Ип списание задолженности по налогам

Полезная информация на тему: "Ип списание задолженности по налогам" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Разработан законопроект о списании долгов по налогам граждан и ИП

Peshkova / Shutterstock.com

В Госдуму внесен проект закона, которым предлагается признать безнадежной к взысканию недоимку по НДФЛ в части полученной материальной выгоды, по налогу на имущество физлиц, а также земельному и транспортному налогам, образовавшуюся у граждан по состоянию на 1 января 2017 года. Такую недоимку планируется списать. Вместе с ней предлагается списать задолженность по пеням и штрафам, начисленным на данную недоимку, числящуюся за физлицами по состоянию на 1 января 2017 года.

Кроме того, безнадежной к взысканию и подлежащей списанию предлагается признать недоимку по налогам (сборам) и страховым взносам, образовавшуюся у физлиц в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности по состоянию на 1 января 2017 года. А также задолженность по пеням и штрафам, начисленным на данную недоимку по состоянию на 1 января 2017 года. Списать долги планируется только у ИП, прекративших деятельность, либо не получавших дохода в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих принятию закон.

Документом 1 также предусматривается, что налоговые органы должны принять решение о списании недоимки не позднее 1 июля 2018 года. При этом требования от налогоплательщиков (плательщиков сборов) физлиц представления документов, подтверждающих наличие оснований для списания недоимки, не допускается.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2018 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

В пояснительной записке к документу сообщается, что проект закона подготовлен в соответствии с проведением «налоговой амнистии». О ней ранее заявил президент РФ.

Напомним, что в настоящее время законодательство обязывает собственников имущества уплатить налог на него не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Речь идет о налоге на имущество физлиц, а также земельном и транспортном налогах (п. 1 ст. 409, п. 1, п. 3 ст. 363, п. 1, п. 4ст. 397 НК РФ). После этого срока к сумме налога добавляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ), а налоговики получают право обратиться в суд для того чтобы взыскать налог за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Какие долги по налогам спишут ИП?

Здравствуйте. Действительно, Закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ, предусматривающий списание налоговой задолженности, уже подписан главой государства. Однако стоит отметить, что прощается не вся налоговая задолженность, а лишь та, что существовала до 1 января 2015 года. Фактически, эти деньги признаны «невозвратными». При этом ИП не нужно платить ни пени, ни штрафы — их также аннулируют.

Еще одна радостная весть для тех, кто закрывал ИП с долгами и до сих пор не расплатился с государством, заключается в списании страховых взносов за все периоды до 1 января 2017 года.

Для списания долгов никуда обращаться не нужно. ФНС все сделают сами, основываясь на имеющихся данных, а также сведениях, предоставляемых ПФР.

«ИП должны прийти в налоговую инспекцию и в произвольной форме заявить о списании. Полагаю, что с января. В конце декабря подпишет президент, я думаю, этот закон. Он вступит в силу 1 января, и можно уже идти. По физлицам сроков вообще никаких нет. Налоговая должна это сделать по умолчанию, без прихода физлиц, а ИП должны все-таки в произвольной форме написать заявление».
Где взять пример такого произвольного заявления?
В налоговой до сих пор ничего не знают о том, как будут списываться долги.
Если брать в расчет налогового исчисления, то могут списать только за 2013 год. Просто, вообще не понятно какие это расчетные периоды?
Что можно понимать под словами «не вел бизнес»? Налоговая в любом случае требует сдать нулевые декларации. В 2014 году я не вела бизнес, закрыла ИП в январе 2015 года (ИП можно закрыть с долгами), а то что нужно было сдавать нулевые декларации никто не сказал. И только в 2017 году я об этом узнала. Вот, теперь и штрафы и пени в всё свалили. И не понятно, попаду я под списание или нет.

Статья 11
1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» , задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

2. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

3. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Читайте так же:  Изменение размера и освобождение от алиментов

4. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

Налоговая амнистия для ИП – 2018

Сегодня долги по налогам в России числятся более чем за 40 млн человек, а сумма задолженности превышает 40 млрд руб., отметил на большой пресс-конференции в конце 2017 года Президент России Владимир Путин.

В конце 2017 года Госдумой обсуждены и утверждены изменения в действующее законодательство, которые позволят провести так называемую «налоговую амнистию» для граждан и предпринимателей. Депутаты поддержали пакет поправок в Налоговый кодекс, включая изменения, направленные на списание долгов физических лиц и ИП по налогам и взносам. Для реализации указанных целей был принят Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 436-ФЗ), который вступил в силу 29 декабря 2017 года (за исключением некоторых положений, для которых установлен иной срок).

Что такое налоговая амнистия, и как она повлияет на положение ИП?

Под налоговой амнистией понимается освобождение лиц от обязанности уплатить определенный вид налога в казну государства, освобождение от ответственности за неуплату налога, а также образовавшихся в связи с неуплатой пени и штрафов. В настоящий момент у 3 млн ИП имеются долги по налогам и страховым взносам [около 15 млрд руб., о чем заявил Владимир Путин на пресс-конференции в декабре. – ГАРАНТ.РУ]. Предприниматель обязан отчитываться перед государством, даже если не ведет деятельность, за невыполнение указанного обязательства предусмотрены штрафные санкции (ст. 119 НК РФ). В предпринимательской среде нередки случаи, когда бизнес не оправдал ожиданий предпринимателя, оказался убыточным, в связи с чем его деятельность была прекращена. Однако от обязанности уплачивать в казну государства налоги и страховые взносы ИП не освобождается, в результате суммы долга увеличиваются, назначаются штрафные санкции вплоть до прекращения деятельности в качестве ИП и внесения соответсвующей записи в ЕГРИП. С принятием Закона № 436-ФЗ у предпринимателей появилась признанная законом возможность избавиться от финансового бремени, возникшего в связи с неуплатой налогов и взносов.

Какая задолженность ИП подлежит списанию?

В отношении ИП амнистия распространяется на:

Налоги. Индивидуальные предприниматели применяют одну из пяти доступных систем налогообложения (ОСНО, ЕНВД, ЕСХН, УСН или ПСН) и уплачивают налоговые платежи в рамках выбранной налоговой системы. Безнадежными признаются и подлежат списанию недоимка по любым налогам, долг по штрафам и пеням, образовавшимся в связи с такой недоимкой на 1 января 2015 года за ИП и лицами, которые утратили статус ИП до даты принятия налоговым органом решения о списании (ст. 12 Закона № 436-ФЗ). Исключением являются акцизы, налоги, которые подлежат уплате при перемещении товаров через границу России, и налоги на добычу полезных ископаемых – на указанные платежи амнистия не распространяется.

Закон не ограничивает сумму долга, подлежащего списанию.

Страховые взносы. Крупная задолженность у ИП могла образоваться в связи с неуплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Закон № 436-ФЗ предусматривает возможность списания долгов ИП по страховым взносам, а также возникшим в связи с ними пеням и штрафам. Амнистия действует в отношении долга по взносам, образовавшегося до 1 января 2017 года и распространяется на действующих и прекративших деятельность ИП, нотариусов и адвокатов, других лиц, осуществляющих частную практику.

Долги по взносам вплоть до 1 января 2017 года будут списаны предпринимателям, которые не вели деятельность и не отчитывались перед государством, в таком случае взносы начислялись в максимальном размере, в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» [закон утратил силу с 1 января 2017 года. – ГАРАНТ.РУ]. Стоит отметить, что на основании указанной статьи ПФР мог начислять ИП, не передавшему в налоговую службу данные о полученных доходах, взносы по следующей формуле: 8 МРОТ х 26% (тариф страховых взносов) х 12 (количество месяцев в году). Таким образом, максимальная сумма взносов, начисленная ПФР, могла превышать 154 тыс. руб. в год, с принятием Закона № 436-ФЗ ИП избавятся от таких крупных сумм задолженности.

Важно отметить: если предприниматель своевременно уплачивал взносы вплоть до 2017 года и вовремя передавал по ним отчетность, но пропустил один или несколько платежей, претендовать на списание долга по амнистии он не сможет.

Как будет списываться задолженность?

Списывать задолженность действующих и бывших предпринимателей налоговые органы должны по месту их жительства. Подлежащие списанию суммы будут определены на основании имеющихся у госструктуры сведений. Закон № 436-ФЗ устанавливает, что решение об амнистии долгов может быть составлено в произвольной форме, с указанием фамилии, имени, отчества должника, его ИНН и данных о списываемом долге. При этом в законе прямо оговорено, что решение принимается госорганом без участия налогоплательщика (ст. 11-12). Однако закон не определяет сроки, в которые налоговая служба должна принять решение о списании долга, такая неопределенность может спровоцировать затягивание процесса. Для получения сведений о списании долгов и скорейшего избавления от задолженности ИП может воспользоваться способами:

Обращение с заявлением о списании долгов по взносам в налоговую службу

Закон № 436-ФЗ устанавливает, что налоговая задолженность списывается без участия должника, а в отношении страховых взносов такого уточнения в тексте закона нет, соответственно, ИП может проявить инициативу и обратиться в госорган с заявлением о списании долга.

Обращение в налоговую службу с просьбой разъяснить сроки и порядок принятия решения о списании задолженности

ИП вправе подать в налоговую службу заявление с просьбой разъяснить ситуацию по существующим задолженностям, срокам и порядке их списания.

После принятия заявления у налоговой службы есть 30 дней на рассмотрение обращения и направления заявителю ответа в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 2 мая 2006 г. № 59 «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации». Получив информацию из налогового органа о списании своих долгов, предприниматель сможет сориентироваться во времени, которое потребуется на налоговую амнистию в его случае.

Читайте так же:  Промсвязьбанк пенсионная карта мир условия

Последствия изменений для государства и бизнеса

Налоговая амнистия имеет ряд положительных моментов для государства в целом и для конкретного предпринимателя.

Экономия средств на взыскание долгов.

Государство несет крупные административные затраты на взыскание невыплаченных задолженностей. С этой точки зрения амнистия — это разумная мера прощения гражданам и предпринимателям долгов с целью предупреждения еще больших затрат государственной системы на их взыскание.

Справедливая мера для бывших ИП, которые не справились с ведением предпринимательской деятельности, либо зарегистрировавшись, не осуществляли ее.

Даже если вывести бизнес на нужный уровень предпринимателю не удалось, и дело «не пошло», обязанность по выплате страховых взносов не исчезает. Как правило, долги, о которых сам ИП не всегда знает, копятся, вызывая последствия в виде крупных штрафов. Если бизнес не задался, налоговая амнистия будет цивилизованным механизмом выхода из предпринимательской деятельности без последствий в виде крупных задолженностей. В то же время если предприниматель принял решение восстановить бизнес, без выплаты долгов сделать этого он не сможет. Избавление от долгового бремени позволит части ИП вернуться к своей деятельности.

Однако не все оценивают нововведения с исключительно положительной стороны. Некоторые считают, что было бы справедливо разделить должников на категории и применять списание долгов исключительно к бизнесменам, предпринимательская деятельность которых не удалась, а начисленные налоги невозможно выплатить по объективным причинам.

В любом случае, налоговая амнистия благоприятно скажется на состоянии предпринимательского климата в России, что немаловажно в настоящее время. Так как предприниматели в процессе деятельности сталкиваются с множеством преград, в том числе финансового характера, поддержка государства в виде списания задолженностей по налогам и взносам избавит от долгового бремени и предоставит возможность стабилизировать ситуацию тем индивидуальным предпринимателям, кто в свое время не справился с налоговыми и страховыми обязательствами.

Какие категории попадают под списание долгов по налогам и страховым взносам в рамках налоговой амнистии у ИП, применяющего УСН? Долги каких периодов попадают под амнистию? Как правильно составить запрос в налоговый орган, чтобы узнать, почему долги налогоплательщика не были списаны в рамках этой амнистии?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Налоговая амнистия предусматривает списание недоимки по страховым взносам, исчисленным ПФР исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда, образовавшейся у ИП за периоды, истекшие до 01.01.2017. Также предусматривается списание задолженности по пеням и штрафам в отношении этой недоимки.
Кроме того, предусматривается списание недоимки по страховым взносам и задолженностей по пеням и штрафам, образовавшихся до 01.01.2017, если сроки принудительного взыскания, установленные НК РФ, в отношении указанных сумм истекли в период с 01.01.2017 до даты подписания акта приема-передачи сальдо между фондами и налоговыми органами.
В рамках налоговой амнистии также предусмотрено списание недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, задолженности по штрафам, образовавшихся за ИП на 01.01.2015.

Обоснование позиции:
Налоговая амнистия предусмотрена Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 436-ФЗ).

Задолженность по страховым взносам

Задолженность по налогам

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

5 апреля 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Списание долгов по налогам физическим лицам — тонкости и нюансы закона

Списание долгов по налогам физическим лицам стало доступным, благодаря появлению специального закона (ФЗ №436) 28 декабря 2017 года. Он вступил в силу в начале 2018-го и продолжит действовать в 2019 и последующие периоды (до внесения новых изменений). Рассмотрим, на кого ориентировано списание задолженности, и как этого добиться заинтересованным лицам.

Для кого предусмотрено списание долгов физических лиц в 2018 году

В ФЗ №436 оговорен вопрос амнистии налоговых долгов для следующих плательщиков:

  1. Физические лица. Для этой категории прощается задолженность по имущественным налогам. Речь идет о налогах на транспорт, землю и имущество. Списываются долги, накопленные на период до начала 2015-го (в том числе начисленная пеня).
  2. ИП и граждане, ранее занимающиеся предпринимательством. Для этой категории налогоплательщиков предусмотрено уменьшение налогов, связанных с бизнес-деятельностью. Закон о списании долгов физических лиц 2017 года не касается налогов на акцизы, добычу ископаемых, а также средств, взимаемых при передвижении через таможню. Как и в прошлом случае, амнистия относится к задолженности, накопившейся до начала 2015 года, пеню и штраф.
  3. ИП и физлиц, занимающихся раньше предпринимательством, в том числе работников юридической сферы (нотариусы, адвокаты). Сюда же относятся граждане, ранее занимающиеся частной практикой. Для такой категории плательщиков налогов предусмотрено списание долгов по страховым взносам за период о начала 2017-го. Размер списываемой суммы не превышает 8-кратного размера МРОТ.

Списание каких долгов физических лиц не производится

Появившийся в 2017 году ФЗ №436 только дополняет НК РФ (статью 218). Появляется 72-й пункт, по которому амнистия касается «условных» доходов, полученных при определенных обстоятельствах:

  1. Прибыль была зачислена в срок между началом 2015 и концом 2017 годов.
  2. Налоговый агент не взимал и не переводил НДФЛ с прибыли физлица в госбюджет, но передал 2-НДФЛ с информацией о доходах.

Рассмотренная ситуация могла произойти при появлении долга физического лица перед разными структурами (банковскими учреждениями, коммунальными или телефонными структурами). Таким организациям не из чего взимать НДФЛ, но отражение этого дохода обязательно.

В ФЗ №436 списание налоговых долгов физическим лицам не касается НДФЛ:

  1. С процентов и дивидендных платежей.
  2. Прибыли в натуральном виде.
  3. Материальной выгоды.
  4. Призов и выигрышей.

В остальных случаях можно рассчитывать на налоговую амнистию.

Как физическим лицам добиться списания долгов — инструкция

Информацию о наличии задолженности легко получить в ФНС по месту проживания или на онлайн-сервисе налоговой службы. В последнем случае потребуется регистрация на ресурсе Госуслуг и доступ к личному кабинету.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

При обнаружении долга человек вправе прийти с заявлением в ФНС. При этом передавать дополнительную документацию нет необходимости. Налоговая служба самостоятельно проводит проверку и относит долги физических лиц к категории безнадежных с последующим прощением средств.

Уведомление об амнистии не осуществляется, поэтому уточнять интересующую информацию нужно самостоятельно.

В целом, списание долгов физических лиц проходит в несколько шагов. Сначала уделялось внимание налогам на имущество и долгам ИП (связанным с бизнесом). Далее планируется амнистировать оставшуюся задолженность для граждан и ИП, а также задолженности по страховым взносам.

Списание долгов физическим лицам происходит без участия налогоплательщика. Подача заявления необходима только для того, чтобы ускорить процесс.

С учетом сказанного можно сделать такие выводы:

  1. Уточнение информации по долгам доступно при личном обращении, через сайт ФНС или Госуслуг.
  2. Для ускорения списания (по ФЗ №59) гражданин вправе прийти с заявлением и попросить о применении соответствующих мер.
  3. По 21-й статье НК РФ физическое лицо вправе подать заявку о сверке с получением информации в 15-дневный срок.
Читайте так же:  Будет ли выплата пенсии работающим пенсионерам

Если человек не подпадает под действие закона, для списания долгов можно обратиться к специалистам.

Добавить комментарий Отменить ответ

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Закон о списании долгов по налогам ИП — как это работает

Закон о списании долго по налогам ИП анонсирован Путиным В.В. только в конце 2017 года, а уже в 2018 году он вступил в силу. Речь идет о налоговой амнистии, предусмотренной для обычных граждан и ИП. Основные позиция, условия и правила оформления прописаны в ФЗ №436. В чем суть такой амнистии? На что она повлияет? Какая задолженность ИП будет списана? Эти и ряд других моментов требуют детального пояснения.

Как работает закон о списании долгов по налогам ИП

Суть налоговой амнистии заключается в освобождении предпринимателей от уплаты накопившихся налогов, пени и штрафных начислений. На конец 2017 года сумма задолженности достигала до 15 млрд рублей, и на конец 2018 года ее удалось снизить почти вдвое.

По закону предприниматель должен платить налоги и страховые взносы. Нарушение этого правила влечет ответственность по НК РФ (статье 119). Бывает, что человек начал предпринимательскую деятельность разочаровался в ней и бросил бизнес. При этом платежи в казну государства начисляются. Благодаря ФЗ №436, можно рассчитывать на прощение.

Что подразумевает указ о списании долгов ИП

Налоговая амнистия для предпринимателей касается:

  1. Налоги. В процессе деятельности частные бизнесмены используют одну из пяти доступных систем. Речь идет о патенте, УСН, ЕСХН, ЕНВД или общем режиме (ОСНО). Объем налоговых перечислений зависит от выбранной формы. Указ о списании долгов ИП касается штрафных начислений и пени, накопленной до начала 2015 года. Закон действует относительно действующих предпринимателей и лиц, которые вели такую деятельность в прошлом. ФЗ №436 не касается акцизов, а также налогов, выплачиваемых при пересечении границы или добыче ископаемых.

Списываемая сумма может быть любой (ограничений в этом отношении государство не накладывает).

  1. Страховые взносы. Второй момент — списание долгов по взносам ИП. На практике задолженность появляется из-за отсутствия перечислений во внебюджетные фонды. Амнистия касается недоимки во взносам, появившимся до начала 2017 года. Действие закона касается не только ИП, но и представителей нотариальных органов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой.

Списание долгов по взносам происходит для ИП, не занимающихся бизнесом и не отчитывающихся перед уполномоченными структурами. С учетом действующей статьи ПФР мог производить начисления ИП, не предоставившему необходимые сведения, с применением таких расчетов — 8 МРОТ*26%. В результате годовая задолженность могла достигать 150 и более тысяч рублей.

Как происходит списание долгов ИП по амнистии

Процесс «прощения» происходит органами, находящимися по месту проживания должников. Величина определяется с учетом требований ФЗ №436. Решение о списании долгов ПФР ИП принимается в свободном виде. При этом прописывается ФИО человека, ИНН и информация о списываемой задолженности. Плательщику не нужно обращаться в уполномоченный орган — уполномоченный орган действует самостоятельно.

Минус — в отсутствии сроков, поэтому процесс затягивается на длительное время. Многие долги будут прощены только в 2019 году. Чтобы ускорить процесс списания долгов по амнистии, ИП вправе сделать следующее:

  1. Прийти в ФНС и подать заявление о прощении задолженности по взносам и налогам.
  2. Оформить письмо с просьбой разъяснить нюансы принятия решения по налоговым платежам.

С момента получения заявления у ФНС имеется месяц. После получения ответа человек сможет ориентироваться на реальные сроки списания задолженности.

Последствия списания долгов ИП по амнистии

Прощение задолженности имеет ряд позитивных моментов для страны и граждан:

  1. Возможность предотвратить еще большие расходы со стороны государства.
  2. Реализация справедливости относительно индивидуальных предпринимателей, не сумевших построить бизнес или не осуществляющих его.

Законное списание долгов по налогам позволяет выйти из трудной ситуации тем бизнесменам, которые не сумели организовать нормальную деятельность. В результате улучшается микроклимат в предпринимательской сфере, и повышается доверие к государственным органам.

Добавить комментарий Отменить ответ

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Списание задолженности по налогам

Случаи, когда задолженность по налогам признается безнадежной к взысканию и списывается, установлены НК РФ. К таким случаям, в частности, относятся (ст. 59 НК РФ):

  • ликвидация организации;
  • признание ИП банкротом;
  • смерть физлица;
  • принятие судом акта об утрате налоговым органом права взыскать недоимку в связи с истечением срока взыскания.

Однако в 2018 году, в связи с принятием ряда законодательных актов, ожидается списание налоговой задолженности и по иным основаниям. Подробнее об этом напомним в нашем материале.

Списание задолженности по имущественным налогам физлиц

Что касается физических лиц, не являющихся ИП, то ФЗ о списании задолженности по налогам от 28.12.2017 № 436-ФЗ признает безнадежной образовавшуюся по состоянию на 01.01.2015 недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, а также пеням по этим налогам (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ). Следовательно, такие долги физлиц подлежат списанию. При этом для заявления о списании задолженности по налогам образец приводить не будем, поскольку списание безнадежной задолженности будет производиться налоговой инспекцией самостоятельно и без участия налогоплательщиков.

Важно помнить, что для того, чтобы быть списанной, налоговая задолженность должна числиться по состоянию на 01.01.2015. Ведь, скажем, списание транспортного налога (задолженности) физических лиц в 2018 году за 2014 и последующие годы законодательно не предусмотрено, поскольку отражен этот налог в качестве задолженности будет уже после 01.01.2015.

Читайте так же:  Есть ли пенсия женам военнослужащих

НДФЛ физлиц тоже спишут?

Что касается НДФЛ, то списание задолженности по налогам с физических лиц предусмотрено в отношении их доходов, полученных с 01.01.2015 до 01.12.2017, но при получении которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом, а сам налоговый агент о невозможности удержания НДФЛ сообщил в налоговую инспекцию. При этом так называемая «налоговая амнистия» по НДФЛ не распространяется на следующие доходы (пп. «г» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ):

  • в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
  • в виде дивидендов и процентов;
  • в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ;
  • в натуральной форме, определяемых в соответствии со ст. 211 НК РФ, в т.ч. подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
  • в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Списание задолженности по налогам ИП: ПФР тоже участвует

Закон о списании задолженности по налогам с 2018 года (Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ ) предусматривает, что в отношении ИП, а также лиц, утративших статус ИП, признаются безнадежными и списываются образовавшиеся на 01.01.2015 долги (в т.ч. пени и штрафы) по любым налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ) (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ).

Кроме того, у ИП будет списана задолженность по страховым взносам, которая образовалась до 2017 года, а также пени и штрафы по такой задолженности (ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ).

Списание налоговой задолженности юрлиц в 2018 году

  • недоимка по страховым взносам, пени и штрафы с нее, которые образовались по состоянию на 01.01.2017, данные о которых были переданы налоговикам от ПФР и ФСС, а налоговые органы утратили возможность взыскания этих сумм;
  • суммы страховых взносов, пеней и штрафов, которые были доначислены ПФР и ФСС в 2017-2018 годах за периоды, истекшие до 01.01.2017, но по ним истек срок взыскания до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговые органы.

[2]

Обращаем внимание, что конкретные сроки списания задолженности по налогам в 2018 году не установлены.

Как списать безнадежные долги перед налоговой

Предприятиям не всегда удается добиться возврата долгов от контрагентов, даже через суд. Долги, которые невозможно вернуть, считаются безнадежными. Их обязательно нужно списывать, чтобы скорректировать расчет чистой прибыли компании. В противном случае, если при расчетах учитывать задолженность, которую невозможно вернуть, показатель чистой прибыли будет безосновательно завышенным.

Что такое безнадежный долг

Долг считается безнадежным, если его невозможно взыскать с должника. Чтобы долг был признан безнадежным, он должен входить в одну из этих категорий (Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 № 03-03-06/1/725):

  • у него истек срок исковой давности;
  • по нему прекращено обязательство:

а) вследствие невозможности его исполнения

б) на основании акта государственного органа

в) в результате ликвидации организации

  • невозможность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;
  • гражданин-должник признан банкротом и, следовательно, его долги считаются погашенными (п. 2 ст. 266 НК РФ, новое основание, которое действует с 1 января 2018 года).

Ниже мы подробно разберем каждую категорию.

Зачем и как списывать безнадежный долг перед налоговой

При инвентаризации дебиторской задолженности можно выявить старые долги, которые уже невозможно взыскать, и учесть убытки от их списания, уменьшив облагаемую базу по налогу на прибыль на сумму дебиторки (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Чтобы списать безнадежный долг, нужно представить документы, которые подтверждают наличие задолженности по договору поставки, оплате услуг или работ: товарную накладную или акт сдачи-приемки и акт инвентаризации дебиторской задолженности, свидетельствующий о том, что задолженность контрагента не погашена.

Проводить инвентаризацию расходов лучше всего в конце каждого отчетного или налогового периода, чтобы своевременно отнести просроченные долги на расходы. Дебиторскую задолженность нужно учитывать в расходы в тот период, когда прошел срок исковой давности.

Руководитель должен издать приказ о списании безнадежных долгов на основании бухгалтерской справки, в которой указано, что срок давности по задолженности прошел, и сослаться при этом на подтверждающую первичку — договоры и платежные документы, в которых должны быть указаны срок возникновения долга, срок уплаты по договору, условия отсрочки платежа и начало просрочки по платежу, накладные и акты сдачи-приемки работ.

Документы для списания дебиторской задолженности

Для оформления процедур и результатов инвентаризации дебиторской задолженности нужны следующие документы:

  • приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (Унифицированная форма № ИНВ-22);
  • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Унифицированная форма № ИНВ-17);
  • справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме № ИНВ-17);
  • приказ руководителя организации о списании дебиторской задолженности;
  • бухгалтерская справка.

[3]

Для списания дебиторской задолженности необходимы:

  • документы, подтверждающие возникновение долга (договоры, накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг и т.д.);
  • документы, подтверждающие прерывание срока исковой давности (акты сверки задолженности, письма, соглашения, акцепты и т.д.), если срок прерывался;
  • акты инвентаризации обязательств.

[1]

Хранить эти документы нужно не менее пяти лет с момента списания — для бухгалтерского учета, и не менее четырех лет — для налогового учета.

При налоговой проверке налогоплательщик должен документально подтвердить возникновение дебиторской задолженности, иначе он столкнется с непризнанием убытком списанной дебиторской задолженности, доначисленными налогами, пенями и штрафами.

Какие долги считаются безнадежными

  • долг, у которого истек срок исковой давности

Если долг не подтверждался более трех лет, он переходит в категорию безнадежных (ст. 196 ГК РФ и п. 2 ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности начинается после даты образования задолженности и возобновляется (ст. 203 ГК РФ) после каждого нового подтверждения долга обеими сторонами — при подписании акта сверки, получении от контрагента гарантийного письма с предполагаемым сроком или графиком уплаты долга или письма с просьбой об отсрочке платежа, частичной оплате долга или выплате неустойки за просрочку платежа.

Если за три года налоговая инспекция не попыталась взыскать долг, после этого срока она не может требовать от кредитора его оплаты и получит отказ в иске, если попытается взыскать долг через суд.

Если сам налогоплательщик переплатил налоговой и забыл об этом и с момента переплаты прошло больше трех лет, вернуть или пересчитать платеж также будет невозможно, так как в этом случае срок исковой давности тоже составляет три года.

Читайте так же:  Сумма налога исходя из инвентаризационной

Комментарий Павла Тимохина, руководителя УБК компании «Фингуру»

Самостоятельно ведя налоговый учет, налогоплательщик часто неправильно отражает в декларации свои доходы и расходы и неверно рассчитывает сумму налога. Если за 2014 год он должен был начислить НДС на 500 000 руб., но по ошибке начислил и задекларировал только 200 000 руб., а налоговая проверила документы только в 2018 году, ее требование об уплате остатка не будет удовлетворено, так как налогоплательщик легко докажет суду, что срок исковой давности истек.

Исключения составляют случаи, когда ситуация связана с уголовным преступлением и срок исковой давности составляет 15 лет (п. 1 ст. 78 УК РФ).

Если предприниматель указал в декларации 300 000 руб., но не оплатил их, и налоговая инспекция начислила и списала с расчетного счета пени в 30 000 руб., позже налогоплательщик пересчитал сумму налога и снизил ее до 100 000 руб., вместе с ней снизится и сумма пени до 8000 руб. Те же 22 000 руб., которые уже сняли, могут считаться переплатой. Здесь нужно не забыть об этой сумме и не пытаться взыскать ее после истечения срока давности.

  • долг, обязательство по которому прекращено вследствие невозможности его исполнения (п. 1 ст. 416 ГК РФ)

Обязательство невозможно исполнить, если ни одна из сторон за него не отвечает из-за объективных обстоятельств, например, пожара или наводнения, уничтожившего все имущество должника.

Чтобы подтвердить невозможность взыскания долга в этом случае, нужно представить справку из МВД и пожарной инспекции с перечнем утраченного имущества и данных об отсутствии у должника другого имущества. Также обязательство может прекратиться из-за смерти должника (ст. 418 ГК РФ).

  • долг, который невозможно взыскать на основании акта государственного органа (п. 1 ст. 417 ГК РФ)

Если в результате законов, указов, постановлений, распоряжений и положений исполнение обязательства становится невозможным. Это могут быть, например, акты об ограниченном использовании воздушного пространства, прекращении погрузки грузов и багажа, о запрете захода в порт, ввоза и вывоза грузов, когда поставщики не могут доставить товары покупателям.

  • долг, который невозможно взыскать в связи с ликвидацией организации-должника (ст. 419 ГК РФ)

а) по решению его учредителей (участников), в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано (п. 2 ст. 61 ГК РФ);

б) по решению суда в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 61 ГК РФ;

в) в результате признания юридического лица банкротом (п. 6 ст. 61 ГК РФ).

Организация вправе признать задолженность безнадежной и включить ее сумму в состав расходов при расчете базы по налогу на прибыль после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица-должника из реестра (Письмо Минфина РФ от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721).

Выписка из ЕГРЮЛ может служить документальным подтверждением ликвидации организации-должника (ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (Письмо Минфина РФ от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721)).

Однако информация о ликвидации контрагента, размещенная на официальном сайте ФНС, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга (Письмо Минфина РФ от 15.02.2007 № 03-03-06/1/98).

Налоговые органы вправе исключить недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ в так называемом упрощенном порядке.

Фактически прекратившим свою деятельность считается юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев не представляло отчетность о налогах и сборах и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (ст. 64.2 ГК РФ).

Организация может списать в налоговые расходы долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, начиная с даты исключения этого лица из ЕГРЮЛ (Письма Минфина РФ от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721, от 23.01.2015 № 03 01 10/1982).

Однако выписка из ЕГРИП о прекращении деятельности ИП не является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной (Письмо Минфина РФ от 16.09.2015 № 03-03-06/53157).

Индивидуальный предприниматель после исключения из ЕГРИП теряет право заниматься предпринимательской деятельностью, но продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность как гражданин. Несмотря на то, что физическое лицо утратило статус ИП, организация-кредитор не сможет учесть его задолженность в расходах при расчете базы по налогу на прибыль.

Неплатежеспособность фирмы может быть признана по результатам банкротства. Если к моменту процедуры банкротства у компании нечего взыскать, ее долг признается безнадежным. Это можно подтвердить актом судебных приставов или комиссией по вопросам банкротства.

Если у организации имеется задолженность перед ней физического лица, и это лицо признано банкротом и освобождено от обязательств, в том числе перед ней, организация вправе учесть этот долг при расчете облагаемой базы.

  • невозможность взыскания долгов подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если невозможно установить место нахождения должника и его имущества или получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, или у должника отсутствует имущество, которое можно взыскать, и судебные приставы не смогли его отыскать.

Источники


  1. Венгеров, А.Б. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов; М.: Юриспруденция; Издание 3-е, 2012. — 528 c.

  2. Общая теория государства и права. Учебник. В 3 томах. Том 3. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.

  3. Марченко, М.Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Норма, 2017. — 415 c.
  4. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2016. — 352 c.
  5. CD-ROM. Теория государства и права. Электронный учебник. Гриф МО РФ. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2006. — 577 c.
Ип списание задолженности по налогам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here