Форма акта выездной налоговой проверки

Полезная информация на тему: "Форма акта выездной налоговой проверки" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Приложение N 23. Акт налоговой проверки

См. данную форму в редакторе MS-Word

Приложение N 23
к приказу Федеральной налоговой службы
от 8 мая 2015 г. N ММВ-7-2/[email protected]

Форма по КНД 1160098

Акт налоговой проверки N ______

Полное и сокращенное наименования

Периоды, за которые проведена проверка

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

Участник консолидированной группы налогоплательщиков:

Наименование налога (сбора, «по всем налогам и сборам»)(1)

Проверяемый период с ______ по ______

3. Итоговая часть (выводы и предложения проверяющих).

3.1. По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата следующих налогов и сборов (недоимка), предлагается начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения:

Пункт и статья Налогового кодекса Российской

Состав налогового правонарушения

Наименование налога (сбора)

Срок уплаты налога, сбора, установленный законодательством о налогах и сборах

Примечание. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами (без учета излишне уплаченных сумм налога); пени рассчитаны по состоянию на дату составления акта налоговой проверки на основании исходных данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему Акту.

Сведения о лицах, проводивших налоговую проверку и их подписи:

(1) Нужное указать.

(2) Отчество указывается при наличии.

(3) Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Налогового кодекса Российской Федерации, дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».

(4) Заполняется в случае проведения выездной налоговой проверки.

(5) Заполняется в случае уклонения от подписания настоящего акта и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.

(6) Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

(7) Заполняется в случае уклонения от получения акта и направления документов заказным письмом по почте.

>
N 24. Требования к составлению акта налоговой проверки
Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 8 мая 2015 г. N ММВ-7-2/[email protected] «Об утверждении форм документов, предусмотренных.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Приложение N 27. Акт налоговой проверки (форма по КНД 1160098 )

Приложение N 27
к приказу ФНС России
от 07.11.2018 г. N ММВ-7-2/[email protected]

Форма по КНД 1160098

Полное и сокращенное наименования

Периоды, за которые проведена налоговая проверка

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

Участник консолидированной группы налогоплательщиков:

Налог (сбор, страховые взносы)(5)

Проверяемый период с _________ по_________

Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации

Состав налогового правонарушения

Налог (сбор, страховые взносы)

Налоговый (расчетный, отчетный) период

Срок уплаты налога, сбора, страховых взносов, установленный законодательством о налогах и сборах

(1) Нужное указать.

(2) Отчество указывается при наличии.

(3) КПП указывается для организации.

(4) Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».

(5) В качестве предмета выездной налоговой проверки может быть указано «По всем налогам, сборам, страховым взносам». Согласно пункту 1 статьи 89.2 Кодекса в случае проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций налогоплательщика — участника регионального инвестиционного проекта дополнительно указывается «Соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям, предъявляемым к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При проведении выездной налоговой проверки за период, за который проводился налоговый мониторинг, дополнительно указывается «Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с мотивированным мнением (дата, номер) налогового органа.».

(6) Заполняется в случае проведения выездной налоговой проверки.

(7) Заполняется в случае уклонения от подписания настоящего акта и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.

(8) Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

(9) Заполняется в случае уклонения от получения акта и направления документов заказным письмом по почте.

Акт выездной налоговой проверки образец бланк

Все мы платим те или иные налоги, из налогов формируется значительная часть бюджета страны, и если налоги на доходы физических лиц контролировать достаточно просто, то надлежащее исполнение своих налоговых обязательств организациями и предприятиями, особенно крупными, Федеральной налоговой службе (ФНС), приходится контролировать различными методами.

В том числе и организацией выездных проверок, проводящихся непосредственно на территории такой организации.

Процесс каждой такой проверки регламентирован и оформляется документально составлением акта, в котором отражается информация о результате проверки и выявленных нарушениях налогового законодательства.

Содержание акта, порядок составления, ответственность за нарушения

Так как результаты налоговой проверки могут сильно повлиять на хозяйственную деятельность проверяемой организации, и повлечь за собой последствия в виде судебных разбирательств, требования к составлению акта о результатах такой проверки достаточно строгие.

Проверка деятельности предприятия дело хлопотное, проверяется большое количество информации и документов, не всегда сразу на месте можно оценить масштабы нарушений в сфере налогообложения, и законодателем установлен двухмесячный срок, в течении которого органы ФНС анализируют полученные сведения и заносят их в акт проверки.

Когда документ составлен и подписан проверяющими, в течении пяти дней он предоставляется для ознакомления руководству проверенного предприятия под расписку, при невозможности передать в руки, документ отправляется почтой, заказным письмом.

В акте указываются все выявленные нарушения налогового закона, прилагаются необходимые справки и документы, доказывающие факт уклонения от уплаты того или иного налога, указываются суммы невыплаченных налогов, и предложения по устранению имеющихся нарушений.

После ознакомления с результатами проверки, представитель проверенного предприятия может составить возражение о результатах проверки, если не согласен с указанными в акте нарушениями.

Права и обязанности проверяющих

Всяческое воспрепятствование налоговой службе в процессе проверки, отказ от предоставления необходимой информации карается в соответствии с законом, вплоть до возбуждения уголовного дела.

Читайте так же:  Платят ли пенсию не работавшим никогда

Проверяющие так же несут все виды ответственности за ненадлежащее исполнение своих обязанностей, тем более, если это повлекло за собой значительный ущерб проверяемой организации.

Ниже расположен типовой бланк и образец акта выездной налоговой проверки вариант которого можно скачать бесплатно.

Акт камеральной налоговой проверки — образец

Акт камеральной налоговой проверки составляется инспектором на завершающем этапе проверки налогоплательщика. Рассмотрим в нашей статье, для чего нужен акт камеральной проверки, что должно быть отражено в данном документе и какие требования к нему предъявляются законодательством.

Для чего нужен акт камеральной проверки

По завершении любой камеральной проверки налоговым органом должны быть сделаны выводы о том, нарушил ли налогоплательщик налоговое законодательство или нет. Если факты нарушения были выявлены, то в обязательном порядке инспектором оформляются результаты проверки в виде акта камеральной проверки, на это нацеливает п. 5 ст. 88 и абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ.

Функции, возложенные на акт камеральной налоговой проверки, следующие:

  • Он является документом, входящим в состав материалов камеральной проверки. Основываясь на изложенных в нем выводах, руководитель инспекции или уполномоченное лицо выносит решение о том, стоит ли привлекать налогоплательщика к ответственности за совершенное им налоговое правонарушение или не стоит (п. 1 ст. 101 НК РФ).
  • И доводит до сведения налогоплательщика предварительные результаты камеральной проверки, на основании которых, согласно п. 6 ст. 100 НК РФ, последний может составить возражения.

Каковы последствия несоставления акта проверки налоговым инспектором

Позиция судов такова, что если инспектор не составит акт камеральной проверки, то это может послужить основанием для отмены решения, вынесенного налоговиками по результатам рассмотрения материалов проверки (такие выводы были сделаны ФАС Московского округа и ФАС Северо-Кавказского округа в постановлениях от 23.09.2009 № КА-А40/8182-09-2 и от 12.11.2009 № А53-5911/2009 соответственно).

Таким образом, в случае обнаружения инспектором фактов нарушения налогового законодательства налогоплательщиком акт должен быть составлен обязательно. В противном случае решение налогового органа, основанное на результатах камеральной проверки, будет признано недействительным (п. 14 ст. 101 НК РФ).

Какие требования должны выполняться при составлении акта проверки

При составлении акта налоговики должны руководствоваться Налоговым кодексом (п. 4 ст. 100), положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (п. 1), требованиями к составлению акта налоговой проверки, изложенными в приложении 24 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected] (далее – Требования).

Приведем основные эти требования:

  • составление акта проверки в 2 экземплярах (п. 5 Требований);
  • соблюдение строго утвержденной формы в случае, если акт оформляется на бумаге (п. 4 ст. 100 НК РФ, п. 2 Требований);
  • подписание акта инспектором с одной стороны и проверяемым налогоплательщиком либо его представителем с другой стороны (п. 2 ст. 100 НК РФ, п. 4 Требований);
  • на составление акта отводится 10 рабочих дней с момента завершения проверки, если по ее итогам были обнаружены нарушения (абз. 2 п. 1 ст. 100, п. 6 ст. 6.1 НК РФ);
  • вручение экземпляра акта налогоплательщику (его представителю) в срок до 5 рабочих дней с того момента, как он был составлен.

Как уполномочить работника компании подписывать акты камеральной проверки, узнайте здесь.

Каковы требования к содержанию акта проверки

Действующим налоговым кодексом в п. 3 ст. 100, а также Требованиями установлены нормы, которым должно соответствовать содержание акта проверки.

Структура акта в соответствии с п. 3 Требований должна выглядеть так:

  • Вначале идет вводная часть, где приводятся общие положения.
  • Далее следует описательная часть, где раскрываются факты нарушения налогового законодательства с обязательным документальным подтверждением, а также обстоятельства, позволяющие смягчить либо отяготить ответственность за совершение правонарушения.
  • Наконец, в итоговой части инспектором делаются выводы по результатам проверки и выносятся предложения.

Кроме того, приложения, оформляемые к акту проверки, являются неотъемлемой частью составляемого документа.

Акт оформляется на специальном бланке, скачать который вы можете на нашем сайте.

Возможно, вам необходима информация по возражениям на акт КНП. Тогда читайте статью «Возражения на акт камеральной налоговой проверки — образец».

Акт по итогам камеральной проверки оформляется в том случае, если в поданной налогоплательщиком декларации обнаружены ошибки и/или противоречия. В акте раскрываются факты нарушения налогового законодательства с обязательным документальным подтверждением, а также обстоятельства, позволяющие смягчить либо отяготить ответственность за совершение правонарушения.

При несогласии налогоплательщика с изложенной в акте информацией он вправе подать свои возражения.

Возражения по акту выездной налоговой проверки

ИФНС России №___ по г.Москве
Адрес: ___________________

ИП «______________»
ИНН ______________
Адрес:_________________________
_________________________

Возражения
по акту выездной налоговой проверки от _______ г. N ________

Сотрудники ИФНС составили акт без моего присутствия , так же попросили ____________ подписать его. Он отказался, поскольку находиться на испытательном сроке и связался со мной.
На место я прибыл в районе 15 часов. Акт уже был составлен, но подписать мне его не дали. На втором экземпляре акта, врученного сотрудником ИФНС, было указано, что акт подписывать я отказался. Более того, в акте значится неизвестная мне фамилия – ______________, как сотрудника моего магазина , который, так же и расписался в получении второго экземпляра акта, хотя акт вручили мне лично в руки. Увидев это, я попросил сотрудников ИФНС переписать акт, на что получил отказ.
Так же в акте о проведении проверки указано что, не был предоставлен для проверки кассовый аппарат, хотя сотрудник ИФНС сам снимал Х-отчет.
Считаю, что в данном случае сотрудниками ИФНС была нарушена ст. 100 Налогового Кодекса РФ, а именно п.п. 2 и 3.
В связи с выше изложенным, руководствуясь ст. 101 Налогового кодекса РФ, просим вас учесть настоящие возражения при вынесении решения по акту проверки.

« » __________________ года ___________/____________/

Акт выездной проверки

Этот вид налоговой проверки, в отличие от камеральной, проводится по месту нахождения налогоплательщика. Решение о проведении выездной проверки принимает руководитель налоговой инспекции. Выездная проверка может быть сплошной или выборочной, комплексной, тематической, плановой или внеплановой.

Читайте так же:  Работающим пенсионерам положена добавка к пенсии

В отношении одного налогоплательщика может проводиться не больше двух одинаковых выездных проверок в течение одного года, но в ходе одной проверки могут быть проверены несколько видов налогов. Продолжительность каждой проверки не превышает 2 месяцев, кроме исключительных случаев, когда период увеличивается до 4-6 месяцев. Продление возможно:

  • в отношении крупнейших налогоплательщиков;
  • в случае получения достоверной информации о нарушении законодательства;
  • при форс-мажорных обстоятельствах на территории проверки;
  • если у предприятия есть обособленные подразделения;
  • при непредставлении налогоплательщиком документов в установленные сроки.

Повторная выездная проверка может быть назначена для контроля работы органа, проверявшего налогоплательщика ранее, или если налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию.

Основная цель выездной налоговой проверки — контроль правильности и полноты исчисления и уплаты налогов и сборов. Кроме этого, такая проверка проводится в следующих случаях:

  • реорганизация предприятия;
  • ликвидация предприятия;
  • контроль работы налоговых органов вышестоящими налоговыми органами.

В последний день проверки налогоплательщику должна быть вручена справка, а в течение следующих двух месяцев будет составлен акт выездной налоговой проверки.

Содержание акта выездной проверки

В акте проверяющие должны указать выявленные нарушения налогового законодательства или отметить их отсутствие. Подтверждение фактов сопровождается документальными доказательствами. Документы, полученные от проверяемого налогоплательщика, к акту не прилагаются.

Налогоплательщик или его представитель получают акт в течение пяти дней после составления. Свое несогласие с выводами проверяющих налогоплательщик может выразить в письменной форме в течение 30 дней. Возражение будут рассмотрены за 10 рабочих дней руководителем налогового органа или его заместителем.

Через месяц вынесенное по итогам проверки решение вступает в силу. Обжаловать его можно в вышестоящий налоговый орган, а в случае отклонения жалобы — в суде.

Чаще всего в ходе выездной налоговой проверки обнаруживаются следующие нарушения:

  • Отсутствие, недостоверность или неправильность оформления первичных документов. Следствием становится завышение расходов, которые учитываются при начислении налога на прибыль.
  • Занижение выручки от реализации.
  • Завышение расходов не связанных с деятельностью.
  • Неполное отражение объема выполненных работ, оказанных услуг, проданных товаров, что снижает налогооблагаемую базу по НДС.
  • Нарушения, допущенные при оформлении, подписании, отражении сведений о сделках и завышение налоговых вычетов по НДС.

Итоговый акт выездной проверки содержит результаты работы налоговиков. Если в проверке не участвовали третьи лица, например, полиция, акт составляют в двух экземплярах, один из которых предназначен проверяемому налогоплательщику.

Акт выездной налоговой проверки

Не позднее двух месяцев с момента составления справки о проведенной проверке сотрудники налоговой инспекции должны оформить акт проверки. В акте приводят выявленные нарушения налогового законодательства, а также выводы и предложения проверяющих по их устранению и применению санкций. К акту должны быть приложены все постановления и протоколы, связанные с проведением проверки. Форма акта утверждена Приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/[email protected] Вот его пример:

│ выездной налоговой проверки │

│ общества с ограниченной ответственностью —————-│

│ ИНН 7707010001, КПП 770701001 │

│ (полное и сокращенное наименование организации ИНН/КПП или │

│ полное и сокращенное наименование организации и филиала │

[2]

│ (представительства) организации, ИНН/КПП; │

│ Ф.И.О. физического лица, ИНН)) │

│ г. Москва 18 сентября 2009 г.│

│ (место составления) (дата) │

│ старшим государственным налоговым инспектором, │

│референтом государственной гражданской службы РФ 1 класса │

│ (должности, Ф.И.О. сотрудников налогового органа с указанием │

│ руководителя проверяющей группы (бригады), наименование │

│ налогового органа, который они представляют, и сотрудников │

│ органа внутренних дел) │

│ на основании решения руководителя (заместителя руководителя)│

│Концевичем К.А. и государственным налоговым инспектором, │

│референтом государственной гражданской службы РФ 2 класса │

│ на основании решения руководителя (заместителя руководителя)│

│инспекции ФНС N 7 г. Москвы от 20 июня 2009 г. N 235-06 │

│ (наименование налогового органа) │

│ проведена выездная (повторная выездная) налоговая│

│ общества с ограниченной ответственностью │

│ (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП │

│ или полное и сокращенное наименования организации и филиала │

│ (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического │

│ по вопросам правильности исчисления и своевременной уплаты│

│ уплачиваемого в связи│

│(удержания, перечисления) налогов и сборов ———————│

│с применением упрощенной системы налогообложения │

│(указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание│

│ на проведение выездной налоговой проверки «по всем налогам │

│ с 1 января 2007 г. 31 декабря 2007 г. │

│ Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом│

│Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и│

│ 1. Общие положения │

│ 127314, г. Москва, │

│ул. Долгоруковская, д. 33, стр. 1. │

│ 21 июня 2009 г. 20 августа│

│ 1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер│

│либо лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала,│

│представительства, иного обособленного подразделения) в│

│проверяемом периоде являлись: │

│ генеральный директор — Петров Алексей Иванович│

│(наименование должности) (Ф.И.О.) │

│ главный бухгалтер — Васечкин Иван Иванович │

│(наименование должности) (Ф.И.О.) │

│ 1.4. Место нахождения организации (филиала,│

│представительства, иного обособленного подразделения) или место│

Видео (кликните для воспроизведения).

│ 127314, г. Москва, │

│ (указывается в случае осуществления организацией (филиалом, │

│ представительством, иным обособленным подразделением) │

│(индивидуальным предпринимателем) своей деятельности не по месту│

│ государственной регистрации организации (филиала, │

│ представительства, иного обособленного подразделения) (месту │

│ жительства индивидуального предпринимателя)) │

│ул. Долгоруковская, д. 33, стр. 1. │

│ 1.5. Фактически за проверяемый период организация (филиал,│

│представительство) (индивидуальный предприниматель) │

[1]

│ (указываются виды деятельности) │

│ 1.6. Настоящая выездная (повторная выездная) налоговая│

│проверка проведена ——— методом проверки представленных│

│ ведомостей аналитического и синтетического учета, │

│накладных, счетов-фактур, приходных и расходных кассовых │

Читайте так же:  Как узнать где твои пенсионные накопления

│ (указываются виды проверенных документов и при необходимости │

│ перечень конкретных документов) │

│документов, кассовой книги, журнала кассира-операциониста, │

│книги доходов и расходов, хозяйственных договоров за 2007 г. │

│ 2. Настоящей проверкой установлено следующее: │

│ 2.1. В июне 2007 г. ООО «Солнечное» закупило для последующей│

│перепродажи партию холодильников «Атлант-710М» у ООО «Воздух»,│

│ИНН 7716002345, КПП 771601001. Стоимость холодильников составила│

│33 040 руб. 00 коп., в том числе НДС — 5040 руб. 00 коп.│

│Продукция была полностью оплачена за наличный расчет, о чем│

│свидетельствует квитанция к приходному кассовому ордеру N 4 от│

│25 июня 2007 г. и чек с контрольно-кассового аппарата N 023658,│

│полученные фирмой от ООО «Воздух». 25 июня 2007 г. данные│

│холодильники были реализованы покупателям. 25 июня 2007 г.│

│покупная стоимость холодильников была поставлена в расходы,│

│уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в│

│связи с применением упрощенной системы налогообложения. │

│ После истребования документов у ООО «Воздух» выяснилось,│

│что данная организация не состоит на налоговом учете│

│и записи в ЕГРЮЛ по поводу данной фирмы отсутствуют. Также│

│установлено, что контрольно-кассовый аппарат N 023658 не│

│зарегистрирован в налоговом органе. Таким образом, ООО «Воздух»│

│не зарегистрировано в качестве юридического лица и таковым не│

│является. В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами│

│налогоплательщика признаются затраты после их фактической│

│оплаты, а оплатой товаров (работ, услуг) признается│

│прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя│

│товаров перед продавцом. Согласно имеющимся документам,│

│продавцом является юридическое лицо ООО «Воздух». В ходе│

│мероприятий налогового контроля выявлено, что ООО «Воздух» не│

│зарегистрировано как юридическое лицо и, следовательно, на│

│основании п. 2 ст. 51 ГК РФ таковым не является. Отсюда вывод -│

│ООО «Воздух» не является продавцом данной продукции. │

│ Учитывая все вышеизложенное, ООО «Солнечное» неправомерно│

│включило в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по│

│налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы│

│налогообложения, расходы по закупке партии холодильников│

│»Атлант-710М» в сумме 33 040 руб. 00 коп. │

│ Таким образом, ООО «Солнечное» занизило налогооблагаемую│

│базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной│

│системы налогообложения, на сумму 33 040 руб. 00 коп., что│

│повлекло неуплату налога за полугодие 2007 г. на сумму 4956 руб.│

│00 коп. (33 040 руб. x 15% = 4956 руб.). │

│ 3. Выводы и предложения проверяющих │

│ по устранению выявленных нарушений │

│ 3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено: │

│ налога, уплачиваемого в │

│связи с применением УСН 4956 │

│ полугодие 2007 г. 4956 │

│в том числе за ——————— в сумме —- руб. │

│ 3.1.2. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов)│

│установлена в сумме —- руб. │

│ 3.2. По результатам проверки предлагается: │

│(сокращенное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального│

│ предпринимателя или Ф.И.О. физического лица) │

│ а) указанную в п. 3.1 сумму неуплаченного налога; │

│ б) пени за несвоевременную уплату или неуплату│

│(несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов│

│ 3.2.2. Внести необходимые исправления в документы│

│бухгалтерского и налогового учета. │

│ 3.2.3. Привлечь ————— к налоговой ответственности,│

│предусмотренной п. — ст. — Налогового кодекса│

│ неполную уплату сумм налога │

│Приложения: на — листах. │

│ В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте│

│выездной (повторной выездной) налоговой проверки, а также с│

│выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в│

│течение 15 дней со дня получения настоящего акта в ————-│

│————— письменные возражения по указанному акту в целом│

│или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к│

│письменным возражениям или в согласованный срок передать│

│документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность│

│Подписи лиц, проводивших проверку: │

│Старший государственный налоговый инспектор, │

│ гражданской службы РФ 1 класса │

│ инспекции ФНС N 7 │

│ г. Москвы Концевич Концевич Кирилл Алексеевич│

│(наименование налогового (подпись) (Ф.И.О.) │

│Государственный налоговый инспектор, │

│ гражданской службы РФ 2 класса │

│ инспекции ФНС N 7 │

│ г. Москве Завьялов Завьялов Дмитрий Васильевич│

│(наименование налогового (подпись) (Ф.И.О.) │

│Подпись руководителя организации (физического лица)│

│ Петров Петров Алексей Иванович│

│ 1 20 генеральный│

│Экземпляр акта с — приложением на — листах получил: ————│

│директор ООО «Солнечное» Петров А.И. │

│19 сентября 2009 г. Петров │

Акт должен быть составлен в двух экземплярах (включая все приложения к нему). Один экземпляр остается в налоговой инспекции, а другой передается на подпись налогоплательщику.

Ваша подпись на акте — это формальность. Она не означает, что вы согласны с выводами, изложенными в акте.

Если вы откажетесь подписывать акт, налоговая инспекция просто поставит на нем соответствующую отметку — на дальнейшее развитие событий это никак не повлияет.

Поэтому, если вы не согласны с выводами, изложенными в акте, вы можете не подписывать его или подписать, но сделать оговорку о своем несогласии.

Акт вручают руководителю фирмы или предпринимателю под расписку в течение пяти рабочих дней с момента его составления. Если вы уклоняетесь от получения акта, налоговая инспекция отправит его по почте заказным письмом. В этом случае датой вручения акта считают шестой день начиная с даты отправки письма.

Если налоговая инспекция не вручила вам акт, вы можете в дальнейшем сослаться на это в суде как на нарушение ваших прав и выиграть спор.

Пример. Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку предпринимателя Хамитовой (г. Нефтеюганск). По результатам проверки налоговая инспекция составила акт, но предпринимателю его не вручила.

Спустя некоторое время налоговики обратились в суд, чтобы взыскать штрафы за выявленные в ходе проверки нарушения. Однако суд отказал инспекции, так как она не представила предпринимателю акт проверки и тем самым грубо нарушила его права (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 апреля 2005 г. по делу N Ф04-1809/2005/(10072-А75-29)).

Читайте так же:  Налоги в латвии для физических лиц

Акт выездной проверки

Добавлено в закладки: 0

Бланк акта выездной проверки оформляется два месяца после того, как была составлена справка о грядущей инспекции. По правилам, просчет сроков происходит именно с момента написания листа, а не его вручения. Отметим, бумага оформляется даже тогда, когда нарушений не было.

Общие сведения

Формируется договор акта выездной проверки на основании ст. No100 НК России. Оформляется в течение 2 календарных месяцев с момента составления инспектором справки о проверке. Бланк фиксирует итоговые результаты инспекции. В нем подробно расписаны нарушения, выявленные во время анализа, и методы их устранения. Отметим, документ акт выездной проверки обязательно оформляется в нескольких случаях:

  1. После каждой выездной инспекции.
  2. В десятидневный срок после камеральной проверки, при которой были выявлены нарушения законодательства.
  3. После каждой выездной процедуры в отношении КГН.

На оформление акта отводится не более трех месяцев после составления справки об итогах инспекции. Форма акта выездной проверки утверждена Федеральной налоговой службой России. Подробная информация о структуре и содержании бланка описана в Приложении No24. Акт был принят еще в 2015 году и с тех пор не подвергался изменениям. По законодательству, лист акта выездной проверки заверяется специалистами, проводившими инспекцию хозяйственного субъекта, и самим налогоплательщиком. Обратите внимание: в случаях, когда проверяемый или его поверенный отказываются ставить подпись в документе, об этом делается отметка в бланке.

Как правильно составить

Шаблон акта выездной проверки составляется в двух вариантах: один остается у налогового инспектора, второй передается проверяемому. В некоторых случаях проверяющим оформляется три экземпляра бланков. Как правило, делается это при повторной или совместной проверке.

Готовый договор сотрудники ФНС обязаны вручить налогоплательщику в течение пяти рабочих дней, после того, как акт был подписан. Как правило, бланк передается лично в руки проверяемому или его представителю. Выдается лист под расписку, где проставляется дата получения бумаги организацией. В случаях, когда предприниматель или его законный представитель уклоняются от получения бланка, инспектор заносит этот факт в акт проверки и отсылает его заказным письмом. В такой ситуации действуют такие правила:

  1. Отправляется документ по адресу компании, указанном в ЕГРЮЛ.
  2. Дата вручения оттягивается, т.е. передается акт не в течение 5 дней, а не позже 6 суток после отправки конверта.

Обратите внимание: компания имеет право обжаловать решение налогового инспектора, если не согласна с ним. В таком случае потребуется составить письменные возражения относительно всего акта и по отдельным его положениям. На обжалование дается 1 месяц с момента получения бланка. После, налогоплательщик уже не сможет ничего сделать. Отметим, проверяемому может быть вручен как оригинал документа, так и его копия. В обоих случаях договор считается действительным.

Бланк акта выездной проверки

Схема акта выездной проверки унифицирована и утверждена законодательными актами. Выездная проверка проводится только в отношении определенных категорий налогов. Максимальное количество инспекций за один год по одному виду отчислений не должно превышать двух раз. Чтобы иметь представление о том, как выглядит договор и как он заполняется, рекомендуем скачать образец акта выездной проверки. В типовом шаблоне представлена стандартная структура бланка.

Как правильно заполнить

О том, как правильно составлять образец акта выездной проверки, подробно описано в статье 100 Налогового кодекса. В законодательном акте указано, что бланк должен состоять из трех разделов:

  1. Вступительный или общий. Здесь подробно расписаны вводные данные о налогоплательщике.
  2. Основной или описательный. В этой части детально перечислены виды нарушений.
  3. Заключительный – рекомендательный. Сюда включены советы инспектора относительно того, как можно исправить имеющиеся нарушения. Также в разделе содержатся предписания ИФНС.

Чтобы правильно заполнить пример акта выездной проверки, потребуется указать:

  • наименование формы, дату оформления и порядковый номер;
  • имена всех инспекторов (необходимо написать полностью инициалы, должность, подразделение ИФНС);
  • наименование организации или инициалы налогоплательщика (указываются данные полностью и сокращенно);
  • адрес, по которому расположена компания, или проживает налогоплательщик;
  • порядковый номер и дату решения по выездным мероприятиям;
  • перечень проверяемых официальных бумаг;
  • период, за который осуществляется инспекция;
  • время начала и конца проверки;
  • список налоговых сборов, по которым происходит проверка;
  • сведения относительно используемых контрольных программ;
  • отметку об отсутствии нарушений или факты, подтверждающие их наличие;
  • итоговые отметки и предписания относительно того, как нужно устранить правонарушения, ссылки при наличии мер ответственности.

[3]

По закону бумаги о проверке должны быть составлены в строго установленные сроки: в течение двух месяцев в обычных случаях, и трех для КГН. Отметим, если налоговыми инспекторами по каким-то причинам были нарушены сроки, результаты проверки не отменяются. Налогоплательщик, в свою очередь, может подавать обжалование в обычном порядке. Если налогоплательщик не согласен с выводами, сделанными в акте, он имеет право составить и подать возражение. Сделать это можно не позже 1 месяца с момента получения официальной бумаги.

Образец акта выездной проверки

Напомним, акт проверки составляется даже в тех случаях, когда комиссией не было выявлено нарушений. Порядок оформления бланка подробно расписан в статье 100 НК РФ. Конечно же, на практике бывает все совершенно по-другому. Рекомендуем скачать акт выездной проверки и детально изучить структуру официальной бумаги и правила ее составления.

На что обратить внимание

Получая на руки готовый образец, необходимо внимательно его перечитать. Внимание следует уделять содержанию бланка. Если в договоре не указаны обстоятельства нарушений по итогам проверочных мероприятий, бумага считается недействительной.

Изучите рекомендации по устранению правонарушений. Отсутствие данной информации лишает налогоплательщика права эффективно защищать себя в суде. В таком случае, лучше обратиться за разъяснениями в налоговую службу.

Акт выездной налоговой проверки

Более 50 000 предпринимателей
выбрали «Моё Дело» и отказались от бухгалтера

  • Главная
  • Помощь и доп. информация
  • Проверки
  • Выездные проверки
  • Акт выездной налоговой проверки
  • Автоматизация бухучета
  • Электронная отчетность
  • Снижение налогов
  • Шаблоны бланков
  • Консультации бухгалтеров
  • Сверка с ФНС
  • Специалисты из вашей отрасли
  • Онлайн-сервис для контроля
  • Персональная команда +
    бизнес-ассистент
  • Проверка контрагентов
  • Защита интересов в суде
Читайте так же:  Перерасчет пенсии работающему пенсионеру после выхода

Акт по итогам выездной проверки должен быть оформлен в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной проверке. Расчет сроков нужно вести именно с даты составления справки, а не ее вручения. К акту проверки налоговая инспекция обязана приложить документы, которые подтверждают выявленные в ходе проверки нарушения.

Форма акта выездной налоговой проверки утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/[email protected] Акт подписывают работник налоговой инспекции, который провел проверку, и представитель проверяемой организации. Если представитель организации отказывается подписывать акт, то налоговая инспекция отражает это в акте.

По общему правилу налоговая инспекция составляет акт проверки в двух экземплярах — один вручает организации, второй оставляет у себя. Исключения – случаи проведения совместной или повторной налоговой проверки. В такой ситуации составляются три экземпляра акта.

Пример акта выездной налоговой проверки вы можете посмотреть в личном кабинете интернет-бухгалтерии «Моё дело», в разделе «Бланки и НПД». Также в разделе вы найдете нормативно-правовые документы о порядке заполнения акта выездной налоговой проверки, образцы документов, письма Минфина и многое другое.

В течение пяти рабочих дней с даты подписания акта работниками налоговой инспекции, которые проводили проверку (она указывается в начале акта), налоговая инспекция должна вручить акт организации. Сделать это она может, передав акт лично законному или уполномоченному представителю организации под расписку или иным способом, который подтверждает дату получения акта организацией.

Если организация (ее представитель) уклоняется от получения акта выездной проверки, то налоговая инспекция отражает этот факт в акте проверки и направляет его организации заказным письмом по почте. В этом случае:
— акт направляется по адресу местонахождения организации, указанному в ЕГРЮЛ;
— датой вручения акта организации считается шестой рабочий день с даты отправки этого письма (указанной в уведомлении о вручении заказного письма).

Обжалование акта выездной налоговой проверки

Если организация не согласна с выводами инспекторов, которые изложены в акте, она вправе представить в налоговую инспекцию письменные возражения по акту выездной налоговой проверки в целом или по его отдельным положениям. Сделать это нужно в течение одного месяца со дня получения акта. Указанный срок для подачи возражений начинает отсчитываться со следующего дня после получения акта.

Акт налоговой проверки

Акт налоговой проверки составляют должностные лица налоговых органов. Этот документ должен стать итогом работы налоговиков на предприятии и составляется он в двухмесячный срок после оформления справки о проведенной проверке. Подписывают акт проверяющие и руководитель организации, в которой проверка проводилась. Если представители организации отказываются подписывать акт или получить его, в документе производится соответствующая запись.

В тексте акта перечисляют факты нарушений налогового законодательства, нашедшие фактическое подтверждение, или отсутствие нарушений. Проверяющие вносят в акт предложения по устранению нарушений с указанием статей Налогового кодекса, указывающих на ответственность за обнаруженные правонарушения.

Требования к составлению акта и его форма установлены Порядком проведения выездной налоговой поверки. Акт должен быть вручен руководителю предприятия или индивидуальному предпринимателю под расписку. Возможна другая форма передачи, которая может засвидетельствовать дату получения документа налогоплательщиком или его представителями. Если акт передается по почте, временем его вручения получателю считается шестой день со дня отправления.

Если у налогоплательщика возникают возражения по содержанию акта проверки, он может оспорить выводы проверяющих в течение двух недель с момента получения документа. При этом следует подать в налоговые органы письменное объяснение отказа подписать акт. К объяснению налогоплательщик вправе приложить документы (заверенные копии), свидетельствующие об обоснованности несогласия с результатами проверки. В течение 14 дней руководство налогового органа знакомится с актом проверки и документами, поданными налогоплательщиком.

Материалы проверки, вызвавшие возражения налогоплательщика, рассматриваются в его присутствии или в присутствии его представителей. Налоговый орган обязан заблаговременно уведомить лицо, совершившее нарушения налогового законодательства, о времени и месте рассмотрения материалов проверки. При отсутствии проверяемого акт и материалы, представленные налогоплательщиком, будут рассмотрены без него.

После рассмотрения акта и всех имеющихся документов руководитель налогового органа должен вынести решение:

  • Привлечь к ответственности за нарушение законодательства.
  • Отказать в привлечении к ответственности.
  • Провести дополнительные мероприятия налогового контроля.

В решении о привлечении к ответственности обязательно должны содержаться:

  • Обстоятельства нарушения.
  • Указание документов и сведений, подтверждающих обстоятельства нарушения.
  • Доводы проверяемого в свою защиту. Факты, выявленные при проверке этих доводов.
  • Решение о привлечении к ответственности за конкретные нарушения с указанием статей Налогового кодекса, применяемые меры воздействия.

На основании решения о привлечении к ответственности проверяемому передают требование об уплате пеней. Копия решения и требование вручают нарушителю под расписку или пересылают по почте заказным письмом.

Если должностные лица налоговых органов не придерживаются вышеизложенных требований, решение может быть отменено вышестоящим органом или судом.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если выявленные нарушения ведут к привлечению к административной ответственности, уполномоченный сотрудник налогового органа составляет протокол. Такие дела рассматриваются налоговыми органами в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.

Источники


  1. Бегичев, А. В. Обеспечение доказательств нотариусами. Теория и практика / А.В. Бегичев. — М.: Логос, 2014. — 396 c.

  2. Троицкий, Н. А. Корифеи российской адвокатуры: моногр. / Н.А. Троицкий. — М.: Центрполиграф, 2015. — 416 c.

  3. Воробьева, Ольга Составление договора. Техника и приемы / Ольга Воробьева. — М.: Юрайт, 2015. — 192 c.
Форма акта выездной налоговой проверки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here