Изменения усн налог на имущество

Полезная информация на тему: "Изменения усн налог на имущество" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Платят ли налог на имущество организации, работающие на УСН

В предыдущих статьях мы уже рассматривали порядок перечисления в бюджет налога на имущество физ- и юрлиц. Сегодня речь пойдет еще об одной группе плательщиков имущественного налога — организациях и ИП, которые перешли на упрощенную систему налогообложения. Платят ли УСН налог на имущество и если платят, то сколько? Обо всем этом читайте ниже.

Общий порядок

Общий порядок — это обычный, регулярный порядок уплаты налога, характерный для конкретной группы плательщиков. Говоря об упрощенной системе налогообложения для всех типов организаций и ИП общий порядок перечисления налогов указан в статье 346.11 НК России, под пунктами 2 и 3. Что в ней сказано?

Предприятия и ИП, находящиеся на УСН, вместо нескольких сборов уплачивают один. При этом освобождение происходит от налогов:

  • с прибыли (для организаций на УСН);
  • с доходов ФЛ (для ИП на УСН);
  • на имущество;
  • на добавленную стоимость (кроме НДС с товаров импорта).

Ранее, то есть до 2015 года, такой порядок распространялся на все виды имущества (как движимого, так и недвижимого) и на все типы юрлиц: организации, товарищества и ИП.

Однако с 2015 года в силу вступили изменения в первую и вторую части собрания налогового законодательства, которые помимо прочего затронули порядок уплаты налога на имущество юридическими лицами на УСН.

Изменения с 01.01.2015

Так в чем же суть поправок, о которых мы говорим? Будут ли предприятия, товарищества, ООО и ИП, находящиеся на УСН, платить налог на имущество с 2015 года?

Вердикт однозначный: будут. Но все подряд, а только те организации и ИП, которые содержат на балансе или имеют в собственности особую коммерческую недвижимость. Согласно ст. 2 федерального закона №52 от 02.04.14г. с января 2015 года, освобождение от имущественного сбора не будет распространяться на недвижимость, в отношении которой субъект Федерации определил базу по имущественному налогу как кадастровую стоимость.

Начиная с 2015 года, если местный исполнительный орган внес соответствующий объект в региональный «кадастровый» перечень, его владелец (организация или ИП), даже если он перешел на УСН, будет обязан платить за него налог на имущество.В отношении иных объектов движимого и недвижимого имущества поправки к НК России не коснутся и, соответственно, налог за них платить не придется.

Списки формируются до начала очередного налогового года, то есть до 1 января, и публикуются на официальных сайтах регионального фискального органа и органа власти, учредившего список. С момента определения кадастровой стоимости для объекта недвижимости, за налоговую базу больше нельзя принимать среднюю годовую стоимость.

Какая недвижимость попадает в перечень?

  • центры и комплексы, используемые для торговли или используемые для размещения офисных и складских помещений;
  • нежилые объекты недвижимости, на территории которых предусмотрено размещение офисных или торговых площадок;
  • недвижимость, принадлежащая зарубежным организациям, у которых нет постоянного представительства на территории РФ;
  • жилые дома, комнаты, которые не могут быть поставлены на учет, как объекты ОС.

Само собой, предприятия и ИП обязаны платить имущественный налог только за коммерческую недвижимость.

Налогообложение организаций

Теперь давайте рассмотрим схему действий ЮЛ на УСН, если один из объектов его собственности попал в упомянутый перечень. Согласно ст.378.2 главы 30 НК России, если организация на УСН имеет на балансе такое имущество, она должна:

  • трижды за налоговый период (за три, шесть и девять месяцев) вносить авансовые платежи по налогу и предоставлять в фискальный орган соответствующий расчет;
  • по итогам налогового периода не позднее 30 марта сдавать в фискальный орган декларацию по налогу на имущество;
  • в течение срока, определенного законом субъекта Федерации, произвести окончательные расчеты по налогу.

Как рассчитать налог?

Для этого необходимо взять кадастровую стоимость объекта, определенную для него исполнительным органом власти региона и перемножить ее с соответствующей региональной ставкой.

Если здание или сооружение числится в списке, а кадастровая стоимость для этого объекта не определена, то налоговая база = нулю. Если ЮЛ принадлежит только часть объекта (например, комната или помещение в нем), то ее кадастровая стоимость рассчитывается пропорционально отношению площади помещения к общей площади объекта. Если у объекта несколько собственников, то величина налога, подлежащего уплате, определяется пропорционально доле каждого собственника.

Поскольку налоговая база, определяемая по кадастровой стоимости, оказывается довольно высокой, в НК России предусмотрены некоторые ограничения (п.1.1 ст.380). Так в столице ставка налога не может быть больше:

  • 1,7% в текущем году;
  • 2%, начиная с 2016 года.

Для регионов предельные значения ставок установлены, как:

  • 1,5% в текущем году;
  • 2% в последующих.

Налогообложение ИП

ИП, применяющие УСН и имеющие в собственности коммерческую недвижимость, попадающую в «кадастровый» перечень, платят имущественный налог не как организации, а как физические лица.

Законом предусмотрено ограничение налоговой ставки по объектам коммерческой недвижимости, для которой база по налогу закреплена как кадастровая стоимость, в размере 2%. При этом в течение четырех лет с момента применения кадастровой стоимости, плательщик имеет право уменьшить сумму налога на понижающий коэффициент:

  • 0,2 за первый год,
  • 0,4 за второй,
  • 0,6 за третий и
  • 08 за четвертый.

Оплатить налог ИП, применяющий УСН, обязан как и все граждане — до первого октября.

Налог на имущество при УСН: платить или не платить?

Телефон Юриста в Москве +7 (499) 322-02-63 в Санкт-Петербурге +7 (812) 309-42-67

База налогообложения

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 статьи 346.11, согласно которым «упрощенцы» должны уплачивать налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения в данном случае является все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода.

Что же относится к такой собственности?

  1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
  2. Офисные и торговые помещения.
  3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
  4. Строения бытового обслуживания.
  5. Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

Особые условия

Однако не все так просто. Кроме кадастровой стоимости в отношении недвижимой собственности должны быть выполнены еще несколько важных условий:

  1. Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
  2. Недвижимость должна быть учтена на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
  3. Земельный участок под недвижимостью должен иметь соответствующий вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
  4. Более 20% недвижимости по данным ЕГРН предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям, в заявленном объеме, не ниже 20%.
  5. Собственность недвижимости должна быть включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Читайте так же:  Размер минимальной пенсии 19 года

Перечень из последнего пункта должен быть определен субъектом РФ (по месту нахождения недвижимости) и опубликован на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта в соответствии со статьей 63 Закона N 218-ФЗ. Если все условия выполнены — надо платить сбор на недвижимость. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, налоговые обязательства за этот год платить не надо.

Минфин России в письме от 11.03.2016 N 07-01-09/13596 напоминал, что имущественный сбор, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Кстати, индивидуальные предприниматели на УСН все так же освобождены от налога, правда, есть одно исключение, о котором пойдет речь ниже.

Жилая недвижимость

Платится ли налог на имущество при УСН с жилых домов и помещений? Жилая недвижимость также признается объектами налогообложения по имущественным сборам. Но в отношении таких объектов предусмотрены исключительные правила.

Жилой объект будет признан налогооблагаемым, если он не числится в организации как основное средство. То есть жилая недвижимость налогооблагаемая, если учитывается в балансе организации на счетах:

  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция».

В отношении таких объектов налог на имущество для упрощенцев рассчитывается по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 19.05.2017 N 03-05-05-01/30753, от 25.01.2019 N 03-05-05-01/4064).

Налог на имущество у ИП на УСН

В силу статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако существует исключение: если принадлежащая им недвижимость включена в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, платить налог все же нужно.

Особенности исчисления и уплаты такого налога ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ. Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.

Основные правила, которых ИП должны придерживаться при исчислении суммы к уплате, выглядят так:

  1. В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
  2. По нормам статьи 408 НК РФ сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
  3. Заплатить налог на имущество индивидуальных предпринимателей при УСН необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ.
  4. Исчислить и заплатить налог нужно по месту нахождения собственности. Например, если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, платить нужно по ее месту нахождения.

Теперь мы знаем, что ИП не нужно самому ничего рассчитывать, а также отчитываться перед ФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не должен осуществлять никаких авансовых платежей. Однако у ИП, как и у юрлица, могут возникнуть вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

Как разобраться с кадастровой стоимостью?

Итак, если организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости, сразу возникает вопрос о том, как это сделать практически. В первую очередь, на основании ст.378.2 налоговой базой в данном случае в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.

При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением, в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся данным вопросом. Для этого должны быть веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:

  • кадастровый паспорт;
  • документы, заверенные у нотариуса, о праве собственности на данный объект недвижимости;
  • документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
  • заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то налог можно пересчитать с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

Как рассчитать налог на имущество УСН?

Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой в любом случае будет являться кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку сбора определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Безвозмездная передача имущества при УСН на сумму и ставку налога никак не влияет.

Кроме того, у юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

В случае, когда определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади.

Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, также устанавливаются органами местной власти.

Бухгалтерский учет

Поскольку организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы нужно относить к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме N 03-05-05-01/16. Для осуществления проводок необходимо воспользоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. В ней сказано, что начисленная организацией по налоговой декларации сумма налога (авансового платежа) на имущество отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выглядит проводка так:

Налог на имущество при УСН в 2019 году

Применение УСН освобождает индивидуальных предпринимателей, а также организации от уплаты некоторых налогов. Это касается и налога на имущество при УСН в 2019 году. Тем не менее, существуют некоторые важные исключения, о которых вы сможете узнать, прочитав эту статью.

[3]

Какие налоги платят и не платят на УСН в 2019 году: таблица

Предлагаем вам посмотреть таблицу, в которой содержится перечень налогов, которые необходимо уплачивать ИП и организациям на УСН, а также налоги, которые не нужно платить в 2019 году.

Читайте так же:  Социальная пенсия в тверской области

Налоги, которые платят «упрощенцы»

Налоги, которые не платят «упрощенцы»

Налог по УСН уплачивается предпринимателями посредством отчисления авансовых платежей по нему (на основании статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ).

Авансовые платежи по УСН перечисляют:

  • за 1 квартал (до 25 апреля текущего года);
  • за полугодие (до 25 июля текущего года);
  • за 9 месяцев (25 октября текущего года);
  • за год (до 31 марта следующего года).

НДС с продажи ценностей (в соответствии с пунктами 2-3 статьи 346.11 НК РФ).

НДС подлежит уплате в таких случаях:

  • при заключении трастовых сделок;
  • при исполнении обязанностей налогового агента по этому налогу;
  • при добровольном выставлении счетов-фактур;
  • при участии в договорах совместной деятельности.

НДФЛ (если осуществлялись выплаты доходов в пользу физических лиц)

Налог на имущество (исключение – налог на имущество по кадастровой оценке)

Транспортный налог (в соответствии со статьей 358 НК РФ), если есть зарегистрированные транспортные средства

Налог на прибыль организаций (кроме налога, который подлежит уплате с дивидендов от другого бизнеса)

Земельный налог (если есть объект налогообложения)

Уплата налога на имущество при УСН в 2019 году: условия и особенности

В статье 378.2 Налогового кодекса РФ рассмотрены все вопросы, касающиеся уплаты налога на имущество предпринимателями и организациями, которые работают на УСН. В частности, в перечень имущества, с которого необходимо будет уплатить налог, входит следующее:

1. Нежилые помещения (под офисы).

2. Жилые помещения (жилые дома), неучтенные на балансе в качестве основных средств.

  • бытового обслуживания;
  • общепита;
  • торговли.

4. Центры (административно-деловые / торговые).

Налог на имущество относится к региональным налогам. Это означает, что используя нормы НК РФ, местные власти разрабатывают и утверждают свои законодательные акты, действующие в пределах конкретного региона. До того момента пока не принят такой местный закон, имущественный налог не оплачивается.

В 2019 году организации и ИП на УСН не имеют обязанности уплачивать налог на имущество, если оно не соответствует нормам регионального законодательства.

В случае если имущество все же подходит по критериям для уплаты налога, то нужно обратить внимание на ряд важных моментов, а именно:

1. Налоговая ставка, зависящая от вида имущества (точное значение ставки содержится в законах российских субъектов, а предельные показатели — в пункте 1.1 статьи 380 Налогового кодекса). Исходя из п.1 ст.380 НК РФ, налоговые ставки, установленные местными органами власти, не могут превышать 2,2%.

2. Наличие льгот по налогу (могут устанавливаться льготы для определенных организаций).

3. Сроки уплаты налога на имущество (региональные власти могут вводить авансовые платежи по налогу). Обычно срок уплаты налога не превышает месяца по завершении квартала.

4. Входит ли объект имущества в кадастровый перечень, утвержденный властями российского субъекта (на основании пункта 7 статьи 378.2 НК РФ). Если объект входит в данный перечень, то налог подлежит уплате, а если нет – то платить налог нет никакой необходимости.

5. Порядок расчета налога на имущество зависит от кадастровой стоимости объекта (в соответствии с государственной кадастровой оценкой).

Добавим, что для того, чтобы выяснить стоимость объекта имущества по кадастру, следует подать запрос. Сделать это можно одним из следующих способов:

  • отправив запрос в территориальный орган Росреестра по Почте России;
  • отправив запрос через официальный сайт.

На официальном ресурсе Росреестра вы можете получить интересующую вас информации о внесении объекта имущества в государственный кадастр недвижимости.

Согласно ст. 347 НК РФ, налогом на имущество облагаются движимое и недвижимое имущество, не только на основании права собственности, но и:

  • переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление;
  • внесенное в совместную деятельность;
  • полученное по концессионному соглашению.

Т.е. налог на имущество оплачивает тот, у кого учитываемое имущество находится на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Придётся ли платить налог на имущество при УСН?

Принят ли закон, по которому организации на «упрощенке» и «вмененке» будут платить налог на имущество с недвижимости, в Новосибирске об обязанности рассчитывать налог по кадастровой стоимости на это имущество.

Вопрос относится к городу Новосибирск

С 2015 года компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), будут обязаны уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

Соответствующие изменения внесены в положения п.2 ст. 346.11 НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014г. №52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Напомним, что на сегодняшний момент согласно п.2 ст.346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.3 и 4 ст.284 НК РФ),

налога на имущество организаций.

Организации, применяющие УСН, также не признаются налогоплательщиками по НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст.174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

С 2015 года согласно новой редакции п.2 ст.346.11 НК РФ, применение УСН организациями освобождает их от обязанности по уплате налога на имущество, за исключением:

налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Соответственно, все компании, владеющие коммерческой недвижимостью и применяющие УСН, с 2015 года должны будут не только платить налог на имущество (рассчитанный исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости), но и предоставлять налоговую декларацию.

В связи с тем, что налог на имущество будет исчисляться с кадастровой стоимости соответствующего имущества, платежи в бюджет могут составить значительную для плательщиков сумму.

Налог на имущество при УСН для ИП и организаций в 2016 году

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Компании на УСН, ЕНВД, ОСНО и индивидуальные предприниматели — все должны платить налог на имущество. После изменений прошлого года появился нюанс: при упрощенке и ЕНВД уплачивается только налог с кадастровой стоимости, тогда как предприятия на ОСНО продолжат платить налог по общим правилам.

Разберемся, как и когда УСН-щикам нужно платить этот налог в 2016 году.

Имущественный налог для физлиц и ИП на УСН

В гл. 32 НК РФ сказано, что с 2015 года база по имущественному налогу для физических лиц считается не от стоимости объекта под инвентаризацию, а согласно его кадастровой стоимости. Налог на имущество для ИП — это местный налог, поэтому налоговые ставки и льготы (налоговые вычеты) могут различаться в зависимости от региона.

Читайте так же:  Что нужно для социальной пенсии

Как уплачивается налог на имущество предпринимателями?

Неизменным остался налоговый период по имущественному налогу. Согласно ст. 405 НК РФ, это все еще календарный год. Налоговые органы просчитывают этот налог для ИП, после чего посылают уведомления, являющиеся основанием к оплате.

Налог за 2015 год нужно выплатить в 2016 году до 1 октября. Физлица обязаны сообщить в налоговую о том, какие у них есть объекты, облагаемые транспортным, земельным и имущественным налогом.

  • было получено налоговое уведомление по конкретным объектам;
  • физлицо получило специальную льготу и может не платить налог.

Штрафы и ответственность

Если физлицо не представит сведения о недвижимости в налоговую, то за каждый «забытый» документ оно будет оштрафовано на 200 рублей. С 2017 года ситуация ужесточится: штраф составит 20% от суммы налога за каждый объект (недвижимость и транспортные средства).

Имущественный налог для организаций на УСН

Нужно или нет вашей организации платить имущественный налог, зависит от того, соблюдаются ли следующие условия:

  • В вашей организации есть объекты недвижимости, учтенные в счетах 01 и 03.
  • Налоговая база по объектам определяется как кадастровая стоимость, объекты попадают в региональные списки объектов, налог по которым нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости. Это можно проверить по спискам из п.1 ст. 378.2 НК РФ и п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Если недвижимость компании подпадает под все эти условия, имущественный налог платить необходимо. В списке объектов налога на имущество при УСН есть, к примеру, торговые центры, нежилые помещения под офисы, жилые дома, не учтенные как ОС, и т. п.

При этом вам не нужно платить имущественный налог на земельные участки, объекты культурного наследия, автомобили, имущество для перепродажи и т. п. (см. пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому рекомендуем перед тем, как уплачивать налог, свериться со списками в НК РФ и проверить, подпадает ли ваше имущество под уплату налога.

Налог на имущество при УСН удобно платить в Контур.Бухгалтерии — онлайн-сервисе для ведения учета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет. Сервис удобен, функционален и прост, отлично подходит для малого бизнеса на упрощенке. Попробуйте 14 дней бесплатно!

Налог на имущество

Организации и предприниматели должны платить налог на имущество с зданий и сооружений. Как платить, как сдавать декларацию при УСН, и считать налог, узнаете из материалов этой рубрики.

Налог на имущество — как платить

Ваши коллеги сейчас читают:

© 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

Платится ли налог на имущество при УСН

Организации и предприятия, которые функционируют посредством применения так называемой «упрощенки», освобождаются от уплаты большого количества налогов.

В общем и целом, «имущественный» сбор не является исключением. Но есть ряд ситуаций и обстоятельств, при которых оплатить взнос все-таки приходится. Рассмотрим особенности и нюансы проведения данного мероприятия.

[1]

Нормы и условия

Субъект коммерческой/хозяйственной деятельности обретает право по уплате этого взноса/сбора лишь при соблюдении базовых условий:
  • на объект недвижимости имеется преимущественное право собственности;
  • он активно эксплуатируется в процессе ведения коммерческой работы;
  • здание/сооружение располагается в рамках того же российского региона, в котором нормативный акт прописывает порядок расчетных операций по налогу на имущество из кадастровой цены;
  • имеется отношение объекта к закрытому перечню объектов, в отношении которых уплата налога осуществляется в соответствии с кадастровой ценой, что должно быть подтверждено в конкретном регионе страны.

Из всего сказанного можно сделать соответствующий вывод: если компания или ИП имеет во владении объект недвижимого имущества, однако по региону отсутствует четкое установление его кадастровой стоимости, то уплата налога не требуется.

Основания и сроки

Как уже говорилось, в общем случае лица, работающие по упрощенной системе обложения налогами, освобождены от этого обязательства, о чем четко свидетельствует ст. 346.11 НК РФ. Правило распространено на индивидуальных предпринимателей и компании. Но есть ряд фирм, за которыми обязательство по внесению этой суммы в государственную казну все-таки придется (ст. 378.2 НК РФ).

Разумеется, при условии наличия у них в распоряжении имущественной собственности движимого или недвижимого характера.

  1. Административно-деловые заведения и торговые центры, а также помещения, расположенные внутри них.
  2. Нежилые сооружения, которые должны применяться в качестве офисов, объектов общественного питания, обслуживания в бытовом плане, торговле.
  3. Недвижимая собственность, принадлежащая иностранным организациям, которые не функционируют на территории страны, но имеют здесь постоянно действующие представительства.
  4. Жилые строения, не отраженные в рамках балансового документа в качестве основных средств.

Получается, что, пользуясь льготным режимом обложения налогами, фирма все равно обязуется уплачивать эти сборы, если она находится в приведенном перечне.

Конкретный список перечисленных выше фирм и организаций подлежит утверждению со стороны соответствующего субъекта Российской Федерации и располагается в рамках официального ресурса на просторах сети.

Отчетный и налоговый период

В качестве отчетного временного интервала по данному налогу для организаций, осуществляющих деятельность по упрощенной системе налогообложения, выступает 1-й, 2-й, 3-й квартал в календарном году.

Если говорить непосредственно о налоговом отрезке времени, то его измерение осуществляется в рамках того же порядка, что и для других плательщиков взносов и сборов в государственную казну. Он представлен одним годом по календарю.

При всем этом за субъектом сохраняется право не устанавливать периоды отчетного характера, что сообщается в ст. 379 НК РФ.

[2]

Ставка по налогу

Ставки по исполнению налоговых обязательств подлежат определению и установлению посредством законодательства, действующего на территории страны.

В отношении объектов, по которым определение базы осуществляется на основании кадастровой стоимости, показатель ставки не может составлять более 2%. Об этом сказано в том же законодательном положении – статье Налогового кодекса Российской Федерации 379 НК РФ.

Есть и ряд прочих ограничений и законодательных норм, которые являются обязательными к соблюдению. В конечном счете все допущения также имеют свое отражение в местном законодательстве, на которое и следует ориентироваться налогоплательщику. В настоящее время такие сводки, которые утверждают кадастровый стоимостный показатель недвижимого объекта, имеют место быть в 85 субъектах страны.

Как рассчитать и уплатить

Здесь используется несколько простейших показателей, которые совместно позволят отыскать нужную величину. Первый из них – налоговая база. Под ней в рамках действующего законодательства принято принимать кадастровую стоимость недвижимого объекта по состоянию на 1 января годового периода, за который требуется проведение расчетных операций по налоговым платежам.

Таким образом, получается, что, если вы считаете налог за 2016 г., стоимостный показатель необходимо брать по состоянию на 1 января 2016 годового периода. Компании имеют обязательство по самостоятельному определению базы налога и оплате его в соответствии с конкретной кадастровой стоимостью по каждому отдельному объекту налогообложения, который числится на балансе фирмы. Аналогичная ситуация наблюдается и со ставкой налога для определенного региона.

Читайте так же:  Какие налоги должен заплатить физ лицо

Налоговая величина за требуемый отчетный / налоговый период будет равняться произведению, состоящему из налоговой базы, а также ставки налога, установленной местными органами власти. По завершении каждого квартала происходит перечисление ¼ части от общей годовой величины, подлежащей уплате. А вот конкретные сроки, в которые необходимо вносить эти суммы, требуется искать в рамках конкретного местного законодательства.

Получается, что формула по расчету суммы за налоговый период будет выглядеть следующим образом:

в качестве искомого показателя выступает сумма налога, которую требуется оплатить за весь год владения и распоряжения имуществом, первый множитель – кадастровая стоимость недвижимости, а второй – налоговая ставка, установленная на региональном уровне.

По итогам этой формулы организация традиционно принимается за расчет авансового платежа. Об этом также сказать в действующем законодательстве – Налоговом кодексе Российской федерации (ст. 378.2).

Чтобы узнать авансовый платеж за квартал, необходимо сумму налога за год разделить на четыре, ведь именно таковым является количество квартальных периодов в году. При этом во внимание принимается такой момент, как фактический период пребывания недвижимого объекта в числе объектов собственности предприятия (ст. 382 п. 5 НК РФ).

Уплата налогового взноса осуществляется по месту пребывания каждого недвижимого объекта в сроки, которые устанавливает законодатель. На оф. ресурсах налоговых структур в регионах есть специальные календари, с помощью которых вы сможете ознакомиться с этой информацией.

Как отчитаться по имущественному сбору

Индивидуальные предприниматели, которые ведут отчет в соответствии с уведомлением, подавать декларации не обязаны. Что касается всех остальных субъектов хозяйствования, то не позже 30 числа месячного периода, который следует за отчетным временным отрезком, организация должна предоставить в налоговую инспекцию расчет по авансовым платежам в отношении налога на имущества.

Есть еще один лимит по срокам: не позже 30 марта обеспечивается подача налоговой декларации на имущество организаций за истекший временной период.

Таким образом, имущественный налог – сумма, подлежащая обязательной уплате. При этом лица, обязанные ее вносить, должны следовать нормам действующего законодательства.

Дополнительная информация представлена ниже.

Платят ли ИП налог на имущество при УСН в 2019 году

Когда ИП на УСНналог на имущество в 2019 году не выплачивается согласно установленным законодательством нормам.Индивидуальные предприниматели и компании, осуществляющие свою деятельность по упрощённой системе налогообложения, освобождаются от уплаты некоторых видов налогов. Несмотря на это существует ряд исключений.

При наличиив собственности участка земли должен обязательно оплачиваться земельный налог. В случаи, если бизнесмен владеет транспортным средством, то он также облагается налогом, независимо от выбранной системы налогообложения. Более подробно с этим пунктом можно ознакомиться в НК РФ — статья 358.

Когда нужно выплачивать имущественный налог?

В начале декабря 2016 года произошло обновление формы книги по «Учётному ведению доходов и расходов», которая использовалась предпринимателями добровольно. Начиная с 1 января 2019 года, данная форма стала обязательной для всех, кто находится на УСН.

Обновление произошло из-за того, что многие оплачивали торговые сборы. Благодаря этому появился ещё один раздел, который должны заполнять налогоплательщики имеющие доходы.

На данный момент является обязательным ведение учёта раздельно. Если выбран доход с вычетом расходов (доход минус расход), размер сбора с торговли осуществляется в налоговом расходе.

Налог на имущество в 2019 году для ИП на УСН выплачивается преимущественно тогда, когда оно используется для осуществления деятельности предпринимателя. Но стоит учитывать, что каждое правило имеет исключение. К числу имущества относятся объекты недвижимости, для которых устанавливается кадастровая цена согласно соответствующим нормам налогового кодекса.

Таким образом, физические лица, прошедшие регистрационный процесс и выбравшие организационной формой ИП оплачивают налог:

  1. На имущественные объекты, не используемые для ведения деятельности.
  2. Использование в работе объектов имущества, имеющих кадастровую стоимость.

В процессе работы у собственника бизнеса могут возникнуть сложности. В момент выплаты налога на имущество при УСН у ИП в 2019 году отсутствует разделение на собственную и используемую в работе недвижимость. Бизнесмен считается собственником всех объектов, которые используются им или нет для ведения деятельности. В налоговых органах другая информация отсутствует.

В ФНС существуют данные, что физическое лицо имеет в собственности ряд объектов, на основании чего ему направляются уведомления о необходимости внести оплату до начала декабря календарного года.

Подача заявления на использование имущественного объекта

Если выплачивается налог на имущество, то у ИП на УСН в 2019 году есть возможность использовать льготные условия, о чём содержит информацию НК РФ — статья 407.

От обязанности выплачивать имущественный налог освобождаются:

  1. Несовершеннолетние дети, относящиеся к сиротам и оставшиеся без родительского попечения.
  2. Признанные на законодательном уровне многодетные семьи.
  3. Лица, которые имеют на иждивении детей-инвалидов, кроме тех, кого полностью обеспечивает государство.

Если предприниматель имеет право использовать льготы, то он должен написать заявление произвольной формы, приложить документы, подтверждающие это и лично отнести всё это налоговому инспектору.

Для использования льгот в ФНС должен быть предоставлен пакет документов, который является подтверждением.

На основании Федерального закона, индивидуальные предприниматели, которые только прошли регистрационный процесс и начали работу, имеют право воспользоваться нулевой налоговой ставкой продолжительностью до двух налоговых периодов. Данные «каникулы» освобождают собственника бизнеса от некоторых обязательных отчислений. Под нулевую ставку попадает налог на прибыль и имущество, НДС. Всё остальное предприниматель должен заплатить.

Стоит учитывать, что подобные льготы предусмотрены не для всех, для их получения нужно соответствовать определённым критериям:

  1. ИПзарегистрировано первый раз. Применять в работе налоговые «каникулы» могут только новички. Запрещено ликвидировать старый бизнес, открывать новый и после этого претендовать на льготные условия.
  2. Для системы налогообложения используется патент либо УСН. Остальные системы не котируются в данном случае.
  3. Бизнес должен быть открыт согласно одной из трёх сфер: производственная, научная, социальная.

Льготы используются одинаково не на всей территории России. Рассчитывать на получение можно только тогда, когда они приняты местной властью на региональном уровне.

Налоговый регламент

Обязанность по выплате налогов на имущество для ИП на УСН появились не с 2019 года, а в момент возникновения прав собственности. Оплата платежей осуществляется на основании уведомлений, которые поступают из налоговой инспекции. Налог рассчитывается за определённый период: 3, 6 и 9 месяцев. Также заполняется отчётная декларация за прошедший год, которая предоставляется ФНС.

К списку объектов, которые включаются в кадастровый список, относятся:

  1. Помещения, предназначенные под офисы.
  2. Торговые центры.
  3. Помещения, относящиеся к категории заведений общественного питания.
  4. Объекты, предназначенные для бытового обслуживания.

Кадастровая стоимость максимально приближена к рыночным ценам, благодаря чему увеличивается и стоимость выплачиваемого налога. Оценка недвижимости осуществляется один раз каждые пять лет.

Оценочные расчёты публикуются Росреестром на официальном сайте. Если какая-то недвижимость у собственника бизнеса не относится к кадастровому списку, то налог рассчитывают по средней остаточной годовой цене.

Когда индивидуальный предприниматель используетУСН, то он освобождается от налога на прибыль и НДФЛ.

На законодательном уровне предусмотрены две ставки:

  • 6% от размера полученного дохода путём реализации готовой продукции и предоставленных услуг;
  • 15% от чистой прибыли, после вычета всех налогов и расходов.

Доходами считаются все те средства, которые отражены бухгалтерскими отчётами.

Перечень расходов указан в Налоговом кодексе –статья 346.16. Данный список не может иметь изменения от органов власти в конкретном регионе.

Читайте так же:  С какого периода выплачиваются алименты

Как рассчитать размер налога?

Выплаты по налогам осуществляются предпринимателем на специальный расчётный счёт.Платежи обязательно должны вноситься к концу календарного года. В некоторых случаях предусмотрена авансовая система ежеквартально.

Когда регистрация бизнеса осуществляется не в начале года, а в любой другой отчётный момент, то начисления происходят с момента начала деятельности.

Начисления в социальные фонды начинаются после того, как сведения об ИП поступают в государственный реестр, а прекращаются они только после ликвидации бизнеса.

Каждый бизнесмен может самостоятельно рассчитать стоимость налога, для этого нужно знать:

  1. Налоговую базу в зависимости от размера получаемой прибыли.
  2. Ставку по налогам.
  3. Период начислений и оплаты.

В момент легализации бизнеса собственник должен указать систему налогообложения. Если этого не будет сделано, то оплата взносов происходит на общих условиях. Начисления по ОСНО происходят до тех пор, пока предприниматель не напишет заявление в налоговую инспекцию о переходе: на упрощённую систему (УСН), единый налог (ЕНВД), патент (ПСН).

Претендовать на УСН можно, если ответственно подойти к выбору кода ОКВЭД для будущей организации. Это обусловлено тем, что не все сферы деятельности можно перевести на упрощёнку.

Патент характерен только для ИП. Получить разрешение можно не по всем видам деятельности, согласно НК РФ –статья 346.43. Сформированный список может изменяться в зависимости от законодательных органов местного самоуправления и региональной структуры.

Чтобы провести расчёт ставки наимущественный налог используется формула: БД х ФП х К1х К2 х 15%.

  1. БД – ежемесячный доход, расчёт которого осуществляется на основании Налогового кодекса –статья 346.26.
  2. ФП – физические показатели, которые можно узнать в той же статье, что и БД.
  3. К1 – коэффициент, который утверждается российским правительством один раз в год.
  4. К2 – корректирующий показатель определяют на основании региональных норм.

Использовать патент можно, только если численность сотрудников не более 15 человек, а размер годового дохода не превышает 60 миллионов рублей.

Каким способом узнать кадастровую стоимость недвижимости?

У любой организации недвижимость отражается с помощью счетов No01 или No03. Чтобы уточнить, относится ли список имущества собственника бизнеса к кадастровому перечню, необходимо сделать официальный запрос через налоговую инспекцию. Также можно уточнить интересующую информацию через региональный Росреестр. Для этого понадобится запросить выписку из кадастра на оценочную стоимость объектов.

Для некоторых регионов бывают моменты, когда стоимость на недвижимость утверждена ещё в 2013 году, а действует она до 2019 года, до сегодняшнего дня с внесением некоторых корректировок. Когда объект попадает в список, то остаётся в нём на всё время.

Когда от 30% общей площади всего здания отводится и используется под офисные помещения, то его принято считать административно-деловым центром. Здание облагается налогом в соответствии со статьёй 378.2 пункт 3 Налогового кодекса российской Федерации.

Когда собственник помещения считает, что его имущество включает кадастровый список по ошибке, то он может оспорить этот факт в судебном порядке и добиться его исключения.

Чего ожидать к 2019 году?

Если с налоговым режимом на период 2017 года всё было понятно, то чего ждать к 2019 году? На первоначальном этапе произошли изменения по льготам на всё движимое имущество. Об этом упоминается в ФЗ РФ –статья 335. На начало 2019 года имущество, которое относили к движимому, не облагалось налогами. Произойдёт это, если закон примут все отдельные регионы на территории России. Также планируется повышение налоговой ставки на 1,1 процент.

С 2019 года будут вводиться льготы на инновационное оборудование, которое имеет высокую эффективность. Тут может допускаться освобождение от налоговых взносов.

Раньше граждане, которые совершали сделки купли-продажи с недвижимостью в период 2017 года, полностью освобождались от налоговых выплат до сегодняшнего дня, но только при условии, что объект находился в собственности больше, чем на протяжении трёх лет. Теперь срок увеличивается на два года. В противном случае обязательным является выплата 13% от общей суммы совершённой сделки.

Данный закон касается всех тех, кто оформил права собственности, начиная с 2016 года. Для лиц, которые приобретали объекты недвижимости раньше, действует льготный период на прежних условиях – три года.

С нового года планируется оплата пошлины с объектов, которые до этого не требовали этого. К ним отнесут недвижимость, которая была получена в собственность и оформлена в дар.

Предприятия и организации, которые используют для работы упрощённую систему, должны внимательно проверять информацию о начислении налога после кадастровой оценки недвижимости. Если обратиться к статистике, то можно понять, что присутствует большой процент нарушений в результате объявления завышенной цены.

Такие нарушения в большинстве случаев происходят потому, что застройщик предоставляет не соответствующие технические характеристики для возводимого объекта. Ещё одна причина –это когда строение не соответствует заявленным функциям.

Например, бывают случаи, когда в качестве объекта недвижимости выступает помещение под склад, которое имеет небольшую площадь, а кадастровые органы фиксируют в документах его как большой развлекательный центр. Доказать совершённую ошибку самостоятельно практически невозможно. Придётся привлекать в помощь квалифицированного специалиста. Любых изменений в документах можно добиться только в судебном порядке.

До того, как официально не будет признана ошибка, предприниматель будет получать налоговые уведомления большей стоимости, и обязан его выплачивать.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Подобные случаи происходят часто, судебная практика с этим знакома. После процесса кадастровая организация проводит расчёт и возвращает часть средствпредпринимателю и вносит изменения в документы относительно здания. Независимо оттого, была совершена ошибка или нет, собственник бизнеса должен оплачивать ту сумму, которая указана. Если этого не будет сделано, то к нему могут быть применены штрафные санкции.

Для большинства случаев стоимость налога формируется на начало года, также указывается последняя дата совершения платежа. Если предприниматель совершает нарушение и не вносит платёж до указанного срока, то в отношении его могут применяться штрафные санкции размером 20% от общей стоимости налога. При умышленной просрочке платежа штраф увеличивают до 40%.

Источники


  1. Грот, Н.Я. О нравственной ответственности и юридической вменяемости / Н.Я. Грот. — Москва: ИЛ, 2017. — 144 c.

  2. Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному закону «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2009. — 272 c.

  3. Комиссия. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 999 c.
  4. Виноградов, И.В.; Гладких, А.С.; Крюков, В.Н и др. Судебно-медицинская экспертиза; М.: Юридическая литература, 2012. — 320 c.
  5. Скуратовский, М. Л. Подготовка дела к судебному разбирательству в арбитражном суде первой инстанции / М.Л. Скуратовский. — М.: Wolters Kluwer, 2018. — 200 c.
Изменения усн налог на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here