Документ расчеты по налогу на прибыль

Полезная информация на тему: "Документ расчеты по налогу на прибыль" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Поделиться с друзьями

Новые обсуждения форума

Статистика

Авторское право

Права на информацию в разделе «Справка УПП», «Справка БП» и «Справка ЗУП» принадлежат фирме 1С (http://1c.ru)

Права на информацию в разделе «Практический опыт» принадлежат Мутовкину А.М.

Перепечатка разрешена только с активной ссылкой на правообладателя.

Документ «Расчеты по налогу на прибыль»

Submitted by Гость on вс, 10/09/2011 — 12:40

  • 1c.ru
  • РасчетыПоНалогуНаПрибыль
  • Справка УПП

Документ «Расчеты по налогу на прибыль»

В документе «Расчеты по налогу на прибыль» выполняет следующие регламентные процедуры бухгалтерского учета

Постоянные налоговые активы и обязательства

Постоянные разницы в оценке активов и обязательств отражаются при проведении первичных документов с помощью проводок на счетах налогового учета по виду учета «ПР».

При проведении документа «Расчеты по налогу на прибыль»

Отложенные налоговые активы и обязательства

Временные разницы в оценке активов и обязательств отражаются при проведении первичных документов с помощью проводок на счетах налогового учета по виду учета «ВР».

При проведении документа «Расчеты по налогу на прибыль»:

В случае наличия оборотов на счетах учета активов и обязательств, указанных в таблице по виду учета «ВР»

Вид актива или обязательства Счета налогового учета по виду учета «ВР»
Основные средства 01 — 02
Доходные вложения в МЦ 03 — 02.02
Нематериальные активы 04 — 05
Оборудование 07
Внеоборотные активы 08
Незавершенное производство 20.01
23.01
28.01
29.01
Полуфабрикаты 21
Товары 41
Готовая продукция 43
Товары отгруженные 45
Издержки обращения 44
Финансовые вложения 58.01
58.02
Расходы будущих периодов 97
Курсовые разницы при оплате в рублях УЕ
Убытки текущего периода 99.01

признаются или списываются отложенные налоговые активы и обязательства по видам, указанным в таблице.

Отложенные налоговые активы и обязательства отражаются с помощью следующих операций:

Схема расчета оборотов счета 09 и 77 приведена в таблице 2.

Условные обозначения:
СНД — сальдо начальное дебетовое,
СНК — сальдо начальное кредитовое,
СКД — сальдо конечное дебетовое,
СКК — сальдо конечное кредитовое,
СННП — ставка налога на прибыль.

Вид счета Условие 1 Условие 2 Условие 3 Проводка1 Проводка 2
Счет Дт Счет Кт Сумма * СННП Счет Дт Счет Кт Сумма * СННП
Активный СНД > 0 СКД-СНД >= 68.04 77 СКД-СНД
СНД > 0 СКД-СНД СКД > =0 77 68.04 С Н Д-С К Д
СНД > 0 СКД-СНД СКД 0 77 68.04 СНД 09 68.04 — СКД
СНД 0 СКД-СНД = > СКД 0 68.04 09 СКД-СНД
СНД 0 СКД-СНД = > СКД > 0 68.04 09 — СНД 68.04 77 СКД
СНД 0 СКД-СНД 09 68.04 С Н Д-С К Д
Пассивный СНК >= 0 СКК-СНК >= СКК >= 0 68.04 09 СКК-СНК
СНК > =0 СКК-СНК >= СКК 0 68.04 09 СНК 68.04 77 — СКК
СНК >= 0 СКК-СНК 09 68.04 С Н Д-С К Д
СНК 0 СКК-СНК >= 68.04 77 СКК-СНК
СНК 0 СКК-СНК СКК 0 77 68.04 С Н Д-С К Д
СНК 0 СКК-СНК СКК > 0 77 68.04 — СНК 09 68.04 СКК

Расчет отложенных налоговых активов по виду «Убытки текущего периода»

Для отражения прибылей и убытков по налоговому учету предназначен счет 99 налогового учета по виду учета «НУ». Если на конец периода его дебетовое сальдо, умноженное на ставку налога на прибыль, будет больше сальдо конечного дебетового по счету 09 по виду «Прибыли и убытки», то на сумму этой разницы создается проводка в дебет счета 09 с кредита счета 68.04. Если меньше — то проводка на сумму разницы в дебет счета 68.04 с кредита счета 09.

Расчет налога на прибыль

Сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль определяется на основании оборотов по счету 99.01 «Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)» и ставки налога на прибыль, указанной в регистре сведений «Ставки налога на прибыль».
Условный расход по налогу на прибыль отражается проводкой Дт 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль» Кт 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».
Условный доход по налогу на прибыль отражается проводкой Дт 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» Кт 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль».

Документ вводится в конце после того, как выполнены все основные регламентные операции бухгалтерскому и налоговому учету.

Для каждой организации вводится отдельный документ.

Налоговые регистры по налогу на прибыль: образец и пример заполнения

Только грамотно организованное ведение налоговых регистров дает возможность избежать штрафов от налоговой инспекции. Мы собрали всю необходимую информацию по ведению налоговых регистров по налогу на прибыль, образцы налогового регистра, которые помогут разобраться в вопросе их заполнения.

Что представляет собой регистр налогового учета по налогу на прибыль

Регистр является элементом учета по налогам. Содержащиеся данные в регистрах должны раскрывать информацию о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база.

Общая схема постановки налогового учета:

Для подтверждения записи в налоговом учете может служить первичная бухгалтерская документация. В 314 статье Налогового кодекса РФ прописано, что регистры налогового учета должны быть заполнены на основании первичных документов по учету строго в хронологическом порядке. Недопустимы ошибки, беспорядочное занесение информации в регистры, пропуски.

Уже сформированные налоговые регистры должны быть защищены от несанкционированного исправления. При наличии любых ошибок в регистрах они могут быть исправлены исключительно при наличии соответствующего обоснования. Все исправления должны быть заверены ответственным исполнителем с обязательным указанием даты.

Читайте так же:  Подоходный налог с минимальной зарплаты в россии

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Данные, отражаемые в налоговых регистрах, являются налоговой тайной. Поэтому за их разглашение предусматривается административная либо уголовная ответственность.

Заполнение налогового регистра по доходам и расходам

Чтобы заполнить декларацию на прибыль, потребуется два регистра налогового учета. Один из них по учету расходов, другой – по учету доходов. Данные о доходах и расходах фирмы, сформированные по всем нормам налогового учета, дадут возможность определить прибыль, которая и является объектом налогообложения, без которого нельзя рассчитать налог на прибыль.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если компания имеет несколько видов деятельности, потребуется заполнение дополнительных регистров. Когда предприниматель не желает заниматься разработкой регистров налогового учета, он вправе воспользоваться уже готовыми существующими регистрами. Образцы регистров на доходы и расходы зафиксированы в рекомендациях по налоговому учету для исчисления прибыли МНС РФ.

К примеру, для ООО «Шанс» минимальный список нужных регистров выглядит следующим образом:

  • Регистр налогового учета по доходам, получаемым от реализации товара;
  • Регистр налогового учета, касающегося внереализационных доходов;
  • Регистр налогового учета по операциям, уменьшающим доходы от реализации;
  • Регистр налогового учета о внереализационных расходах.

При оформлении налоговых регистров стоит учесть, что сумма за все реализованные позиции должна быть заполнена без учета НДС. Список операций, которые не включаются в статью доходов, можно отыскать в Налоговом кодексе.

Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию доходов образец:

Расходы, отображаемые в бухгалтерском учете не всегда должны отражаться в НУ. Поэтому их не всегда следует заносить в налоговый регистр по расходам. Отдельные затраты, отражаемые полностью в бухучете, попадают в рамки налогового кодекса. Поэтому отражение их в регистре по расходам возможно только после того, как будут внесены все поправки и корректировки.

Так, например, для внесения в регистр данных по расходам на рекламу, можно указать только ту сумму, которую разрешает Налоговый кодекс в случае расчета суммы, на которую будет уменьшена прибыль. Только при корректировке этой суммы регистр будет составлен верно, а налог, которым облагается полученная хозяйственная прибыль, будет рассчитан правильно.

Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию расходов образец:

Ведение регистров налогового учета возможно только ответственным лицом, на основании информации по бухгалтерскому учету, только после внесения нужных корректировок.

[2]

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Налоговый регистр по налогу на прибыль (образец)

Форма налогового регистра по налогу на прибыль: требования закона

Налоговый, как и бухгалтерский, учёт требует наличия первичных учётных и расчётно-сводных (аналитических) документов. Первичные документы – те же, что и в бухучёте (БУ). А вот аналитические, возможно, потребуется составлять отдельно. Обобщающие документы объединяются под названием «налоговый регистр» (НР). Они систематизируют данные, обеспечивая правильность дальнейших расчётов.

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) относится к шаблонам налоговых регистров весьма лояльно. В расчётах следует указать: наименование НР, период или дату составления, единицы измерения в денежном выражении обязательно и в натуральном – желательно, хозяйственные операции и подпись составителя НР с расшифровкой.

Данные для налога на прибыль, как правило, представляются в нескольких налоговых регистрах. Их содержание должно показывать, как организация считает доходы и расходы в целях налогообложения. Описание форм этих НР есть в методических рекомендациях МНС России от 27.12.2001 г. Однако даже там

отсутствует единственно верный образец оформления и заполнения налоговой аналитики.

Как создать регистры по налогу на прибыль

Есть три варианта действий:

1. Использовать по возможности бухгалтерские регистры, дописывая в них отклонения НУ (по амортизации, коммерческим расходам и т.п.). Способ хорош, если налоговый и бухучёт не сильно отличаются, при этом количество хозопераций невелико;

2. Составить налоговый регистр по налогу на прибыль, образец которого взят из интернета и считается в программах типа Microsoft Excel или OpenOffice Calc. Метод хорош для небольшого объёма данных. Его плюсы – простота, наглядность, бесплатность;

3. Купить бухгалтерскую программу. Например, в 1С предустановлено около 30 видов налоговых регистров и возможно составить справки-расчёты, подтверждающие данные НР. Вариант хорош, если расхождения между НУ и БУ велики, а объём данных значителен.

В любом случае необязательно, но желательно описать процесс в учётной политике фирмы. В приложения стоит добавить шаблоны НР. Хранить созданные регистры можно как в бумажном, так и только в электронном виде. Допускается их не распечатывать, если нет прямого требования ФНС или пользователя информации.

Возможные споры с налоговой по регистрам для расчёта налога на прибыль

Налоговые инспекторы могут предъявить претензии к тому:

что фирма не ведёт налоговые регистры. В НР собирают данные только для налога на прибыль и НДФЛ. Если предприятие на УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентной системе, НР не ведутся – требование неправомерно. Если же организация оплачивает налог на прибыль, то требования ФНС законны. За отсутствие НР могут оштрафовать по ст. 120 НК на сумму до 40 тыс. руб.;

какие регистры использует фирма. Обычно налоговики хотят увидеть комплект НР по принципу: строка декларации – налоговый регистр. Требование неправомерно; защититься в суде можно при наличии грамотно разработанной учётной политики. Фирма должна составлять только те НР, которые описаны в этом документе;

какие данные в НР заполнены или пустуют. Требование неправомерно, если указаны все обязательные реквизиты и документ защищён от несанкционированных изменений. Реквизиты перечислены выше или в ст. 313 НК – их, действительно, мало. Все остальные поля заполняются по желанию налогоплательщика.

Налоговый учёт (НУ) ведётся в документах, по которым не установлены одинаковые для всех формы. Предприятие само решает, как оформить налоговый регистр по налогу на прибыль, образец которого несложно найти в интернете. Ведение НУ согласно законодательству облегчает расчёты по декларациям и подтверждает позицию предприятия в спорах с ФНС (налоговой).

Читайте так же:  13 процентов налог это сколько

Поделиться с друзьями

Новые обсуждения форума

Статистика

Авторское право

Права на информацию в разделе «Справка УПП», «Справка БП» и «Справка ЗУП» принадлежат фирме 1С (http://1c.ru)

Права на информацию в разделе «Практический опыт» принадлежат Мутовкину А.М.

Перепечатка разрешена только с активной ссылкой на правообладателя.

Справка-расчет «Расчет налога на прибыль»

Submitted by Гость on вс, 10/07/2012 — 23:28

  • 1c.ru
  • Справка БП
  • СправкаРасчетНалогаНаПрибыль

Справка-расчет «Расчет налога на прибыль»

Отчеты ® Справки-расчеты ® Расчет налога на прибыль

При формировании отчета производится:

Примечание

Отчет нужно формировать только после выполнения регламентной операции закрытия месяца «Расчет налога на прибыль».

Помощник закрытия месяца позволяет сформировать справки-расчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций, по кнопке Сформировать справку-расчет

. При выборе этой команды из меню выполненной операции формируются те справки-расчеты, которые соответствуют выбранной операции.

Параметры формирования отчета можно задать по кнопке Настройка

:

Формирование компактного вида отчета со скрытым заголовком выполняется по кнопке Заголовок

, со скрытыми подписями ответственных лиц — по кнопке Подписи.

Справка-расчет «Постоянные и временные разницы»
Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль

Признание отложенного налогового обязательства по налогу на прибыль

Понятие «Отложенное налоговое обязательство» (ОНО) применяется для целей бухгалтерского учета налога на прибыль организаций .

Отложенное налоговое обязательство — та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Подробнее об ОНО можно прочесть в положении по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.

Ошибка при исчислении ОНО документом «Расчеты по налогу на прибыль»

Для сравнения рассмотрим март и апрель месяц. В данный период предприятие только начало свою деятельность и ошибка наиболее заметна, так как данных мало. В марте начисление ОНО выполнено верно, а в апреле появляется ошибка.

Март. Оборотно-сальдовая ведомость (налоговый) по счету 25, без учета подразделений, вид учета: ВР (временные разницы). Кредитовый оборот равен 165 115,26.

На сумму 165 115,26*20% = 33 023,05 документ «Расчеты по налогу на прибыль» должен сформировать проводку по бухгалтерскому учету:

Дт 68.04.2 Кт 77 Сбк1 «Косвенные производственные расходы» Сумма 33 023,05

Именно данную проводку документ и формирует:

Апрель. Оборотно-сальдовая ведомость (налоговый) по счету 25, без учета подразделений, вид учета: ВР (временные разницы). Кредитовый оборот равен 399,63.

На сумму 399,63*20% = 79,93 документ «Расчеты по налогу на прибыль» должен сформировать проводку:

Дт 68.04.2 Кт 77 Сбк1 «Косвенные производственные расходы» Сумма 79,93

Однако, документ «Расчеты по налогу на прибыль» такую проводку не формирует. Теперь о причинах отсутствия нужной проводки.

В документе «Расчеты по налогу на прибыль» в процедуре РассчитатьОНА_ОН0(…) идет обращение к функции:

ОборотыВременныхРазниц = НалоговыйУчет.ОборотыВременныхРазницПоВидуАктивовОбязательств(. ).

Результатом работы запроса в данной функции в апреле является таблица (приводится часть колонок):

Учет налога на прибыль в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»

Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ в Налоговый кодекс РФ была введена новая глава 25 «Налог на прибыль организаций» , которая начала свое действие с 1 января 2002 г. Статьей 313 главы 25 НК РФ введено понятие «Налоговый учет» и установлена обязанность ведения налогового учета налогоплательщиками с целью исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Рассматривая налогообложение бюджетных учреждений, в первую очередь необходимо обратить внимание на доходы, не подлежащие налогообложению. Так, в ст. 251 НК РФ перечислены доходы, которые не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Подпунктом 14 п. 1 указанной статьи определено, что доходы бюджетного учреждения, полученные в виде субсидий, не подлежат включению в налогооблагаемую базу. А также имущество, полученное бюджетным учреждением по решению органов исполнительной власти всех уровней не подлежит обложению налогом на прибыль. В частности, в соответствии с п. 8 ст. 24 Федерального закона от 13.12.2010 N 357-ФЗ субсидии, выделяемые получателям бюджетных средств в виде грантов на проведение фундаментальных научных исследований и научных мероприятий, подлежат учету как средства, полученные от приносящей доход деятельности. В то же время при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций бюджетными учреждениями не учитываются полученные и использованные по назначению:

Соответственно, доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, учитываются в общем порядке(например: родительская плата за содержание детей в дошкольных учреждениях письмо (Минфина РФ № 03-03-05/41579 от 07.10.13г., платные образовательные услуги)).

Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. В свою очередь, под налогооблагаемой прибылью понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса (ст. 247 НК РФ).

Налоговое законодательство выделяет три основные группы расходов:

а) расходы, связанные с производством и реализацией;

б) внереализационные расходы;

в) расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), подразделяются на:

К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:

  • материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса;
  • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе оказания услуг;
  • расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
  • суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода

Отметим также, что при включении расходов в налогооблагаемую базу должно быть соблюдено основное правило признания расходов: расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ). Под обоснованностью расходов понимаются экономически оправданные затраты, т.е. те расходы, которые непосредственно связаны с получением прибыли. И, конечно же, расходы должны быть подтверждены первичными документами в соответствии с требованиями российского законодательства.

Читайте так же:  Сколько максимально удерживают с зарплаты алименты

Доходы бюджетного учреждения также подразделяются на группы, а именно:

— доходы от реализации товаров (работ и услуг);

— доходы, не подлежащие обложению налогом на прибыль.

В свою очередь, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с предпринимательской деятельностью (ст. 249 НК РФ).

К внереализационным доходам могут относиться в т.ч. поступления, связанные с предоставлением имущества в аренду, безвозмездно полученным имуществом (ст. 250 НК РФ).

Бюджетное учреждение выбирает приемлемый способ признания доходов и расходов для целей налогообложения. Наиболее часто применяется метод начисления. Метод основан на том, что доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выбытия денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Основной минус этого метода связан с тем, что если услуги (работы) были выполнены, а оплата, предположим, еще не поступила, то фактически бюджетное учреждение за счет собственных средств должно уплатить налог на прибыль.

Применение кассового метода такую ситуацию исключает. При использовании этого метода датой получения дохода будет признаваться день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу учреждения (п. п. 2, 3 ст. 273 НК РФ). Применение такого порядка определения доходов связано с определенным ограничением. Так, бюджетное учреждение имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Кроме того, согласно положениям пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ на бюджетные учреждения возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Не стоит забывать и про учетную политику бюджетного учреждения для целей налогообложения. Группировку доходов и расходов, а также метод их определения необходимо отразить именно в учетной политике.

В типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» реализовано ведение налогового учета по налогу на прибыль в соответствии с положениями главы 25 НК РФ

Рассмотрим основные инструменты для ведения налогового учета, реализованные в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8».

Для ведения налогового учета в плане счетов (ЕПСБУ) типовой конфигурации применяются забалансовые счета налогового учета с префиксом «Н»: Н01-Н99, НЕ, НПВ.

Методика учета, реализованная в программе, предполагает ведение налогового учета параллельно с бухгалтерским. Хозяйственные операции по приносящей доход деятельности (КФО=2) отражаются одновременно и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Проводки по счетам налогового учета формируются документами на основе данных бухгалтерского учета.

Например, в документах «Услуги сторонних организаций» счет и аналитика налогового учета будут заполнены программой автоматически на основании данных бухгалтерского учета.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» на забалансовых счетах ведется налоговый учет по следующим разделам:

  • учет материально-производственных запасов (счета Н10, Н15, Н41, Н42, Н43);
  • учет расходов на производство и реализацию (счета Н20, Н25, Н26, Н44);
  • учет доходов и расходов (счета Н90, Н91, НЕ);
  • учет расходов будущих периодов (счет Н97).

Учет доходов и расходов

Налоговый учет доходов и расходов по налогооблагаемой (приносящей доход) деятельности ведется на счетах:

  • Н90 «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»,
  • Н91 «Прочие доходы и расходы»,
  • НЕ «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения».

Счет Н90 «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с реализацией продукции, товаров, работ, услуг.

Счет Н91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах учреждения, в частности, о доходах и расходах, связанных с реализацией основных средств и прочего имущества, а также о внереализационных доходах и расходах.

Счет НЕ «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, не учитываемых в целях налогообложения.

В документах, в которых невозможно однозначно определить параметры для отражения операции в налоговом учете по данным бухгалтерского учета, предусмотрены дополнительные реквизиты.

Так, в документах, отражающих прочие доходы и расходы, учитываемые на счете Н91 «Прочие доходы и расходы», необходимо вручную заполнить реквизит «Статья прочих доходов и расходов».

Например, при отражении безвозмездного получения материальных запасов в документе «Поступление материалов прочее» необходимо дополнительно заполнить реквизит «Статья прочих доходов» для формирования бухгалтерских записей по счету налогового учета Н91 «Прочие доходы и расходы».

Учет расходов производства и издержек обращения

[3]

Налоговый учет расходов производства и издержек обращения по налогооблагаемой (приносящей доход) деятельности ведется на счетах:

  • Н20 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг»,
  • Н25 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг»,
  • Н26 «Общехозяйственные расходы»,
  • Н44 «Издержки обращения».

К каждому из счетов Н20, Н25, Н26 введены два субсчета для раздельного учета прямых и косвенных расходов производства согласно статье 318 НК РФ.Как и в бухгалтерском учете, аналитический учет расходов производства и издержек обращения в налоговом учете ведется в разрезе видов производимой учреждением готовой продукции, выполняемых работ, услуг по видам расходов (субконто «Виды затрат»).

Читайте так же:  Можно ли платить алименты частями

Реквизит «Вид затрат» определяет вид расходов в налоговом учете, является критерием отнесения расходов к прямым или косвенным в налоговом учете.

Правила отнесения расходов производства к прямым указываются в регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в налоговом учете», в который можно перейти по гиперссылке Методы определения прямых расходов производства в налоговом учете на закладке «Налог на прибыль» Учетной политики учреждения. Все остальные расходы производства считаются косвенными.

Списание затрат по услугам

Для списания расходов по услугам и работам, аккумулированных на счетах налогового учета производственных расходов Н20, Н25 и Н26, применяется документ «Списание затрат по услугам».Информация о расходах налогового учета вводится на отдельных закладках в форме документа и в сервисной форме «Помощник заполнения документа «Списание затрат по услугам (работам)».

Расчет налога на прибыль

Расчет налога на прибыль в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» выполняется в два этапа:

  • 1-й этап: расчет налоговой базы;
  • 2-й этап: расчет налога на прибыль.

Расчет налоговой базы выполняется регламентной операцией «Расчет базы по налогу на прибыль».

При проведении документа «Расчет базы по налогу на прибыль» формируется налоговая база на счете Н99 «Налоговая база по налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами Н90.09 «Прибыль / убыток от продаж» и Н91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Расчет налога на прибыль к уплате и его отражение в бухгалтерском учете выполняются регламентной операцией «Расчет налога на прибыль».

Документ «Расчет налога на прибыль» рассчитывает сумму налога на прибыль к уплате в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ. При проведении документа «Расчет налога на прибыль» рассчитанные суммы налога на прибыль распределяются по «КПС» и «КЭК», исходя из приходящейся на них доли прибыли, и формируются бухгалтерские записи по начислению налога на прибыль Дт 401.10 Кт 303.03.

Документы «Расчет базы по налогу на прибыль» и «Расчет налога на прибыль» должны формироваться в программе ежемесячно.

Для ввода регламентных операций налогового учета рекомендуется использовать «Помощник закрытия периодов».

Произвести настройку ставки налога на прибыль в настройках параметров учета (меню «Операции – Константы – Настройка параметров учета») на закладке«Налог на прибыль».

Закрытие счетов НУ в конце года

Счета налогового учета в конце года закрываются, для этого используется новый документ «Закрытие счетов НУ в конце года».

Автоматическое заполнение декларации по налогу на прибыль

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» реализовано автоматическое заполнение декларации по налогу на прибыль.

Для этого предназначен регламентированный отчет «Прибыль» (меню «Бухгалтерский учет – Регламентированные отчеты – Налоговая и статистическая отчетность»).

Отчет «Прибыль» заполняется автоматически по данным налогового учета. Заполняются следующие разделы:

  • Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
  • Приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
  • Приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;
  • Приложение 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)»;
  • Приложение 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».

Налог на прибыль: подробности расчета (ответы на вопросы слушателей семинаров «1С:Консалтинг»)

Прежде чем перейти непосредственно к ответам на вопросы, хотелось бы еще раз остановиться на основных понятиях, которые вводятся ПБУ 18/02, так как зачастую именно их недопонимание или неверное толкование приводит к ошибкам и вопросам.

Выдержка из документа

«Для целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.»

(п. 4 раздела 2 ПБУ 18/02)

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.

В бухгалтерском учете признание ПНО отражается проводкой:

Дебет 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68.4.2 «Расчет налога на прибыль»

Понятие постоянного налогового актива в ПБУ 18/02 отсутствует, но необходимость в нем вытекает из содержания пункта 4 — постоянные разницы могут возникать не только в отношении расходов, но и доходов. Поэтому в типовой конфигурации в настоящее время признание ПНА отражается сторнирующей записью:

Дебет 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68.4.2 «Расчет налога на прибыль»

Выдержка из документа

«Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах.»

(п. 8 раздела 2 ПБУ 18/02)

1. Исходя из определений, данных в пунктах 11 и 14 Положения:

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА), который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. А в текущем отчетном периоде сумма налога на прибыль увеличится.

Величина ОНА рассчитывается умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

В бухгалтерском учете признание ОНА отражается проводкой:

Дебет 09 «ОНА» Кредит 68.4.2 «Расчет налога на прибыль»

Уменьшение или полное погашение ОНА отражается обратной записью по дебету счета 68.4.2 и кредиту счета 09.

В составе расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль, учтена амортизация по объекту основных средств в размере 2000 руб. При определении налоговой базы по налогу на прибыль амортизация учтена в размере 1500 руб. ввиду разных способов амортизации (считается, что постоянные разницы не возникают). Так как это расходы и оценка в бухгалтерском учете больше оценки в налоговом учете, отразим признание ОНА в сумме (2000-1500)х24%/100%=120 руб.

Читайте так же:  Самые свежие новости об индексации военных пенсий

2. Исходя из определений, приведенных в пунктах 12 и 15 Положения:

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО), которое должно увеличить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

А в текущем отчетном периоде сумма налога на прибыль уменьшится.

Величина ОНО рассчитывается умножением налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

В бухгалтерском учете признание ОНО отражается проводкой:

Дебет 68.4.2 «Расчет налога на прибыль» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Уменьшение или полное погашение ОНО отражается обратной записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68.4.2.

[1]

В составе расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль, учтена амортизация по объекту основных средств в сумме 1500 руб.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль амортизация учтена в размере 2000 руб. ввиду разных способов амортизации.
Так как это расходы и оценка в бухгалтерском учете меньше оценки в налоговом учете, отразим признание ОНО в сумме (2000-1500)х24%/100%=120 руб.

В составе доходов, формирующих балансовую прибыль, учтена выручка от продажи товаров в сумме 1500 руб. В налоговом учете выручка в данном периоде не признается ввиду отсутствия оплаты (выручка определяется «кассовым» методом). Так как это доходы и оценка в бухгалтерском учете больше оценки в налоговом учете, отразим признание ОНО в сумме (1500-0)х24%/100%=360 руб.

После того, как мы рассмотрели основные понятия ПБУ 18/02, перейдем непосредственно к вопросам слушателей семинаров «1С: Консалтинг».

Что необходимо для автоматического отражения в бухгалтерском учете требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», то есть информации о расчетах по налогу на прибыль?

На дату начала применения нужно присвоить параметру «Применяется ПБУ 18/02» значение «Да» (меню «Сервис», «Учетная политика»). Ежемесячно следует проводить документ «Закрытие месяца» (меню «Документы»), установив все флажки, кроме трех последних. Затем — документ «Регламентные операции по налоговому учету» (меню «Налоговый учет») со всеми установленными флажками. Затем — документ «Закрытие месяца», установив только флажки: «Учет постоянных разниц», «Учет временных разниц» и «Расчет налога на прибыль» (см. рис. 1).

Рис. 1. Заполнение документа «Закрытие месяца» для расчета ПБУ 18/02.

Документ «Закрытие месяца» с установленным флажком «Учет постоянных разниц» сформировал проводку по дебету счета 99.2.3 и по кредиту счета 68.4.2 на сумму 58,83 руб. (см. рис. 2). Как определить, по каким данным и верно ли рассчитана эта сумма?

Рис. 2. Проводка документа «Закрытие месяца» по отражению постоянного налогового обязательства.

В документе «Закрытие месяца» установите флажок «Формировать отчет при проведении документа» и проведите его. В полученном отчете наведите курсор на строку «Учет постоянных разниц» и двойным щелчком мыши откройте отчет «Постоянные разницы по видам активов и обязательств» (см. рис. 3). В графе 7 перечислены постоянные разницы, а итоговую сумму умножаем на ставку налога на прибыль и получаем сумму постоянного налогового обязательства, выданную в проводке.

Рис. 3. Отчет «Постоянные разницы», сформированный при проведении документа «Закрытие месяца»

Двойным щелчком мыши можно также раскрыть каждую строку этого отчета и выяснить, к какому объекту относятся постоянные разницы (см. рис. 4). Например, расшифровка строки «Основные средства» содержит следующие данные.

Рис. 4. Отчет «Постоянные разницы по виду актива (обязательства)»

Как узнать, какими документами сформированы проводки по бухгалтерскому и налоговому учету, приведшие к возникновению разниц?

Надо обратиться к «Анализу состояния налогового учета» (меню «Налоговый учет») за определенный месяц (см. рис. 5). Двойным щелчком мыши можно раскрыть каждую сумму последовательно вплоть до первичных документов. Те разницы, которые не попадают под определение постоянных и не отражены на субсчетах счета НПР «Постоянные разницы», будут отнесены к временным. Они приведут к возникновению или уменьшению (погашению) ОНА и ОНО, что отразится на счетах 09 и 77.

Рис. 5. Отчет «Анализ состояния налогового учета»

Документ «Закрытие месяца» с установленным флажком «Учет временных разниц» сформировал проводки: Дебет 09 Кредит 68.4.2 (возникновение ОНА на сумму 12 руб.) и Дебет 77 Кредит 68.4.2 (погашение ОНО на сумму 15,6 руб.). Почему при одинаковой временной разнице в одних случаях происходит возникновение ОНА, а в других — погашение отложенного налогового обязательства?

Погашение ОНО производится, только если в предыдущих периодах по данному объекту было отражено возникновение ОНО. Рассмотрим это на примере. Проведем «Закрытие месяца», получим отчет и раскроем строку «Учет временных разниц» двойным щелчком мыши. Далее раскроем одну из строк отчета, например, «Основные средства» и рассмотрим полученный отчет (см. рис. 6). Графы 2-5 содержат остаточную стоимость объектов основных средств. Разность граф 3 и 2 — сумма амортизации за данный месяц по бухгалтерскому учету. Разность граф 5 и 4 — по налоговому. Графа 6 — это разница, образовавшаяся между расходами на амортизацию в БУ и НУ.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Рис. 6. Отчет «Временные разницы по виду актива (обязательства)

Источники


  1. Кони, А.Ф. Избранные произведения; Юридическая литература, 2012. — 495 c.

  2. Воробьева, Ольга Составление договора. Техника и приемы / Ольга Воробьева. — М.: Юрайт, 2015. — 192 c.

  3. Омельченко, О.А. Всеобщая история государства и права; Остожье; Издание 255-е, 2013. — 576 c.
  4. Юзефович, Р.М. Санкт-Петербург — автомобилисту. Справочник; СПб: Кронверк-Принт, 2012. — 922 c.
Документ расчеты по налогу на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here