Изменение срока уплаты налога отсрочка рассрочка

Полезная информация на тему: "Изменение срока уплаты налога отсрочка рассрочка" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Порядок предоставления рассрочки и отсрочки по уплате налогов и сборов

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, не превышающий 1 год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более 1 года, но не превышающий 3 года, может быть предоставлена по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 64 Налогового кодекса РФ).

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1. причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2. угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;

3. если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

4. если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер (перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством РФ;

5. при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установленных Таможенным кодексом РФ (п. 2 ст. 64 Налогового кодекса РФ).Статьей 334 Таможенного кодекса Российской Федерации установлены следующие основания:

1. «1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2. 2) задержка этому лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3. 3) товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;

4. 4) осуществление лицом поставок по межправительственным соглашениям».

В случае предоставления отсрочки или рассрочки по первому или второму из указанных оснований на сумму задолженности проценты не начисляются. При предоставлении отсрочки или рассрочки по иным основаниям, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, как правило, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБР.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 64 Налогового кодекса РФ).

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

При отсутствии обстоятельств, установленных п. 1 ст. 62 Налогового кодекса РФ, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по уплате налога по основаниям, указанным в подп. 1 или 2 п. 2 ст. 64 Налогового кодекса РФ, в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа (п. 5 ст. 64 Налогового кодекса РФ).

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным (п. 9 ст. 64 Налогового кодекса РФ).

Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты соответственно региональных и местных налогов (п. 12 ст. 64 Налогового кодекса РФ).

Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.

Дата добавления: 2016-06-13 ; просмотров: 1158 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Льготы по уплате налогов (отсрочка, рассрочка, налоговый кредит)

В исключительных случаях допускается изменение сроков уплаты налогов, которое осуществляется в форму отсрочки, рассрочки, налогового кредита или налогового инвестиционного кредита. В некоторых случаях можно уплатить позднее налог. изменение срока уплаты налогов влечет за собой перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок при чем срок может быть изменен в отношении всей подлежащей уплаты суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму . изменение срока уплаты налога не отменяет существующий и не создает новой обязанности по уплате налогов.

Изменение срока уплаты налогов возможно на основании предоставляемого налоговыми органами решения об изменении срока уплаты налога.

Срок уплаты налога не может быть изменен если

-в отношении лица претендующего на такое изменение возбуждено уголовное дело по признакам преступления связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах

— проводиться производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах

— имеются достаточные основания полагать что это лицо воспользуется таким изменением для скрытия своих денег либо лицо собирается уехать заграницу.

Отсрочка перенос уплаты налога не более чем на 1 год с единовременной уплаты налога.

Рассрочка перенос срока уплаты налогов на срок не более одного года с поэтапной уплатой суммы налога.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из следующих документов подтверждающих следующие события:

1. причинение ущерба в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или других подобных причин.

[3]

2. задержка заинтересованному лицу финансирования из бюджета или задержка оплаты выполненного этим лицом государственного заказа

3. угроза банкротства этого лица в случае единовременной уплаты налога

4. если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога

5. если производство товара или работ носит сезонный характер

Отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены и при наличии оснований предусмотренных таможенным кодексом в отношении налогов подлежащих уплаты налогов в связи с перемещением через границу.

Решение по отсрочке или рассрочке принимается соответствующими органами по одному или нескольким налогам в течение одного месяца.

Читайте так же:  Зарплата не облагаемая подоходным налогом

По отсрочкам суммы причитающийся к уплате процентов за пользование бюджетными средствами рассчитываются в день следующий за датой завершения отсрочки и в 5 дневный срок доводиться до налогоплательщика . в случае досрочной уплаты отсрочки сумма процентов корректируется . в случае неуплаты процентов в сроки они подлежат бесспорному взысканию .

При досрочном прекращения действия рассрочки производиться пересчет причитающихся к уплате налогов по последующему сроку уплаты налогов в соответствии с графиком.

Предоставление налогового кредита производится по одному или нескольким налогам в течение одного месяца. Решение принимают соответствующие органы с последующим заключением договора о налоговом кредите.

Налоговый кредит – это такое изменение срока уплаты налога, при которой организация в течение определенного срока выплачивает платежи по налогу и начисленные проценты.

Инвестиционный налоговый кредит отличается тем, что организация в течение определенного срока и определенных пределах может уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на налог на прибыль, а так же на региональные и местные налоги на срок от 1 до 5 лет. Основания для получения инвестиционного кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией. Оформляется такой кредит договором установленной формы между уполномоченными органами и организацией. В договоре обязательно указываются данные о виде и сумме налога, срок действия договора, начисленные на сумму задолженности проценты, порядок погашения и/или задолженности и процентов, документы об имуществе под залог, либо поручительство и ответственность сторон.

Может быть предоставлен при наличии 1 из следующих оснований.

— проведении организацией научно исследовательских работ

— осуществлении организацией инновационной деятельности

-выполнение организацией особо важного заказа

— выполнение гос оборонного заказа

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9119 —

| 7229 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Сроки уплаты и формы изменения сроков уплаты

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Срок уплаты – это календарная дата, по истечении которой, налог должен быть уплачен.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору налоговым законодательством. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке, установленном НК РФ.

В отдельных случаях предусмотренных НК, и в установленном порядке допускается изменение установленного срока уплаты.

Изменение срока уплаты – это перенос установленного срока уплаты на более поздний срок.

Формы изменения сроков уплаты налогов: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.

Решения об изменении срока уплаты налога или сбора имеют право принимать только уполномоченные на это органы в пределах сумм налогов, находящихся в их компетенции:

1. по федеральным налогам – Министерство Финансов РФ,

2. по региональным налогам – финансовые органы субъектов РФ,

3. по местным налогам – финансовые органы местных образований,

4. по налогам и сборам, подлежащим уплате при пересечении таможенной границы РФ – ГТК РФ или уполномоченные им таможенные органы,

5. по государственной пошлине – органы, осуществляющие контроль за государственной пошлиной,

6. по налогам и сборам внебюджетных фондов РФ – органы соответствующих внебюджетных фондов.

Изменение сроков уплаты осуществляется на следующих условиях:

1. срок уплаты налога изменяется с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (т. е. на сумму задолженности),

2. срок уплаты налога изменяется только под залог имущества или при наличии поручительства,

3. срок уплаты налога может изменяться в отношении всей суммы налога или её части,

4. срок уплаты не может быть изменен, если в отношении лица

· возбуждено уголовное дело по признакам налогового преступления

· проводится производство по делу о налоговом правонарушении или по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением налогового законодательства

· имеются основания полагать, что лицо воспользуется изменением сроков уплаты для сокрытия своих денежных средств и другого имущество, подлежащего налогообложению, или это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.

2.ОТСРОЧКА ИЛИ РАССРОЧКА ПО НАЛОГАМ

Отсрочкой или рассрочкой по налогам – это изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев с одновременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется налогоплательщикам только при наличии на это определенных оснований (причин):

·

причинение ущерба в результате стихийного

бедствия, технологической катастрофы и т. п. с начислением

· задержка финансирования из бюджета или процентов

оплаты государственного заказа,

· угроза банкротства (в случае уплаты едино-

·

если имущественное положение физического без

лица исключает возможность единовременной процентов

· если производство и реализация ТРУ носит

Если отсрочка или рассрочка предоставляются с уплатой процентов, то сумма процентов исчисляется исходя из 1/2 ставки рефинансирования ЦБР, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку по уплате налога, налогоплательщик должен:

· подать заявление в уполномоченный орган,

· приложить документы, подтверждающие его право на получение отсрочки или рассрочки,

· копию заявления направить в налоговый орган.

После принятия решения уполномоченный орган должен в трехдневный срок копию этого решения предоставить налоговому органу и плательщику.

Налоговый кредит – это изменение срока уплаты от трех месяцев до одного года.

Также как и отсрочка, рассрочка, налоговый кредит предоставляется налогоплательщикам только при наличии определенных оснований:

·

задержание финансирования из бюджета

или оплаты государственного заказа, с начислением

· причинение ущерба в результате стихий- процентов

ного бедствия, технологической катастро-

фы и т. п.,

· угроза банкротства (в случае единовремен- без

ной уплаты налога) процентов

Если налоговый кредит предоставляется с уплатой процентов, то сумма процентов исчисляется исходя из ставки рефинансирования ЦБР, действовавшей за данный период.

Порядок предоставления налогового кредита:

Видео удалено.
Читайте так же:  Налоги при банкротстве юридического лица
Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

1. налогоплательщик должен подать заявление по установленной форме в уполномоченный орган,

2. уполномоченный орган должен в установленном порядке рассмотреть это заявление и принять решение о предоставлении налогового кредита или об отказе в течение одного месяца

3. на основании решения уполномоченного органа между ним и налогоплательщиком в течение семи дней после принятия решения составляется договор о налоговом кредите.

Договор о налоговом кредите содержит следующую информацию:

· название налога и сумму задолженности (налог + пени)

· срок действия договора

· проценты, начисленные на сумму задолженности

· порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов

· документы об имуществе, которое является залогом или поручительство

Копия договора о налоговом кредите представляет сам налогоплательщик в налоговый орган в течение пяти дней со дня заключения договора.

4. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

Инвестиционный налоговый кредит – это изменение срока уплаты при котором организация получает возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу. Сумма кредита затем погашается поэтапно с уплатой начисленных процентов. Предоставляется на срок от одного года до пяти лет.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Организация, которая получила право на инвестиционный налоговый кредит, начинает уменьшать платежи по каждому налогу (в отношении которых было принято решение) за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма неуплаченного налога не станет равной сумме кредита. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите. При этом уменьшать налоговые платежи можно не более чем на 50%.

Основаниями для получения права на инвестиционный налоговый кредит являются:

1. проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ (НИОКР) или технического перевооружения собственного производства (размер кредита не может превышать 30% от стоимости оборудования приобретенного на эти цели),

2. осуществление внедренческой или инновационной деятельности (размер кредита определяется по соглашению между организацией и финансовым органом),

3. выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению деятельности (размер кредита определяется по соглашению между организацией и уполномоченным органом).

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется с уплатой процентов. Размер процентов за кредит устанавливается по взаимной договоренности между организацией и уполномоченным органом, но при этом он не должен быть менее ½ и не более ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Порядок предоставления налогового кредита:

1. налогоплательщик должен подать заявление по установленной форме в уполномоченный орган,

2. уполномоченный орган должен в установленном порядке рассмотреть это заявление и принять решение о предоставлении налогового кредита или об отказе в течение одного месяца

3. на основании решения уполномоченного органа между ним и налогоплательщиком в течение семи дней после принятия решения составляется договор о налоговом кредите.

Договор о налоговом кредите содержит следующую информацию:

· порядок уменьшения налоговых платежей,

· сумму кредита (с указанием налога, по которому он предоставляется),

· срок действия договора,

· порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов,

· документы об имуществе, которое является залогом или поручительство,

Копию договора о налоговом кредите налогоплательщик самостоятельно предоставляет в налоговый орган в течение пяти дней со дня заключения договора.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8298 —

| 7248 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Отсрочка и рассрочка уплаты налогов

Налоговый кодекс разрешает при определенных условиях изменять срок уплаты налогов. Изменением срока по уплате налога является его перенос на более поздний срок. Этот срок может быть изменен как в отношении всей подлежащей уплате суммы налога, так и ее части, при этом на сумму задолженности в общем случае начисляются проценты.

Изменение срока уплаты налогов производится в форме отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита (п. 3 ст. 61 НК РФ). Подробнее об отсрочке и рассрочке по уплате налогов расскажем в нашей консультации.

Отсрочка и рассрочка: отличие

Отсрочка по уплате налога – это такое изменение срока уплаты налога, при котором сумма задолженности по налогу погашается в более поздние сроки единовременно. Если же отложенная сумма налоговой задолженности будет погашаться поэтапно, речь идет о рассрочке по уплате налога (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Порядок изменения срока уплаты налогов

Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами утвержден Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/[email protected] .

Налогоплательщик, который претендует на получение отсрочки или рассрочки по уплате одного или нескольких налогов, подает соответствующие заявления (п. 3.1 ст. 61 НК РФ, Приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/[email protected]).

К заявлению необходимо приложить документы, перечисленные в п. 5 ст. 64 НК РФ (в частности, справки банков об остатках денежных средств на всех счетах налогоплательщика).

Рассрочка или отсрочка по уплате налога предоставляется на срок, не превышающий 1 год, а в части федеральных налогов, зачисляемой в федеральный налог, – на срок не более 3 лет (п. 1 ст. 64 НК РФ).

При этом одного лишь желания отложить уплату налогов недостаточно. Ведь отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть дана только тем налогоплательщикам, которые удовлетворяют одновременно следующим условиям (п. 2 ст. 64 НК РФ):

  • финансовое положение налогоплательщика не позволяет уплатить этот налог в установленный срок;
  • имеются достаточные основания полагать, что возможность уплатить налог возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка;
  • имеется одно из оснований, препятствующих своевременной уплате налогов, которые перечислены в пп. 1-6 п. 2 ст. 64 НК РФ (к примеру, налогоплательщику причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы).
Читайте так же:  Баланс расчетов по налогам и сборам

В отдельных случаях претендовать на отсрочку или рассрочку даже при соответствии приведенным выше условиям налогоплательщик все равно не вправе (ст. 62 НК РФ). К примеру, если в отношении него проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов.

Органы, которые принимают решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов, поименованы в ст. 63 НК РФ. Так, к примеру, по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, или акцизам – это ФНС России, а по НДС, уплачиваемому в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, — ФТС России или уполномоченные им таможенные органы.

О предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении выносится решение в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица (п. 6 ст. 64 НК РФ).

ОТСРОЧКА И РАССРОЧКА УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Изменение срока уплаты налога

В некоторых случаях налогоплательщик может на законных основаниях уплатить налог позднее. Изменение срока уплаты налога (сбора) влечет за собой перенос установленного срока уплаты на более поздний. Причем этот срок может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога (сбора).

Изменение срока уплаты налога возможно на основании предоставляемого налогоплательщику налоговыми органами решения об изменении срока уплаты налогов и сборов. Изменение срока уплаты налогов и сборов может предоставляться в форме отсрочек и рассрочек, а также в форме инвестиционных налоговых кредитов.

Согласно статье 62 НК срок уплаты налога не может быть изменен, если:

  • в отношении лица, претендующего на такое изменение, возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах;
  • имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.

Изменение срока уплаты налога может производиться в форме отсрочки или рассрочки. Под отсрочкой подразумевается перенос срока уплаты налога на срок не более одного года с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Рассрочка — это перенос срока уплаты налога на срок не более одного года с поэтапной уплатой суммы налога.

Начиная с 1 января 2007 года срок предоставляемых отсрочек и рассрочек увеличен до одного года, тогда как ранее отсрочки и рассрочки по уплате налогов предоставлялись на срок от одного до шести месяцев.

Основными формами изменения срока уплаты налога являются: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.

        Случаи и порядок предоставления рассрочки и отсрочки

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется в следующих случаях:

  • если лицу, претендующему на отсрочку, причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • лицу финансирование из бюджета или оплата выполненного этим лицом государственного заказа предоставлены с задержкой;
  • возникнет угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;
  • имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
  • производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена и при наличии оснований, предусмотренных Таможенным кодексом в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу России. Кроме перечисленных выше оснований для предоставления отсрочки или рассрочки в отношении региональных и местных налогов региональные и местные власти могут установить дополнительные основания.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляются по одному или нескольким налогам. На сумму задолженности в связи с предоставленной отсрочкой или рассрочкой по налогам начислены проценты. Проценты не начисляются, если отсрочка или рассрочка предоставлены организациям, которым был причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. Проценты также не начисляются, если лицу финансирование из бюджета или оплата выполненного им государственного заказа предоставлены с задержкой. В остальных случаях проценты взимаются.

По отсрочкам суммы причитающихся к уплате процентов за пользование бюджетными средствами рассчитываются налоговыми органами в день, следующий за датой завершения отсрочки, и в пятидневный срок доводятся до налогоплательщика с указанием сроков уплаты (не более 5 дней). В случае досрочного прекращения отсрочки сумма процентов к уплате корректируется в зависимости от фактического числа дней пользования отсрочкой. Проценты рассчитываются за период с даты предоставления отсрочки по дату досрочного прекращения отсрочки включительно.

В случае неуплаты причитающихся процентов в сроки, указанные в уведомлении, они подлежат бесспорному взысканию. Если оказалась не уплачена сумма налога при досрочном прекращении действия отсрочки, то начисляются пени на оставшуюся неуплаченной сумму недоимки начиная с 20-го дня, следующего за днем принятия уполномоченным органом решения о досрочном прекращении отсрочки.

При досрочном прекращении действия рассрочки производится пересчет причитающихся к уплате процентов по последнему сроку уплаты в соответствии с графиком, исходя из фактического числа дней пользования рассрочкой в этом периоде. Новые суммы процентов, причитающиеся к уплате после произведенных перерасчетов, налоговые органы доводят до налогоплательщика также в пятидневный срок. Пени на оставшуюся неуплаченной сумму недоимки при досрочном прекращении действия рассрочки начисляются начиная с 20-го дня, следующего за днем принятия уполномоченным органом решения о досрочном прекращении рассрочки.

Возможность оплатить налог позже, особенно если организация пострадала в результате стихийных бедствий или катастроф, является несомненным преимуществом. Организация может выправить свое финансовое положение, отсрочив хотя бы уплату налогов. Налогоплательщик получает гарантию, что операции по его счетам не будут остановлены, а имущество не будет арестовано. С момента оформления положительного решения не начисляются и пени.

Читайте так же:  Как узнать пенсионные отчисления с работы

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Возможно ли отсрочить час расплаты с бюджетом

Как и кому предоставляются отсрочка или рассрочка по уплате налогов, инвестиционный налоговый кредит

Отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит. Все знают о существовании этих «спасательных кругов», но мало кто ими пользуется. Дело в том, что возможность стать заемщиком бюджета за счет собственных налогов законодатель предоставил, по сути, достаточно ограниченному кругу лиц. А каковы же шансы у обычного налогоплательщика, например средней производственной или торговой компании, получить отсрочку или кредит по налоговым платежам?

Формы налогового кредитования

Сразу скажем, что инвестиционный налоговый кредит — это форма изменения срока уплаты налогов не для простых смертных. Чтобы им воспользоваться, компания должн

  • вести НИОКР;
  • осуществлять техническое перевооружение собственного производства;
  • выполнять социально-экономический или оборонный заказ;
  • инвестировать деньги в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, и т. д.

Причем даже это не гарантирует положительного решения налоговиков. Ведь по общему правилу предоставить компании инвестиционный налоговый кредит — их право, а не обязанность. Аргументировать отказ фискалы смогут почти всегда. Например, если вы с целью технологического перевооружения собственного производства приобретаете оборудование в лизинг, в кредите могут отказать по той причине, что приобретателем, собственником лизингового имущества является лизингодател

На отсроченные платежи приходится 0,6% от всей задолженности перед бюджетом по налогам

Отсрочка (уплата налога в более поздний срок единовременно) и рассрочка (уплата налога в более поздний срок поэтапно, частями) — более доступные формы налогового кредитования. Хотя их предоставление тоже обусловлено выполнением ряда ограничений.

В частности, получить отсрочку или рассрочку можно только на сумму налогов, не превышающих стоимость чистых активов компани У многих компаний чистые активы (итог раздела III баланса) столь малы, что получать налоговую отсрочку на эту сумму просто нет смысла. И предоставляется отсрочка (рассрочка) по общему правилу не более чем на

Правила предоставления отсрочки и рассрочки, прописанные в НК, применяются и при изменении срока уплаты налоговых штрафов и пене

Каковы бы ни были причины, подвигнувшие вас обратиться к налоговикам за помощью, срок уплаты налога не изменят, если имеются следующие обстоятельств

  • в отношении руководителя вашей компании возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;
  • в отношении компании ведется производство по делу о налоговом правонарушении.

Наличие неоплаченных штрафов не является причиной для отказа в предоставлении налоговой отсрочки (рассрочки). Производство по делу о налоговом

правонарушении включает в себя оформление результатов проверки и вынесение итогового решения по ее результатам с определением сумм налогов, пеней и штрафов, подлежащих уплате. А взыскание сумм налогов, исчисленных самой компанией либо доначисленных ревизорами, — это стадия исполнительного производства. Иными словами, принудительное взыскание налогов не входит в производство по делу о налоговом правонарушении, а значит, не может служить основанием для отказа в предоставлении отсрочк

  • у налоговиков есть основания полагать, что «налоговая передышка» будет использована для сокрытия денежных средств либо имущества или руководитель компании намерен уехать за границу на постоянное жительство. Но если второе еще может быть использовано налоговиками как аргумент для суда, то доказать намерения претендента скрыть деньги или имущество после предоставления отсрочки (рассрочки) весьма проблематично. Поэтому на практике фискалы редко используют это основание для отказа;
  • в течение 3 лет, предшествующих дню подачи заявления об изменении срока уплаты налога, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита нарушения принятых на себя обязательств.

Уже вынесенное решение об изменении срока уплаты налога при возникновении этих обстоятельств налоговики, разумеется, отменя А обязанность сообщить о таких фактах вы принимаете на себя, подписав соответствующую бумагу, которая подается вместе с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налоговым платежам.

Кто может получить отсрочку (рассрочку)

Изменить сроки уплаты можно только по налогам, которые вы платите как налогоплательщик, то есть на налоговых агентов эти положения не распространяютс

Налогоплательщики могут претендовать на изменение срока уплаты налога в следующих ситуация

СИТУАЦИЯ 1.

Компании причинен ущерб в результате стихийных бедствий, технологических катастроф, иных обстоятельств непреодолимой силы. Наличие форс-мажора подтверждается заключением о факте наступления для компании таких обстоятельств и актом оценки причиненного ущерба, составленными госорганом, органом местного самоуправления либо территориальным подразделением МЧС. Например, заключением областного МЧС о признании пожара чрезвычайной ситуацией регионального масштаба, с указанием суммы ущерб

Вообще понятие «обстоятельства непреодолимой силы» довольно расплывчато. Оно не раскрывается в налоговом законодательстве. В гражданском же говорится, что такими обстоятельствами нельзя признать нарушение обязательств контрагентами, отсутствие на рынке нужных для исполнения товаров, нехватку денег у должник Исходя из этого, нельзя отнести к обстоятельствам непреодолимой силы, скажем, отзыв лицензии у банка, где открыт расчетный счет вашей компании, что в наше время случается нередко. Вы же могли подстраховаться и иметь расчетные счета в нескольких банках? Могли. Также и сорвавшие вам выполнение контракта обильные снегопады и низкие температуры в зимнее время — события ожидаемые и прогнозируемые и их нельзя считать обстоятельствами непреодолимой силы — к таким выводам приходят арбитры при рассмотрении гражданских споров между контрагентам И просить налоговую отсрочку таких проблем бесполезно. Иными словами, обстоятельствами непреодолимой силы можно считать только происшествия, события, которые вы не в состоянии были спрогнозировать и предотвратить.

СИТУАЦИЯ 2.

[2]

Компания выполнила госзаказ, по которому оплата не поступила или задерживается. Минфин разъяснял, что подтвердить задержку финансирования можно гарантийными письмами главных распорядителей бюджетных средств. Такое письмо должно содержать информацию о задержке финансирования конкретной организации, сведения о сумме недофинансирования за налоговый (отчетный) период, в котором подается заявление о предоставлении отсрочки по уплате налог

Читайте так же:  Сколько получают пенсию инвалиды третьей группы

СИТУАЦИЯ 3.

При единовременной уплате налога в установленные сроки у компании могут появиться признаки банкротства. Но если вы хотите обратиться за налоговой отсрочкой (рассрочкой) по этому основанию, оцените сначала сами, существует ли такая угроза, так сказать, глазами налоговиков. ФНС использует для оценки финансового состояния организации методику, разработанную Минэкономразвити В ходе финансового анализа, проводимого, в частности, по сведениям бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и документов налогового учета, рассчитываются показатели платежеспособности и ликвидности компании. После этого в предоставлении отсрочки (рассрочки) часто отказывают. Поэтому, если по данным такого анализа финансовое положение вашей компании является достаточно прочным для уплаты налогов в сроки, установленные законом, обращаться к налоговикам бессмысленн

Кто же не хочет взять передышку и заплатить налоги попозже? Но получить налоговую отсрочку могут, увы, не все

СИТУАЦИЯ 4.

Работа организации носит сезонный характер. Перечень «сезонных» видов деятельности утвержден правительством При этом в законе нет конкретного перечня документов, которые подтверждали бы сезонный характер работ. Поэтому сезонный характер своей деятельности компания может подтвердить самостоятельно, без обращения в какие-либо государственные орган Например, представив первичные документы, договоры, выписки по расчетным счетам и т. д.

СИТУАЦИЯ 5.

Региональные и местные власти могут устанавливать дополнительные основания для получения отсрочки и рассрочки уплаты региональных и местных налого Например, в Москве

  • направление денег в сроки, совпадающие со сроками уплаты налогов, на реализацию собственных инвестиционных программ;
  • аккумуляция финансовых ресурсов с целью закупок сырья и материалов для последующего наращивания производства, что в будущем увеличит налоговые поступления;
  • принятие правительством Москвы решений о поддержке приоритетных для города предприятий и организаций отдельных отраслей народного хозяйства.

[1]

Куда и с чем обращаться и чего ожидать

Чтобы получить отсрочку по федеральным налогам, заявлени нужно направлять в ФНС (через УФНС вашего региона). По региональным и местным налогам — непосредственно в УФНС по субъекту

Перенести можно только налоговые платежи, по которым срок уплаты еще не наступи Поэтому подавать заявление на отсрочку в любом случае нужно заранее, с учетом срока, отведенного налоговикам на рассмотрение.

К заявлению надо приложить следующие документ

  • из налоговой по месту учета:

— справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

— справку, содержащую перечень всех открытых компанией банковских счетов;

  • из банков, в которых открыты расчетные счета компании:

— справки о ежемесячных денежных оборотах фирмы за 6 месяцев, предшествующих подаче заявления;

— справку о наличии у компании неоплаченных инкассовых поручений налоговых органов либо об их отсутствии;

— справку об остатках средств на счетах;

  • перечень контрагентов-дебиторов компании с указанием цен договоров (размеров иных обязательств и оснований их возникновения) и сроков их исполнения, а также копии этих договоров;
  • письменное обязательство вашей компании (гарантийное письмо), предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый график погашения задолженности (образец рекомендован
  • документы, подтверждающие наличие хотя бы одного из оснований для получения отсрочки, названных нами

Не представите какие-либо обязательные документы (например, справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств и об остатках денег по всем открытым счетам) — в отсрочке (рассрочке) обоснованно откажу

После изучения ваших бумаг ревизоры, скорее всего, потребуют поручительство, банковскую гарантию либо документы об имуществе, которое может быть предметом залог

Положительное или отрицательное решение по вашей «заявке» налоговики должны принять в течение 30 рабочих Решение вступает в силу с даты, которая в нем указана. Если же отсрочка или рассрочка предоставляется под залог имущества, то решение начнет действовать только после заключения договора залог

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов предоставляются на условиях платности, под проценты в размере ставки рефинансирования. Исключение составляют случаи, когда отсрочку дают стихийного бедствия, технологической катастрофы или неполучения бюджетного финансирования. Тогда проценты на сумму задолженности не начисляютс

Данные статистической отчетности, собираемые ФНС (форма показывают (см. диаграмму на что, несмотря на все ограничения, налоговое кредитование постепенно набирает обороты, хотя пока и не слишком распространено. Отсрочка и инвестиционный налоговый кредит куда менее популярны. К налоговому кредитованию по пеням и санкциям прибегают совсем редко.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Может случиться, что вы обратитесь к налоговикам за отсрочкой, получите отказ, а потом успешно оспорите его в суде. Имейте в виду: если суд обяжет налоговиков предоставить отсрочку, то проценты начнут начислять с даты, следующей за днем, когда истекли 30 рабочих дней с момента получения налоговым органом вашего заявления, а не со дня вынесения решения о предоставлении отсрочк

Источники


  1. ред. Никифоров, Б.С. Научно-практический комментарий уголовного кодекса РСФСР; М.: Юридическая литература; Издание 2-е, 2011. — 574 c.

  2. Баранов, Д. П. Адвокатское право. Адвокатская деятельность и адвокатура в России / Д.П. Баранов, М.Б. Смоленский. — М.: Дашков и Ко, 2014. — 368 c.

  3. Пучинский, В. К. Пересмотр судебных постановлений в порядке надзора в советском гражданском процессе: моногр. / В.К. Пучинский. — М.: Юридический факультет Санкт-Петербургского государственного университета, 2015. — 192 c.
  4. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.
  5. Темнов, Е. И. Теория государства и права / Е.И. Темнов. — М.: КноРус медиа, 2014. — 589 c.
Изменение срока уплаты налога отсрочка рассрочка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here