Декларация по земельному налогу категория земель

Полезная информация на тему: "Декларация по земельному налогу категория земель" от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.

Перечень кодов категорий земель для заполнения декларации по земельному налогу хотят скорректировать

goghy73 / Depositphotos.com

Поправками планируется скорректировать приложение № 5 «Коды категорий земель» к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу. В частности, в него могут включить такие коды, как:

  • «Земли для обеспечения обороны в населенных пунктах»;
  • «Земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах»;
  • «Земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах»;
  • «Земли для обеспечения таможенных нужд».

Необходимость их указания обусловлена положениями главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса (в частности, ст. 389 и ст. 394 НК РФ).

Напомним, ранее ФНС России в своем письме от 23 марта 2018 г. № БС-4-21/[email protected] разъясняла, что в целях заполнения раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» в форме налоговой декларации по земельному налогу по строке с кодом 030 указывается код категории земли в соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу.

При этом для участков, относящихся к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения», при заполнении налоговой декларации могут использоваться группировочные коды: 003003000060 – «земли обороны»; 003003000070 – «земли безопасности»; 003003000080 – «земли иного специального назначения».

Утрачивает ли налогоплательщик право на пониженную налоговую ставку при передаче земельного участка в аренду? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в разделе «Налоговый кодекс РФ» «Энциклопедии судебной практики» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Наряду с этим, в отношении участков, относящихся к землям для обеспечения таможенных нужд, может использоваться дополнительный группировочный код:

003008000010 – «земли для обеспечения таможенных нужд». А в отношении участков, относящихся к категории земель «Земли населенных пунктов», – код 003002000110 – «земли для обеспечения обороны в населенных пунктах», 003002000120 – «земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах» и 003002000130 – «земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах».

Предполагается, что корректировка приложения к порядку заполнения декларации позволит корректно заполнять налоговую декларацию и исчислять сумму налога в отношении земельных участков для обеспечения таможенных нужд, а также земельных участков из состава расположенных в населенных пунктах земель для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд. Изменения планируется ввести в действие с августа текущего года.

1 С паспортом проект приказа «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/[email protected]» можно ознакомиться на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта: 02/08/04-18/00079978).

Декларация по земельному налогу: дополнительные коды участков

jovannig / Depositphotos.com

Налоговые ставки по земельному налогу (далее – налог) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не могут превышать, в частности, 0,3% в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (письмо ФНС России от 23 марта 2018 г. № БС-4-21/[email protected]).

При заполнении раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» по строке с кодом 030 (форма 1153005) указывается код категории земли. При этом для Участков, относящихся к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи. «, при заполнении декларации могут использоваться, в частности, группировочные коды: 003003000060 – «земли обороны»; 003003000070 – «земли безопасности»; 003003000080 – «земли иного специального назначения».

Наряду с ними в отношении участков, относящихся к землям для обеспечения таможенных нужд, может использоваться дополнительный группировочный код 003008000010 – «земли для обеспечения таможенных нужд». Для земель населенных пунктов — 003002000110 – «земли для обеспечения обороны в населенных пунктах»; 003002000120 – «земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах»; 003002000130 — «земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах».

С примерами исчисления земельного налога и авансовых платежей ознакомьтесь в одноименном материале «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что недавно в форму декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения внесены изменения, однако этих дополнительных кодов в приложении № 5 к порядку по-прежнему нет.

Декларация по земельному налогу представляется один раз в год – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Новая декларация по налогу на землю: что изменилось и как применять

Новую форму декларации по земельному налогу прокомментировала ФНС (письмо от 24.09.2018 № БС-4-21/[email protected]).

Так, сдавать отчет по новой форме нужно за 2018 год. А изменилось в ней вот что:

  • Новая форма позволяет учитывать изменение кадастровой стоимости вследствие изменения в течение года качественных и (или) количественных характеристик участка.
  • Она предусматривает возможность определения суммы налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки, если ее установили местные власти.
  • Также теперь есть возможность корректно посчитать налог, если кадастровая стоимость менялась и при этом вы владели участком неполный год (одновременное применение коэффициентов Кв и Ки).

Пример расчета налога с учетом Кв и Ки см. здесь.

  • Коды категорий земель в Приложении № 5 к порядку заполнения приведены в соответствие с Земельным кодексом.
Читайте так же:  Размер налога при усн доходы минус расходы

Скачать новый бланк вы можете тут.

Ответы на бухгалтерские вопросы

Просим уточнить, каким образом юридическому лицу можно определить код категории земель при заполнении декларации по земельному налогу. По выписке стоит «для индивидуальной жилой застройки». Мы юридическое лицо какой код земель должны ставить:003002000030 Земельные участки, предоставленные для жилищного строительства или 003002000100 Прочие земельные участки?

Отвечает Ваш персональный эксперт
К земельным участкам, предоставленным для жилищного строительства, относится

Код 003002000030 «Земельные участки, предоставленные для жилищного строительства» Это следует их Справочника категорий земли согласно приложению 5 к Порядку заполнении декларации.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организации составить и сдать декларацию по земельному налогу

 кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка. Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, укажите его нормативную цену;

 код бюджетной классификации;

 код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок (по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 № 159-ст);

 код категории земли по приложению 5 к Порядку заполнении декларации;

 размер налоговой ставки;

 начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.

2.Из Приказа ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Приложение 5. Коды категорий земель

КодНаименование 003002000000ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ003002000010Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к территориальным зонам сельскохозяйственного использования003002000020Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса003002000030Земельные участки, предоставленные для жилищного строительства003002000040Земельные участки, приобретенные в собственность юридическими и физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства)003002000060Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства003002000070Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для ведения садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства003002000090Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур003002000100Прочие земельные участки

Перечень кодов категорий земель для заполнения декларации по земельному налогу хотят скорректировать

Поделиться статьей:

Полицейского из Пензы подозрев .

  • 23 авг. 2019 г.

Финомбудсмен впервые взыскал к .

  • 22 авг. 2019 г.

Если Вы или Ваш бизнес сталкиваетесь с юридической проблемой, требующей квалифицированного совета, свяжитесь с нами, чтобы получить бесплатную консультацию со специалистом.

Категория земель: код

При заполнении организацией налоговой декларации по земельному налогу в разделе 2 по строке 030 указывается категория земель (код) (Приложение 1 к Приказу ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] ). Данный код нужен для идентификации целевого назначения земельного участка и определения величины налоговой ставки для расчета земельного налога (ст. 394 НК РФ). Как узнать код категории земель, расскажем в данной консультации.

Категория земель (код) 2019

Коды категорий земель для земельного налога указываются в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected](в ред. приказа ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected]).

Коды категории земель в 2019 году были обновлены (Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected] ).

Так, в частности, редакцией № 3 от 30.08.2018 приказа ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] изменения претерпела категория земель (код 003002000000) «ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ», из которой был исключен код категории земель 003002000070 «Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для ведения садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства».

Помимо этого в данную категорию были добавлены новые коды – 003002000110 «Земельные участки для обеспечения обороны», 003002000120 «Земельные участки для обеспечения безопасности» и 003002000130 «Земельные участки для обеспечения таможенных нужд». Код категории земель 003002000100 «Прочие земельные участки» остался без изменений (Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected] ).

Также изменения были внесены в категорию земель (код 003003000000) «ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ», из которой была исключена категория земель (код 003003000050) «Прочие земли». Кроме этого, в данную группу был добавлен новый код 003008000010 «Земельные участки из состава земель для обеспечения таможенных нужд» (Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected] ).

Остальные изменения в кодах категорий земель коснулись их наименования (Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected] ).

Как определить код категории земель налогоплательщика – ЮЛ

Узнать категорию земельного участка можно из документов на собственность, из выписки Росреестра, а также с помощью Публичной кадастровой карты онлайн на сайте Росреестра.

Код категории земли по кадастровому номеру

Получить сведения о категории земельного участка и видах его разрешенного использования можно онлайн через Публичную кадастровую карту. Для этого потребуется ввести в строку поиска (категория участки) кадастровый номер земли. Далее в карточке участка во вкладке «Информация» будет указана его земельная категория.

Декларация по земельному налогу за 2016 год: образцы заполнения

В какой срок нужно сдать декларацию по земельному налогу за 2016 год? Кто должен сдавать декларацию в 2017 году? Должны ли ее сдавать индивидуальные предприниматели? Как заполнить раздел 2 декларации? Какую стоимость земельного участника принимать в качестве налоговой базы? Ответим на наиболее актуальные вопросы и приведем бланк и образец заполнения декларации по земельному налогу на 2016 год на конкретном примере.

Кто должен сдать земельную декларацию в 2017 году

Налоговые декларации по земельному налогу обязаны сдавать организации (юридические лица), являющиеся налогоплательщиками земельного налога. Если у организации нет никаких объектов налогообложения земельным налогом, то и сдавать декларацию не нужно (п. 1 ст.388, п. 1 ст. 398 НК РФ).

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они не должны сдавать декларацию по земельному налогу на 2016 год (даже если они признаются налогоплательщиками земельного налога). Дело в том, что ИП не должны рассчитывать земельный налог самостоятельно – за них это делает ИФНС. Поэтому декларацию по земельному налогу за 2016 год сдавать не надо (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ). ИП должны просто уплачивать земельный налог за 2016 года на основании уведомления из инспекции.

Необходимость подачи земельной декларации за 2016 год определяется по состоянию на 1 января 2016 года. То есть, если по состоянию на 1 января 2016 года организация обладала земельным участком, являющимся объектом налогообложения, то декларацию за 2016 год она обязана представить. Даже если участок в течение 2016 года, например, был продан и на 1 января 2017 года организация к нему не имела уже никакого отношения.

Бланк земельной декларации

Форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696. Этот бланк нужно заполнять для представления земельной декларации в срок не позднее 1 февраля 2017 года.

Читайте так же:  С какого числа индексация пенсии

Срок сдачи декларации за 2016 год

Земельную налоговую декларацию сформируйте по итогам налогового периода по земельному налогу. Налоговый период по земельному налогу – это календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Поэтому декларацию можно начать составлять уже с 1 января 2017 года.

Сдать декларацию за 2016 год нужно не позднее 1 февраля 2017 года (включительно) – абзац 1 пункта 3 статти 398 НК РФ. 1 февраля 2017 года – это среда. Поэтому срок подачи отчетности не сдвигается.

Куда сдавать

Земельную декларацию за 2016 год представляйте в ИФНС местонахождению земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Однако крупнейшие налогоплательщики должны сдавать декларации по месту своего учета в качестве таковых (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Стоит заметить, что юридическое лицо может иметь несколько разных земельных участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Тогда придерживайтесь такого подхода:

  • если эти территории подведомственны одной ИФНС, то сдайте одну земельную декларацию за 2016 год – по каждому земельному участку заполните отдельный раздел 2;
  • если муниципальные образования курируют разные ИФНС, то декларации сдавайте в каждую инспекцию, связанную с конкретным земельным участком (письмо ФНС России от 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).

Заполнение декларации за 2016 год

Чтобы отчитаться за 2016 года нужно не позднее 1 февраля 2017 года заполнить и сдать в инспекцию налоговую земельную декларацию в следующем составе:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Поясним порядок заполнения составных частей декларации на конкретных примерах и образцах.

Заполняем титульный лист

На титульном листе декларации по земельному налогу за 2016 год покажите общие сведения об организации и сведения о сведения об отчетном периоде, за который сдается земельная декларация.

На титульном листе земельной декларации за 2016 год зафиксируйте:

  • ИНН юридического лица;
  • КПП, присвоенный по местонахождению земельного участка;
  • номер корректировки: для новой декларации «0–», для уточненной «1–», «2–» и т. д.;
  • код налогового периода «34»;
  • отчетный год – «2016»;
  • код ИФНС;
  • код места представления декларации в ИФНС (согласно приложению № 3 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 28.10. 2011 № ММВ-7-11/696). Если, к примеру, отчитываетесь по местонахождению земельного участка – «270»;
  • полное название компании;
  • телефон;
  • код вида экономической деятельности по новому классификатору ОКВЭД2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденный Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст., применяется с 2017 года);
  • количество страниц декларации и количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов.

Как видно, ничего особо сложного или запутанного в формировании титульного листа быть не должно. Приведем образец заполненного титульного листа декларации по земле за 2016 год, которую нужно сдавать в 2017 году.

Заполняем раздел 1

Раздел 1 декларации по земельному налогу состоит из двух блоков строк 010–040. Пояснение и расшифровку заполнения каждой из этих строк поясним в таблице.

[3]

Строка раздела 1 Что указывать
010 КБК, на который перечисляется земельный налог.
020 Код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок (по Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст).
021 Сумму земельного налога к оплате по местонахождению земельного участка по соответствующим кодам КБК и ОКТМО.
023-027 Суммы авансовых платежей по земельному налогу, начисленных соответственно за I, II и III кварталы 2016 года.
030 Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО, указанным по строкам 010 — 020. В случае значения со знаком «минус», укажите прочерк, поскольку отрицательного земельного налога к уплате быть не может.
040 Сумму земельного налога к уменьшению (если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная).

Приведем образец заполнения раздела 1 земельной декларации за 2016 год., если бы сумма к налога уплате за весь 2016 года составляла 58 000 рублей.

Заполняем раздел 2

Раздел 2 декларации по земельному налогу за 2016 год нужен для определения и расчета суммы налога за отчетный год (налоговый период). Раздел 2 декларации может потребоваться заполнить несколько раз, по разным налогооблагаемым объектам.

В разделе 2 декларации по земельному налогу за 2016 году нужно, в общем случае, показать:

  • кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка;
  • КБК;
  • код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок (по Общероссийскому классификатору, утв. При Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
  • код категории земли (на основании Справочника, утв. Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696);
  • размер налоговой ставки;
  • налоговую базу;
  • начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.

Приведем конкретный пример заполнения раздела 2 земельной декларации за 2016 год.

Читайте так же:  Штраф за декларацию по косвенным налогам

Предположим, что юридическое лицо зарегистрировано в г. Екатеринбург. Весь 2016 года на праве постоянного (бессрочного) пользования ему принадлежит земельный участок, находящийся в г. Мытищи Московской области. По местонахождению участка (Мытищи) организация стоит на учете в ИФНС г. Мытищи как плательщик земельного налога.

Кадастровый номер земельного участка – 50:23:0069090:11, его кадастровая стоимость, доведенная до организации – 7 800 000 рублей. Ставка земельного налога, установленная в г. Мытищи в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента. Организация имеет право на льготу, установленную местными властями, в виде необлагаемой кадастровой стоимости участка. Сумма льготы составляет 1 200 000 рублей.
Бухгалтер организации при заполнении раздела 2 в годовой декларации указал:

  • в поле «Кадастровый номер земельного участка» – 50:23:0069090:11;
  • по строке 010 «Код бюджетной классификации» – 182 106 06032 04 1000 110;
  • по строке 020 «Код по ОКТМО» – 46 746 000;
  • по строке 030 «Категория земель (код)» – 003008000000;
  • по строке 050 «Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)» – 7 800 000;
  • по строке 070 «Код налоговой льготы» – 3022100/0002000315.1;
  • по строке 080 «Не облагаемая налогом сумма (руб.)» – 1 200 000;
  • по строке 130 «Налоговая база (руб.)» – 6 600 000;
  • по строке 140 «Налоговая ставка (%)» – 1,5;
  • по строке 150 «Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода» – 12;
  • по строке 160 «Коэффициент Кв» – 1,0000;
  • по строке 170 «Сумма исчисленного налога (руб.)» – 39 900;
  • по строке 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» – 99 900.

При таких условиях примера раздел 2 земельной декларации за 2016 год будет выглядеть как образец, заполненный ниже:

Как сдать декларацию в ИФНС

Декларацию по земельному налогу за 2016 года нужно представить в срок не позднее 1 февраля 2017. Передать отчетность в ИФНС можно следующим образом:

  • «на бумаге» – через законного или уполномоченного представителя, либо по почте с описью вложения;
  • в электронном виде по установленным форматам с электронной подписью в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 02.04. 2002 № БГ-3-32/169.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Пошаговое заполнение декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу — обязательный документ, который представляют в налоговую инспекцию (по местонахождению участка земли) юридические и физические лица – собственники земельных наделов, наделены обязанностью уплачивать налог согласно главе 31 НК РФ.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

[1]

Видео (кликните для воспроизведения).

В составе декларации:

  • титульный лист;
  • 1 раздел, с обозначенной суммой налога;
  • 2 раздел, отображающий расчет базы налога.

Основаниями уплаты земельного налога и сдачи декларации есть использование земли в коммерческих целях. Уплата налога осуществляется за участки, находящиеся в праве собственности, постоянного бессрочного или наследуемого пожизненного владения.

Декларации представляется не позднее 01.02. года, наступающего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица, которые используют землю в личных целях (для жилищного строительства, организации дачного или садового хозяйства) уплачивают сбор на основании уведомлений, выставленных налоговыми инспекциями. Декларацию они не подают.

Лица, владеющие землей на условиях аренды, а также те, у которых есть право безвозмездного пользования, освобождаются от обязанности подачи декларации и уплаты земельного налога.

Порядок заполнения декларации

В титульном листе отражаются следующие данные:

Данные вносятся по всем облагаемым наделам и их долям.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

В первой строке – наименование соглашения о разделе продукции.

Строка: 010 — КБК, по которому уплачивается сумма из строки 030.

Строка: 020 — код, в соответствии с ОКТМО.

Строка: 021 — налоговая сумма за налоговый период.

Сумма авансового налогового платежа текущего года (в рублях) указывается по строкам:

  • 023 — за первый квартал;
  • 025 — за второй квартал;
  • 027 — за третий квартал;

Строка: 030 — сумма налога на земельный участок к уплате в бюджет (разница суммы строки 021 и сумм авансовых платежей). Если полученная величина принимает отрицательное значение — ставится прочерк.

Строка: 040 — налоговая сумма к уменьшению (разница суммы строки 021 и сумм авансовых платежей). Если число отрицательное, оно указывается без знака «-», если положительное — ставится прочерк.

Достоверность и полнота сведений заверяются как на титульной странице.

Указав ИНН и КПП, отобразите кадастровый номер участка земли.

Строка: 010 — КБК.

Строка: 020 — код, в соответствии с ОКТМО.

Строка: 030 — код земельной категории земли.

Строка: 040 — указывается срок приобретенных земельных участков для жилищного строительства одним из двух значений:

Строка: 060 — доля юридического лица в праве на землю в виде дроби (для земельных участков в общей или совместной стоимости).

Строки: 070–080 — код льготы и необлагаемая сумма, уменьшающая базу налога.

Строка: 090-100 — код льготы по доле необлагаемой площади и величина доли.

Строка: 110 — налоговая база (кадастровая стоимость на 01.01. налогового периода).

Строка: 112 — налоговая ставка.

Строка: 130 — число полных месяцев в году, в течении которых земля была во владении.

Строка: 140 — коэффициент Кв, как отношение полных месяцев к числу календарных.

Строка: 150 — налоговая сумма за налоговый период (строка 110 × строку 112 × строку 114) ÷ строку 100.

Строка: 160 — число полных «льготных» месяцев.

[2]

Строка: 170 — коэффициент Кл, как отношение месяцев без применения льгот к календарным.

Строки 180–240 отражают использование всех возможных льгот.

Строка: 250 – исчисленная сумма налога к перечислению в местный бюджет. Равность значений:

  • строка 250 = строка 150 – строка 230;
  • строка 250 = строка 150 – строка 190;
  • строка 250 = строка 150 – строка 210.
Читайте так же:  Заявление о взыскании алиментов гражданский брак

Чистый бланк декларации можно скачать по ссылке.

Уточненная декларация

В случае обнаружения налогоплательщиком в декларации по налогу на землю факта неполного отражения сведений или факта их неотражения, а также ошибок, которые привели к занижению итоговой суммы налога к уплате, налогоплательщик в обязательном порядке вносит необходимые изменения в расчеты и представляет уточненную декларацию в тот налоговый орган, в который представлялась первичная.

Если же он обнаружил недостоверные сведения или ошибки, которые не привели к занижению налоговой суммы, он не обязан вносить в отчетность изменения, однако имеет на это право.

Налогоплательщик может воспользоваться правом перерасчета суммы земельного налога и налоговой базы в случае, если допущенные ошибки привели к завышенной итоговой сумме налога. Это делается за тот налоговый период, в котором такие ошибки (относящиеся к прошлым периодам) были выявлены.

Уточненную декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию по форме, которая была действительна в налоговый период, за который вносятся уточнения.

В случае, если период совершения ошибок определить невозможно, перерасчет суммы земельного налога и налоговой базы производится в периоде, в котором ошибки были выявлены.

Внешне бланк уточненной декларации не отличается от бланка первичной. Единственное отличие заключается в том, что, внося данные в титульный лист в строке «номер корректировки», при представлении уточненной отчетности проставляется не «0», а «1» впервые, и от 1 по порядку — повторно.

Реализация земельного участка и налог на прибыль

Статьей 247 Налогового Кодекса установлено, что объектом обложения налогом на прибыль является полученная прибыль – это доходы, которые уменьшены на величину расходов. Доход определяется в большинстве случаев ценой в договоре. Для определения расходов необходимо учитывать, как земельный участок оказался в собственности организации.

Если реализуется земельный участок, ранее приобретенный у юридического или физического лица, в таком случае нужно руководствоваться нормами статьи 268 Налогового Кодекса, учитывая, что 256 статьей установлено, что земельный надел не может считаться амортизируемым имуществом.

При реализации такого имущества организация может уменьшить доход от такой операции на цену создания или приобретения этого имущества.

Если земля изначально приобреталась для перепродажи, налогоплательщик может уменьшить доход на сумму всех расходов, связанных с приобретением.

Даже если земля отражена в составе товаров, все равно нужно зарегистрировать право собственности.

Если реализуется приватизированная земля, при исчислении базы налога на прибыль стоимость участка (в бухгалтерском учете) признается как расходы.

Если земля была получена безвозмездно, ее стоимость в расходах не учитывается.

Прибыль или убыток от реализации имущественного права на землю определяется разницей между ценой такой реализации и невозмещенными налогоплательщику затратами, связанными с получением права на участок. Невозмещенные затраты – разница затрат на получение права на участок и суммы расходов, которые учитывались для целей налогообложения до реализации данного права.

Убыток от реализации земельного права будет иметь место, если невозмещенные затраты превышают цену реализации.

При реализации земельного участка вместе со зданием, находящимся на нем, прибыль от реализации подобного вида сооружений будет считаться объектом налогообложения. Если это амортизируемое имущество, организация вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость имущества и на сумму расходов, связанных с реализацией.

Если результатом стал убыток, он будет включен в прочие расходы равными частями на протяжении срока, который определяется разницей срока полезного использования и срока эксплуатации до момента реализации.

При реализации имущественных прав на землю, налогоплательщик может уменьшить доход на сумму расходов, связанных не только с реализацией, но также и с хранением, обслуживанием и транспортировкой реализуемого имущества.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Декларация по земельному налогу за 2018 год: образец заполнения нового бланка

Как заполнить новый бланк декларации по земельному налогу за 2018 год? В каком срок представить декларацию в ИФНС? Какие особенности по новому порядку заполнения? Приведем образец заполнения земельной декларации за 2018 год с пояснениями.

Кто должен отчитаться за 2018 год

Декларацию по земельному налогу за 2018 года должны сдавать в ИФНС организации, у которых есть земельные участки в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 398 НК РФ).

Декларацию сдать, даже если вы освобождены от уплаты налога на основании ст. 395 НК РФ, например за участок, занятый государственной автодорогой общего пользования (п. 2 ст. 395 НК РФ).

Декларация не подается, только если земельный участок не признается объектом налогообложения по п. 2 ст. 389 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-02-08/5904). Так, к примеру, не представляют декларацию собственники помещений в многоквартирном доме в отношении земельного участка под ним.

Заметим, что декларацию по земельному налогу планируют отменить. Однако это произойдет не раньше 2020 года. Поэтому за 2018 год нужно отчитаться в обязательном порядке.

Форма декларации – новая!

Декларация за 2018 год подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] (в ред. Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected]). По сути, это совершенно новая форма отчета.

Вот что, к примеру, изменилось в обновлённой форме:

  • Раздел 2 дополнен новой строкой 245 «Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 НК РФ)» (заполняют в случае установления местными властями для плательщика налоговой льготы в виде снижения ставки);
  • новый порядок заполнения учитывает возможность одновременного применения коэффициентов Кв и Ки (если значение каждого из них отлично от единицы);
  • Приложение «Коды категорий земель» к порядку заполнения изложено в новой редакции (теперь содержит коды для таких категорий земель, как земли для обеспечения обороны в населенных пунктах/земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах/земли для обеспечения таможенных нужд).
Читайте так же:  Размер пенсии старше 80 лет

Срок сдачи декларации по земельному налогу за 2018 год

Декларация за истекший период подается только раз в год – не позднее 1 февраля следующего года (п. п. 1, 3 ст. 398 НК РФ). Следовательно, отчитаться нужно не позднее 1 февраля 2019 года.

Состав декларации по земельному налогу за 2018 год

Декларация представляется в следующем составе (п. 1.2 Порядка):

  • титульный лист;
  • разд. 1 “Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет”;
  • разд. 2 “Расчет налоговой базы и суммы земельного налога”.

Заполнение декларации за 2018 год

Титульный лист

В поле “КПП” указывается код, присвоенный при постановке на учет в том налоговом органе, в который представляется декларация (п. 3.2.1 Порядка).

Поле “по месту нахождения (учета) (код)” заполняется в соответствии с Приложением N 3 к Порядку (п. 3.2.7 Порядка). Например, при представлении расчета по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) нужно указать код “270” (Приложение № 3 к Порядку).

Раздел 2: расчет земельного налога

Раздел 2 заполните на каждый участок. В строке 020 укажите ОКТМО. Узнать его можно на сайте ФНС – http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/.

Код категории земель для строки 030 возьмите в Приложении № 5 к Порядку заполнения декларации.

В строках 050 и 110 укажите кадастровую стоимость участка. Если вы не единственный владелец участка – укажите долю владения в строке 060, перемножьте строки 050 и 060, а результат покажите в строке 110.

Налоговая ставка отражается в строке 120 (п. 5.14 Порядка).

В строки 130 – 140 впишите “12” и “1.0—“. Если владели участком не весь год, укажите полные месяцы владения и посчитайте Коэффициент Кв, поделив количество месяцев владения на 12. Например, при владении участком 11 месяцев Кв равен 0,9167 (11 мес. / 12 мес.) (Письмо ФНС от 06.04.2018 № БС-4-21/[email protected]).

В строке 150 укажите сумму налога – это произведение строк 110, 120 и 140. Перепишите сумму из строки 150 в строку 250. В строке 170, если нет льгот, укажите “1,0—“.

Строки 070 – 100, 160, 180 – 245 заполняйте, только если используете льготы. Если нет – ставьте прочерки.

Пример расчета земельного налога

Организации принадлежит участок для долговременного хранения автомобилей кадастровой стоимостью 64 105 865 руб.

  • Налоговая ставка – 0,1%.
  • Исчисленная сумма налога за год – 64 106 руб. (64 105 865 руб. x 0,1%).
  • Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы – по 16 027 руб. (64 106 руб. / 4).
  • Налог к уплате по итогам года – 16 025 руб. (64 106 руб. – (16 027 руб. x 3)).

Раздел 1: сумма земельного налога

Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам – объектам налогообложения (п. 4.1 Порядка). В нем отражаются суммы налога, рассчитанного по итогам года (включая авансовые платежи за отчетные периоды). При этом по каждому ОКТМО нужно заполнить строки 010 – 040 отдельно.

При заполнении строки 021 следует сложить суммы налога, указанные в строке 250 всех разд. 2, которые имеют один ОКТМО и КБК (пп. 3 п. 4.2 Порядка).

В строках 023, 025 и 027 отражаются суммы авансовых платежей к уплате в бюджет за I, II и III кварталы соответственно (пп. 4 п. 4.2 Порядка).

Рассмотрим образец заполнения декларации по земельному налогу за 2018 год.

  • организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 27 по г. Москве (код налогового органа – 7727);
  • ИНН 7727098760/КПП 772701001;
  • организации принадлежит один земельный участок (код по ОКТМО – 45908000);
  • период владения земельным участком в 2018 г. – 12 месяцев;
  • кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2018 г. составила 58 000 000 руб.;
  • 1 ноября 2018 г. в ЕГРН внесены сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка в связи с изменением площади участка – кадастровая стоимость составила 57 500 000 руб.;
  • кадастровый номер участка до изменения кадастровой стоимости – 77:06:0004005:71. С 1 ноября 2018 г. кадастровый номер участка – 77:06:0004005:77;
  • ставка земельного налога – 1,5% от кадастровой стоимости участка (п. 4 ч. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74);
  • оснований для применения налоговых льгот у организации нет;
  • в течение налогового периода организация уплачивает авансовые платежи по земельному налогу (п. 2 ст. 397 НК РФ, ч. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74).

Как сдавать декларацию по земеле за 2018 год

Декларацию по земельному налогу за 2018 год юр. лицо может представить в ИФНС:

  • на бумаге через законного или уполномоченного представителя либо по почте с описью вложения;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 НК РФ.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Беликова, Т.Н.; Минаева, Л.Н. Все о пенсиях; СПб: Питер, 2012. — 224 c.

  2. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.

  3. Воробьева, Ольга Составление договора. Техника и приемы / Ольга Воробьева. — М.: Юрайт, 2015. — 192 c.
  4. Корнев, А.В. Социология права. Учебник / А.В. Корнев. — М.: Проспект, 2016. — 825 c.
Декларация по земельному налогу категория земель
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here