упрощенном режиме и на «вменёнке». Величина ставки составляет 20%, 17% из которых уплачиваются в местный бюджет, а оставшиеся 3% перечисляются в бюджет регионального значения.

Для определённой деятельности величина ставки может быть сокращена до 12,5%. Решение о снижение размера принимают органы местного самоуправления и подтверждают это соответствующим законопроектом, в котором будет отражён фактический размер налога, который уплачивается с прибыли.

Размер процентной ставки В отношении кого используется
Организации и фирмы, которые оказывают медицинские и образовательные услуги
Социальные службы
Компании, которые получают доходы в виде дивидендов, при условии, что срок владения долей в уставном капитале превышает один год и составляет более половины его величины
13 Отечественные организации, которые получают доход в виде дивидендов
15 Зарубежные фирмы, получающие доход в виде дивидендов

В данной таблице представлены не все размеры ставок по налогу на прибыль. Более подробная и полная информация представлена в Налоговом кодексе, а точнее в статье 284.

Особенности расчёта

Формула, которая необходима для определения величины пошлины, выглядит очень просто:

[2]

В свою очередь величина прибыли рассчитывается так:

Чтобы возможно было рассчитать итоговую прибыль, необходимо знать величину промежуточной:

Если после расчёта эта величина имеет отрицательное значение, то осуществлять расчёт итоговой суммы не нужно. Это значит, что по результатам расчётного периода фирма не получила прибыли и работала в убыток.

Стоит запомнить, что показатель прибыли можно узнать путём вычитания из суммы полученных доходов за отчётный период суммы произведённых расходов. Для большей понятности и наглядности рассмотрим расчёт величины, которую необходимо уплатить в налоговую службу, на конкретном примере.

Пример расчёта

Фирма ООО «Буквоед», которая занимается производством печатной продукции, взяла в отчётном периоде кредит в размере 1 500 000 рублей, при этом внесла первоначальный взнос 500 000 рублей. Эти суммы не облагаются пошлиной.

За первый квартал текущего года фирма получила доход 3 304 000 рублей, включая НДС 504 000 рублей.

На производство были затрачены средства в размере 790 000 рублей, зарплата персонала составила 430 000 рублей.

Страховые взносы с заработной платы составили 111 800 рублей, расходы на амортизацию производственного оборудования – 90 000 рублей.

Также при расчёте учитываем налоговый убыток за прошлый год, его величина составляет 150 000 рублей.

Рассчитаем прибыль используя имеющиеся данные. Сначала вычислим расходы, они составляют:

790 000 + 430 000 + 111 800 + 90 000 = 1 421 800 рублей.

Вычислив расходы и имея сумму доходов, произведём расчёт выручки:

Прибыль = 3 304 000 – 504 000 (НДС) – 1 421 800 – 150 000 (налоговый убыток) = 1 228 200 рублей

Для расчёта налога необходимо полученную сумму умножить на процентную ставку:

Размер пошлины = 1 228 200 * 20% = 245 640 рублей.

Читайте так же:  Налоговая декларация предприятия налог на прибыль

Из этой суммы часть пойдёт в региональный бюджет, а часть в федеральный:

В местную казну будет перечислено 17% — 208 794 рублей.

В бюджет федерального значения 3% — 36 846 рублей.

Ставка по субъектам РФ

Размер ставки налога на прибыль имеет фиксированное значение, которое составляет 20%. Этот показатель может быть снижен в каждом отдельном регионе. Такое решение принимает местная власть, но перед этим должен быть предложен соответствующий законопроект, поддержать который обязано большинство депутатов.

После принятия закона он вступит в силу и к отдельным организациям и фирмам будет применяться льготная ставка, величина которой определяется также на законодательном уровне, но не может быть ниже 12,5%. Однако, если организация является участком особой экономической зоны, то к ней возможно применять пониженную ставку, минимальный показатель которой не ограничен, а максимум составляет 12,5%.

Иными словами, Налоговый кодекс даёт возможность региональным властям снижать размер налогового бремени. Во многих регионах они воспользовались этим правом и уменьшили ставку по данной пошлине, рассмотрим несколько примеров:

  1. В Московской области снижен размер пошлины до 13,5% для юридических лиц, которые осуществляют деятельность на территории данной области, связанную с инвестициями.
  2. В Ленинградской области региональные власти снизили величину до 13,5% для организации, которые производят экспорт продукции или услуг в области информационных технологий.

Сроки уплаты и льготный период

Они напрямую зависят от того, в какие сроки происходит уплата авансовых платежей. Если организация уплачивает их по итогам квартала, то сроки будут такими:

[3]

  • За 1 квартал произвести уплату необходимо в срок до 28 числа того месяца, который за ним следует;
  • за полугодие перевести сумму налога необходимо до 28 числа месяца, следующего за отчётным полугодием;
  • за 9 месяцев оплата производится в срок до 28 числа десятого по счёту месяца;
  • за год уплата производится в срок до 28 марта того года, который следует за отчётным.

В том случае, если авансовые платежи уплачиваются каждый месяц, то они должны быть перечислены в срок до 28 числа того месяца, за который производится оплата. Доплата по итогам квартала происходит до 28 числа того месяца, который следует за рассматриваемым кварталом.

Поскольку часть налога перечисляется в региональный бюджет, а часть в федеральный, то при уплате суммы налога или авансового платежа формируется два платёжных бланка. Уплата производиться по каждому из них в установленные законом сроки.

Эти сроки устанавливаются для всех организаций, которые обязаны уплачивать данную пошлину. Исключения составляют только те фирмы, которые входят в льготный список, к ним относятся:

  • организации, которые оказывают медицинские услуги;
  • учреждения образовательного характера;
  • общества, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью.

Это льготная категория, которая освобождена от уплаты налога на прибыль.

Ответственность

За Налоговые правонарушения предусмотрена ответственность налогоплательщика перед проверяющей организацией и законодательством. Рассмотрим подробно возможные нарушения и размер штрафных санкций за них.

Несоблюдение установленных сроков и порядков постановки на учёт в налоговом органе

Любая организация, которая начинает свою деятельность, обязана встать на учёт в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. Если в установленные сроки этого не произошло, то фирма обязана будет уплатить в проверяющую службу 1/10 от своей прибыли, которая получена за период незарегистрированной деятельности. Эта сумма не может быть меньше 40 000 рублей.

В том случае, если у компании есть отдельное представительство, которое осуществляет предпринимательскую деятельность, его тоже следует зарегистрировать в течение месяца с момента основания. В противном случае штраф будет составлять 10 000 рублей.

Несвоевременная сдача декларации или отказ в её предоставлении

Наказание в таком случае составляет 1/20 от суммы пошлины, которую необходимо уплатить в надзорный орган. Отметим, что штраф начисляется за каждый месяц, который прошел после срока сдачи отчётного документа в проверяющую организацию. Стоит запомнить, что эта величина не должна превышать 1/3 от суммы налога, но не может быть меньше 1 000 рублей.

Серьёзные нарушения правил учёта полученных доходов и произведённых расходов

К ним могут относится отсутствия платёжных документов и счетов-фактур. Также к серьёзным нарушениям относятся несвоевременные или ошибочно составленные проводки, которые отражают деятельность фирмы. В такой ситуации организацию ждёт штраф в 10 000 рублей, если правонарушение обнаружено в течение одного отчётного периода. Если это продолжается два и более срока, то наказание будет в размере 30 000 рублей.

Бывают ситуации, в которых налоговая база сознательно уменьшается, с целью снижения размеров пошлины. В таком случае фирма обязана будет уплатить 1/5 от суммы налога, который необходимо было уплатить. Отметим, что данная величина не может быть меньше 40 000 рублей.

Несвоевременная или неполная уплата налога на прибыль

В том случае, если плательщик неправильно рассчитал величину налоговой базы и сумма налога поэтому стала меньше, то необходимо будет уплатить штраф за это правонарушение в размере 1/5 от величины пошлины. Этот размер применяется только тогда, когда занижение базы произошло неумышленно.

В случае намеренного уменьшения облагаемой суммы отчётному лицу придётся уплатить 40% от полной суммы пошлины. Наличие злого умысла необходимо доказать в судебном порядке и заниматься этим обязана Налоговая инспекция.

Сокрытие изменений в деятельности организации

Обо всех изменениях, таких как приобретение акций или долей в уставном капитале, необходимо уведомлять надзорный орган. Сделать это необходимо в течение одного месяца с момента каких-либо перемен в деятельности предприятия. За первичное нарушение последует наказание в 5 000 рублей, за повторное возникновение претензий со стороны проверяющей организации последует штраф в 20 000 рублей.

Непредставление документации, которая необходима для ведения контроля и учёта

За каждый документ, который не был передан по запросу налоговой инспекции, налогоплательщик обязан заплатить 200 рублей. Если проверяющая организация потребовала предоставить документы, подтверждающие размер прибыли или расходов, а организация этого не сделала, то штраф в таком будет составлять 10 000 рублей.

Из этого следует, что за налоговые правонарушения следуют серьёзные наказания. Величина штрафов в некоторых случаях исчисляется десятками тысяч. Для того, чтобы избежать таких ситуаций, бухгалтеру необходимо своевременно предоставлять все данные в проверяющую инспекцию и правильно заполнять отчётную документацию.

Заключение

Налог на прибыль обязаны уплачивать все организации, если налоговая система, на которой находится фирма, не предусматривает освобождение от уплаты данной пошлины. Ставка имеет фиксированный размер, но она может быть снижен по усмотрению региональных властей.

Ряд компаний и предприятий освобождены от уплаты этой пошлины. Для этого они должны входить в льготный список организаций, которые освобождены от уплаты налога на прибыль. Самое важное – это вести грамотный учёт прибыли и расходов, а также своевременно и в полном объёме предоставлять в проверяющую организацию отчётную документацию. Это поможет избежать начисления больших штрафов.

Читайте так же:  Документы для подачи на алименты украина

Налог на прибыль организаций 2017: как рассчитать

Все юридические лица, применяющие ОСНО (общий режим налогообложения), обязаны уплачивать налог на прибыль организаций – как рассчитать в 2017 году подробно описано ниже. Это требование действительно и в отношении иностранных предприятий, работающих в РФ. Не применяют глав. 25 компании на УСН, ЕСХН, ЕНВД, а также представители игорного бизнеса и предприятия-участники инновационного направления «Сколково».

Как рассчитывается налог на прибыль

Согласно стат. 286 НК расчет налога требуется выполнять по итогам отчетных (авансовыми начислениями) и налогового (итоговой суммой) периодов. Процентная ставка утверждается на федеральном уровне и в 2017 году составляет 20 %, из которых 3 % направляется в бюджет РФ, 17 % – в местные органы.

Обратите внимание! Структура налога на прибыль по общим правилам складывается из 2 % федеральных отчислений и 18 % отчислений в местный бюджет. Но на период 2017-2020 гг. действует распределение по федеральному/местному бюджету в 3/17 %. При этом органы власти субъектов России вправе устанавливать пониженные местные тарифы для некоторых категорий налогоплательщиков, но не менее, чем 13,5 %, а для 2017-2020 гг. 12,25 %.

Как считать налог на прибыль – важные нюансы:

  • Для определения доходов суммируют реализационные поступления (стат. 249 НК) и внереализационные доходы (стат. 250 НК).
  • Для определения расходов суммируют издержки по видам (амортизационные, материальные, на оплату за труд) и внереализационные (стат. 252-256, 265 НК).
  • Не участвуют в расчетах доходы согласно стат. 251 и расходы согласно стат. 270 НК.
  • Порядок определения отдельных видов расходов, к примеру, при образовании резервов, ремонте объектов основных средств, страховании прописан в главе 25 НК.

Прежде чем приступать к вычислению точной цифры налога, следует рассчитать налогооблагаемую базу. Согласно стат. 274 НК база в части налогообложения прибыли высчитывается отдельно по различным ставкам. При этом важно знать, в каком именно промежутке времени можно признать полученные доходы и/или расходы. Учет поступлений ведется одним из доступных методов:

  1. Методом начисления – признание доходов/расходов выполняется в учете на момент фактической реализации (возникновения затрат) вне зависимости от даты расчетов с контрагентами. За оплату признаются денежные поступления наличных и безналичных средств, расчеты имуществом и правами.
  2. Методом кассовым – признание доходов/расходов выполняется в учете на момент оплаты. Применять такой метод вправе налогоплательщики с выручкой без НДС за прошлые 4 квартала не выше 1 млн. руб. за каждый.

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Независимо от того, по какому методу определяются в фирме доходы и расходы, используется единый математический алгоритм. В расчетах за нужный период применяется следующая формула:

Величина за период налога на прибыль = Налоговая база (Совокупные доходы – Совокупные расходы) х Ставка налога – Авансовые суммы, уплаченные за предыдущие отчетные периоды.

Расчет предельно прост, но нужно помнить вот о чем. Все показатели вычисляются нарастающим способом. Если по результатам получено отрицательное значение, предприятие понесло убыток и налог не платится. Убытки прошлых лет уменьшают базу для налогообложения в особом порядке. Если компания использует несколько ставок налога, следует выполнять расчеты по каждой из них отдельно. Итоговая сумма налога вычисляется за календарный год, а в течение года рассчитываются авансовые начисления.

Особые условия определения налога на прибыль

Для отдельных категорий плательщиков прибыли глава 25 устанавливает особенные условия. Порядок признания доходов и расходов отличается по группам организаций или сферам деятельности. В частности, при определении налогооблагаемой базы нюансы предусмотрены для:

  • Банков и страховщиков.
  • Участников профессионального рынка ценных бумаг.
  • НПФ.
  • Клиринговых компаний.
  • Иностранных предприятий.
  • Операций по срочным сделкам с финансовыми инструментами.
  • Операций по договорам простого товарищества или доверительного управления на имущество.

Подробности налогообложения выше обозначенных компаний и ситуаций содержатся в НК РФ.

Как рассчитать налог на прибыль – пример

Предположим, что ООО «Фортуна» занимается оптовой торговлей запчастями. Основной вид деятельности – оптовая торговля запчастями, дополнительные – сдача помещений в аренду: операции разовые. Бухгалтер на основе данных налогового учета определяет налоги за 1 кв. 2017 г.

  • Система налогообложения – ОСНО.
  • Выручка по реализации за 1 кв. 2017 г. – 8260000 руб., в том числе НДС 18 % 1260000 руб.
  • Доход по арендному договору – 106200 руб., в том числе НДС 18 % 16200 руб.
  • Расходы за 1 кв. – зарплата 150000 руб., амортизация 55000 руб., отчисления на страховые взносы 45000 руб., проценты по полученным кредитам 23000 руб.

Как рассчитать налог на прибыль? Для начала определим величину доходов и расходов. Затем применим общую ставку.

Сумма доходов = Доходы от реализации (8260000-1260000) + Внереализационные доходы (106200 – 16200 + 23000) = 7000000 + 113000 = 7113000 руб.

Сумма расходов = 150000 + 55000 + 45000 = 250000 руб.

Прибыль до налогообложения = 7113000 – 250000 = 6863000 руб.

Сумма налога за 1 кв. 2017 г. = 6863000 х 20 % = 1372600 руб. всего, в том числе:

Для уплаты в федеральный уровень = 6863000 х 3 % = 205890 руб.

Для уплаты в местный бюджет = 6863000 х 17 % = 1166710 руб.

Так как общая квартальная суммы выручки не превышает установленный лимит в 15000000 руб. (стат. 286 п. 3 НК), организация платит налог квартальными авансовыми суммами. Перечислить платежи за 1 кв. 2017 г. требуется до 28 апреля 2018 г.

Проводки по операциям:

  • Д 99 К 68 на 205890 руб. и на 1166710 руб.– отражено начисление налога на прибыль.
  • Д 68 К 51 на 1372600 – выполнено перечисление налога в бюджеты.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Арсеньев, К. К. Заметки о русской адвокатуре / К.К. Арсеньев. — М.: Автограф, 2015. — 560 c.

  2. ред. Кашанина, Т.В.; Кашанин, А.В. Основы права. Хрестоматия; М.: Высшая школа, 2012. — 279 c.

  3. Редактор, Редактор Б. Пугинский И. Пугинский Правоведение / Редактор Б. Редактор И. Пугинский Пугинский. — М.: Юрайт, 2011. — 480 c.
  4. Тихомиров, М. Ю. Увольнение по инициативе работодателя. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 499 c.
  5. Жан, Мишель Ламбер Маленький судья / Жан Мишель Ламбер. — М.: Прогресс, 2016. — 352 c.
Какова основная ставка налога на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here